施工企業(yè)物資管理講義

1、施工企業(yè)物資管理李云超講座分三個部分第一部分、物資管理的方法；第二部分、物資驗收管理辦法 （板材、型鋼部分） ；第三部分、施工現(xiàn)場物資發(fā)放的原則。開篇語 多年在服務(wù)的過程中，發(fā)現(xiàn)很多倉庫保管員在賬務(wù)處理上不得要領(lǐng)，錯誤百出，給財務(wù)和成本核算工作造成很多不便，甚至造成了項目核算工作嚴重失真，削弱了企業(yè)的即時控制能力,為此，我特總結(jié)了這個小冊子，供大家參考；其雖無學(xué)院教材嚴謹，但從使用來看，還是簡易便捷的，希望大家多提寶貴意見。第一、物資管理概述 從實際管理來講，物資管理工作是一項具備一定綜合性和復(fù)雜性的基礎(chǔ)工作，其實務(wù)操作屬于供應(yīng)和生產(chǎn)監(jiān)督的內(nèi)容，帳務(wù)處理屬于成本管理和財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容，因此其任職

2、人員應(yīng)具備一定的實踐經(jīng)驗和專業(yè)知識。物資管理的作用和任務(wù)物資管理是指對所有的設(shè)備、材料的收、儲、管、發(fā)、帳、信息管理的總稱；施工物資管理有宏觀的以公司總倉為基礎(chǔ)和具體以項目部現(xiàn)場倉庫管理兩大類，但工作性質(zhì)大同小異?，F(xiàn)在倉庫管理不是簡單的材料存放，而是物資從流通領(lǐng)域進入企業(yè)的“監(jiān)督關(guān)”，投入施工生產(chǎn)消費領(lǐng)域的“控制關(guān)”，儲存過程是保證質(zhì)量、數(shù)量、完整無缺、無損、資料齊全的“監(jiān)護關(guān)”： 成本核算的“審計關(guān)” ；信息反饋的“流通狀態(tài)關(guān)和產(chǎn)品質(zhì)檢關(guān)” 。物資管理的作用和任務(wù) 所以倉庫管理工作是既管物，又管錢，而管物比管錢更為復(fù)雜！除此，倉庫管理還通過帳務(wù)管理做到成本核算和審計到位；通過對廠家產(chǎn)品質(zhì)量、

3、使用效果的信息反饋及時為各部門主管和采購員提供優(yōu)/劣質(zhì)產(chǎn)品選用的依據(jù)。第一、物資賬務(wù)管理 一般來講，物資管理的基本工作既包括物資驗收發(fā)放和管理等實務(wù)操作，也包括開單記帳和列表報告等帳務(wù)處理，帳務(wù)處理是實物操作的系統(tǒng)記錄和反映，是對實務(wù)操作合規(guī)性、正確性的制度約束，二者相輔相成。第一、物資賬務(wù)管理記賬法多種多樣，無非是幾種：1、用腦子記；2、賬本記；分類賬本3、電腦記：各類進銷存軟件。物資帳務(wù)管理基礎(chǔ) 物資管理帳薄和帳目的設(shè)置物資帳薄和帳目的設(shè)置應(yīng)根據(jù)工程的經(jīng)濟規(guī)模和其他具體情況視情況而繁簡設(shè)立，本文按照一般土建安裝裝飾綜合工程考慮設(shè)計帳薄和帳目。在設(shè)置帳薄和帳目之前應(yīng)根據(jù)工程實際對即將使用的材

4、料進行一次大的分類，以便確立帳薄和進一步細分設(shè)備材料帳目，本文按綜合工程進行大分類 物資賬目設(shè)置物資賬目設(shè)置在B、C之間還可以進行一次分類，如土建材料分為地方材料（磚瓦灰砂石等）、金屬材料（鋼筋、鐵釘、鐵絲等）、成品材料（商品砼、砼構(gòu)件等）、其他材料等。分類越明了帳務(wù)體系越明了。通過A可以預(yù)測帳薄的設(shè)置，通過B、C可以明了帳目的分類，從而達到分類科學(xué)、核算明細、便捷工作的目的。根據(jù)分類建立各類帳薄科目，然后就可以根據(jù)業(yè)務(wù)開單記帳了。 施工企業(yè)倉庫帳務(wù)科目設(shè)置示例 施工企業(yè)倉庫帳務(wù)科目設(shè)置示例入庫單據(jù)的開寫和帳薄登記 材料采購運抵現(xiàn)場后，收料人員應(yīng)及時組織驗收，辦理入庫手續(xù)。入庫手續(xù)因不同的企業(yè)

5、要求不同而不同。 入庫單、明細賬入庫單據(jù)的開寫和帳薄登記 入庫單據(jù)可以根據(jù)材料在工程中的耗用量和采購支付形式兩個標(biāo)準(zhǔn)使用不同的單據(jù)，主要材料和統(tǒng)一采購材料一種，現(xiàn)場零星材料現(xiàn)金支付的材料可以采用另一種單據(jù)。 分別辦理入庫手續(xù)可以簡便外欠款統(tǒng)計，減少因票據(jù)管理不善造成的經(jīng)濟糾紛，實現(xiàn)分類管理，提高工作效率。出庫單據(jù)的開寫和帳薄登記 辦理入庫注意事項：1、入庫單據(jù)有項目經(jīng)理或其他主管人員簽字。2、驗收計量單位應(yīng)使用國際標(biāo)準(zhǔn)計量單位（或通用計量單位），與工程造價部門預(yù)算計量單位一致。3、一定要寫清楚供應(yīng)單位和交庫人，不同類別材料盡量不開寫在同一張單據(jù)上， 以便票據(jù)的匯總整理。4、不能開寫規(guī)定格式單據(jù)

6、以外的欠條、白條等單據(jù)代替入庫單據(jù)。 出庫單據(jù)的填寫及登帳 材料出庫一般采用三聯(lián)式出庫單，第一聯(lián)倉庫留存，第二聯(lián)會計核算，第三聯(lián)領(lǐng)用部門（生產(chǎn)）留存。低值易耗品中工器具一般采用領(lǐng)條。出庫單據(jù)的填寫及登帳 物資出庫和出庫單據(jù)開寫應(yīng)有生產(chǎn)部門指令，主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，一般實行限額領(lǐng)料制度，嚴禁保管人員私自發(fā)放物資，以保證工作的嚴肅性、公正性、防范職務(wù)犯罪。 出庫單據(jù)的登帳出庫單據(jù)按出庫時間先后順序、編號、品種記帳，記帳時須寫明出庫時間、編號、領(lǐng)用部門、使用單位、數(shù)量、單位、單價、金額等內(nèi)容，以便領(lǐng)導(dǎo)部門抽檢和對帳，出庫物資登記在帳薄“貸方”。 退貨處理 因為各種原因，購進的材料物資有時需要退貨，習(xí)慣

7、上容易將退貨手續(xù)按出庫處理，這是錯誤的。當(dāng)發(fā)生退貨事項時，應(yīng)按照退貨物資的實退數(shù)量和進貨單價或約定的退貨單價，用紅字開寫一張一式34聯(lián)與進貨時采用的相同類別的入庫單據(jù)，經(jīng)辦人、供貨人簽字確認，項目經(jīng)理批準(zhǔn)，同時退出貨物，退庫手續(xù)即辦理完成。并據(jù)此單據(jù)用紅色筆跡在相關(guān)明細帳借方登記退庫物資，統(tǒng)計報表時直接在材料購進中沖減退貨物資的數(shù)量和金額。 倉庫單據(jù)的傳遞 出入庫單據(jù)最終服務(wù)于財務(wù)支付和核算，因此出入庫單據(jù)必須及時傳遞到財務(wù)部門，出入庫單據(jù)傳遞時間一般按主管會計的要求辦理，但不能晚于財務(wù)部門每月結(jié)帳時間。 一般來說每周傳遞票據(jù)，每月匯總報告，是各企業(yè)通用方法。入庫票據(jù)每周傳遞一次，既有保管員對

8、業(yè)務(wù)一般核對總結(jié)的作用，又不影響財務(wù)部門正?？刂坪椭Ц?。出庫單據(jù)可以每月匯總傳遞一次，以便保管員進行領(lǐng)用和庫存對照，減少出庫誤差。材料的收發(fā) 賬目管理 保管員必須做到帳目日清月結(jié)，永續(xù)盤存，帳、卡、物、資金“四對口”，嚴禁帳外物資。保管員記帳要及時，文字、數(shù)據(jù)書寫整潔清楚，不許自行更換帳頁，不能用不允許的方式改錯（刮、擦、挖、補、貼、涂），帳冊改錯率應(yīng)在5%以下，單據(jù)改錯率應(yīng)在8%以下。 永續(xù)盤存，亦稱“賬面盤存制”。它是對于資產(chǎn)的增加和減少，根據(jù)各種有關(guān)憑證，在賬簿中逐日逐筆進行登記，并隨時結(jié)算出各種資產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)額的一種方法。 材料管理月度報告制度材料管理月度報告制度主要指材料購進月份匯總

9、統(tǒng)計表和材料耗用月份統(tǒng)計表的編制、報告過程。材料管理月度報告制度既是保管員對經(jīng)辦業(yè)務(wù)自查自糾的需要，也是財務(wù)控制、核對 、核算的需要，通過報告制度加強企業(yè)對外欠款項的管理和合理化庫存量的控制，為領(lǐng)導(dǎo)提供成本管理決策的重要信息。 材料購進匯總統(tǒng)計 一般材料購進匯總統(tǒng)計由采購人員（或單設(shè)的收料人員）編制和報告。月份材料耗用統(tǒng)計表月份材料耗用統(tǒng)計表由保管員編制和報告。 倉庫盤存的工作方法 倉庫盤存， 通常稱作盤點，是通過對庫存物資的實地盤點，確定存貨的實有數(shù)量，并與帳面結(jié)存數(shù)核對，從而確定存貨實存數(shù)與帳面結(jié)存數(shù)是否一致的一種專門的檢查方法。 盤存工作是對保管員物資與帳務(wù)管理的一種監(jiān)督，同時也是對具體

10、工地物資的一次清查，通過盤存可以改進工作和管理方法。一般企業(yè)通常每月或每一季度進行一次盤存，即月度盤點或季度盤點。倉庫盤存 由于庫存物資種類繁多，收發(fā)頻繁，在正常收發(fā)過程中可能發(fā)生計量錯誤、計算錯誤、自然損耗，還可能發(fā)生損壞變資以及貪污、盜竊等情況，造成帳實不符，形成盤盈盤虧。因此盤存工作必須充分準(zhǔn)備，講究方法，明確責(zé)任，有組織、有秩序的進行。倉庫盤存 倉庫保管員在接到盤存通知或安排后，應(yīng)在不影響正常工作的同時對庫存物資進行歸類整理，建立標(biāo)識，標(biāo)識應(yīng)明確品名、數(shù)量、單位、單價、金額、廠家（產(chǎn)地）等內(nèi)容，并按照庫中實有物資數(shù)量編寫盤存日的存貨實有數(shù)量統(tǒng)計表。在自查中如發(fā)現(xiàn)帳物不符，任何人不得自行

11、調(diào)帳、改帳、毀帳，只有在盤存報告經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按規(guī)定程序調(diào)帳。 出庫盤存的結(jié)果處理 盤存工作一般由財務(wù)部門牽頭，物資主管部門派人監(jiān)督，在倉庫責(zé)任保管員到位的情況下才能進行，由財務(wù)、物管、保管員組成盤存小組，開展盤存活動。在盤存前保管員應(yīng)將待查帳薄、盤存日的存貨實有數(shù)量統(tǒng)計表交于監(jiān)督人員，開始逐筆核對帳目和實物，并將核對結(jié)果記入盤存記錄表中。 如在盤存中發(fā)現(xiàn)帳實不符，會計人員應(yīng)盡可能查明原因，并記錄在案。報領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，屬管理失職造成的短缺，應(yīng)按規(guī)定進行賠償或處罰；屬貪污行為造成的短缺，金額較大的按司法程序處理，金額較小的由責(zé)任人賠償，并對其任職進進調(diào)整；屬合理損耗的經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后可以銷帳，會計帳做

12、營業(yè)外支出處理。錯帳簡易更正 在記帳的過程中，可能發(fā)生各種各樣的差錯，從而影響到核算信息的準(zhǔn)確性。倉庫保管人員在日常工作中應(yīng)經(jīng)常核對記錄數(shù)據(jù)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)差錯時，應(yīng)及時查錯并予以更正。錯帳簡易更正方法有劃線更正法和紅字更正法。 錯賬處理：劃線更正法 在結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)帳簿記錄文字或數(shù)字有錯誤，而出入庫單沒有錯（即原始憑證沒有錯，是登帳的時候看錯了或?qū)戝e了），采用劃線更正法。更正時可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一紅線，在紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳或相關(guān)人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。但必須使原有字跡仍可辨認。 一筆業(yè)務(wù)發(fā)生后記賬憑證是正確的，但是在據(jù)以登賬時，“銀行存款”賬簿發(fā)生錯誤，將金額340元誤登

13、為34元，所以，應(yīng)采用“劃線更正法”進行更正?？桌隙?具體操作：（舉例說明）例1、企業(yè)收到大江工廠貨款5687.00元,存入銀行存款戶。09年憑證號摘 要結(jié)算憑證借 方貸 方余 額月日萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初結(jié)存3000000 149收到大華工廠貨款567800131本月合計銀行存款日記賬賬簿文字筆誤賬簿數(shù)字筆誤09年憑證號摘 要結(jié)算憑證借 方貸 方余 額月日萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初結(jié)存3000000 149 江收到大華工廠貨款556687780000131本月合計銀行存款日記賬注意： 文字錯誤可以只更正個別錯字 數(shù)字錯誤必須全部劃線更正。

14、孔老二印孔老二印錯賬處理：（兩步）紅字更正法 適應(yīng)于記賬后發(fā)現(xiàn)由于記賬憑證錯誤而導(dǎo)致記賬錯誤的情況。紅字記錄表示對原記錄的沖減。即先用紅字填制一張與原錯誤完全相同的記賬憑證，在摘要中注明注銷憑證據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有的錯誤記錄；同時再用藍字填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正年月號憑證”，據(jù)以登記入賬，這樣就把原來的差錯更正過來。 3具體操作：（舉例說明）例2、車間領(lǐng)用一般消耗用原材料，價值100元。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。記 賬 憑 證2009年 1 月4 日出納編號 9 憑證編號 6博地稅企會證01號摘 要結(jié)算方式票號借方金額貸方金額金 額記帳總帳科目明細科目總帳科目明細科目百十萬千百十元角分車間領(lǐng)用一般消耗材料生產(chǎn)成本原材料10000（付）款合計金額￥10000會計主管 記帳 審核 出納 制單附 單 據(jù) 2 張會計科目錯誤摘 要結(jié)算方式票號借方金額貸方金額金 額記帳總帳科目明細科目總帳科目明細科目百十萬千百十元角分注銷1月4日6號憑證生產(chǎn)成本原材料10000（付）款合計金額￥1