-會(huì)計(jì)崗位和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作教學(xué)提綱

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。-會(huì)計(jì)崗位和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作-第一節(jié)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置及職能：一、會(huì)計(jì)的十種崗位1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）2.出納3.稽核4.資本、基金的核算5.收入、支出、債權(quán)債務(wù)的核算6.工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果的核算7.財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算8.總賬9.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制10.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理企業(yè)常設(shè)會(huì)計(jì)崗位：出納、會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管二、職責(zé)出納的基本職責(zé)：1.負(fù)責(zé)貨幣資金的核算2.填置各種收、付款的票據(jù)和結(jié)算憑證3.編制收款、付款記賬憑證4.登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬5.月末進(jìn)行銀行存款的核對，編制銀行存款余

2、額調(diào)節(jié)表6.工資的發(fā)放會(huì)計(jì)的基本職責(zé)：1.編制轉(zhuǎn)賬憑證和有關(guān)的原始憑證2.會(huì)計(jì)憑證的審核3.登記相關(guān)的明細(xì)賬（例二級賬、三級賬）4.成本的核算5.財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)主管的基本職責(zé)：1.初始建賬時(shí)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置2.審核各類賬證3.編制科目匯總表，登記總賬，4.編制財(cái)務(wù)報(bào)表，納稅申報(bào)表5.進(jìn)行財(cái)務(wù)分析第二節(jié)原始憑證的填制與審核一、原始憑證的概述1.原始憑證的概述原始憑證的概念及作用2.原始憑證的種類3.原始憑證的填制4.原始憑證的審核原始憑證的內(nèi)容1.原始憑證的概念及作用原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明。2.原始憑證的種類自制憑證一次憑證一次憑證是指只記

3、載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)一次性完成的原始憑證。自制憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)在一張憑證中，連續(xù)登記不斷重復(fù)發(fā)生的若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。累計(jì)憑證是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而分次登記使用的，可以簡化核算手續(xù)，減少憑證數(shù)量，便于控制管理。如限額領(lǐng)料單。（只是讓你認(rèn)識(shí)它，在商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)中很少用到）自制憑證匯總原始憑證匯總原始憑證。是將一定時(shí)期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制在一張憑證上的原始憑證。如工資分配匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證填制：1.原始憑證填制要求2.原始憑證填制舉例3.錯(cuò)誤原始憑證的更正1.原始憑證填制要求記錄真實(shí)：原

4、始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際執(zhí)行和完成情況填寫，不得偽造、變造。書寫正確：文字摘要要簡練，數(shù)量、單價(jià)、金額計(jì)算要正確；各種憑證必須連續(xù)編號，以便考查；憑證如果已有預(yù)先編號的，在寫錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并保存不得銷毀；書寫要符合規(guī)定。大小寫要按規(guī)定使用藍(lán)黑、碳素墨水，字跡要工整、清晰；各種原始憑證不能隨意涂改。應(yīng)按正確方法更正。內(nèi)容完整：原始憑證填制的內(nèi)容必須完整、齊全。憑證的填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額都必須認(rèn)真填寫，不得遺漏。經(jīng)辦人員及有關(guān)單位、人員要簽名蓋章，做到手續(xù)完備。編制及時(shí)：各種原始憑證必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)填寫，并應(yīng)按規(guī)定的程序及時(shí)送交財(cái)務(wù)

5、部門，由財(cái)務(wù)部門加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。（二）原始憑證填制舉例例：2006年12月1日，上月22日從東莞雀巢購進(jìn)的咖啡驗(yàn)收入庫。1.錯(cuò)誤原始憑證的更正各種原始憑證不能隨意涂改。原始憑證填寫如有錯(cuò)誤，要使用正確的改錯(cuò)方法更正，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)或用褪色水改。更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。對于文字發(fā)生錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回原開出單位重開，或在錯(cuò)誤處進(jìn)行更正，并在更正處加蓋更正單位公章及相關(guān)人員名章。對于數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤的原始憑證，必須退回原開出單位重開，不可在原錯(cuò)誤處更正。為了正確地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證核算資料的真實(shí)、正確和合法，會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門，必須對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的

6、審核。審核內(nèi)容有：真實(shí)性合法性對于不真實(shí)不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。完整性正確性對于不完整不正確的原始憑證，應(yīng)退回由原開出單位補(bǔ)充和更正。合理性及時(shí)性支票銀行匯票時(shí)效性較強(qiáng)的原始憑證要仔細(xì)驗(yàn)證簽發(fā)日期。填寫舉例外來原始憑證填制與審核自制原始憑證填制與審核銀行結(jié)算憑證填制與審核2.外來原始憑證填制與審核（1）增值稅專用發(fā)票的填寫2007年石家莊東盛英華醫(yī)藥有限公司購河北德澤龍醫(yī)藥有限公司花紅片6000盒，單價(jià)12元，貨已發(fā)出。收到轉(zhuǎn)賬支票一張。東盛英華醫(yī)藥有限公司：增值稅般納稅人，稅率17%，稅務(wù)登記號130111777711709，電話/p>

7、，地址：石家莊開發(fā)區(qū)北莊村北，開戶銀行：農(nóng)行石家莊市新區(qū)支行352001040014039河北德澤龍醫(yī)藥有限公司增值稅般納稅人，稅率17%，稅務(wù)登記號13010677618859X，電話地址：石家莊市裕華區(qū)308國道賈村段路東通用原始憑證增值稅專用發(fā)票（2）普通發(fā)票的填寫注意：普通發(fā)票的填寫和增殖稅發(fā)票相同我們采用的是航天金穗一機(jī)多票系統(tǒng)開機(jī)打票也可以開具手寫票普通發(fā)票的填制（3）通用原始憑證收款收據(jù)的填寫出納王江收到張紅交來出差剩余現(xiàn)金150元3.自制原始憑證的填制（1）收貨單的填寫例：2006年12月1日，上月22日從東莞雀巢購進(jìn)的咖啡驗(yàn)收入庫.（2）商品銷售

8、收入繳款單的填寫商品銷售收入繳款單2006年12月10日繳款部門：服裝組貸款種類張數(shù)金額貸款種類張數(shù)金額現(xiàn)金其中：票面100元票面50元票面20元票面10元票面5元票面2元票面1元角票分幣37124162221121138980.0037100.001200.00320.00220.00105.0024.0011.00信用卡簽約單轉(zhuǎn)賬支票銀行本票銀行匯款25120.00繳款金額人民幣（大寫）肆萬肆仟壹佰元整收款人：周燕繳款人：王偉（3）借款單的填寫李元出差購材料借款5000元.如何填寫一式三聯(lián)的借款單：注意：借款時(shí)用復(fù)寫紙?zhí)顚懭?lián)票據(jù)，找相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字。第三聯(lián)出納入賬，第一聯(lián)和第二聯(lián)在借款人報(bào)

9、銷時(shí)加復(fù)寫紙?zhí)钊雸?bào)銷金額和剩余金額報(bào)銷人簽字然后把第一聯(lián)交給借款人，第二聯(lián)作為記賬依據(jù)。自制憑證（4）差旅費(fèi)報(bào)銷單的填寫2006年8月29日，采購人員李元報(bào)銷當(dāng)月去西安購買材料的差旅費(fèi)，其具體情況及相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定如下：車費(fèi)：8月10日，太原至西安火車，票價(jià)103元；8月14日，西安至太原火車，票價(jià)99元住宿費(fèi)：報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)為130元/日，李元住宿費(fèi)實(shí)際為140元/日公出補(bǔ)助：30元/日市內(nèi)車費(fèi)：120元列車餐費(fèi)補(bǔ)助：20元/次李元預(yù)借差旅費(fèi)5000元，余款以現(xiàn)金退回。自制憑證差旅費(fèi)報(bào)銷單2007年8月29日單位：供應(yīng)科姓名李元出差事由購買材料出發(fā)地到達(dá)地公出補(bǔ)助車船飛機(jī)費(fèi)臥鋪宿費(fèi)市內(nèi)車費(fèi)郵電費(fèi)其他合

10、計(jì)金額月日時(shí)地點(diǎn)月日時(shí)地點(diǎn)天數(shù)標(biāo)準(zhǔn)金額810太原810西安530150103520120401032814西安814太原99合計(jì)人民幣（大寫）壹仟零叁拾貳元預(yù)支5000核銷1032補(bǔ)付單位領(lǐng)導(dǎo)：財(cái)會(huì)主管：審核人：4.銀行結(jié)算憑證的填制與審核（1）轉(zhuǎn)賬支票的填寫2008年6月2日石家莊市金博林培訓(xùn)學(xué)校收到石鐵公安處轉(zhuǎn)賬支票一張，金額17000元整。收款人賬號：6064521980，開戶銀行：中信石市辦事處。如何背書呢?1.被背書人：中信銀行石市辦事處2.背書人簽章：石家莊市金博林培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)章和法人章并書寫“委托收款”字樣進(jìn)賬單填寫如下：現(xiàn)金支票票樣如下：現(xiàn)金支票的填寫舉例：2007年8月15日

11、石家莊油漆廠為發(fā)工資支取現(xiàn)金100000元。（2）銀行匯票的填寫：2007年8月10日，佳佳食品廠欲從沈陽嘉運(yùn)糧油貿(mào)易公司購入大米10000公斤，并準(zhǔn)備以銀行匯票形式進(jìn)行結(jié)算，財(cái)務(wù)科填報(bào)“銀行匯票申請書”，申請開出面額為30000元的銀行匯票，8月15日，雙方簽訂采購合同，大米每公斤2.5元，增值稅率17%，根據(jù)實(shí)際交易金額填制“銀行匯票解訖通知書”，辦理款項(xiàng)結(jié)算。沈陽嘉運(yùn)糧油貿(mào)易公司開戶行及賬號：中國工商銀行中山廣場支行，賬號：3301003409264040596持票人如何背書呢?想一想：如果收款人在A銀行開戶能否把票據(jù)交到B銀行？（3）銀行承兌匯票的填寫濱海機(jī)械廠2007年8月15日銷售

12、給北京三鐵機(jī)器廠PVC、PP防腐離心通風(fēng)機(jī)#10風(fēng)機(jī)20臺(tái)，單價(jià)9300元，增值稅率為17%，雙方協(xié)議采用銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)算。北京三鐵機(jī)器廠向其開戶銀行申請并取得銀行承兌匯票，面值217620元，無息，三個(gè)月期。濱海機(jī)械廠于8月17向其開戶銀行辦理貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)年利率為3.24%。濱海機(jī)械廠開戶銀行為工商行三分行，賬號0100354。北京三鐵機(jī)器廠開戶銀行為農(nóng)行北京朝陽路北支行，賬號：0101040003668。銀行承兌匯票票樣舉例：票據(jù)到期后如何背書（4）電匯憑證的填制與審核濱海機(jī)械廠于2007年8月25日從上海西河電力鋼材剪切配送有限公司購入規(guī)格為1.2*1250*C鍍鋅板卷耐指紋鋼材5

13、噸，每噸單價(jià)7000元，增值稅率17%，雙方協(xié)議采用匯兌結(jié)算方式。濱海機(jī)械廠開戶銀行為工商行三分行，賬號20100354。上海西河電力鋼材剪切配送有限公司開戶銀行為建設(shè)銀行上海分行寶山路營業(yè)部，賬號436742121733電匯為一式三聯(lián)在第二聯(lián)處匯款人蓋財(cái)務(wù)章和法人章實(shí)訓(xùn)二記賬憑證的填制與審核1.記賬憑證的審核2.記賬憑證的填制3.記賬憑證的內(nèi)容4.記賬憑證的種類5.記賬憑證的概念及作用一、記賬憑證的概念及作用記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額，并直接作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。二、記賬憑證的種類（一）復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬

14、憑證是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目都集中填列在一張記賬憑證上的記賬憑證。1.優(yōu)缺點(diǎn)：（1）會(huì)計(jì)科目對應(yīng)關(guān)系明確，有利于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，全面了解資本運(yùn)動(dòng)的來龍去脈；同時(shí)還可以減少記賬憑證的數(shù)量，便于查賬。（2）不便于匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，不便于分工記賬。大部分企業(yè)采用復(fù)式記賬憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2.復(fù)式記賬憑證的分類（1）專用記賬憑證收款憑證收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。（2）專用記賬憑證付款憑證付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的

15、。注意：如果是銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，按我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的慣例應(yīng)編制付款憑證，一般不編制收款憑證，更不能將一筆業(yè)務(wù)編制兩張憑證。（3）專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)）的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。（二）通用記賬憑證通用記賬憑證是指各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共同使用的，統(tǒng)一格式的記賬憑證。對于經(jīng)營規(guī)模較小的單位，為了簡化會(huì)計(jì)憑證，一般使用通用記賬憑證進(jìn)行核算。摘要借方科目貸方科目金額總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目十萬千百十

16、元角分生產(chǎn)成本原材料1000000合計(jì)￥1000000二、記賬憑證的內(nèi)容三、記賬憑證的填制記賬憑證的填制步驟與要求記賬憑證的填制舉例（一）記賬憑證的填制步驟與要求1.以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。2.選擇正確的記賬憑證。如采用專用記賬憑證的單位，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容選擇收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證。3.日期欄，一般應(yīng)按填制日期填寫。月末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期應(yīng)寫月末日期。4.編號要規(guī)范。5.摘要填寫要簡明、正確6.按憑證格式正確填寫會(huì)計(jì)分錄，記賬憑證金額欄不得有空行7.正確填寫所附原始憑證張數(shù)8.制單、審核、出納、記賬、復(fù)核、會(huì)計(jì)主管等相關(guān)人員應(yīng)簽名或蓋章。（二）記賬憑證編號的方法記賬憑證的編

17、號方法有總字編號法、三類編號法、五類編號法和分?jǐn)?shù)編號法。會(huì)計(jì)人員要根據(jù)不同的記賬憑證采用相應(yīng)的編號方法。1.總字編號法：即將所有的記賬憑證不分業(yè)務(wù)內(nèi)容順序編號。適用于采用通用記賬憑證格式，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。2.三類編號法：即按照收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分別順序編號，如收字1號、付字1號、轉(zhuǎn)字1號，適用于采用專用記賬憑證的單位。3.五類編號法：即按照現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行存款收款、銀行存款付款業(yè)務(wù)分別順序編號，如現(xiàn)收字第號、銀收字第號、現(xiàn)付字第號、銀付字第號、轉(zhuǎn)字第號。適用于采用專用記賬憑證且收付款業(yè)務(wù)較多的單位。4.分?jǐn)?shù)編號法：如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制一張以上的記賬憑證時(shí)，記賬憑證的編

18、號采用分?jǐn)?shù)連續(xù)編號，如“轉(zhuǎn)字5”、“轉(zhuǎn)字第5”“轉(zhuǎn)字第5”，表示一筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)需連續(xù)編三張記賬憑證。（三）記賬憑證填制舉例2004年6月5日購入A設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款10000元，以銀行存款支付。摘要借方科目0金額總賬科目明細(xì)科目總賬科目0十萬千百十元角分購設(shè)備固定資產(chǎn)銀行存款1000000合計(jì)四、記賬憑證的審核（一）記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符，是否合法。（二）記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目是否正確，賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否清晰，所使用的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。（三）摘要是否填寫

19、清楚、項(xiàng)目填寫是否齊全，如日期、憑證編號、二級和明細(xì)會(huì)計(jì)科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。（四）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出來的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、稽核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。五、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞（一）會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從原始憑證的填制或取得時(shí)開始，經(jīng)過填制、稽核、記賬，直到歸檔保管為止的整個(gè)過程中，在本單位內(nèi)部有關(guān)職能部門和人員之間的傳遞路線、傳遞時(shí)間和處理程序。正確組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞，對于提高會(huì)計(jì)核算資料的及時(shí)性，正確組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，具有重要意義。（二）會(huì)計(jì)憑證