建立框架復(fù)習材料

1、第三講建立框架三、稅法知識書架（提示）本講中涉及的金額均為不含稅金額。八）納稅環(huán)節(jié)指征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進出口等各個環(huán)節(jié) 上的稅種分布，有些稅種單一環(huán)節(jié)課稅，有些稅種多環(huán)節(jié)課稅。消費稅增值稅等 個所 /企業(yè)個人 /毓稅 _二財產(chǎn).房產(chǎn)稅等.消費稅納稅環(huán)節(jié)舉例消費稅十五個稅目之一的高爾夫球及球具的具體規(guī)定是這么說的：高爾夫球及球具是指從事高爾夫球運動所需 的各種專用裝備，包含高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包袋）。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅 目的征收范圍。（思考）如此啰嗦為哪般？（拓展）消費稅的勝利大逃亡（例1）甲企業(yè)對外銷售化裝

2、品與護膚品套裝，開具一般發(fā)票金額150萬元，其中包含高檔化裝品50萬元， 一般護膚品90萬元，套裝包裝物價值10萬元，貨款已收到。該銷售行為消費稅的計稅依據(jù)是什么？（高 檔化裝品消費稅稅率%）（提示）此處的一般發(fā)票指的是增值稅一般發(fā)票。（解析）打包銷售，以總價款為消費稅計稅依據(jù)，如果分拆后銷售給銷售公司，再打包對外銷售，那么繞開了出廠環(huán)節(jié) 繳納消費稅的環(huán)節(jié)，從而降低了消費稅稅負?；I劃方案：成立銷售子公司，將化裝品和護膚品單獨銷售到子公司，再由子公司打包對外銷售。由于子公司 可以享受內(nèi)部優(yōu)惠價格，交易時可以將價格適當降低，比方打八折。同時將包裝物價值剝離，收取押金。那么消費 稅節(jié)稅%二16.5

3、1萬元）%（例2）東北兩家相鄰的大型酒廠A和B都是獨立核算的法人企業(yè)。A企業(yè)主要經(jīng)營糧食白酒，消費稅20%, 定額稅率0. 5 7C/500克。B企業(yè)以A生產(chǎn)的糧食白酒為原料生產(chǎn)藥酒，消費稅10%。A企業(yè)每年要向B企業(yè) 提供價值2億元，即5000萬千克糧食白酒。B企業(yè)將5000萬千克白酒加工后，可產(chǎn)出4500萬千克藥酒，市 場銷售價2. 5億元。2022年，B企業(yè)打算破產(chǎn)。經(jīng)評估，B凈資產(chǎn)公允價5000萬元。假設(shè)A決定收購B酒 廠，對消費稅有何影響？（解析）合并前A酒廠每年應(yīng)交消費稅二20220X2& +5000X2X0. 5=9000 （萬元）B酒廠每年應(yīng)交消費稅二25000X 1（。=25

4、00萬元）合并后AB酒廠內(nèi)部移送白酒不繳納消費稅，每年應(yīng)交消費稅為2500萬元。與合并前相比，年節(jié)稅9000 萬元。（歸納）已納消費稅不得抵扣的規(guī)定消費稅抵扣不得跨稅目（防止稅率進高銷低，如高檔手表20%-珠寶玉石10%） o從零售商金銀伯鉆）、批發(fā)商卷煙）取得的消費品都不得抵扣，只有從工業(yè)企業(yè)購進的才同意抵扣。復(fù)習重點不得抵扣已納消費稅的特別規(guī)定：酒1外購、進口葡萄酒可扣除）：鼓舞自釀、反勾兌小汽車、摩托車、游艇：改裝平安隱患大高檔手表：品牌保護，有錢多繳稅電池、涂料：高度完工品，無加工需求.房產(chǎn)稅納稅環(huán)節(jié)舉例（例1）甲公司2021年1月1日“固定資產(chǎn)明細賬中，房產(chǎn)原值為3000萬元。1月底

5、，企業(yè)將原值1200 萬元的倉庫出租給其他單位使用，約定月租金20萬元，同時給予兩個月的免租期，4月1日開始收取租金。 當?shù)卣?guī)定，計稅余值扣除比例30%。請計算本年度房產(chǎn)稅。（解析）持有局部%） Xl.2%+1200X （1-30%） XL 2 義3/12=17. 64（萬元,出租局部54=21. 6（萬元），總計=39.24（萬元）化租為持：簽訂倉儲保管合約，20萬租金+1萬人力本錢房產(chǎn)稅%）1.2#25.2（萬元）相較前一方案節(jié)稅二39. 24-25. 2=14. 04（萬元）（例2） C公司有一棟綜合樓，土建局部價值800萬元。2022年，該公司花費4000萬元將綜合樓改建為高 檔K

6、TV娛樂城。2022年由于新冠肺炎疫情經(jīng)營慘淡，該公司決定停止娛樂城經(jīng)營活動，撤除娛樂設(shè)備作辦公 使用。該房實際價值也大幅降低。該房屋計稅原值為4800萬元，賬面凈值為4000萬元，目前公允價值 為2022萬元。當?shù)胤慨a(chǎn)稅扣除比率為跖 請計算C公司2021年該棟綜合樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（答案）房產(chǎn)稅%）X1.2K4O. 32（萬元）假設(shè)出租給關(guān)聯(lián)方，年租金100萬元，房產(chǎn)稅12萬元！假設(shè)2022年裝修前與關(guān)聯(lián)方簽訂長期租約（非融資），約定年租金40萬元，再由關(guān)聯(lián)方支付4000萬元裝 修經(jīng)營，房產(chǎn)稅4.8萬元！注意二房東不是房產(chǎn)稅的納稅人！）（九）納稅地點依據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅

7、款的稅源操縱而規(guī)定的納稅人（包含代征、代扣、代繳義務(wù)人） 的具體納稅地點。各稅種納稅地點的規(guī)定都易出客觀題。（歸納）流轉(zhuǎn)稅、所得稅的納稅地點流轉(zhuǎn)稅：固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣市）的，應(yīng) 當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅跨縣市移送用于銷售。所得稅：居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。就地預(yù)繳、匯 總清算。（拓展）子公司？分公司？總部位于北京的甲公司為開拓市場，方案2021年在西安設(shè)立一分支機構(gòu)。原方案設(shè)立子公司?？偛亢头种C構(gòu)未 來4年估計應(yīng)納稅所得額如下，甲公司是否合算？工程/萬元2021 年2022 年2023 年2024 年總部所得5000550060006500分支機構(gòu)所得-1000-50