編制現(xiàn)金流量表(I)

1、編制現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完成編制： 首先，填列補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”各項目，并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”。 第二，填列主表中“籌資活動產生的現(xiàn)金流量”各項目，并確定“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”。 第三，填列主表中“投資活動產生的現(xiàn)金流量”各項目，并確定“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”。 第四，計算確定經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額，計算公式是：經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額。編制現(xiàn)金流量表的難點在于確定經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額，由于籌資活動和投資活動在企業(yè)業(yè)務中相對較少，

2、財務數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項活動的現(xiàn)金流量項目容易填列，并容易確保這兩項活動的現(xiàn)金流量凈額結果正確，從而根據(jù)該公式計算得出的經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額也容易確保正確。這一步計算的結果，可以驗證主表和補充資料中“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”各項目是否填列正確。 第五，填列補充資料中“將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量”各項目，并將計算結果與第四步公式得出的結果是否一致，如不相符，再進行檢查，以求最終一致； 第六，最后填列主表中“經營活動產生的現(xiàn)金流量”各項目，并將計算結果與第四步公式計算的結果進行驗證，如不相符，再進行檢查，以求最終一致。由于本項中“收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目是倒擠產生，因

3、此主表和附加資料中“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。 下面按以上順序詳細說明各項目的編制方法和公式： 一、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額資產負債表“貨幣資金”期末余額； 現(xiàn)金的期初余額資產負債表“貨幣資金”期初余額； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期初余額。 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。 二、確定主表的“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 1吸收投資所收到的現(xiàn)金 （實收資本或股本期末數(shù)實收資本或股本期初數(shù)）（應付債券期末數(shù)應付債券期初數(shù)） 2借款收到的現(xiàn)金 （短期借款期末數(shù)短期借款

4、期初數(shù)）（長期借款期末數(shù)長期借款期初數(shù)） 3收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。 4償還債務所支付的現(xiàn)金 （短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)）（長期借款期初數(shù)長期借款期末數(shù)）（剔除利息）（應付債券期初數(shù)應付債券期末數(shù)）（剔除利息） 5分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 應付股利借方發(fā)生額利息支出長期借款利息在建工程利息應付債券利息預提費用中“計提利息”貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 6支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產，

5、除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 三、確定主表的“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 1收回投資所收到的現(xiàn)金 （短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)）（長期股權投資期初數(shù)長期股權投資期末數(shù)）（長期債權投資期初數(shù)長期債權投資期末數(shù)） 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。 2取得投資收益所收到的現(xiàn)金 利潤表投資收益（應收利息期末數(shù)應收利息期初數(shù)）（應收股利期末數(shù)應收股利期初數(shù)） 3處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額 “固定資產清理”的貸方余額（無形資產期末數(shù)無形資產期初數(shù)）（其他長期資產期末數(shù)其他長期資產期初數(shù)） 4收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 如

6、收回融資租賃設備本金等。 5購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金 （在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)）（剔除利息）（固定資產期末數(shù)固定資產期初數(shù)）（無形資產期末數(shù)無形資產期初數(shù)）（其他長期資產期末數(shù)其他長期資產期初數(shù)） 上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。 6投資所支付的現(xiàn)金 （短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù)）（長期股權投資期末數(shù)長期股權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）（長期債權投資期末數(shù)長期債權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。 7支付的其他與投資活動有

7、關的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。 四、確定補充資料中的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 1、凈利潤 該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。 2、計提的資產減值準備 計提的資產減值準備本期計提的各項資產減值準備發(fā)生額累計數(shù) 注：直接核銷的壞賬損失，不計入。 3、固定資產折舊 固定資產折舊制造費用中折舊管理費用中折舊 或：累計折舊期末數(shù)累計折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。 4、無形資產攤銷 無形資產（期初數(shù)期末數(shù)） 或無形資產貸方發(fā)生額累計數(shù) 注：未考慮因無形資產對外投資減少。 5、長期待攤費用攤銷 長期待攤費用（期初數(shù)期末數(shù)） 或長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù) 6、待攤費用的減少（減：

8、增加） 待攤費用期初數(shù)待攤費用期末數(shù) 7、預提費用增加（減：減少） 預提費用期末數(shù)預提費用期初數(shù) 8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益） 根據(jù)固定資產清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。 9、固定資產報廢損失 根據(jù)固定資產清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。 10、財務費用 利息支出應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11、投資損失（減：收益） 投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列） 12、遞延稅款貸項（減：借項） 遞延稅款（期末數(shù)期初數(shù)） 13、存貨的減少（減：增加） 存貨（期初數(shù)期末數(shù)） 注：未考慮存貨對外投資的減少。 14、經營性應收項目的減少（減：增加） 應收賬款（期初數(shù)

9、期末數(shù)）應收票據(jù)（期初數(shù)期末數(shù)）預付賬款（期初數(shù)期末數(shù)）其他應收款（期初數(shù)期末數(shù)）待攤費用（期初數(shù)期末數(shù)）壞賬準備期末余額 15、經營性應付項目的增加（減：減少） 應付賬款（期末數(shù)期初數(shù)）預收賬款（期末數(shù)期初數(shù)）應付票據(jù)（期末數(shù)期初數(shù)）應付工資（期末數(shù)期初數(shù)）應付福利費（期末數(shù)期初數(shù)）應交稅金（期末數(shù)期初數(shù)）其他應交款（期末數(shù)期初數(shù)） 16、其他 一般無數(shù)據(jù)。 五、確定主表的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 ：利潤表中主營業(yè)務收入（117%）利潤表中其他業(yè)務收入（應收票據(jù)期初余額應收票據(jù)期末余額）（應收賬款期初余額應收賬款期末余額）（預收賬款期末余額預收賬款期初余額

10、）計提的應收賬款壞賬準備期末余額 收到的稅費返還 ：（應收補貼款期初余額應收補貼款期末余額）補貼收入所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù) 3收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金 營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額銀行存款利息收入（公式一） 具體*作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是： 收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金（公式二） 補充資料中“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”（1+2）-(4+5+6+7) 公式二倒擠產生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結果懸殊不會太大。

11、 4購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 利潤表中主營業(yè)務成本（存貨期末余額存貨期初余額）（117%）其他業(yè)務支出（剔除稅金）（應付票據(jù)期初余額應付票據(jù)期末余額）（應付賬款期初余額應付賬款期末余額）（預付賬款期末余額預付賬款期初余額） 5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 “應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”成本及制造費用明細表中的“勞動保護費” 6支付的各項稅費 “應交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)“其他應交款”各明細賬戶借方數(shù)“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)“其他業(yè)務支出”中有關稅金項目 即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。 7支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金 營業(yè)外