某公司資金籌集管理及財(cái)務(wù)知識(shí)分析

1、目錄 TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc310848679 1目的： PAGEREF _Toc310848679 h 1 HYPERLINK l _Toc310848680 2 范圍： PAGEREF _Toc310848680 h 1 HYPERLINK l _Toc310848681 3 要求： PAGEREF _Toc310848681 h 1 HYPERLINK l _Toc310848682 4 公司資產(chǎn)分類： PAGEREF _Toc310848682 h 1 HYPERLINK l _Toc310848683 4.1 生物資產(chǎn)： PAGEREF _T

2、oc310848683 h 1 HYPERLINK l _Toc310848684 4.2 非生物資產(chǎn)： PAGEREF _Toc310848684 h 1 HYPERLINK l _Toc310848685 5 資金籌集： PAGEREF _Toc310848685 h 2 HYPERLINK l _Toc310848686 6 對(duì)外投資： PAGEREF _Toc310848686 h 2 HYPERLINK l _Toc310848687 7成本和費(fèi)用： PAGEREF _Toc310848687 h 2 HYPERLINK l _Toc310848688 7.1 外購(gòu)生物資產(chǎn)的成本 P

3、AGEREF _Toc310848688 h 2 HYPERLINK l _Toc310848689 7.2自行栽培、營(yíng)造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定： PAGEREF _Toc310848689 h 2 HYPERLINK l _Toc310848690 7.5 其他方式取得的生物資產(chǎn)的成本 PAGEREF _Toc310848690 h 3 HYPERLINK l _Toc310848691 7.6 生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出 PAGEREF _Toc310848691 h 4 HYPERLINK l _Toc310848692 8 后續(xù)計(jì)量 PAGEREF _To

4、c310848692 h 4 HYPERLINK l _Toc310848693 8.1 計(jì)提折舊 PAGEREF _Toc310848693 h 4 HYPERLINK l _Toc310848694 8.2 計(jì)提減值準(zhǔn)備（跌價(jià)準(zhǔn)備） PAGEREF _Toc310848694 h 4 HYPERLINK l _Toc310848695 9 收獲與處置 PAGEREF _Toc310848695 h 5 HYPERLINK l _Toc310848696 9.1消耗性生物資產(chǎn) PAGEREF _Toc310848696 h 5 HYPERLINK l _Toc310848697 9.2 生產(chǎn)

5、性生物資產(chǎn) PAGEREF _Toc310848697 h 5 HYPERLINK l _Toc310848698 9.3 生物資產(chǎn)改變用途后的成本計(jì)量 PAGEREF _Toc310848698 h 6 HYPERLINK l _Toc310848699 9.4資產(chǎn)盤虧或死亡、毀損 PAGEREF _Toc310848699 h 6農(nóng)業(yè)公司財(cái)務(wù)管理說(shuō)明1目的：為加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，建立科學(xué)有序的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算體制，提高公司管理質(zhì)量，特進(jìn)行農(nóng)業(yè)公司財(cái)務(wù)管理相關(guān)說(shuō)明，以此制定財(cái)務(wù)管理制度。2 范圍：適用于重慶中海黎香湖農(nóng)業(yè)開發(fā)有限公司。3 要求：3.1本財(cái)務(wù)管理說(shuō)明主要包含兩方面內(nèi)容，一是農(nóng)業(yè)

6、公司資產(chǎn)劃分，二是農(nóng)業(yè)公司成本和費(fèi)用核算要求，另外還可能涉及到對(duì)外投資和資金籌集兩方面。3.2 公司應(yīng)根據(jù)農(nóng)業(yè)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理說(shuō)明制定財(cái)務(wù)管理制度，根據(jù)規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，配備必要的會(huì)計(jì)人員。設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。4 公司資產(chǎn)分類：4.1 生物資產(chǎn)：生物資產(chǎn)，是指有生命的動(dòng)物和植物。生物資產(chǎn)根據(jù)用途不同分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。消耗性生物資產(chǎn)，是指為出售而持有的、或在將來(lái)收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長(zhǎng)中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)

7、林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。公益性生物資產(chǎn)，是指以防護(hù)、環(huán)境保護(hù)為主要目的的生物資產(chǎn)，包括防風(fēng)固沙林、水土保持林和水源涵養(yǎng)林等。4.2 非生物資產(chǎn)：主要包括農(nóng)業(yè)公司從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所需要的器械、建筑、商標(biāo)等沒有生命的物品。主要包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。公司的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等，凡使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上的列為固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價(jià)值雖低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)

8、、商譽(yù)等。遞延資產(chǎn)，包括開辦費(fèi)、土地開發(fā)費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。5 資金籌集：設(shè)立企業(yè)必須有法定的資本金。資本金按照投資主體，分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等。6 對(duì)外投資：企業(yè)根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者購(gòu)買股票、債券等有價(jià)證券方式向其他單位投資，包括長(zhǎng)期投資和短期投資。7成本和費(fèi)用：7.1 外購(gòu)生物資產(chǎn)的成本外購(gòu)生物資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及可直接歸屬于購(gòu)買該資產(chǎn)的其他支出。7.1.1 外購(gòu)的消耗性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入消耗性

9、生物資產(chǎn)成本的金額。借記 “消耗性生物資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。7.1.2 外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本的金額，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。7.1.3 外購(gòu)的公益性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入公益性生物資產(chǎn)成本的金額，借記“公益性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。7.2自行栽培、營(yíng)造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定：7.2.1自行栽培的大田作物和蔬菜的成本，包括在收獲前耗用的種子、肥料、農(nóng)藥等材料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出。7.2.2自

10、行營(yíng)造的林木類消耗性生物資產(chǎn)的成本，包括郁閉前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營(yíng)林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出。7.2.3自行繁殖的育肥畜的成本，包括出售前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出。7.2.4水產(chǎn)養(yǎng)殖的動(dòng)物和植物的成本，包括在出售或入庫(kù)前耗用的苗種、飼料、肥料等材料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出。7.3自行營(yíng)造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定：7.3.1自行營(yíng)造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，包括達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營(yíng)林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出。7.3.2自行繁殖的產(chǎn)畜

11、和役畜的成本，包括達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的（成齡）前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出。達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的，是指生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進(jìn)入正常生產(chǎn)期，可以多年連續(xù)穩(wěn)定產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租。7.4 自行營(yíng)造的公益性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照郁閉前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、森林保護(hù)費(fèi)、營(yíng)林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出確定。7.5 其他方式取得的生物資產(chǎn)的成本以其他方式取得的生物資產(chǎn)，按不同方式下確定的應(yīng)計(jì)入生物資產(chǎn)成本的金額借記“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“公益性生物資產(chǎn)”科目，貸記有關(guān)科目。7.5.1 應(yīng)計(jì)入生物資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

12、17 號(hào)借款費(fèi)用處理。消耗性林木類生物資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在郁閉時(shí)停止資本化。7.5.2 投資者投入生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。7.5.3 天然起源的生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照名義金額確定（人民幣1元），同時(shí)確認(rèn)損益。天然起源的生物資產(chǎn)，應(yīng)按名義金額，借記“消耗性生物資產(chǎn)”、 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、 “公益性生物資產(chǎn)”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。7.5.4 非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)分別按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7 號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12 號(hào)債務(wù)重組和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20 號(hào)企業(yè)合并確定。7

13、.6 生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出7.6.1因擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入林木類生物資產(chǎn)的成本。擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出。借記“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“公益性生物資產(chǎn)”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。7.6.2生物資產(chǎn)在郁閉或達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。林木類消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、公益性生物資產(chǎn)達(dá)到郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 8 后續(xù)計(jì)量8.1 計(jì)提折舊企業(yè)對(duì)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

14、目的的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提折舊，并根據(jù)用途分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)、使用情況和有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理確定其使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法。8.1.1 折舊方法的確定可選用的折舊方法包括三種：（1）年限平均法：年折舊額=（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）預(yù)計(jì)使用年限（2）工作量法：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額=（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）預(yù)計(jì)總工作量（3）產(chǎn)量法：?jiǎn)挝划a(chǎn)量折舊額=（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）預(yù)計(jì)總產(chǎn)量8.2 計(jì)提減值準(zhǔn)備（跌價(jià)準(zhǔn)備）準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對(duì)消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進(jìn)行檢查，有確鑿證據(jù)

15、表明由于遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動(dòng)物疫病侵襲或市場(chǎng)需求變化等原因，使消耗性生物資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值或生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值或可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。8.2.1 減值的計(jì)量1）消耗性生物資產(chǎn)減值的影響因素已經(jīng)消失的，減記金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。（類似于存貨）2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。（類似于固定資產(chǎn)）3）公益性生物資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備。9 收獲與處置9.1消耗性生物資產(chǎn)對(duì)于消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在收獲或出售時(shí)，按照其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。結(jié)轉(zhuǎn)成本

16、的方法包括加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、蓄積量比例法、輪伐期年限法等。1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費(fèi)用，按應(yīng)分配的金額。借記“消耗性生物資產(chǎn)”，貸記“生產(chǎn)成本”科目。2）消耗性生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品的，應(yīng)按其賬面余額，借記“庫(kù)存商品”，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”。已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。3）出售消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目；應(yīng)按其賬面余額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”。已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。9.2 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品成本，按照產(chǎn)出或采收過(guò)程中發(fā)生的材料

17、費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出計(jì)算確定，并采用加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、蓄積量比例法、輪伐期年限法等方法，將其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)為農(nóng)產(chǎn)品成本。收獲之后的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1 號(hào)存貨處理。1）未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的時(shí)，按其賬面余額，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)），貸記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）。未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。2）出售生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按其賬面余額，貸記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，按

18、其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。9.3 生物資產(chǎn)改變用途后的成本計(jì)量生物資產(chǎn)改變用途后的成本，應(yīng)當(dāng)按照改變用途時(shí)的賬面價(jià)值確定。1）產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜時(shí)，按轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面價(jià)值，借記“消耗性生物資產(chǎn)”，按已計(jì)提的累計(jì)折舊借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按其賬面余額，貸記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。2）育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜時(shí)，應(yīng)按其賬面余額，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”科目。已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。3）消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公益性生物資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按其賬面余額或賬面價(jià)值，借記“公益性生物資產(chǎn)”科目，按已計(jì)提的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按賬面余額，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目。已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備。9.4資