成本管理標(biāo)準(zhǔn)管理標(biāo)準(zhǔn)(共11頁)

1、Q/ PAGE IIPAGE 1 天津xx發(fā)電有限責(zé)任公司 發(fā)布2004-12-01實施2004-06-08發(fā)布成本管理標(biāo)準(zhǔn)Q/CDT-IPSPC 2030-2004QB天津xx發(fā)電有限責(zé)任公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)Q/CDT-IPSPC 2030-2004PAGE II目 次 TOC f h t 前言(qin yn)、引言標(biāo)題,附錄標(biāo)識,參考文獻、索引標(biāo)題,章標(biāo)題,附錄章標(biāo)題 HYPERLINK l _Toc72035343 前 言 PAGEREF _Toc72035343 h II HYPERLINK l _Toc72035344 1 范圍(fnwi) PAGEREF _Toc72035344 h 1

2、HYPERLINK l _Toc72035345 2 規(guī)范性引用(ynyng)文件 PAGEREF _Toc72035345 h 1 HYPERLINK l _Toc72035346 3 管理內(nèi)容 PAGEREF _Toc72035346 h 1 HYPERLINK l _Toc72035347 4 管理目標(biāo) PAGEREF _Toc72035347 h 1 HYPERLINK l _Toc72035348 5 主管、協(xié)管部門及崗位 PAGEREF _Toc72035348 h 1 HYPERLINK l _Toc72035349 6 管理流程 PAGEREF _Toc72035349 h 1

3、 HYPERLINK l _Toc72035350 7 報告和記錄 PAGEREF _Toc72035350 h 2 HYPERLINK l _Toc72035351 附錄A （規(guī)范性附錄） 成本管理流程圖 PAGEREF _Toc72035351 h 3 HYPERLINK l _Toc72035353 附錄B （規(guī)范性附錄） 電力成本開支范圍和成本項目 PAGEREF _Toc72035353 h 4前 言為了確保成本核算及時、準(zhǔn)確(zhnqu)，保證年度財務(wù)預(yù)算的完成；實現(xiàn)降低生產(chǎn)成本，提高公司競爭力和公司盈利水平，制定本標(biāo)準(zhǔn)。本標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)的附錄、附錄B為規(guī)范性附錄。本標(biāo)準(zhǔn)由標(biāo)

4、準(zhǔn)化管理委員會提出。 本標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)管理策劃部歸口。 本標(biāo)準(zhǔn)起草(q co)單位：財務(wù)審計部。本標(biāo)準(zhǔn)主要起草人：周玲。 本標(biāo)準(zhǔn)主要審定人：王志勇。 本標(biāo)準(zhǔn)批準(zhǔn)人：陳會平。 本標(biāo)準(zhǔn)委托財務(wù)審計部負(fù)責(zé)解釋。本標(biāo)準(zhǔn)是首次發(fā)布。PAGE 8成本(chngbn)管理標(biāo)準(zhǔn)范圍(fnwi)本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了公司(n s)的成本管理的管理內(nèi)容、目標(biāo)、主管、協(xié)管部門及崗位，管理流程及形成的報告和記錄。本標(biāo)準(zhǔn)適用于天津xx發(fā)電有限責(zé)任公司成本管理工作。規(guī)范性引用文件下列文件的條款通過本標(biāo)準(zhǔn)的引用而成為本標(biāo)準(zhǔn)的條款。凡是注日期的引用文件，其隨后所有的修改單（不包括勘誤的內(nèi)容）或修改版均不適用本標(biāo)準(zhǔn)，然而，鼓勵根據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)達成

5、協(xié)議的各方研究是否使用這些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新版本適用本標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)會計制度北京大唐會計制度北京大唐成本管理辦法管理內(nèi)容成本管理是指公司成本費用的預(yù)測、預(yù)算、控制、核算、分析和考核，反映公司生產(chǎn)經(jīng)營成果的管理活動。成本管理內(nèi)容根據(jù)分解的成本預(yù)算指標(biāo)，登記臺帳。及時、正確地進行成本費用核算。監(jiān)督生產(chǎn)耗費，如實反映成本核算。進行成本費用升降原因分析。對成本的預(yù)算執(zhí)行情況，按月進行考核。管理目標(biāo)通過對公司成本的核算和控制，確保成本核算及時、準(zhǔn)確，保證年度財務(wù)預(yù)算的完成；實現(xiàn)降低生產(chǎn)成本，提高公司競爭力和公司盈利水平。主管、協(xié)管部門及崗位成本管理工作由經(jīng)營副總經(jīng)理總體協(xié)調(diào)。成本

6、管理工作由財務(wù)審計部成本資產(chǎn)核算會計主管主要負(fù)責(zé)。成本管理工作由計劃供應(yīng)部部長助理（工程項目管理）、生產(chǎn)計劃高級主管、燃料計劃高級主管、發(fā)電部部長助理、勞動人事部高級主管、設(shè)備工程部綜合高級主管、安全監(jiān)察部部長、企業(yè)管理策劃部部長協(xié)助完成。管理流程成本管理流程圖見附錄A。成本資產(chǎn)核算會計主管根據(jù)分解的成本預(yù)算建立成本臺帳。根據(jù)電力成本管理辦法，對生產(chǎn)過程中所發(fā)生的費用，進行成本核算。計劃供應(yīng)部生產(chǎn)計劃高級(goj)主管將簽定完的有關(guān)成本經(jīng)濟合同交成本資產(chǎn)核算會計主管。計劃供應(yīng)部綜合統(tǒng)計主管、燃料調(diào)運(dioyn)主管每月1日下午2點將生產(chǎn)指標(biāo)統(tǒng)計報表、燃料報表、盤煤、盤油報告交存貨核算會計主管

7、。計劃(jhu)供應(yīng)部生產(chǎn)計劃高級主管每月按合同填制手續(xù)齊全的發(fā)票報銷單，以及合同之外有關(guān)成本項目其他報銷的報銷單交成本資產(chǎn)核算會計主管，審核后把會計基礎(chǔ)信息輸入FMIS應(yīng)付模塊。財務(wù)出納根據(jù)發(fā)票報銷單的金額填寫結(jié)算票據(jù)進行現(xiàn)金收付。財務(wù)出納根據(jù)應(yīng)付模塊發(fā)票信息所產(chǎn)生的憑證編號填入發(fā)票報銷單。財務(wù)會計主管在FMIS系統(tǒng)中審核過帳。成本資產(chǎn)核算會計主管每月2號編制產(chǎn)品成本表、費用明細(xì)表。成本資產(chǎn)核算會計主管根據(jù)報表、成本預(yù)算、成本臺帳進行分析、考核。報告和記錄成本管理活動日常由成本資產(chǎn)管理會計主管完成會計帳簿。成本管理活動日常由成本資產(chǎn)管理會計主管完成報告成本分析。（規(guī)范性附錄）成本管理流程圖根

8、據(jù)會計制度規(guī)定和電力行業(yè)特點，明確成本開支范圍根據(jù)會計制度規(guī)定和電力行業(yè)特點，制定成本管理辦法結(jié)束成本考核提出措施、建議成本分析成本核算下達按歸口部門分解的成本預(yù)算指標(biāo)公司領(lǐng)導(dǎo)審批部門領(lǐng)導(dǎo)審批開始根據(jù)財務(wù)預(yù)算按歸口部門，進行指標(biāo)分解（規(guī)范性附錄(fl)）電力成本開支(kizh)范圍和成本項目成本(chngbn)開支范圍發(fā)電運行(ynxng)耗用的燃料；發(fā)電(fdin)購入電力的購電費；發(fā)電生產(chǎn)耗用的外購水費；發(fā)電生產(chǎn)耗用的原材料、事故備品和低值易耗品；按規(guī)定計入發(fā)電生產(chǎn)成本的員工工資、津貼、補貼和獎金；按職工工資的一定比例提取的職工福利費；按電力工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)目錄規(guī)定提取的折舊費；按規(guī)定發(fā)生

9、的固定資產(chǎn)的修理費；按規(guī)定列入成本的其它費用。下列支出不得列入發(fā)電成本：公司為購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及贊助、捐贈支出；法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費。成本項目根據(jù)電力生產(chǎn)特點和管理要求，公司設(shè)置以下九個成本項目：燃料費：指公司為生產(chǎn)電力產(chǎn)品所耗用的各種燃料，如：煤炭、柴油等。本項目包括：發(fā)電正常運行(包括點火、并機、并爐)所耗用的燃料；生產(chǎn)廠房及發(fā)電設(shè)備防凍耗用的燃料；卸煤暖室、卸油、上油、加熱用的燃料；機爐小修、臨時檢修，事故修理后烘爐、點火、升速、暖機用的燃料；發(fā)電機調(diào)相運行耗用的燃料；屬于當(dāng)年煤耗計算誤差應(yīng)

10、調(diào)整煤耗的燃料。燃料盤盈以及存儲燃料發(fā)生的定額內(nèi)損耗計入本項目，超定額損失經(jīng)批準(zhǔn)后，計入“營業(yè)外支出”。本項目不包括：機、爐大修或技術(shù)改造工程完工后，從點火到帶負(fù)荷前所耗用的燃料及為驗證技術(shù)改造的結(jié)果而進行試驗所耗用的燃料；做熱效率試驗或其他試驗期間，由于調(diào)整操作頻繁及系統(tǒng)非正常運行等原因，而超過該機組前五天的平均煤耗及油耗多耗用的燃料；基建、技改、大修等工程施工所耗用的燃料；公司綜合利用及非生產(chǎn)耗用的燃料；其他按規(guī)定不應(yīng)計入煤耗的燃料。購入電力費：指為保證機組安全穩(wěn)定運行而向電網(wǎng)購入電量支付的購電費。水費：指為發(fā)電、供熱生產(chǎn)耗用的外購水費、水資源費，包括除灰、冷卻和補給水水費。本項目不包括非

11、生產(chǎn)用水水費，如飲水鍋爐、生活區(qū)用水水費等。材料費：指電力、熱力生產(chǎn)運行、維護等耗用的材料、低值易耗品以及不應(yīng)計入燃料項目的其他各種生產(chǎn)用燃料。具體包括：生產(chǎn)(shngchn)運行耗用的各種材料、低值易耗品，包括更換和添加的變壓器油、透平油、機械油、磨煤機鋼球、磨煤機的磨環(huán)、磨輥、樹脂、輸煤皮帶、SF6氣體、推土機用油、抗燃油及不構(gòu)成固定資產(chǎn)獨立登記對象的泵、電機(dinj)等磨損消耗性材料；車間(chjin)通風(fēng)、照明、消防和清潔衛(wèi)生用材料；化學(xué)水處理用的酸、堿、氨水，以及鍋爐酸洗、日?；瘜W(xué)試驗等所用化學(xué)藥品。生產(chǎn)和管理運輸車輛用燃料。工資及福利費：指按規(guī)定列入成本的工資、獎金、津貼、補貼及

12、按照公司職工工資總額與規(guī)定比例計提的福利費。本項目包括：從事生產(chǎn)、管理人員的工資、獎金、津貼等；按勞動保險條例規(guī)定由公司直接支付的產(chǎn)假、工傷假和六個月以內(nèi)的病假工資等；按規(guī)定發(fā)給職工的探親假，婚、喪假以及女職工哺嬰請假期間的工資等。按規(guī)定從成本中提取的各項獎金。折舊費：指按應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的折舊率計提的折舊費，應(yīng)按月計提折舊。修理費：指固定資產(chǎn)修理過程中發(fā)生的材料、人工（指修理作業(yè)中發(fā)生的外委人工費）及其他費用等，包括固定資產(chǎn)重大項目修理費和一般修理費。修理費在發(fā)生時一次計入當(dāng)期成本項目，不得預(yù)提和分?jǐn)?。其它費用：指不屬于以上各成本項目但也應(yīng)計入電力、熱力成本的費用，明細(xì)項目及開

13、支范圍如下：辦公費：指生產(chǎn)和管理部門發(fā)生的文具、紙張、報刊雜志、圖書資料、印刷品（包括各種規(guī)程、制度、報表、票據(jù)、帳簿等的印刷費和購置費等）、郵電通訊費（郵票、郵費、無線電頻率占用費、電報電話費、話路租用費、電話初裝費等）、沖擴費、郵遞費、宣傳用品以及向銀行購買票據(jù)的工本費等。差旅費：指職工因公出差發(fā)生的交通費、住宿、補助費、上下班交通費、職工探親往返車船費、調(diào)職職工本人及批準(zhǔn)隨行家屬的差旅費、行李費等。其他參照上級有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，勞動保護費：指按規(guī)定發(fā)給職工的勞保服裝、勞保用品、安全防護用品、防暑降溫費、高溫、高空、有毒有害作業(yè)津貼，以及公安消防和經(jīng)濟民警標(biāo)志服裝等。低值易耗品攤銷：指生產(chǎn)及管

14、理部門零用的不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如辦公家具、管理用具等的攤銷。低值易耗品采取領(lǐng)用時一次攤銷辦法。水電費：指生產(chǎn)和管理部門的水、電費，包括廠區(qū)浴池、茶爐用水、煤電費，輔助生產(chǎn)部門、辦公室取暖鍋爐用水、電費和廠外公共場所職工住宅的路燈電費，本項目不包括屬于廠用電和線損范圍的自用電費等。取暖費：指生產(chǎn)和管理部門冬季取暖用煤、用汽費用，發(fā)放職工的取暖津貼。運輸費：指生產(chǎn)、管理部門發(fā)生的搬運費用、機動車輛的養(yǎng)路費、過橋、存車費、車輛監(jiān)測費、車輛年檢費、牌照、手續(xù)和工本費等。工會經(jīng)費：指按職工當(dāng)年工資總額和提取比例提取的撥交給工會的經(jīng)費。職工教育經(jīng)費：指按員工當(dāng)年工資總額和規(guī)定比例控制的用與職

15、工培訓(xùn)的費用。勞動保險費：指按規(guī)定提取的應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的基本養(yǎng)老保險、為員工按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補充養(yǎng)老保險、未納入基本醫(yī)療保險范圍的離退休人員的醫(yī)藥費、公司支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用、六個月以上病假人員的工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費等。保險費：指為財產(chǎn)、物資、特殊工種等參加保險所支付的保險費用。租賃費：指由于生產(chǎn)經(jīng)營需要臨時租借房屋、機器、設(shè)備等支付的租賃費用。稅金：指按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅及不形成固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅等。研究開發(fā)費：指研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程

16、制定費、設(shè)備調(diào)試費，原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費，外委科研調(diào)制費與技術(shù)研究有關(guān)(yugun)的其他費用等，包括為開發(fā)新技術(shù)、新工藝所必需的單臺設(shè)備價值在10萬元以下的測試儀器和試驗裝置費等。材料盤虧和毀損：指對材料定期(dngq)或不定期進行的全面盤點清查所發(fā)生的盤虧、毀損和報廢，扣除過失人或者保險公司賠償和殘料價值后的部分。材料毀損屬于非常損失部分計入“營業(yè)(yngy)外支出”。排污費:指由于排灰渣、污水、煙塵、噪音等按規(guī)定應(yīng)支付的費用?；以幹觅M：指為降低儲灰成本，鼓勵粉煤灰綜合利用，支付用灰單位和自用灰量的補償費用，以及除灰運行承包費用。失業(yè)保險費：指按規(guī)定交納的失業(yè)保險基金。

17、業(yè)務(wù)招待費：指為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要，在規(guī)定的比例和限額范圍內(nèi)，據(jù)實列支的招待費用。綠化費：指生產(chǎn)和管理場所環(huán)境綠化、植樹等支付的費用。廣告宣傳費：指用于廣告宣傳等支付的費用。土地使用費：指使用土地而支付的費用，包括土地補償費、青苗補償費及土地征收管理費等。住房公積金：指按規(guī)定比例提取由成本列支的住房公積金。中介機構(gòu)費：指委托中介機構(gòu)進行審計、評估、訴訟、咨詢等支付的費用。長期待攤費用攤銷：指按規(guī)定應(yīng)在本會計年度內(nèi)攤銷的長期待攤費用。無形資產(chǎn)攤銷：指按規(guī)定應(yīng)在本會計年度內(nèi)攤銷的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)及計算機軟件等無形資產(chǎn)的價值。開辦費攤銷：指開辦費應(yīng)在本年度內(nèi)攤銷的費用。

18、董事會費：指公司最高權(quán)力機構(gòu)（股東會、董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，如差旅費、會議費等 。計提的存貨跌價準(zhǔn)備：指由于存貨毀損、陳舊過時或市價低于成本等原因使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，按規(guī)定的存貨跌價準(zhǔn)備金。其它費用：指應(yīng)列入成本的其他費用。如：警衛(wèi)費、廠區(qū)衛(wèi)生清掃費、物業(yè)管理費、黨團活動經(jīng)費、會議費、民兵活動費、團體會費、家屬委員會經(jīng)費、粉塵監(jiān)測費、職業(yè)病體檢費、人防費、儀器儀表鑒定費、 稅務(wù)代理費、聯(lián)防費、消殺費、出國及外賓接待費、獨生子女保健費、消防費、房改補貼、殘疾人就業(yè)保障金等，以及按有關(guān)規(guī)定可以字成本列支的其他費用。前期費用：公司為前期項目支付的費用，屬于損益性支出的，

19、列入此項目，屬于資本性支出的，計入長期應(yīng)付款，待工程項目公司成立或轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)入相應(yīng)科目核算。對無法明確劃分損益性和資本性支出的如果符合以下原則，作為資本性支出：A.有把握該項目不會失??；B.所發(fā)生的費用與項目密切相關(guān)如果所支付的費用不符合以上原則，則做為損益性支出處理。轉(zhuǎn)出費用：指已計入以上項目的支出，但按規(guī)定應(yīng)分?jǐn)偨o基建、技改工程或其它產(chǎn)品、勞務(wù)負(fù)擔(dān)，從成本中轉(zhuǎn)出的費用。下列各項開支不得列入成本：1.購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的支出；2.對外投資的支出；3.被沒收的財物，支付(zhf)的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及贊助、捐贈支出；4.按規(guī)定不得(bu de)列入成本的其他支出。成本(chngbn)控制成本控制指對由成本開支的各種費用進行控制，要有預(yù)算指標(biāo)、從而在用途、作用、范圍、數(shù)量、時間上加以控制，達到對公司生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程進行控制。成本控制的方法，主要采用預(yù)算指標(biāo)分解法，把總的費用根據(jù)影響成本的因素和構(gòu)成成本的內(nèi)容，按歸口部門分解落實。落實如下：指標(biāo)名稱歸口單位指標(biāo)名稱歸口單位發(fā)電量計劃供應(yīng)部、發(fā)電部廠用電率計劃供應(yīng)部、發(fā)電部、設(shè)備工程部供電煤耗計劃供應(yīng)部、發(fā)電部、設(shè)備工程部標(biāo)煤單價計劃供應(yīng)部、發(fā)電部、財務(wù)審計部來煤