會計學(xué)課程課件_10會計核算程序

1、第十章 會計循環(huán)與會計核算程序 會計核算程序 手工會計核算程序1 教學(xué)目的與要求 本章主要包括會計核算程序與會計循環(huán)兩大內(nèi)容。通過學(xué)習(xí)要求學(xué)生理解會計核算程序及會計循環(huán)的基本涵義；掌握手工條件下的記賬憑證、科目匯總表、匯總記賬憑證核算程序；了解手工條件下的多欄式日記賬及日記總賬核算程序。2教學(xué)重點記賬憑證核算程序科目匯總表核算程序匯總記賬憑證核算程序3教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 會計核算程序第二節(jié) 記賬憑證核算程序第三節(jié) 科目匯總表核算程序第四節(jié) 匯總記帳憑證核算程序第五節(jié) 日記總賬核算程序第六節(jié) 多欄式日記賬核算程序第七節(jié) 會計循環(huán)4第一節(jié) 會計核算程序一、會計核算程序的意義和種類（一）會計核算程序的概

2、念會計報表會計賬簿會計憑證 5（一）會計核算程序的概念 所謂會計核算程序就是指會計憑證、會計賬簿、會計報表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。也稱會計核算組織形式、賬務(wù)處理程序和記賬程序。因此不同的賬務(wù)處理程序規(guī)定了填制會計憑證、登記賬簿、編制會計報表的不同步驟和方法。學(xué)術(shù)上有不同的觀點。6(二） 確立不同會計核算程序的目的 手工會計中確立記賬程序的目的是為登記總帳。而之所以采用不同的記賬程序，主要是為了方便總帳的登記，因此應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位業(yè)務(wù)的繁簡及業(yè)務(wù)量的大小不同而作不同的處理。7 （三）會計核算程序的意義 1、確立會計核算程序?qū)τ谔岣邥嫻ぷ鞯馁|(zhì)量和效率，為正確及時地編制會計報表，提供全面、連續(xù)

3、、系統(tǒng)、清晰的會計核算資料，滿足企業(yè)內(nèi)外會計信息使用者的需要具有重要意義。 2、對于減少會計人員的工作量，節(jié)約人力和物力有著重要的意義。8 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 原始憑證取得 記賬憑證編制登記登記編制發(fā)生額和余額對照表編制會計報表日記賬分類賬二、會計核算程序的基本模式91、根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)取得或填制原始憑證；2、根據(jù)原始憑證編制記賬憑證；3、根據(jù)收付款憑證序時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；4、根據(jù)記賬憑證按經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計賬戶登記分類賬（總分類和明細分類）；5、據(jù)分類賬和日記賬編制發(fā)生額和余額對照表，進行賬項的試算；6、編制會計報表。10第二節(jié) 記賬憑證核算程序一、概念 根據(jù)記賬憑證，直接登記總分類賬的一種核

4、算形式。二、憑證、賬簿的設(shè)置賬簿日記賬總分類賬明細分類賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證11三、記賬憑證核算程序的特點 直接根據(jù)記賬憑證，不經(jīng)過匯總，逐筆登記總分類賬，這是最基本的也是唯一不經(jīng)過匯總直接登記總帳的核算形式。其他各種會計核算形式都是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟管理的需要發(fā)展而形成的。12四、記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖 記 賬 憑 證收款付款轉(zhuǎn)賬 原始憑證匯總原始憑證明細賬總賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬報表13四、記賬憑證核算程序 1、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。 2、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬。 3、根據(jù)記賬憑證和原始憑證、匯總原始憑證登記各種明細賬。 4、根據(jù)記賬憑證

5、登記總分類賬。 5、將日記賬、明細賬與總分類賬定期核對。 6、根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制會計報表。14五、記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點優(yōu)點：1、手續(xù)簡便； 2、總帳比較詳細地反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi) 容，除 了起到分類的作用外，還起到 對全部經(jīng)濟業(yè) 務(wù)序時記錄的作用，便 于查帳； 3、簡化了記賬程序和記賬工作。15缺點：由于分類賬（總分類、明細分類）均是直 接據(jù)記賬憑證 登記的，因此增大了重復(fù) 登記的工作量。六、使用范圍 適用于規(guī)模小且經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位16第三節(jié) 科目匯總表核算程序一、概念根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種會計核算程序。二、憑證、賬簿的設(shè)置賬簿日記賬總分

6、類賬明細分類賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證17三、科目匯總表核算程序的特點 定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。四、科目匯總表的編制方法 根據(jù)一定時期（一月或旬）內(nèi)的全部記賬憑證，按相同科目計算借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計。每月一張，表內(nèi)科目的順序與總分類賬一致。18五、科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖 記 賬 憑 證收款付款轉(zhuǎn)賬科目匯總表總賬報表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細賬原始憑證匯總原始憑證19科目匯總表賬務(wù)處理程序1、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制記賬憑證。2、根據(jù)收付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證及記賬憑證登記明細。

7、4、根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制科目匯 總表。5、根據(jù)定期編制的科目匯總表，登記總分類賬。6、月終，將現(xiàn)金及銀行存款日記賬的余額，以及各 種明細分類賬戶余額合計數(shù)，分別與總賬中有關(guān) 科目的余額核對相符。7、月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細分類賬的 記錄，編制會計報表。20六、科目匯總表核算程序的優(yōu)缺點優(yōu)點： 1、據(jù)科目匯總表登記總帳，能大大減少總帳 登記的工作量； 2、根據(jù)科目匯總表中借方發(fā)生額合計與貸方發(fā) 生額合計之間的相等關(guān)系，能起到入賬前的試算平衡作用。21缺點：科目匯總表是按總賬科目匯總編制的，只能作為登記總賬和試算平衡的依據(jù)，不能明確反映各帳戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不能清晰地反

8、映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，因此不便于分析和 檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍 去脈，不便于查 對科目。七、適用范圍 適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的單位。22第四節(jié)匯總記帳憑證核算程序一、概念 根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種核算程序。二、憑證、帳簿的設(shè)置賬簿日記賬總分類賬明細分類賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證23三、匯總記帳憑證的編制方法（一）匯總收款憑證編制方法將需要進行匯總的收款憑證（包括 現(xiàn)收和銀收），按其對應(yīng)的貸方科目進行 歸類，計算出每一個貸方科目發(fā)生額合計 數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般5天或10天 匯總一次，月終，根據(jù)計算出每個貸方發(fā) 生額合計數(shù)，登記總分類賬。24（二）匯總付款憑證編制方法 將需要進行匯

9、總的付款憑證（包括現(xiàn)付、銀付憑證），按其對應(yīng)的借方科目進行歸類，計算出每一個借方科目的發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。一般5天或10天匯總一次。月終，根據(jù)計算出的每個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，登記總賬。25（三）匯總轉(zhuǎn)帳憑證編制方法 將需要進行匯總的轉(zhuǎn)帳憑證，按其對 應(yīng)的借方科目進行歸類，計算出每一個借 方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)帳憑證 中。一般5天或10天匯總一次。月終，根 據(jù)計算出的每個借方科目發(fā)生額合計數(shù)， 登記總分類賬。26四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖 記 賬 憑 證收款付款轉(zhuǎn)賬匯總記賬憑證總賬報表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細賬原始憑證匯總原始憑證27五、適用范圍 適用于經(jīng)營規(guī)模較

10、大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的大型企業(yè)和其他單位28第五節(jié) 日記總賬核算程序一、概念 設(shè)置一本把日記帳和總分類帳結(jié)合起來的聯(lián)合帳簿日記總帳，單位日常發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要根據(jù)記帳憑證直接記入日記總帳的一種核算程序。二、憑證、賬簿的設(shè)置 日記總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；收、付、轉(zhuǎn)三種憑證。29三、日記總賬處理程序流程圖原始憑證匯總原始 憑證 記 賬 憑 證收款付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬 明細分 類賬 日記總賬 會計報表 30四、日記總帳核算程序的優(yōu)缺點優(yōu)點： 1、可以全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，有利于對會計核算資料的分析和使用。 2、賬務(wù)處理程序簡單。缺點：如果經(jīng)濟單位運用的會計科目多，總分類賬的賬頁過長，不便于記賬和查閱。31五、日記總帳核算程序的適用范圍 適用于規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單、使用會計科目少的單位。32第六節(jié) 多欄式日記賬核算程序一、概念 根據(jù)多欄式日記賬（包括某些轉(zhuǎn)賬憑證匯總表等）登記總賬的核算程序。二、憑證、賬簿的設(shè)置收、付、轉(zhuǎn)三種憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬，分類賬33三、記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖 記 賬 憑 證收款付款轉(zhuǎn)賬原始憑證匯總原始憑證明細賬總賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬報表34四、多欄