智信和營改增的培訓(xùn)

1、智信和營改增的培訓(xùn) 五、營業(yè)稅改征增值稅中企業(yè)應(yīng)注意的幾個(gè)問題一、營業(yè)稅改征增值稅的必要性 二、營業(yè)稅改征增值稅的范圍三、營業(yè)稅改征增值稅的時(shí)間表；四、營業(yè)稅改征增值稅的主要內(nèi)容。2一、營業(yè)稅改征增值稅的必要性： 從稅制完善性的角度看，增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。 從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，將我國大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響 從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境。隨著多樣化經(jīng)營和新的經(jīng)濟(jì)形式不斷出現(xiàn)，稅收征管也面臨著新的難題 以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革

2、的必然選擇3二、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的范圍-交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；交通運(yùn)輸業(yè)（包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸）交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密運(yùn)輸費(fèi)用屬于現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)）?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)是衡量一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志，通過改革支持該行業(yè)的發(fā)展；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與制造業(yè)關(guān)系密切4三、營業(yè)稅改征增值稅的時(shí)間、區(qū)域及行業(yè)：在部分地區(qū)和部分行業(yè)開展試點(diǎn)5四、營業(yè)稅改征增值稅的主要內(nèi)容。6 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服

3、務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅改征增值稅的納稅義務(wù)人 承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則，以承包人為納稅人。 7 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的扣繳義務(wù)人： 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的-以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人； 在境內(nèi)沒有代理人的-以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人的確認(rèn)及扣繳稅款的計(jì)算境外單位和個(gè)人在境內(nèi)向試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)扣繳稅款的計(jì)算應(yīng)扣繳稅額接受方支付的價(jià)款（1+稅率）稅率未與我國政府達(dá)

4、成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國家和地區(qū)，向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，暫按3%的征收率代扣代繳增值稅。8如何判定是否為境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？ 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)-是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。注：下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。9營業(yè)稅改征增值稅的計(jì)稅方式 適用增值稅一般計(jì)稅方法-交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 -金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)

5、一般計(jì)稅方法-銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額作為應(yīng)納稅額。適用一般納稅人。1、小規(guī)模納稅人 2、部分特定項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法-按照銷售額與征收率的乘積為應(yīng)納稅額。10一、現(xiàn)行增值稅暫行條例規(guī)定： 工業(yè)：50萬 商業(yè)：80萬 二、試點(diǎn)一般納稅人的規(guī)定： 應(yīng)稅服務(wù)：500萬 除另有規(guī)定外，已經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人試點(diǎn)納稅人一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人； 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 小規(guī)模納稅人符合條件也可申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定條件：會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

6、因銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)已被認(rèn)定為一般納稅人，不需重新申請(qǐng)認(rèn)定。11 有下列情形之一者，按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票： 1、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的； 2、應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的。12一般計(jì)稅方法如何計(jì)算應(yīng)納稅額？ 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。13 銷項(xiàng)稅額-納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算

7、公式： 銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率 銷售額含稅銷售額（1+稅率） 進(jìn)項(xiàng)稅額-納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。 銷售額包括納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。14增值稅扣稅憑證的規(guī)定 增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定-其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書。 通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票，資料不全的，

8、其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。15增值稅稅率及征收率提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)-稅率為17%。提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)-稅率為11%。提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）-稅率為6%。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。增值稅征收率為3%-小規(guī)模納稅人及適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。16簡(jiǎn)易計(jì)稅方法如何計(jì)算應(yīng)納稅額？ 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額征收率 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其

9、應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額： 銷售額含稅銷售額（1征收率） 因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。17增值稅計(jì)算中的幾個(gè)問題視同提供應(yīng)稅服務(wù) 向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額18如何劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 兼營簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅服務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)

10、項(xiàng)稅額的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免稅增值稅項(xiàng)目銷售額）（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額） 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。 無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。19服務(wù)中止或者折讓，其銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的處理 因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減 發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。20納稅、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間 1、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或

11、者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。2、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。3、納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。4、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。21增值稅的納 稅 地 點(diǎn)1 固定業(yè)戶： 應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣

12、（市）的，應(yīng)當(dāng)分別申報(bào)（經(jīng)總局批準(zhǔn)可合并申報(bào)）；2 非固定業(yè)戶： 應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 其他個(gè)人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 3 扣繳義務(wù)人： 應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。 22增值稅的納稅期限 分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。 以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以1個(gè)月或

13、者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15 日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。23稅收減免規(guī)定 提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，但放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅 、減稅。免征增值稅的范圍 增值稅即征即退的范圍；銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅 增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶 增值稅起征點(diǎn)幅度如下：（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000 元

14、（含本數(shù)）； （二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。24 試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。 試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法，退稅率為其按照交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（財(cái)稅【2011】111號(hào)）第十二條第（一）至（三）項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率；零稅率注：1、適用增值稅零稅率，實(shí)行免抵退稅辦法，并不得開具增值稅專用發(fā)票。2、納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。 25

15、 服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口： 服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口-在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅， 服務(wù)貿(mào)易出口-實(shí)行零稅率或免稅制度。26征收管理 營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。 發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅， 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。 下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： 1、向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)； 2、適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)； 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。27其他事項(xiàng)： 混業(yè)經(jīng)營：納稅人提供適用不同稅率或者征稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額

16、；未分別核算的，從高適用稅率。如：交通運(yùn)輸與物流輔助 跨年度租賃：試點(diǎn)納稅人在2011年12月31日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。28試點(diǎn)地區(qū)發(fā)票使用 一般納稅人: 1、從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）:增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票2、提供貨物運(yùn)輸服務(wù)：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票普通發(fā)票小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)接受方索取貨運(yùn)專用發(fā)票可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開貨運(yùn)專用發(fā)票29 試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 試點(diǎn)地區(qū)提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)以及旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅

17、人可以選擇使用定額普通發(fā)票。 試點(diǎn)地區(qū)從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；上述業(yè)務(wù)小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。 試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專用發(fā)票。對(duì)于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票和貨運(yùn)專用發(fā)票。30 一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)使用貨運(yùn)專用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不得使用貨運(yùn)專用發(fā)票。 一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開

18、具貨運(yùn)專用發(fā)票后，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票的，實(shí)際受票方或承運(yùn)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單（附件1），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，出具開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單（附件2，以下簡(jiǎn)稱通知單）。承運(yùn)方憑通知單在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票31 開具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。 提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。32營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定33五、營業(yè)稅改征增值稅中企業(yè)應(yīng)注意的幾個(gè)問題34（一）、注重“營改增”試點(diǎn)政策的培訓(xùn)： 關(guān)注“營改增”試點(diǎn)的動(dòng)態(tài)：范圍、時(shí)間、行業(yè)； 收集、整理官方發(fā)布的每一個(gè)“營改增”涉稅文件，準(zhǔn)確理解文件精神和具體條款運(yùn)用；學(xué)習(xí)涉及“營改增”的會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)相關(guān)政策； 分析“營改增”對(duì)企業(yè)、行業(yè)納稅影響案例；針對(duì)“營改增”作好稅