03.第三章消費(fèi)稅新題同步練習(xí)

1、第三章 消費(fèi)稅練習(xí)一、單選題1、下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的表述，不正確的是（ ）。A、金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，稅率為 5%B、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，稅率為 5%C、卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅D、委托加工金銀首飾的，受托方也是納稅人2、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的說法，不正確的是（ ）。A、黃酒、啤酒采用稅率形式B、以外購(gòu)的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅C、自 2015 年 5 月 10 日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由 5%提高至 11%，并按 0.005 元/支加征從量稅D、非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折

2、算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，以其實(shí)際銷售收入計(jì)算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實(shí)際，并確定適用的比例稅率3、某商場(chǎng)（一般納稅人）2015 年 8 月向消費(fèi)者個(gè)人銷售純銀項(xiàng)鏈取得含入 589500 元，銷售金銀鑲嵌項(xiàng)鏈取得含入 357800 元；銷售高檔酒 20 瓶，每瓶不含稅售價(jià) 5.2 萬(wàn)元；銷售光電顯示式的貴金屬電子手表 5 塊，每塊含稅售價(jià) 2.9 萬(wàn)元，該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。A、40285.53 B、40482.91 C、47365D、482564、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法正確的是（ ）。A、委托加工卷煙的納稅人是委托方 B、零售金銀首飾的納稅人為消費(fèi)者C、受托加工白酒的為消

3、費(fèi)稅的納稅人D、進(jìn)口小汽車的進(jìn)口企業(yè)不繳納消費(fèi)稅5、關(guān)于現(xiàn)行消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，下列說法不正確的是（ ）。A、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，一般應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地的主管申報(bào)納稅B、卷煙批發(fā)企業(yè)，總分機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)在各分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅C、納稅人到外縣（市）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住管申報(bào)納稅D、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為企業(yè)等繳納消費(fèi)稅的，由受托方向所在管申報(bào)6、稅法對(duì)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品作了明確規(guī)定，下列屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是（ ）。A、委托方提供原料和主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費(fèi)B、委托方支付加工費(fèi)，受托方提供原料或主要材料C、委托方

4、支付加工費(fèi)，受托委托方的名義原料或主要材料D、委托方支付加工費(fèi)，受托方原料或主要材料再賣給委托方進(jìn)行加工7、某卷煙生產(chǎn)企業(yè) 2015 年 1 月外購(gòu)煙絲，取得上注明為 8.5 萬(wàn)元，當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用 80%，期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲 2 萬(wàn)元，期末庫(kù)存煙絲 12 萬(wàn)元，該卷煙生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（ ）萬(wàn)元。（煙絲的消費(fèi)稅稅率為 30%）A、6.8 B、9.6 C、12D、408、某煙草批發(fā)企業(yè)為一般納稅人，從煙廠卷煙 500 箱，支付不含稅金額 500 萬(wàn)元，2015 年 10 月將購(gòu)進(jìn)的卷煙 200 箱銷售給位于 A 地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250 萬(wàn)元；其余的 30

5、0 箱銷售給位于 B 地的零售煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、32.5 B、45C、51.5D、20，取得不含稅銷售收入 400 萬(wàn)元。則該9、關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的確定，下列表述錯(cuò)誤的有（ ）。A、卷煙的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)核定B、進(jìn)口卷煙的計(jì)稅價(jià)格由核定C、化妝品的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)核定D、自 2012 年 1 月 1 日起，卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙10、根據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列不可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅額的是（ ）。A、用外購(gòu)已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙 B、用委托加工收回的已稅白酒生產(chǎn)的C、以委托加工收回的已稅鞭、焰火為原料

6、生產(chǎn)的鞭、焰火D、以委托加工收回的已稅木制筷子為原料生產(chǎn)的木制筷子11、甲企業(yè) 2015 年 10 月委托乙加工企業(yè)加工 A 類化妝品一批，乙企業(yè)提供原材料成本為20000 元，收取不含稅加工費(fèi) 5000 元；另外，還委托乙企業(yè)加工 B 類化妝品一批，甲企業(yè)提供原材料成本為 40000 元，向乙企業(yè)支付不含稅加工費(fèi)為 10000 元，乙企業(yè)無 B 類化妝品同類售價(jià)。本月將委托加工的化妝品全部收回，本月將收回的 B 類化妝品全部售出，取得不含稅價(jià)款 80000 元。甲企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（ ）元。（化妝品消費(fèi)稅稅率為 30%）A、21428.57 B、2571.43C、0D、2517.3

7、412、某企業(yè)進(jìn)口一批小汽車，核定的關(guān)稅完稅價(jià)為 480 萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率為 40%，消費(fèi)稅稅率為 3%。該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。A、20.78 B、14.85 C、20.16D、21.3813、關(guān)于包裝物押金，下列關(guān)于、消費(fèi)稅的陳述正確的是（ ）。A、單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅B、酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅C、對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征消費(fèi)稅D、啤酒的押金不征收消費(fèi)稅，也不征收，因?yàn)槎哂?jì)價(jià)口徑是一致的14、某酒廠 2015 年 1

8、0 月銷售糧食白酒 12000 斤，售價(jià)為 5 元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格7254 元；本月銷售禮品盒 6000 套，售價(jià)為 300 元/套，每套包括糧食白酒 2 斤、單價(jià) 80元，干紅酒 2 斤、單價(jià) 70 元。該企業(yè) 10 月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。（題中的單價(jià)均為不含稅價(jià)格，白酒的稅率為 20%，其他酒的稅率為 10%）A、383000 B、378550 C、352550D、39124015、根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中實(shí)行從量 A、啤酒B、雪茄煙C、糧食白酒 D、游艇與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的是（ ）。16、下列關(guān)于成品油消費(fèi)稅規(guī)定的說法中，表述錯(cuò)誤的是（ ）。A、對(duì)外購(gòu)或委托加工收

9、回的、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇納消費(fèi)稅、生物柴油，不可以扣除已B、生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、征消費(fèi)稅油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免C、對(duì)使用石腦油、油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購(gòu)進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、油，按實(shí)際耗用數(shù)量退還所含消費(fèi)稅D、對(duì)用外購(gòu)或委托加工收回的已稅生產(chǎn)的乙醇免稅17.某酒廠 2015 年 10 月銷售糧食白酒 12000 斤，售價(jià)為 5 元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格7254 元；本月銷售禮品盒 6000 套，售價(jià)為 300 元/套，每套包括糧食白酒 2 斤、單價(jià) 80 元，干紅酒 2 斤、單價(jià) 70 元。該企業(yè) 10 月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（題中的單價(jià)均

10、為不含稅價(jià)格，白酒的稅率為 20%，其他酒的稅率為 10%）A.383000 B.378550 C.352550 D.391240正確D 試題：適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額，按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品率，因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的， 要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。 該企業(yè) 10 月份應(yīng)納消費(fèi)稅=（12000*5/1.17）*20%*0.5*300*20%*4*0.5=39124018.應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，核定其計(jì)稅價(jià)格。下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，不是由國(guó)家稅務(wù)核定計(jì)稅價(jià)格的是（）。A.卷煙 B.成品油 C.白酒 D.小汽車正確

11、B；卷煙，白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)核定，送財(cái)政部備案；其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省，和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定。二、多選題1、下列關(guān)于從價(jià)定率計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（ ）。A、消費(fèi)稅和實(shí)行交叉征收，消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，實(shí)行價(jià)外稅B、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用C、符合條件的代為收取的性基金不屬于價(jià)外費(fèi)用D、白酒生產(chǎn)企業(yè)收取的品牌使用費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅E、符合條件的代墊費(fèi)用，屬于價(jià)外費(fèi)用2、根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A、納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或

12、者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅B、對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，兩類商品不能分別核算，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅C、計(jì)算啤酒出廠價(jià)格時(shí)，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的周轉(zhuǎn)箱的押金D、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照 5%稅率和每標(biāo)準(zhǔn)箱 150 元的稅額計(jì)征消費(fèi)稅E、以外購(gòu)的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅3、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，說法正確的有（ ）。A、某汽車廠銷售汽車采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日期為 10 月份，實(shí)際收到貨款為11 月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 11 月份B、某汽車廠采用預(yù)收貨款方式結(jié)算，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為預(yù)收貨款的當(dāng)天C、某汽車廠

13、采用分期收款結(jié)算方式銷售汽車，無合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車的當(dāng)天D、某金銀珠寶店銷售首飾，已收取價(jià)款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天E、某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車的當(dāng)天4、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有（ ）。A、以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾C、以已稅糧食白酒連續(xù)生產(chǎn)的D、以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油E、以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的球桿5、根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A、納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷

14、售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅B、已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅C、對(duì)于每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙調(diào)撥價(jià)格在 70 元以上的（含 70 元），卷煙從價(jià)消費(fèi)稅稅率為 56%D、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照 11%加 0.005 元/支計(jì)算繳納消費(fèi)稅E、委托加工的卷煙按照受托牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅6、某金店采取“以舊換新”方式銷售 24K 純金項(xiàng)鏈 1 條，新項(xiàng)鏈對(duì)外5000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià) 3000 元，從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款 2000 元；并以同一方式銷售某名牌金表 20 塊，此表對(duì)外零售價(jià)每塊 350 元，舊表作價(jià) 50 元。下列關(guān)于本題中以舊

15、換新的陳述正確的有（）。A、本期銷項(xiàng)稅為 1307.69 元B、本期銷項(xiàng)稅為 60819.2 元C、銷售貨物應(yīng)征消費(fèi)稅 85.47 元D、繳納消費(fèi)稅為 76 元E、金店銷售名牌金表也需要繳納消費(fèi)稅7、根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品零售的，應(yīng)按不含稅銷售額全額征收消費(fèi)稅B、卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅C、卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅D、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照 5%稅率計(jì)征消費(fèi)稅E、外購(gòu)已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車，可以抵扣已納消費(fèi)稅8、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A、納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消

16、費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)當(dāng)按同類消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算B、納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅D、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照委托方的同類消費(fèi)品的計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅E、納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅9、下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)核定其計(jì)稅價(jià)格的有（ ）。A、卷煙B、實(shí)木地板C、摩托車D、白酒E、小汽車1

17、0、按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)下列行為中，不征收消費(fèi)稅的有（）。A、白酒生產(chǎn)企業(yè)用于宣傳的樣品白酒B、卷煙生產(chǎn)企業(yè)用于本企業(yè)招待所的卷煙C、委托加工收回后直接銷售的球D、將自產(chǎn)的小汽車用于抵償債務(wù)E、將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙11、根據(jù)現(xiàn)行稅定，下列消費(fèi)品既征收又征收消費(fèi)稅的有（ ）。A、化妝品生產(chǎn)廠家銷售自產(chǎn)的高檔化妝品B、將委托加工收回的白酒重新貼標(biāo)對(duì)外銷售C、將外購(gòu)化妝品直接對(duì)外無償捐贈(zèng)D、將自產(chǎn)的低度糧食白酒用于勾兌高度糧食白酒E、金銀首飾經(jīng)營(yíng)進(jìn)口金銀首飾12、下列關(guān)于消費(fèi)稅適用稅率的說法，正確的有（ ）。A、以發(fā)酵酒為酒基，度低于 20 度的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率

18、征收消費(fèi)稅B、以外購(gòu)的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅C、果啤按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅D、納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最低稅率的消費(fèi)品稅率征稅E、以蒸餾酒為酒基，度低于 38 度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅13、下列有關(guān)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的有關(guān)表述中，正確的有（ ）。A、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)B、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法的，其組成計(jì)稅價(jià)格公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量消費(fèi)稅稅率

19、）/（1-消費(fèi)稅適用比例稅率）D、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或人向其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納E、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，自 2009 年 1 月 1 日起，應(yīng)當(dāng)自填發(fā)繳納證的次日起 7 日內(nèi)繳納14、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向方收取的下列各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售額征收消費(fèi)稅的有（）。A、手續(xù)費(fèi)B、優(yōu)質(zhì)費(fèi)C、銷項(xiàng)稅稅金D、儲(chǔ)備費(fèi)E、違約金15 下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征的有（）。A.球及球具的生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)C.高檔手表的零售環(huán)節(jié)D.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)E.啤酒屋自產(chǎn)啤酒的銷售環(huán)節(jié)正確;AD選項(xiàng) B，金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng) C，稅定，高檔手白屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。但在零售環(huán)節(jié)不征

20、收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E,啤酒屋自產(chǎn)啤酒的銷售環(huán)節(jié)，納稅營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅，不繳納。16 下列選項(xiàng)中，屬于消費(fèi)品征稅范圍的有（）。A.獨(dú)板實(shí)木地板 B.果木酒C.體育上用的發(fā)令紙 D.球E.雪茄煙正確ABDE體育上用的發(fā)令紙，鞭引線不屬于消費(fèi)稅。17 企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅的有（）。A.商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品后直接用于出口的應(yīng)稅消費(fèi)品C.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托，出口應(yīng)納稅消費(fèi)品D.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品E.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品正確BC；選項(xiàng) A，商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的應(yīng)稅消費(fèi)

21、品不予免稅也不予退稅；選項(xiàng) D.E,均適用免稅不退稅政策。18 企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅的有（）。A.商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品后直接用于出口的應(yīng)稅消費(fèi)品C.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托，出口應(yīng)納稅消費(fèi)品D.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品E.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品正確ABCE 試題生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。19 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人外購(gòu)下列已稅消費(fèi)品可以從應(yīng)稅銷售額中扣除的有（）。A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.以外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板C

22、.外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品D.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾E.外購(gòu)桿頭為原料生產(chǎn)的球桿20 下列委托加工行為中，受托方（非工商戶）應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅的有（）。A.廠委托加工一批鞭焰火收回后全部用于連續(xù)生產(chǎn)鞭焰火B(yǎng).某企業(yè)將外購(gòu)汽車底盤及配件委托加工成小貨車自用C.某企業(yè)委托加工一批化妝品收回后作為福利發(fā)給職工D.某商場(chǎng)委托加工護(hù)發(fā)品用于直接銷售E.某企業(yè)將煙葉委托加工成煙絲收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙21 根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)一并并入銷售白酒的銷售價(jià)款計(jì)征消費(fèi)稅B.以蒸餾酒或食用酒為酒基，生產(chǎn)的具有國(guó)家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國(guó)食健

23、字文號(hào)且度低于 38 度的配制酒，按“其他酒”10%的適用稅率征收消費(fèi)稅C.以、組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇、乙醇不屬于消費(fèi)稅征收范圍D.車適用“球及球具”的稅率征收消費(fèi)稅E.卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅三、計(jì)算題1. 某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為一般納稅人，2015 年 7 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒 20 噸，開具普通，取得含入 200 萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi) 50 萬(wàn)元、包裝物押金 20 萬(wàn)元；（2）提供 10 萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝1000 公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含的加工費(fèi) 1 萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅；（3）委托加工收

24、回后將其中 900 公斤散裝繼續(xù)加工成瓶裝1800 瓶，以每瓶不含稅售價(jià) 100 元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢；（4）將委托加工收回剩余的 100 公斤散裝作為福利分給職工，同類的不含稅銷售價(jià)位每公斤 120 元。（說明；的消費(fèi)稅稅率為 10%；白酒的消費(fèi)稅率為 20%，0.5/500 克）根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。A.36.19B.48.15C.56D.38.25(2) 乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅為（ ）A.1.0B.1.11C.1.22D.2.13(3) 本月甲企業(yè)銷售瓶裝應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。A.1.8B.0C.0.7D.2.3

25、4(4) 本月甲企業(yè)分給職工散裝應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。A.1.5B.1.75C.2.1D.02.某外貿(mào)公司（一般納稅人）2015 年 10 月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1).進(jìn)口 A 牌手表 5000 只，審定的完稅價(jià)格為 140 萬(wàn)元，進(jìn)口 B 牌手表 1000 只，審定完稅價(jià)格為 1000 萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為 30%;(2).進(jìn)口秋具，審定的完稅價(jià)格為 65 萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為 50%；（3）進(jìn)口皮革，審定的完稅價(jià)格為 78 萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為 10%。（4）銷售 A 牌手表 800 只，每只不含稅單價(jià)為 4900 元；銷售 B 牌手表 600 支，每只不含稅單價(jià)為 18000 元；（5

26、）球具全部售出，取得不含稅銷售額 380 萬(wàn)元；（6）售出部分皮革，取得不含稅銷售額 90 萬(wàn)元；（7）將進(jìn)口貨物交由專門的公司（一般納稅人）負(fù)責(zé)由至外貿(mào)公司倉(cāng)庫(kù)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)共計(jì) 8 萬(wàn)元，取得公司開具的；(8)購(gòu)進(jìn)辦公用計(jì)算機(jī)一臺(tái)，取得的上注明金 0.14 萬(wàn)元。（已知：高檔手表消費(fèi)稅稅率為 20%，球及球具消費(fèi)稅稅率為 10%）根據(jù)上述資料，回答下列問題（1）外貿(mào)公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納（）萬(wàn)元A.340.2B.370C.570D.670(2)外貿(mào)公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元A.300B.335.83C.500D.0(3)外貿(mào)公司內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)繳納( )萬(wàn)元。A.-11.96B.330.1

27、4C.-11.08D.341.22(4)外貿(mào)公司內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）A.254B.35C.0D.-81.83第三章 消費(fèi)稅一、單選題1、【正確】 B【】 自 2015 年 5 月 1 日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由 5%提高至 11%，并按 0.005 元/支加征從量稅?！驹擃}針對(duì)“消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確】 B【】 以外購(gòu)的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅?！驹擃}針對(duì)“消費(fèi)稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確】 B【】 向消費(fèi)者銷售金銀首飾，屬于稅定的零售環(huán)節(jié)，依法計(jì)算繳納消費(fèi)稅；商業(yè)企業(yè)銷售高檔酒、高檔手表，不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品項(xiàng)目的納稅環(huán)

28、節(jié)。應(yīng)納消費(fèi)稅（589500357800）1.17540482.91（元）【該題針對(duì)“納稅環(huán)節(jié)和報(bào)繳的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確】 A【】 選項(xiàng) B，零售金銀首飾的納稅人為零售企業(yè)；選項(xiàng) C，受托方為個(gè)人的，不代收代繳消費(fèi)稅，由委托方自行繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng) D，進(jìn)口小汽車的進(jìn)口企業(yè)需要繳納消費(fèi)稅?！驹擃}針對(duì)“消費(fèi)稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確】 B【】 卷煙批發(fā)企業(yè)一般在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納消費(fèi)稅，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅?！驹擃}針對(duì)“納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)及納稅期限”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確】 A【】 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料

29、，受托收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品?！驹擃}針對(duì)“委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確】 C【】 當(dāng)月外購(gòu)煙絲的買價(jià)=8.517%=50（萬(wàn)元），生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價(jià)=5080%=40（萬(wàn)元），或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=2+50-12=40（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=4030%=12（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確】 C【】 自 2015 年 5 月 10 日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由 5%提高至 11%，并按 0.005 元/支加征從量稅。煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠的卷煙銷售給零售，那么煙草批發(fā)企業(yè)要再繳納一道批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。銷售給

30、其他卷煙批發(fā)企業(yè)，不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅40011+3002502000.0051000051.5（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【正確】 C【】 化妝品的計(jì)稅價(jià)格由省、和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定?！驹擃}針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)的其他特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、【正確】 B【】 酒類不可以抵扣已納?！驹擃}針對(duì)“委托加工收回連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、【正確】 B【】 委托乙企業(yè)加工 A 類化妝品，由受托企業(yè)提供原材料，實(shí)質(zhì)為乙企業(yè)銷售自產(chǎn)化妝品，由乙企業(yè)自行繳納消費(fèi)稅；委托乙企業(yè)加工 B 類化妝品，由乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，甲

31、企業(yè)收回后，以高于受托方計(jì)稅價(jià)格銷售的，應(yīng)再申報(bào)繳納消費(fèi)稅，受托方代收代繳的消費(fèi)稅可以扣除。乙企業(yè)代收代繳 B 類化妝品的消費(fèi)稅=（4000010000）（130%）30%=21428.57（元）甲企業(yè)銷售 B 類化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=8000030%-21428.57=2571.43（元）【該題針對(duì)“代收代繳”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12、【正確】 A【】 關(guān)稅=48040%=192（萬(wàn)元），組成計(jì)稅價(jià)格=（480+192）（1-3%）=692.78（萬(wàn)元），應(yīng)納消費(fèi)稅=692.783%=20.78（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13、【正確】 C【】 對(duì)銷售除啤酒、黃酒外

32、的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納、消費(fèi)稅?！驹擃}針對(duì)“包裝物押金的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14、【正確】 D【】 適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額，按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅，因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。該企業(yè) 10 月份應(yīng)納消費(fèi)稅=（1200051.17）20%0.530020%40.5=391240（元）【該題針對(duì)“自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15、【正確】 C【】 啤酒適用從量征收消費(fèi)稅；雪茄煙和游艇適用從價(jià)定

33、率征收消費(fèi)稅。從量和從價(jià)定率征收消費(fèi)稅只適用于卷煙、白酒?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)納稅額的具體計(jì)算方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】16、【正確】 A【】 對(duì)外購(gòu)或委托加工收回的、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇、生物柴油，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅。【該題針對(duì)“成品油消費(fèi)稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】17.正確D試題：適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額，按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品率，因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。該企業(yè) 10 月份應(yīng)納消費(fèi)稅=（12000*5/1.17）*20%*0.5*300*20%*4*0.5=39124018.

34、正確;AD選項(xiàng) B，金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，稅定，高檔手白屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。但在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng) E,啤酒屋自產(chǎn)啤酒的銷售環(huán)節(jié)，納稅營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅，不繳納。二、多選題1、【正確】 ABCD【】 同時(shí)符合以下條件的代墊費(fèi)用，不屬于價(jià)外費(fèi)用：（1）承運(yùn)部門的費(fèi)用開具給方的；（2）納稅人將該項(xiàng)轉(zhuǎn)交給方的。【該題針對(duì)“實(shí)行從價(jià)定率的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確】 ACE【】 選項(xiàng) B，對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)

35、節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。選項(xiàng) D，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照 11%稅率加征 0.005 元/支的從量稅?！驹擃}針對(duì)“消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確】 CD【】 稅定，納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為合同約定的收款日期的當(dāng)天，合同沒有約定收款日期或者無合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；納稅人采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

36、?！驹擃}針對(duì)“納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)及納稅期限”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確】 ADE【】 以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費(fèi)稅；以已稅糧食白酒連續(xù)生產(chǎn)的不得扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅?！驹擃}針對(duì)“外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確】 ACDE【】 稅定，已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際申報(bào)納稅。【該題針對(duì)“消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確】 AC【】 銷項(xiàng)稅額=（2000+35020）（1+17%）17%=1307.69（元）消費(fèi)稅2000（1+17%）5%=85.47（元）【該題針對(duì)“金銀首飾征收消費(fèi)稅

37、的稅率及計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確】 ABCE【】 自 2015 年 5 月 10 日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由 5%提高至 11%，并按 0.005 元/支加征從量稅?！驹擃}針對(duì)“卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確】 ABCE【】 選項(xiàng) D，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅?！驹擃}針對(duì)“委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【正確】ADE【】卷煙、白酒、小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)核定；其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由核定?！驹擃}針對(duì)

38、“計(jì)稅依據(jù)的其他特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、【正確】 CE【】 選項(xiàng) C，委托加工收回后直接銷售的球，已經(jīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅，委托方不再繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng) E，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅?！驹擃}針對(duì)“自產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)或用于其他方面的政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、【正確】 AB【】 選項(xiàng) C，將外購(gòu)化妝品直接對(duì)外無償捐贈(zèng)，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng) D，應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不征收消費(fèi)稅和；選項(xiàng) E，金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)只征收，不征收消費(fèi)稅?！驹擃}針對(duì)“納稅環(huán)節(jié)和報(bào)繳的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12、【正確】 ABE【】 選項(xiàng) C，果啤屬于啤酒而不屬于其他酒，不適用其他酒 10%的稅率；選項(xiàng)D，納稅人