煙草行業(yè)宣傳促銷內(nèi)部審計(jì)暫行辦法制度法規(guī)

1、第 PAGE11 頁 共 NUMPAGES11 頁煙草行業(yè)宣傳促銷內(nèi)部審計(jì)暫行辦法 - 制度法規(guī) - 第一章 總 則第一條 為進(jìn)一步規(guī)范煙草行業(yè)宣傳促銷管理,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià),服務(wù),控制和監(jiān)督職能,根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法及煙草廣告管理暫行辦法(工商總局令第69號(hào)),煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定(國煙審2022401號(hào)),結(jié)合煙草行業(yè)實(shí)際情況,制訂本辦法.第二條 本辦法所稱宣傳促銷是指煙草工商企業(yè)(有直接投資關(guān)系或特定利益關(guān)聯(lián)的視同),介紹企業(yè),產(chǎn)品,品牌,提升形象,促進(jìn)產(chǎn)品銷售,培育卷煙品牌所進(jìn)行的宣傳和促銷活動(dòng).宣傳促銷審計(jì),是指內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)有關(guān)法律,法規(guī),實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,對(duì)

2、宣傳促銷從立項(xiàng)開始,至驗(yàn)收評(píng)估,貨款結(jié)算以及宣傳促銷品采購,驗(yàn)收入庫等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程管理的服務(wù)和控制,對(duì)宣傳促銷全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性,合法性,合規(guī)性,完整性進(jìn)行的評(píng)價(jià)和監(jiān)督.第三條 煙草行業(yè)工業(yè)企業(yè),商業(yè)企業(yè),事業(yè)單位的宣傳促銷項(xiàng)目,均適用于本辦法.第二章 審計(jì)職責(zé)與權(quán)限第四條 煙草行業(yè)各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定,按照起點(diǎn)介入,過程監(jiān)督,重點(diǎn)突出的原則,對(duì)宣傳促銷項(xiàng)目必須開展程序性審計(jì),在此基礎(chǔ)上可選擇開展全過程跟蹤審計(jì)或?qū)嵸|(zhì)性抽查審計(jì).程序性審計(jì)是指審計(jì)部門通過調(diào)查了解內(nèi)控制度,實(shí)地觀察,穿行測(cè)試等審計(jì)方法,對(duì)宣傳促銷項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制的健全性及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià);全過程跟

3、蹤審計(jì)是指審計(jì)部門根據(jù)重要性原則對(duì)宣傳促銷項(xiàng)目的立項(xiàng)程序,預(yù)算審批,實(shí)施方式,供應(yīng)商資質(zhì)認(rèn)證,價(jià)格確定,合同管理和驗(yàn)收付款等業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督;實(shí)質(zhì)性抽查審計(jì)是指審計(jì)部門根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃,按照重要性原則抽取一定比例的宣傳促銷項(xiàng)目,對(duì)其管理制度的完善性,決策程序的合規(guī)性和實(shí)施程序的規(guī)范性進(jìn)行審計(jì).第五條 審計(jì)部門每年要向單位管理層和決策層提交宣傳促銷專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告.審計(jì)報(bào)告包括但不限于以下內(nèi)容:對(duì)全年宣傳促銷情況進(jìn)行概述;對(duì)宣傳促銷內(nèi)部控制的有效性,過程管理及效果進(jìn)行評(píng)價(jià);審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和建議等.第六條 行業(yè)各級(jí)單位要依據(jù)相關(guān)管理規(guī)定,賦予審計(jì)人員對(duì)宣傳促銷項(xiàng)目事前,事中及事后的全程審計(jì)監(jiān)督

4、權(quán);相關(guān)業(yè)務(wù)部門要建立報(bào)審制,積極配合審計(jì)工作并對(duì)所提供資料的真實(shí)性,合法性,完整性負(fù)責(zé),不得以任何理由拒絕提供資料,限制審計(jì)范圍;相關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)審計(jì)部門出具的審計(jì)意見,建議,要在規(guī)定的期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門反饋落實(shí)情況.第七條 審計(jì)部門根據(jù)工作需要,可以聘請(qǐng)具備相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作并對(duì)其工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià).第三章 程序性審計(jì)第八條 業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度的健全性評(píng)價(jià).取得或編制宣傳促銷項(xiàng)目流程圖并通過觀察和詢問,了解梳理宣傳促銷的業(yè)務(wù)流程,對(duì)企業(yè)建立的資質(zhì)認(rèn)證,供應(yīng)商管理,預(yù)算及計(jì)劃管理,采購方式,招標(biāo)管理,合同管理,質(zhì)量管理等方面的制度流程健全性進(jìn)行評(píng)價(jià).第九條 各環(huán)節(jié)制度執(zhí)行的有效性評(píng)

5、價(jià).抽取一定數(shù)量的宣傳促銷項(xiàng)目按照各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)對(duì)其內(nèi)控有效性進(jìn)行符合性測(cè)試,重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)(立項(xiàng),供應(yīng)商選擇和價(jià)格確定等),是否制訂相應(yīng)的控制措施并有效執(zhí)行.第十條 宣傳促銷項(xiàng)目后評(píng)估的評(píng)價(jià).檢查業(yè)務(wù)部門是否定期對(duì)已完成宣傳促銷項(xiàng)目的需求計(jì)劃,供應(yīng)商選擇,價(jià)格確定,合同簽約與履行情況等業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估和綜合分析p p p ,對(duì)其宣傳促銷項(xiàng)目后評(píng)估的效果進(jìn)行評(píng)價(jià).第四章 全過程跟蹤審計(jì)第十一條 全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括:對(duì)立項(xiàng)環(huán)節(jié),項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié),合同簽訂環(huán)節(jié),驗(yàn)收環(huán)節(jié)和付款結(jié)算環(huán)節(jié)等全過程的審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià).第十二條 立項(xiàng)環(huán)節(jié)的過程審計(jì).(一)審計(jì)宣傳促銷項(xiàng)目立項(xiàng)是否符

6、合管理程序.項(xiàng)目是否按審批權(quán)限經(jīng)宣傳促銷領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),辦公會(huì),董事會(huì)批準(zhǔn).(二)宣傳促銷項(xiàng)目和金額是否在年度全面預(yù)算中安排,預(yù)算編制的合理性.第十三條 項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)的過程審計(jì).(一)審計(jì)是否通過資質(zhì)認(rèn)證方式對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià),認(rèn)證和管理.(二)審計(jì)宣傳促銷實(shí)施方式的確定與促銷對(duì)象的金額及特性是否相適應(yīng),是否按照管理權(quán)限履行相關(guān)審批手續(xù).1.是否將達(dá)到招標(biāo)規(guī)定額度的項(xiàng)目進(jìn)行拆分或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)采購;2.達(dá)到招標(biāo)規(guī)定額度的宣傳促銷項(xiàng)目,采用競(jìng)爭性談判,單一來,詢價(jià)方式的,是否嚴(yán)格遵循規(guī)定程序,是否符合供應(yīng)商不足三家,涉及行業(yè)安全和秘密,涉及行業(yè)核心技術(shù),采用特定專利專用技術(shù)的有關(guān)情形;3.招標(biāo)

7、代理機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定通過招標(biāo)方式選定.招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否在資格認(rèn)定部門依法認(rèn)定的資格等級(jí)范圍及招標(biāo)代理合同約定的代理權(quán)限范圍內(nèi)承擔(dān)招標(biāo)事宜;招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否接受同一招標(biāo)項(xiàng)目的投標(biāo)咨詢服務(wù),是否與有關(guān)行政機(jī)關(guān)存在隸屬關(guān)系或其他利益關(guān)系;依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目,采購人自行辦理招標(biāo)事宜的,其條件是否符合法律法規(guī)的規(guī)定.4.供應(yīng)商是否聲明不觸及第三方的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和專利專用技術(shù).(三)審計(jì)價(jià)格的確定過程和結(jié)果的合規(guī)性.價(jià)格評(píng)議小組人員構(gòu)成是否合規(guī),價(jià)格審批流程是否合規(guī),談判或?qū)徸h過程中的重要事項(xiàng)和參與人員的主要意見是否予以記錄并按照檔案管理要求予以保存,價(jià)格確定的結(jié)果是否合理.第十四條 合同簽訂環(huán)節(jié)的過程審計(jì)

8、.(一)簽訂合同的部門和人員是否得到授權(quán);對(duì)方簽約單位是否具備簽約資格,供貨資質(zhì),履約能力.(二)合同文本是否經(jīng)過法規(guī)部門審核,是否遵循前期立項(xiàng),招標(biāo),談判,比價(jià)的結(jié)果;是否符合項(xiàng)目實(shí)施方的經(jīng)濟(jì)利益,合同權(quán)利和義務(wù),違約責(zé)任和爭議解決條款是否明確;是否對(duì)宣傳促銷項(xiàng)目的數(shù)量和質(zhì)量,價(jià)款,履約期限,驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn),結(jié)算方式,履約保證金以及質(zhì)量保證金等內(nèi)容予以明確.(三)與合同相關(guān)的過程記錄和檔案資料是否全面完整,是否真實(shí)可靠;合同重要條款的變更是否經(jīng)過集體商議或?qū)徍?第十五條 驗(yàn)收環(huán)節(jié)的過程審計(jì).是否按制度規(guī)定組成驗(yàn)收小組對(duì)宣傳促銷項(xiàng)目按合同進(jìn)行數(shù)量,質(zhì)量,時(shí)間等綜合驗(yàn)收.第十六條 付款結(jié)算環(huán)節(jié)的過程審

9、計(jì).(一)是否按合同約定的比例及條件支付貨款,供應(yīng)商單位,合同單位,發(fā)票出具單位,收款單位名稱是否四統(tǒng)一.(二)在合同履行完成后,質(zhì)量保證金未返還中標(biāo)人之前,對(duì)合同實(shí)際履行過程進(jìn)行審核檢查,對(duì)發(fā)現(xiàn)問題發(fā)出整改通知書.退回質(zhì)保金前,還需對(duì)合同履行情況進(jìn)行最終審核.(三)宣傳促銷項(xiàng)目規(guī)模或金額超過預(yù)算的,是否按規(guī)定程序履行手續(xù).(四)是否按照行業(yè)工商企業(yè)成本費(fèi)用核算辦法規(guī)范列支宣傳促銷費(fèi)用.(五)是否按制度規(guī)定,按一項(xiàng)一卷序時(shí)整理裝訂宣傳促銷項(xiàng)目資料.第五章 實(shí)質(zhì)性抽查審計(jì)第十七條 抽查審計(jì)的準(zhǔn)備工作包括:編制年度審計(jì)計(jì)劃并經(jīng)單位分管審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);組織審計(jì)力量,成立審計(jì)小組,指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人;

10、擬訂審計(jì)方案,明確審計(jì)范圍,方法,要求;下發(fā)審計(jì)通知,通知被審單位或部門,告知審計(jì)范圍,審計(jì)時(shí)間,審計(jì)人員,列出要求提供資料的清單.第十八條 樣本的抽取由審計(jì)部門確定.樣本須主要重點(diǎn)宣傳促銷項(xiàng)目和關(guān)鍵環(huán)節(jié),風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn).抽樣比例應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上進(jìn)行確定,樣本要具有代表性,要兼顧不同業(yè)務(wù)類型(廣告,宣傳,促銷),不同定價(jià)方式(招標(biāo)和非招標(biāo)),不同執(zhí)行部門(自行經(jīng)辦,授權(quán)基層銷區(qū)經(jīng)辦,以及委托外單位承辦).第十九條 抽查審計(jì)要實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序.通過現(xiàn)場(chǎng)訪問,直接觀察,測(cè)試和檢查文件等方式,收集審計(jì)證據(jù).對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議記錄在審計(jì)工作底稿中,以支持審計(jì)結(jié)論和建議.第二十條 宣傳促銷項(xiàng)目

11、部門要按照一項(xiàng)一卷的要求對(duì)宣傳促銷相關(guān)資料分類歸檔并向?qū)徲?jì)部門提供以下資料:宣傳促銷項(xiàng)目的內(nèi)控制度;銷售部門的目標(biāo)任務(wù)及其完成情況總結(jié)資料;銷售部門內(nèi)部工作會(huì)議記錄及其員工考評(píng)資料;宣傳促銷項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告書及批復(fù);宣傳促銷項(xiàng)目預(yù)算明細(xì)及批復(fù);供應(yīng)商選定,價(jià)格確定的依據(jù)以及審批過程記錄和文件;宣傳促銷項(xiàng)目相關(guān)單位的資質(zhì)證明及報(bào)價(jià)文件;驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;商情信息;銷售統(tǒng)計(jì)報(bào)表;銷區(qū)和客戶對(duì)于宣傳促銷質(zhì)量問題的反饋記錄及其銷售部門的處理記錄;宣傳促銷項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿,憑證,報(bào)表及結(jié)算資料;與招標(biāo)代理機(jī)構(gòu),調(diào)查評(píng)估機(jī)構(gòu),受托審計(jì)機(jī)構(gòu),供應(yīng)商簽訂的合同等.第二十一條 抽查審計(jì)的主要內(nèi)容包括:(一)宣傳促銷管理制

12、度的完善性.審查企業(yè)是否建立招投標(biāo)制度,比質(zhì)比價(jià)制度,變更洽商的審批制度以及其他相關(guān)的內(nèi)控制度,是否有效執(zhí)行.(二)宣傳促銷決策程序的合規(guī)性.1.是否分別成立了宣傳促銷職能機(jī)構(gòu)并明確宣傳促銷領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),策劃管理,執(zhí)行部門等職責(zé)和權(quán)限.各職能部門是否履行了規(guī)定的職責(zé).2.根據(jù)全年實(shí)際投入的宣傳促銷費(fèi)用和產(chǎn)生的效果,評(píng)價(jià)宣傳促銷方案是否經(jīng)濟(jì)合理;立項(xiàng)依據(jù)是否充分可靠;審批程序是否科學(xué)合理;審批和執(zhí)行過程是否存在瑕疵.(三)宣傳促銷實(shí)施程序的規(guī)范性.1.是否嚴(yán)格執(zhí)行合同.是否追究了違約責(zé)任;是否存在無合同宣傳促銷項(xiàng)目;是否未按合同約定條款付款;是否及時(shí)清收往來賬款,是否挪用宣傳促銷資金;是否取得合規(guī)發(fā)

13、票;收款單位,合同簽訂單位,發(fā)票出具單位名稱是否一致.2.宣傳促銷的實(shí)施是否與合同約定的標(biāo)準(zhǔn)一致;項(xiàng)目完成后,是否依據(jù)有關(guān)規(guī)定,標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收;驗(yàn)收評(píng)估人員的組成是否符合規(guī)定;評(píng)估驗(yàn)收手續(xù)是否齊備.3.各項(xiàng)資料(含音像制品)是否齊全并分類立卷,妥善管理.4.招標(biāo)代理機(jī)構(gòu),評(píng)估機(jī)構(gòu),受托審計(jì)機(jī)構(gòu)是否提供了合同約定的服務(wù).5.審計(jì)意見和建議是否得到了整改落實(shí),是否建立了相關(guān)記錄.第六章 罰 則第二十二條 凡違反宣傳促銷相關(guān)規(guī)定造成國有資產(chǎn)流失,損失或浪費(fèi)的,按規(guī)定移交相關(guān)部門處理;涉嫌犯罪的,依法移交司法機(jī)關(guān)處理.第二十三條 對(duì)于濫用職權(quán),徇私舞弊,玩忽職守,泄漏秘密的內(nèi)部審計(jì)人員,由所在單位依照國家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分;涉嫌犯罪的,依法移交司法機(jī)關(guān)處