03.第三章消費稅新題同步練習

1、第三章 消費稅練習一、單選題1、下列關于消費稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的表述，不正確的是（ ）。A、金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，稅率為 5%B、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，稅率為 5%C、卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅D、委托加工金銀首飾的，受托方也是納稅人2、下列關于消費稅稅率的說法，不正確的是（ ）。A、黃酒、啤酒采用稅率形式B、以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅C、自 2015 年 5 月 10 日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由 5%提高至 11%，并按 0.005 元/支加征從量稅D、非標準條包裝卷煙應當折

2、算成標準條包裝卷煙的數(shù)量，以其實際銷售收入計算確定其折算成標準條包裝后的實際，并確定適用的比例稅率3、某商場（一般納稅人）2015 年 8 月向消費者個人銷售純銀項鏈取得含入 589500 元，銷售金銀鑲嵌項鏈取得含入 357800 元；銷售高檔酒 20 瓶，每瓶不含稅售價 5.2 萬元；銷售光電顯示式的貴金屬電子手表 5 塊，每塊含稅售價 2.9 萬元，該商場上述業(yè)務應納消費稅為（ ）元。A、40285.53 B、40482.91 C、47365D、482564、下列關于消費稅納稅人的說法正確的是（ ）。A、委托加工卷煙的納稅人是委托方 B、零售金銀首飾的納稅人為消費者C、受托加工白酒的為消

3、費稅的納稅人D、進口小汽車的進口企業(yè)不繳納消費稅5、關于現(xiàn)行消費稅的納稅地點，下列說法不正確的是（ ）。A、納稅人銷售應稅消費品，一般應當向納稅人機構所在地的主管申報納稅B、卷煙批發(fā)企業(yè)，總分機構不在同一地區(qū)的，應在各分支機構所在地申報納稅C、納稅人到外縣（市）銷售應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住管申報納稅D、委托加工的應稅消費品，受托方為企業(yè)等繳納消費稅的，由受托方向所在管申報6、稅法對委托加工應稅消費品作了明確規(guī)定，下列屬于委托加工應稅消費品的是（ ）。A、委托方提供原料和主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費B、委托方支付加工費，受托方提供原料或主要材料C、委托方

4、支付加工費，受托委托方的名義原料或主要材料D、委托方支付加工費，受托方原料或主要材料再賣給委托方進行加工7、某卷煙生產(chǎn)企業(yè) 2015 年 1 月外購煙絲，取得上注明為 8.5 萬元，當月生產(chǎn)領用 80%，期初尚有庫存的外購煙絲 2 萬元，期末庫存煙絲 12 萬元，該卷煙生產(chǎn)企業(yè)當月應納消費稅中可扣除的消費稅是（ ）萬元。（煙絲的消費稅稅率為 30%）A、6.8 B、9.6 C、12D、408、某煙草批發(fā)企業(yè)為一般納稅人，從煙廠卷煙 500 箱，支付不含稅金額 500 萬元，2015 年 10 月將購進的卷煙 200 箱銷售給位于 A 地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250 萬元；其余的 30

5、0 箱銷售給位于 B 地的零售煙草批發(fā)企業(yè)應繳納消費稅（）萬元。A、32.5 B、45C、51.5D、20，取得不含稅銷售收入 400 萬元。則該9、關于消費稅計稅價格的確定，下列表述錯誤的有（ ）。A、卷煙的計稅價格由國家稅務核定B、進口卷煙的計稅價格由核定C、化妝品的計稅價格由國家稅務核定D、自 2012 年 1 月 1 日起，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙10、根據(jù)消費稅的規(guī)定，下列不可以按照生產(chǎn)領用數(shù)量抵扣已納消費稅額的是（ ）。A、用外購已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙 B、用委托加工收回的已稅白酒生產(chǎn)的C、以委托加工收回的已稅鞭、焰火為原料

6、生產(chǎn)的鞭、焰火D、以委托加工收回的已稅木制筷子為原料生產(chǎn)的木制筷子11、甲企業(yè) 2015 年 10 月委托乙加工企業(yè)加工 A 類化妝品一批，乙企業(yè)提供原材料成本為20000 元，收取不含稅加工費 5000 元；另外，還委托乙企業(yè)加工 B 類化妝品一批，甲企業(yè)提供原材料成本為 40000 元，向乙企業(yè)支付不含稅加工費為 10000 元，乙企業(yè)無 B 類化妝品同類售價。本月將委托加工的化妝品全部收回，本月將收回的 B 類化妝品全部售出，取得不含稅價款 80000 元。甲企業(yè)本月應繳納的消費稅稅額為（ ）元。（化妝品消費稅稅率為 30%）A、21428.57 B、2571.43C、0D、2517.3

7、412、某企業(yè)進口一批小汽車，核定的關稅完稅價為 480 萬元。已知關稅稅率為 40%，消費稅稅率為 3%。該企業(yè)應繳納消費稅（ ）萬元。A、20.78 B、14.85 C、20.16D、21.3813、關于包裝物押金，下列關于、消費稅的陳述正確的是（ ）。A、單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅B、酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅C、對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征消費稅D、啤酒的押金不征收消費稅，也不征收，因為二者計價口徑是一致的14、某酒廠 2015 年 1

8、0 月銷售糧食白酒 12000 斤，售價為 5 元/斤，隨同銷售的包裝物價格7254 元；本月銷售禮品盒 6000 套，售價為 300 元/套，每套包括糧食白酒 2 斤、單價 80元，干紅酒 2 斤、單價 70 元。該企業(yè) 10 月應納消費稅（ ）元。（題中的單價均為不含稅價格，白酒的稅率為 20%，其他酒的稅率為 10%）A、383000 B、378550 C、352550D、39124015、根據(jù)消費稅有關規(guī)定，下列消費品中實行從量 A、啤酒B、雪茄煙C、糧食白酒 D、游艇與從價定率相結合征稅辦法的是（ ）。16、下列關于成品油消費稅規(guī)定的說法中，表述錯誤的是（ ）。A、對外購或委托加工收

9、回的、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇納消費稅、生物柴油，不可以扣除已B、生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、征消費稅油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量暫免C、對使用石腦油、油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、油，按實際耗用數(shù)量退還所含消費稅D、對用外購或委托加工收回的已稅生產(chǎn)的乙醇免稅17.某酒廠 2015 年 10 月銷售糧食白酒 12000 斤，售價為 5 元/斤，隨同銷售的包裝物價格7254 元；本月銷售禮品盒 6000 套，售價為 300 元/套，每套包括糧食白酒 2 斤、單價 80 元，干紅酒 2 斤、單價 70 元。該企業(yè) 10 月應納消費稅（）元。（題中的單價均

10、為不含稅價格，白酒的稅率為 20%，其他酒的稅率為 10%）A.383000 B.378550 C.352550 D.391240正確D 試題：適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)成套消費品的銷售金額，按應稅消費品中適用最高稅率的消費品率，因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的， 要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費稅。 該企業(yè) 10 月份應納消費稅=（12000*5/1.17）*20%*0.5*300*20%*4*0.5=39124018.應稅消費品價格明顯偏低又無正當理由的，核定其計稅價格。下列應稅消費品中，不是由國家稅務核定計稅價格的是（）。A.卷煙 B.成品油 C.白酒 D.小汽車正確

11、B；卷煙，白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務核定，送財政部備案；其他征稅消費品的計稅價格由省，和直轄市國家稅務局核定。二、多選題1、下列關于從價定率計稅依據(jù)的表述中，正確的有（ ）。A、消費稅和實行交叉征收，消費稅實行價內(nèi)稅，實行價外稅B、應稅消費品的銷售額包括銷售應稅消費品從方收取的全部價款和價外費用C、符合條件的代為收取的性基金不屬于價外費用D、白酒生產(chǎn)企業(yè)收取的品牌使用費，屬于價外費用，要并入白酒的銷售額中繳納消費稅E、符合條件的代墊費用，屬于價外費用2、根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的有關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A、納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或

12、者銷售數(shù)量計算征收消費稅B、對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營，兩類商品不能分別核算，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅C、計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復使用的周轉箱的押金D、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照 5%稅率和每標準箱 150 元的稅額計征消費稅E、以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅3、下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的陳述，說法正確的有（ ）。A、某汽車廠銷售汽車采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日期為 10 月份，實際收到貨款為11 月份，納稅義務發(fā)生時間為 11 月份B、某汽車廠采用預收貨款方式結算，其納稅義務發(fā)生時間為預收貨款的當天C、某汽車廠

13、采用分期收款結算方式銷售汽車，無合同的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出汽車的當天D、某金銀珠寶店銷售首飾，已收取價款，其納稅義務發(fā)生時間為收款當天E、某汽車廠采用托收承付結算方式銷售汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出汽車的當天4、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有（ ）。A、以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾C、以已稅糧食白酒連續(xù)生產(chǎn)的D、以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的應稅成品油E、以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的球桿5、根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的有關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A、納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷

14、售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅B、已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際高于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅C、對于每標準條卷煙調撥價格在 70 元以上的（含 70 元），卷煙從價消費稅稅率為 56%D、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照 11%加 0.005 元/支計算繳納消費稅E、委托加工的卷煙按照受托牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅6、某金店采取“以舊換新”方式銷售 24K 純金項鏈 1 條，新項鏈對外5000元，舊項鏈作價 3000 元，從消費者手中收取新舊差價款 2000 元；并以同一方式銷售某名牌金表 20 塊，此表對外零售價每塊 350 元，舊表作價 50 元。下列關于本題中以舊

15、換新的陳述正確的有（）。A、本期銷項稅為 1307.69 元B、本期銷項稅為 60819.2 元C、銷售貨物應征消費稅 85.47 元D、繳納消費稅為 76 元E、金店銷售名牌金表也需要繳納消費稅7、根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的有關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品零售的，應按不含稅銷售額全額征收消費稅B、卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅C、卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅D、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照 5%稅率計征消費稅E、外購已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)應稅摩托車，可以抵扣已納消費稅8、根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A、納稅人將自產(chǎn)的應稅消

16、費品用于換取生產(chǎn)資料，應當按同類消費品的最高售價計算B、納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納C、委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的計算納稅；沒有同類消費品的，按照組成計稅價格計算納稅D、委托加工的應稅消費品，按照委托方的同類消費品的計算納稅；沒有同類消費品的，按照組成計稅價格計算納稅E、納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅9、下列應稅消費品應由國家稅務核定其計稅價格的有（ ）。A、卷煙B、實木地板C、摩托車D、白酒E、小汽車1

17、0、按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)下列行為中，不征收消費稅的有（）。A、白酒生產(chǎn)企業(yè)用于宣傳的樣品白酒B、卷煙生產(chǎn)企業(yè)用于本企業(yè)招待所的卷煙C、委托加工收回后直接銷售的球D、將自產(chǎn)的小汽車用于抵償債務E、將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙11、根據(jù)現(xiàn)行稅定，下列消費品既征收又征收消費稅的有（ ）。A、化妝品生產(chǎn)廠家銷售自產(chǎn)的高檔化妝品B、將委托加工收回的白酒重新貼標對外銷售C、將外購化妝品直接對外無償捐贈D、將自產(chǎn)的低度糧食白酒用于勾兌高度糧食白酒E、金銀首飾經(jīng)營進口金銀首飾12、下列關于消費稅適用稅率的說法，正確的有（ ）。A、以發(fā)酵酒為酒基，度低于 20 度的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率

18、征收消費稅B、以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅C、果啤按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅D、納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額按應稅消費品中適用最低稅率的消費品稅率征稅E、以蒸餾酒為酒基，度低于 38 度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅13、下列有關進口應稅消費品的有關表述中，正確的有（ ）。A、進口應稅消費品以組成計稅價格為計稅依據(jù)B、進口的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為報關進口的當天C、進口的應稅消費品，實行復合計稅辦法的，其組成計稅價格公式為：組成計稅價格=（關稅完稅價+關稅+進口數(shù)量消費稅稅率

19、）/（1-消費稅適用比例稅率）D、進口的應稅消費品，由進口人或人向其機構所在地申報繳納E、納稅人進口應稅消費品，自 2009 年 1 月 1 日起，應當自填發(fā)繳納證的次日起 7 日內(nèi)繳納14、納稅人銷售應稅消費品向方收取的下列各項費用，應計入銷售額征收消費稅的有（）。A、手續(xù)費B、優(yōu)質費C、銷項稅稅金D、儲備費E、違約金15 下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征的有（）。A.球及球具的生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)C.高檔手表的零售環(huán)節(jié)D.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)E.啤酒屋自產(chǎn)啤酒的銷售環(huán)節(jié)正確;AD選項 B，金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費稅，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；選項 C，稅定，高檔手白屬于應稅消費品。但在零售環(huán)節(jié)不征

20、收消費稅；選項E,啤酒屋自產(chǎn)啤酒的銷售環(huán)節(jié)，納稅營業(yè)稅和消費稅，不繳納。16 下列選項中，屬于消費品征稅范圍的有（）。A.獨板實木地板 B.果木酒C.體育上用的發(fā)令紙 D.球E.雪茄煙正確ABDE體育上用的發(fā)令紙，鞭引線不屬于消費稅。17 企業(yè)出口的下列應稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅的有（）。A.商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的應稅消費品B.有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品后直接用于出口的應稅消費品C.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托，出口應納稅消費品D.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)的應稅消費品E.有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應稅消費品正確BC；選項 A，商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的應稅消費

21、品不予免稅也不予退稅；選項 D.E,均適用免稅不退稅政策。18 企業(yè)出口的下列應稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅的有（）。A.商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的應稅消費品B.有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品后直接用于出口的應稅消費品C.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托，出口應納稅消費品D.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)的應稅消費品E.有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應稅消費品正確ABCE 試題生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品數(shù)量。19 按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，納稅人外購下列已稅消費品可以從應稅銷售額中扣除的有（）。A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板C

22、.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾E.外購桿頭為原料生產(chǎn)的球桿20 下列委托加工行為中，受托方（非工商戶）應代收代繳消費稅的有（）。A.廠委托加工一批鞭焰火收回后全部用于連續(xù)生產(chǎn)鞭焰火B(yǎng).某企業(yè)將外購汽車底盤及配件委托加工成小貨車自用C.某企業(yè)委托加工一批化妝品收回后作為福利發(fā)給職工D.某商場委托加工護發(fā)品用于直接銷售E.某企業(yè)將煙葉委托加工成煙絲收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙21 根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的有關規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售收取的“品牌使用費”應一并并入銷售白酒的銷售價款計征消費稅B.以蒸餾酒或食用酒為酒基，生產(chǎn)的具有國家相關部門批準的國食健

23、字文號且度低于 38 度的配制酒，按“其他酒”10%的適用稅率征收消費稅C.以、組分調和生產(chǎn)的甲醇、乙醇不屬于消費稅征收范圍D.車適用“球及球具”的稅率征收消費稅E.卷煙批發(fā)企業(yè)總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報納稅三、計算題1. 某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為一般納稅人，2015 年 7 月發(fā)生以下業(yè)務：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒 20 噸，開具普通，取得含入 200 萬元，另收取品牌使用費 50 萬元、包裝物押金 20 萬元；（2）提供 10 萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝1000 公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含的加工費 1 萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅；（3）委托加工收

24、回后將其中 900 公斤散裝繼續(xù)加工成瓶裝1800 瓶，以每瓶不含稅售價 100 元通過非獨立核算門市部銷售完畢；（4）將委托加工收回剩余的 100 公斤散裝作為福利分給職工，同類的不含稅銷售價位每公斤 120 元。（說明；的消費稅稅率為 10%；白酒的消費稅率為 20%，0.5/500 克）根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）本月甲企業(yè)向專賣店銷售白酒應繳納消費稅為（ ）萬元。A.36.19B.48.15C.56D.38.25(2) 乙企業(yè)代收代繳消費稅為（ ）A.1.0B.1.11C.1.22D.2.13(3) 本月甲企業(yè)銷售瓶裝應繳納消費稅為（ ）萬元。A.1.8B.0C.0.7D.2.3

25、4(4) 本月甲企業(yè)分給職工散裝應繳納消費稅為（ ）萬元。A.1.5B.1.75C.2.1D.02.某外貿(mào)公司（一般納稅人）2015 年 10 月份發(fā)生以下業(yè)務:(1).進口 A 牌手表 5000 只，審定的完稅價格為 140 萬元，進口 B 牌手表 1000 只，審定完稅價格為 1000 萬元，進口關稅稅率為 30%;(2).進口秋具，審定的完稅價格為 65 萬元，進口關稅稅率為 50%；（3）進口皮革，審定的完稅價格為 78 萬元，進口關稅稅率為 10%。（4）銷售 A 牌手表 800 只，每只不含稅單價為 4900 元；銷售 B 牌手表 600 支，每只不含稅單價為 18000 元；（5

26、）球具全部售出，取得不含稅銷售額 380 萬元；（6）售出部分皮革，取得不含稅銷售額 90 萬元；（7）將進口貨物交由專門的公司（一般納稅人）負責由至外貿(mào)公司倉庫，支付不含稅運費共計 8 萬元，取得公司開具的；(8)購進辦公用計算機一臺，取得的上注明金 0.14 萬元。（已知：高檔手表消費稅稅率為 20%，球及球具消費稅稅率為 10%）根據(jù)上述資料，回答下列問題（1）外貿(mào)公司進口環(huán)節(jié)應繳納（）萬元A.340.2B.370C.570D.670(2)外貿(mào)公司進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅（ ）萬元A.300B.335.83C.500D.0(3)外貿(mào)公司內(nèi)銷環(huán)節(jié)應繳納( )萬元。A.-11.96B.330.1

27、4C.-11.08D.341.22(4)外貿(mào)公司內(nèi)銷環(huán)節(jié)應繳納消費稅（ ）A.254B.35C.0D.-81.83第三章 消費稅一、單選題1、【正確】 B【】 自 2015 年 5 月 1 日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由 5%提高至 11%，并按 0.005 元/支加征從量稅?！驹擃}針對“消費稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定”知識點進行考核】2、【正確】 B【】 以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅?！驹擃}針對“消費稅稅率”知識點進行考核】3、【正確】 B【】 向消費者銷售金銀首飾，屬于稅定的零售環(huán)節(jié)，依法計算繳納消費稅；商業(yè)企業(yè)銷售高檔酒、高檔手表，不屬于應稅消費品項目的納稅環(huán)

28、節(jié)。應納消費稅（589500357800）1.17540482.91（元）【該題針對“納稅環(huán)節(jié)和報繳的方法”知識點進行考核】4、【正確】 A【】 選項 B，零售金銀首飾的納稅人為零售企業(yè)；選項 C，受托方為個人的，不代收代繳消費稅，由委托方自行繳納消費稅；選項 D，進口小汽車的進口企業(yè)需要繳納消費稅。【該題針對“消費稅納稅人”知識點進行考核】5、【正確】 B【】 卷煙批發(fā)企業(yè)一般在機構所在地申報繳納消費稅，總機構和分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報納稅?！驹擃}針對“納稅義務發(fā)生時間、納稅地點及納稅期限”知識點進行考核】6、【正確】 A【】 委托加工的應稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料

29、，受托收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。【該題針對“委托加工應稅消費品的確定”知識點進行考核】7、【正確】 C【】 當月外購煙絲的買價=8.517%=50（萬元），生產(chǎn)領用部分的買價=5080%=40（萬元），或生產(chǎn)領用部分買價=2+50-12=40（萬元），準予扣除的消費稅=4030%=12（萬元）【該題針對“外購應稅消費品已納的扣除”知識點進行考核】8、【正確】 C【】 自 2015 年 5 月 10 日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由 5%提高至 11%，并按 0.005 元/支加征從量稅。煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠的卷煙銷售給零售，那么煙草批發(fā)企業(yè)要再繳納一道批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。銷售給

30、其他卷煙批發(fā)企業(yè)，不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。應繳納的消費稅40011+3002502000.0051000051.5（萬元）【該題針對“卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定”知識點進行考核】9、【正確】 C【】 化妝品的計稅價格由省、和直轄市國家稅務局核定?！驹擃}針對“計稅依據(jù)的其他特殊規(guī)定”知識點進行考核】10、【正確】 B【】 酒類不可以抵扣已納。【該題針對“委托加工收回連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品應納稅額的計算”知識點進行考核】11、【正確】 B【】 委托乙企業(yè)加工 A 類化妝品，由受托企業(yè)提供原材料，實質為乙企業(yè)銷售自產(chǎn)化妝品，由乙企業(yè)自行繳納消費稅；委托乙企業(yè)加工 B 類化妝品，由乙企業(yè)代收代繳消費稅，甲

31、企業(yè)收回后，以高于受托方計稅價格銷售的，應再申報繳納消費稅，受托方代收代繳的消費稅可以扣除。乙企業(yè)代收代繳 B 類化妝品的消費稅=（4000010000）（130%）30%=21428.57（元）甲企業(yè)銷售 B 類化妝品應納消費稅=8000030%-21428.57=2571.43（元）【該題針對“代收代繳”知識點進行考核】12、【正確】 A【】 關稅=48040%=192（萬元），組成計稅價格=（480+192）（1-3%）=692.78（萬元），應納消費稅=692.783%=20.78（萬元）【該題針對“進口應稅消費品的基本規(guī)定”知識點進行考核】13、【正確】 C【】 對銷售除啤酒、黃酒外

32、的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納、消費稅?！驹擃}針對“包裝物押金的規(guī)定”知識點進行考核】14、【正確】 D【】 適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)成套消費品的銷售金額，按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅，因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費稅。該企業(yè) 10 月份應納消費稅=（1200051.17）20%0.530020%40.5=391240（元）【該題針對“自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算”知識點進行考核】15、【正確】 C【】 啤酒適用從量征收消費稅；雪茄煙和游艇適用從價定

33、率征收消費稅。從量和從價定率征收消費稅只適用于卷煙、白酒?！驹擃}針對“應納稅額的具體計算方法”知識點進行考核】16、【正確】 A【】 對外購或委托加工收回的、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇、生物柴油，準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅?！驹擃}針對“成品油消費稅征收管理”知識點進行考核】17.正確D試題：適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)成套消費品的銷售金額，按應稅消費品中適用最高稅率的消費品率，因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費稅。該企業(yè) 10 月份應納消費稅=（12000*5/1.17）*20%*0.5*300*20%*4*0.5=39124018.

34、正確;AD選項 B，金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費稅，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；選項C，稅定，高檔手白屬于應稅消費品。但在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項 E,啤酒屋自產(chǎn)啤酒的銷售環(huán)節(jié)，納稅營業(yè)稅和消費稅，不繳納。二、多選題1、【正確】 ABCD【】 同時符合以下條件的代墊費用，不屬于價外費用：（1）承運部門的費用開具給方的；（2）納稅人將該項轉交給方的?！驹擃}針對“實行從價定率的計稅依據(jù)”知識點進行考核】2、【正確】 ACE【】 選項 B，對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)

35、節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。選項 D，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照 11%稅率加征 0.005 元/支的從量稅?！驹擃}針對“消費稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定”知識點進行考核】3、【正確】 CD【】 稅定，納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為合同約定的收款日期的當天，合同沒有約定收款日期或者無合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天；納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天；納稅人采取托收承付方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天；納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天

36、?！驹擃}針對“納稅義務發(fā)生時間、納稅地點及納稅期限”知識點進行考核】4、【正確】 ADE【】 以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費稅；以已稅糧食白酒連續(xù)生產(chǎn)的不得扣除外購已納消費稅?！驹擃}針對“外購應稅消費品已納的扣除”知識點進行考核】5、【正確】 ACDE【】 稅定，已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際高于消費稅最低計稅價格的，按實際申報納稅?！驹擃}針對“消費稅計稅依據(jù)”知識點進行考核】6、【正確】 AC【】 銷項稅額=（2000+35020）（1+17%）17%=1307.69（元）消費稅2000（1+17%）5%=85.47（元）【該題針對“金銀首飾征收消費稅

37、的稅率及計稅依據(jù)”知識點進行考核】7、【正確】 ABCE【】 自 2015 年 5 月 10 日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由 5%提高至 11%，并按 0.005 元/支加征從量稅?！驹擃}針對“卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定”知識點進行考核】8、【正確】 ABCE【】 選項 D，委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的計算納稅；沒有同類消費品的，按照組成計稅價格計算納稅?！驹擃}針對“委托加工應稅消費品組成計稅價格”知識點進行考核】9、【正確】ADE【】卷煙、白酒、小汽車的計稅價格由國家稅務核定；其他應稅消費品的計稅價格由省、直轄市國家稅務局核定；進口的應稅消費品的計稅價格由核定?！驹擃}針對

38、“計稅依據(jù)的其他特殊規(guī)定”知識點進行考核】10、【正確】 CE【】 選項 C，委托加工收回后直接銷售的球，已經(jīng)由受托方代收代繳消費稅，委托方不再繳納消費稅；選項 E，自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不征收消費稅?！驹擃}針對“自產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)或用于其他方面的政策”知識點進行考核】11、【正確】 AB【】 選項 C，將外購化妝品直接對外無償捐贈，不征收消費稅；選項 D，應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不征收消費稅和；選項 E，金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，進口環(huán)節(jié)只征收，不征收消費稅?！驹擃}針對“納稅環(huán)節(jié)和報繳的方法”知識點進行考核】12、【正確】 ABE【】 選項 C，果啤屬于啤酒而不屬于其他酒，不適用其他酒 10%的稅率；選項D，納稅人