稅法二vip階段性測試35章

1、稅法（）（2014）階段性測試（35 章）一、單項選擇題1.下列行為中，屬于土地 A.房地產(chǎn)的繼承B.國有土地使用權(quán)出讓 C.房地產(chǎn)的交換D.房地產(chǎn)出租2.下列各項中，在計算土地本之和加計 20%扣除的是（征稅范圍的是（）。時，允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成）。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房某商業(yè)零售企業(yè)轉(zhuǎn)讓自己使用過的辦公大樓C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓開發(fā)的土地使用權(quán)D.某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建的廠房3.位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟 5 年前購置的辦公樓，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得轉(zhuǎn)讓收入500 萬元。該辦公樓購置為 220 萬元，已累計計提折舊 40 萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的

2、重置成本價為 320 萬元，成新度折扣率為七成。已知產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為 0.5。該工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)計算繳納土地 A.95.56B.98.55C.92.65 D.94.23（）萬元。4.根據(jù)土地金額之和（的有關(guān)規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，其增值額未超過扣除項目）的，予以免征土地；超過的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計算繳納土地 A.10% B.20% C.30%D.50%。5.下列合同或憑證中，不屬于免征印花稅的是（A.未按期兌現(xiàn)的購銷合同）。B.無息、貼息合同C.國家指定的收購部門與農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同D.已繳納印花稅的憑證副本6.2013 年 11 月，甲企業(yè)和乙企業(yè)簽

3、訂一份以貨合同，合同注明甲企業(yè)用貨款為 300000元的貨物換取乙企業(yè)貨款為 400000 元的貨物，甲企業(yè)另用存款支付乙企業(yè) 100000 元的差價款。已知購銷合同印花稅稅率為 0.3，則甲企業(yè) 2013 年 11 月針對該合同應(yīng)繳納印花稅（ A.120 B.210 C.160D.30）元。7.某工廠委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批工作服，合同載明 80 萬元的原材料由服裝加工企業(yè)提供，工廠另支付加工費(fèi) 40 萬元。已知購銷合同印花稅稅率為 0.3，加工承攬合同印花稅稅率為 0.5。服裝加工企業(yè)該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（ A.200B.240C.440 D.600）元。8.某企業(yè)與公司簽訂一份保管

4、合同，合同載明所運(yùn)貨物價值為 200 萬元，裝卸費(fèi) 3萬元，費(fèi)用 40 萬元，保管費(fèi) 10 萬元。已知貨物合同印花稅稅率為 0.5，倉儲保管合同印花稅稅率為 1。則該企業(yè)就該項合同應(yīng)繳納印花稅（ A.200B.250C.300 D.500）元。9.甲企業(yè)為建筑安裝企業(yè)，2013 年 5 月甲企業(yè)承包一項建筑安裝工程，合同注明的工程總價款為 100 萬元，甲企業(yè)將其中 40 萬元的工程分包給乙企業(yè)，雙方簽訂了建筑安裝工程合同。已知建筑安裝工程合同的印花稅稅率為 0.3，則甲企業(yè)就上述行為應(yīng)繳納印花稅（ ）元。A.420 B.300 C.120 D.18010.2013 年 1 月，甲公司成立，當(dāng)

5、月領(lǐng)取了工商、稅務(wù)登記證、房屋產(chǎn)權(quán)證各一件。甲公司記載的賬簿注明實(shí)收資本 100 萬元，資本公積 80 萬元。當(dāng)月新啟用其他營業(yè)賬簿 4 本。已知記載的營業(yè)賬簿的印花稅稅率為 0.5，甲公司 2013 年 1 月應(yīng)繳納印花稅（ A.900 B.910 C.930D.920）元。11.某企業(yè) 2013 年 1 月與某簽訂一年期周轉(zhuǎn)性借款合同，合同注明 2013 年流動最高限額為 600 萬元。當(dāng)年發(fā)生借款 10 筆，每筆借款金額均為 100 萬元。上述借款在 2013 年內(nèi)均在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，且每筆借款均未簽訂新合同。已知借款合同印花稅稅率為 0.05。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花

6、稅（ A.500B.1000C.200 D.300）元。12.下列各項中，屬于 A.煙囪B.室外游泳池 C.玻璃暖房D.生產(chǎn)車間稅征稅范圍的是（）。13.某公司 2012 年 5 月以 5000 萬元購得一處辦公樓，對該辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建，發(fā)生支出 300萬元在辦公樓旁邊新建一變電塔，支出 550 萬元安裝空調(diào)系統(tǒng)，同時拆除 200 萬元的照明設(shè)施，再支付 400 萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，該辦公樓于 2012 年底改建完畢并投入使用。已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定計算余值扣除比例為 20%，2013 年該企業(yè)的上述辦公樓應(yīng)繳納 A.55.2 B.49.52 C.45.66D.52.85稅（）萬元。14.

7、甲企業(yè)擁有一棟原值為 1600 萬元的辦公樓，2013 年 5 月 31 月開始將該辦公樓對外出租給乙企業(yè)，合同約定免收 6 月和 7 月份兩個月的，以后每月按 10 萬元收取，租賃期限為 1 年。已知：所在地稅（規(guī)定計算）萬元。余值的扣除比例為 20%。則 2013 年甲企業(yè)就上述 A.15.36 B.14.96 C.16.32D.12.4年應(yīng)繳納15.下列關(guān)于印花稅 A.經(jīng)縣級以上人民花相關(guān)規(guī)定的表述中，不正確的是（）。及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼B.投資者保護(hù)基金公司新設(shè)立的賬簿免征印花稅C.甲公司與商品儲備管理公司在商品儲備業(yè)務(wù)過程中簽訂購銷合同，甲公司對

8、于該購銷合同免征印花稅D.對商品儲備管理公司及其直屬庫賬簿免征印花稅二、多項選擇題1.下列行為中，免征或不征土地的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的商品房對外投資 B.甲乙雙方合作建房，建成后分房自用C.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中 D.房地產(chǎn)的代建方行為E.房地產(chǎn)評估增值2.根據(jù)土地的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地的有（）。房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C.取得銷售（預(yù)售）D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的證滿 3 年仍未銷售完畢的E.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地手續(xù)的時的相關(guān)問題處理的表述中，不正3.根據(jù)土地確的有（A.在計算土地的相關(guān)規(guī)定，

9、下列關(guān)于土地）。時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具的，按所載金額予以扣除；未開具的，的質(zhì)量保證金不得計算扣除B.在計算土地發(fā)費(fèi)用中重復(fù)扣除時，已計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，在開發(fā)成本中扣除，不得在開C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在開發(fā)成本中扣除D.在進(jìn)行土地過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，應(yīng)按核定征收率不低于5%對房地產(chǎn)項目進(jìn)行E.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期4.下列各項中，應(yīng)計算繳納印花稅的有（的方式應(yīng)保持一致）。A.與（不包括訂閱和個人）之間訂立的征訂憑證B.納稅人以電子形式簽訂的購銷合同C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同D.與之間簽訂的同業(yè)拆借合同

10、E.會計咨詢合同5.下列各項中，應(yīng)按權(quán)利、 A.房屋產(chǎn)權(quán)證工商商標(biāo)證專利證稅務(wù)登記證證照計算繳納印花稅的有（）。6.下列各項中，應(yīng)按技術(shù)合同計算繳納印花稅的有（ A.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同）。C.專利實(shí)施合同D.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 E.技術(shù)咨詢合同7.下列各項中，屬于印花稅納稅人的有（）。A.應(yīng)稅合同的擔(dān)保人 B.營業(yè)賬簿的立賬簿人 C.經(jīng)濟(jì)合同的鑒定人D.在國外書立在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的使用人E.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人8.下列關(guān)于印花稅A.外國企業(yè)向我國政策的表述中，正確的有（）。提供的合同免納印花稅B.所有人將贈與學(xué)校所書立的合同免納印花稅C.房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的用于生活居

11、住的房屋租賃合同暫免貼花D.投資者封閉式投資基金免征印花稅住房作為公租房免征印花稅E.對公租房經(jīng)營管理9.下列關(guān)于印花稅申報和繳納的相關(guān)規(guī)定，表述正確的有（A.已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花）。B.凡多貼印花者可以申請退還多繳納的C.憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；其他憑證均應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存 2 年D.在應(yīng)納稅憑立或領(lǐng)受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花E.印花應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚的騎縫處蓋戳注銷或畫銷，嚴(yán)禁揭下重用10.下列關(guān)于稅納稅人的表述中，不正確的有（）。A.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理 B.房屋產(chǎn)權(quán)出典

12、的，由出典人納稅C.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由納稅代管人或者使用人納稅D.納稅無租使用免稅的，免予繳納稅E.房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由代管人或使用人納稅11.下列關(guān)于稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，不正確的有（）。A.將原有用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營次月起，計征稅稅B.自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從建成之日的當(dāng)月起計征C.購置新建商品房，自房屋交付使用之月起計征稅D.出租，自交付出租之次月起計征稅E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起計征稅12.下列中，免征稅的有（）。A.寺廟自用的B.公園內(nèi)附設(shè)的影劇院用房C.自用的D.國家機(jī)關(guān)對外出租的E.個人所有的用于居住的

13、住房13.下列中，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)批準(zhǔn)，可免征稅的有（）。A.企業(yè)辦的學(xué)校自用的B.對外出租的空余C.施工期間在基建工地為基建工地服務(wù)的材料棚 D.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租的14.下列關(guān)于土地A.因國家建設(shè)需要而被減免稅規(guī)定的表述中，正確的有（征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地）。B.對納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，不分別核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用免稅規(guī)定C.企事業(yè)值稅轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房房源且增值額未超過扣除項目金額 20%的，免征土地增D.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，免征土地E.社會團(tuán)體轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額 20%

14、的，免征土地15.下列各項中，在計算土地 A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)B.公共配套設(shè)施費(fèi) C.利息費(fèi)用D.地價款E.前期工程費(fèi)時，應(yīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中扣除的有（）。三、計算題1.某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2013 年開發(fā)一個商品房項目，有關(guān)經(jīng)營情況如下：受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價款 500 萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi) 10 萬元。將其中的 90%用于開發(fā)建造商品房。到 2013 年 9 月建造完畢，共發(fā)生前期工程費(fèi) 100 萬元、建筑安裝工程費(fèi) 350 萬元、公共基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi) 220 萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用 150 萬元，用 160 萬元，財務(wù)費(fèi)用 180 萬元，其中向借款發(fā)生利息費(fèi)用 80 萬元（包括

15、罰息 20 萬元），該部分利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目合理分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的證明。當(dāng)?shù)匾?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為 4%。（4）2013 年 10 月份該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其中的 80%對外銷售，取得銷售收入 2600 萬元；將剩余的 20%作為本企業(yè)辦公樓使用。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地（）萬元。A.459 B.510 C.367.2 D.450該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地A.84.13 B.125.16 C.105.16 D.45.16該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地A.1602.96 B.1380.56 C.1377.16 D.1310.97時，允許扣除的取得土地使

16、用權(quán)所支付的金額為時，允許扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額為（）萬元。時，允許扣除的項目金額合計為（）萬元。（4）該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納土地A.358.96 B.450.06 C.318.67 D.312.56（）萬元。2.甲企業(yè) 2013 年的使用情況如下：（1）2013 年 3 月 20 日新購置一棟新建商品房作為本企業(yè)的辦公樓，會計上和土地分開核算，入賬原值為 450 萬元，所占土地的入賬金額為 230 萬元。（2）2013 年 3 月 1 日對 1 棟原值為 660 萬元的廠房進(jìn)行大修理，10 月底大修理完工；修理后該原值上升為 880 萬元，11 月 1 日開始投入本企業(yè)使用。（3）201

17、3 年 5 月 1 日開始將原來作為辦公樓的一棟樓房按辦公樓原值為 700 萬元。規(guī)定的價格出租給職工。該（4）2013 年 6 月 30 日將原值為 500 萬元的廠房作價對外投資，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險，每年收取固定收入 60 萬元。（5）2012 年 6 月新購置一宗土地用于建立廠房，占地面積 3000 平方米，支付土地使用權(quán)價款 900 萬元，廠房建筑面積 1200 平方米，固定資產(chǎn)科目賬面含地價）,2012 年 12 月 31 日該廠房建成并投入使用。造價 2000 萬元（不當(dāng)?shù)匾?guī)定計算余值的扣除比例為 30%，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）計算甲企業(yè)業(yè)務(wù)（1）涉及

18、的A.4.28B.6.12C.4.05D.8.162013 年應(yīng)納稅（）萬元。（2）計算甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（3）涉及的A.2.16B.4.12C.2.34D.5.062013 年應(yīng)納稅（）萬元。計算甲企業(yè)業(yè)務(wù)（5）2013 年應(yīng)納A.25.56 B.26.11 C.22.85 D.21.45計算甲企業(yè) 2013 年總共應(yīng)繳納的A.36.25 B.36.95 C.34.88 D.24.98稅（）萬元。稅為（）萬元。四、綜合題某市一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2013 年開發(fā)一個商品房項目，有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價款 500 萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi) 10 萬元。將其中的 90%用于

19、開發(fā)建造商品房。（2）2013 年 9 月建造完畢，共發(fā)生前期工程費(fèi) 100 萬元、建筑安裝工程費(fèi) 350 萬元、公共基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi) 220 萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用 150 萬元，用 160 萬元，財務(wù)費(fèi)用 180 萬元，其中向借款發(fā)生利息費(fèi)用 80 萬元（包括罰息 20 萬元），該部分利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目合理分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的證明。當(dāng)?shù)厥∫?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為 4%。（4）2013 年 10 月該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其中的 80%對外銷售，取得銷售收入 2600 萬元；將剩余的 20%的作為本企業(yè)辦公樓使用。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地（）萬元。A

20、.459 B.510 C.367.2 D.450該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地A.84.13 B.125.16 C.105.16 D.45.16該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地A.1602.96 B.1380.56 C.1377.16 D.1310.97時，允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為時，允許扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額為（）萬元。時，允許扣除的項目金額合計為（）萬元。（4）2013 年 10 月該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納土地A.358.96 B.450.06 C.318.67D.312.56（）萬元。參考及一、單項選擇題1.【】C】土地是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征

21、稅的，房地產(chǎn)的交換既發(fā)生了產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實(shí)物形態(tài)的收入，屬于土地2.的征稅范圍?！尽緼】對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計 20%扣除；對非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒有這個規(guī)定，所以選項 BD 不正確。對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)后，未進(jìn)行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，在計算應(yīng)納土地時，只能扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價款繳納的有關(guān)費(fèi)用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金，不得加計扣除，所以選項 C 不正確。3.【】D】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=5000.5+（500-220）5%（1+7%+3%）=15.65（萬元），扣除項目金額合計=32070%+15.6

22、5=239.65（萬元），增值額=500-239.65=260.35（萬元），增值率=260.35/239.65100%=108.64%，適用稅率為 50%，速算扣除系數(shù)為 15%，所以應(yīng)納土地4.=260.3550%-239.6515%=94.23（萬元）。【】B】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，其增值額未超過扣除項目金額之和 20%的，免予征收土地5.；超過 20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計算繳納土地。【】A】納稅人簽訂應(yīng)稅合同，就發(fā)生了應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為，必須依法貼花，履行完稅手續(xù)。所以，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。6.【】B】在商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交

23、易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷金額合計數(shù)計算繳納印花稅。甲企業(yè) 2013 年11 月應(yīng)繳納印花稅=（4000007.）0.3=210（元）?！尽緾】服裝加工企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80100000.3+40100000.5=440（元）。8.【】C】同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。貨物合同的計稅依據(jù)為取得的費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等。該企業(yè)就該項合同應(yīng)繳納印花稅=400.510000+10110000=200+100=300（元

24、）。9.【】A】建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。如果施工將自己承包的建設(shè)項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。所以甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=（100+40）0.310000=420（元）。10.【】C】工商和房屋產(chǎn)權(quán)證按件貼花，每件 5 元；記載的營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項的合計金額；其他營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件 5 元。甲公司 2013 年 1 月應(yīng)繳納印花稅=52+（100+80）100000.5+45=930（元）。11.【】D】借貸雙方簽訂的周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高額為印花稅計稅依

25、據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。則該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=600100000.05=300（元）。12.【】D】稅是針對征稅的，對獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于13.，不征收稅?！尽緼】獨(dú)立于房屋之外的變電塔不屬于，不用計算繳納稅；納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值；對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；該企業(yè) 2013 年應(yīng)繳納稅=5000+550+（400-200）（1-20%）1

26、.2%=55.2（萬元）。14.【】B】對出租，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收期限的，免收期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照原值繳納稅。該企業(yè)此棟辦公樓 2013 年應(yīng)納稅=1600（1-20%）1.2%7/12+10512%=14.96（萬元）。15.【】C】選項 C：商品儲備管理公司承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。二、多項選擇題1.【】BCDE】選項 A:對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，暫免征收土地；但對以房地產(chǎn)作價入股，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其

27、建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，或是投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，則屬于征收土地的范圍，所以選項 A需要計算繳納土地。選項 BC：屬于暫免征收土地的行為，選項 DE：不屬于土地2.【3.【的征稅范圍，不征收土地?！緼BD】選項 CE：屬于主管可要求納稅人進(jìn)行土地的情形?！緽C】選項 B：土地時，已計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費(fèi)用中計算扣除；選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。4.【】AB】選項 C：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅；選項 D：與之間簽訂的同業(yè)拆借合同不屬于借款合同不征收印花稅；選項 E：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨

28、詢，其所立合同不貼印花。5.【商 6.【7.【的 8.【】ABCD】按權(quán)利、商標(biāo)證照稅目計算繳納印花稅的項目包括部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工證、專利證和土地使用證等，不包括稅務(wù)登記證。】ADE】選項 BC：按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計算繳納印花稅。】BDE】印花稅是對應(yīng)稅合同的當(dāng)事人征稅的，所謂當(dāng)事人是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系和個人，不包括保人、證人、鑒定人。】BCDE】選項 A：外國或國際金融組織向我國及國家金融機(jī)構(gòu)提供。所書立的合同免納印花稅，但是對于外國企業(yè)沒有免稅的9.【】ADE】選項 B：凡多貼印花者，不得申請退稅或者抵扣；選項 C：憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；其他憑證均應(yīng)在

29、履行納稅義務(wù)完畢后保存 1 年。10.【】BD】選項 B：房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；選項 D：納稅和個人無租使用管理部門、免稅11.及納稅的，由使用人代為繳納稅?！尽緼BC】選項 A：將原有用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，計征稅；選項 B：自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從建成之日的次月起計征稅；選項 C：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征12.稅?！尽緼CE】選項 B：寺廟、公園、名勝古跡自用的免征稅，但是內(nèi)部附設(shè)的影劇免征稅，但是對外出院用房，不是自用的，不免稅；選項 D：國家機(jī)關(guān)自用的租的13.【不免稅?！緼BCD】選項 E：對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收稅。但是在

30、出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收14.稅?！尽緼BCE】選項 D：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，其增值額未超過扣除項目金額之和 20%的，免予征收土地15.；超過 20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計算繳納土地?！尽緼BE】房地產(chǎn)開發(fā)成本包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用等。選項 C：在開發(fā)費(fèi)用中扣除；選項 D：在取得土地使用權(quán)支付的金額中扣除。三、計算題1.【】（1）C；（2）A；（3）D；（4）B】（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額是指取得土地使用權(quán)支付的地價款和按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和，因?yàn)樵摲康禺a(chǎn)

31、開發(fā)企業(yè)只用了土地使用權(quán)的的 90%用于開發(fā)建造商品房，而且只對外銷售 80%，剩余的 20%是自用的，所以允許扣除的取得土地使用權(quán)的金額=（500+10）90%80%=367.2（萬元）。（2）財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高過按商業(yè)同類同期利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的 5以內(nèi)計算扣除。對于超過期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。允許扣除的開發(fā)費(fèi)用金額=80-20+（459+100+350+220）4%80%=84.13（萬元）。（3）允許扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅金=2

32、6005%（1+7%+3%）=143（萬元），對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)印花稅已經(jīng)在用中扣除了，所以不在相關(guān)稅金中重復(fù)扣除；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計 20%扣除。所以允許扣除的項目金額合計=367.2+ （ 100+350+220 ） 80%+84.13+143+367.2+(100+350+220) 80% 20%=1310.97（萬元）。（4）增值額=2600-1310.97=1289.03（萬元）；增值率=1289.03/1310.97100%=98.33%，適用的稅率為 40%，速算扣除系數(shù)為 5%，應(yīng)納土地（萬元）。=1289.0340%-131

33、0.975%=450.062.【】（1）A；（2）B；（3）C；（4）B】（1）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征稅；對按原值計稅的，無論會計上如何核算，原值均應(yīng)包含地價。所以業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納稅=（450+230）（1-30%）1.2%9/12=4.28（萬元）。（2）納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征稅；對按規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)向職工出租的自有住房，暫免征收稅。所以業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（3）涉及的應(yīng)納稅=660（1-30%）1.2%2/12+880（1-30%）1.2%2/12+700（1-30%）1.2%4/12=4.12（萬元）。（3）對按照原值計稅的，無論會計上如何核算，