2016一建經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)講義（共95頁(yè)）

1、PAGE PAGE 952016一建-經(jīng)濟(jì)齊錫晶基礎(chǔ)講義（全）前言一、新版建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)的變化1. 更加緊密地聯(lián)系工程建設(shè)實(shí)際刪除某些內(nèi)容（FIDIC）2.體現(xiàn)法規(guī)的新變化“44號(hào)文”、“13計(jì)價(jià)規(guī)范”等的全面應(yīng)用；招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例（2012年2月1日實(shí)施）；民事訴訟法及最高法院的司法解釋?zhuān)ㄐ滦抻啠?013年1月1日實(shí)施）3.范圍和深度略有微調(diào)4.適宜考試（命題-應(yīng)試準(zhǔn)備）二、全書(shū)框架（結(jié)構(gòu)）第一篇工程經(jīng)濟(jì)第二篇工程財(cái)務(wù)第三篇建設(shè)工程估價(jià)三、題型、題量與時(shí)間等題型：?jiǎn)芜x題（尋找一個(gè)相對(duì)準(zhǔn)確的答案，不要放棄）；多選題（兩個(gè)或以上答案，寧缺毋濫）。題量：60個(gè)（單選題），20個(gè)（多選題），共80個(gè)

2、題；滿分100分?？荚嚂r(shí)間：120分鐘；平均每題用時(shí)1.5分鐘（含涂卡）。復(fù)習(xí)建議：合理安排四科的學(xué)習(xí)時(shí)間；先充分讀書(shū)，再認(rèn)真做題；鞏固（理解）知識(shí)，走上考場(chǎng)。認(rèn)真看書(shū)學(xué)習(xí)（命題人，至少要從“關(guān)起來(lái)”開(kāi)始看書(shū)）以理解式的記憶，應(yīng)對(duì)書(shū)的厚度注重歷年的真題（命題人不易，真題的導(dǎo)向性及重復(fù)率較高）提高多選題的得分率（選2-3項(xiàng)），提高案例（主觀題）的答題技巧看書(shū)很累、可能還有痛，但突破累、痛（把握最后的5-8分）就應(yīng)成功！1Z101010資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及應(yīng)用1Z101010資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及應(yīng)用【考情分析】年份單選（題）多選（題）小計(jì)（分）2012214201331520143151Z1010

3、11利息的計(jì)算一、資金時(shí)間價(jià)值的概念含義：資金-流通-增值（利潤(rùn)/利息）四個(gè)影響因素：使用時(shí)間；數(shù)量；投入與回收的特點(diǎn)；周轉(zhuǎn)速度。二、利息與利率的概念利息：資金的機(jī)會(huì)成本三、利息的計(jì)算單利計(jì)息；復(fù)利計(jì)息（P5：表1011-2）復(fù)利計(jì)算分析表 單位：元 表1Z101011-2使用期 年初款額 年末利息 年末本利和 年末償還 1234 100010801166.41259.712 10008%=8010808%=86.41166.48%=93.3121259.7128%=100.777 10801166.41259.7121360.489 0001360.489 考試中，若題目（題干）未做特殊說(shuō)明

4、，一般按復(fù)利計(jì)算。1Z101012資金等值計(jì)算及應(yīng)用 資金的等效值：不同時(shí)期、不同數(shù)額，但價(jià)值等效的資金資金的等值換算。一、現(xiàn)金流量圖的繪制1.現(xiàn)金流量的概念技術(shù)方案系統(tǒng)；CI與CO；CI-CO。2.現(xiàn)金流量圖的繪制（規(guī)則）3.現(xiàn)金流量（圖）的三要素：現(xiàn)金流量的大??；方向；作用點(diǎn)（時(shí)點(diǎn)-計(jì)算期的期末）。二、三個(gè)基本概念1.現(xiàn)值（P）：資金發(fā)生在（或折算為）某一特定的時(shí)間序列起點(diǎn)時(shí)的價(jià)值；2.終值（F）：資金某一特定時(shí)間序列終點(diǎn)時(shí)的價(jià)值；3.等額資金或年金（A）：各個(gè)計(jì)算期末（不包括零期）的（連續(xù)）相等的。三、資金時(shí)間價(jià)值計(jì)算的基本公式1.一次支付的終值公式計(jì)算公式： （1012-1）式中，為一

5、次支付的終值系數(shù)，記為2.一次支付的現(xiàn)值公式計(jì)算公式： （1012-3）式中，為一次支付現(xiàn)值系數(shù)，記為。3.等額資金的終值公式計(jì)算公式：（1012-10）式中，為年金終值系數(shù)，記為。4. 等額資金的現(xiàn)值公式計(jì)算公式：式中，為年金現(xiàn)值系數(shù)，記為。 5. 等額資金的償還基金公式作為等額資金終值公式的逆運(yùn)算，其計(jì)算公式如下：式中，為償還基金系數(shù)，記為。6. 等額資金回收公式作為等額資金現(xiàn)值公式的逆運(yùn)算，其計(jì)算公式如下：式中，為資金回收系數(shù)，記為（A/P，i，n）。四、等值計(jì)算的應(yīng)用1. 等值計(jì)算公式的注意事項(xiàng)第一個(gè)A與P的計(jì)算期，間隔一期；最后一個(gè)A是與F同時(shí)發(fā)生！2. 等值計(jì)算的應(yīng)用等值基本公式的

6、相互關(guān)系常見(jiàn)題型分析（直接或間接給出P、F或A ，）解題方法（審題確定換算關(guān)系選擇相應(yīng)公式）1Z101013名義利率與有效利率的計(jì)算【補(bǔ)例】某人借款100,000元，借期2年，每個(gè)季度結(jié)息一次，利率為1%。問(wèn)到期后的利息應(yīng)為多少？第一種算法（按年度利率-單利計(jì)算）：100000（1+1%42）=108000元，利息8000元； 第二種算法（按年度利率-復(fù)利計(jì)算）：100000（1+1%4）2=108160元，利息8160元；第三種算法 （按季度利率-復(fù)利計(jì)算）：100000（1+1%）42=108285.67元，利息8285.67元。一、名義利率的計(jì)算名義利率的計(jì)算公式（r=im）二、有效利率

7、的計(jì)算1. 計(jì)息周期有效利率（r/m）2.年有效利率 理論上的可能：1；1；1。三、計(jì)息周期小于資金收付周期1. 按（收付周期）實(shí)際利率計(jì)算2. 按計(jì)息周期利率計(jì)算【例1013-3】每半年存款1000元，年利率8%，每季復(fù)利（計(jì)息）一次。問(wèn)五年末，存款的金額為多少？【解】 按半年（收付周期）實(shí)際利率計(jì)算半年的實(shí)際利率（ieff半）=（1+8%/4）2-1=4.04%；F=1000（F/A，4.04%，10）=100012.029=12029按季度（計(jì)息周期）利率計(jì)算F=1000（F/A，2%，45）=1000 24.297=【練習(xí)題單選題1】某項(xiàng)目的建設(shè)期為3年，建設(shè)期第一年貸款400萬(wàn)元，第

8、二年貸款500萬(wàn)元，第三年貸款300萬(wàn)元，貸款均為年初發(fā)放，年利率為12%，采用復(fù)利法計(jì)算建設(shè)期的貸款利息。則第三年末貸款的本利和，應(yīng)為（）萬(wàn)元。A.1525.17B.1375.17C.1361.76D. 525.17正確答案A答案解析本題考查的是終值和現(xiàn)值的計(jì)算。根據(jù)題意（年初），可繪制現(xiàn)金流量圖：則有FP1（F/P，12%，3）P2（F/P，12%，2）P3（F/P，12%，1）= 4001.40495001.25443001.121525.17 （萬(wàn)元）。參見(jiàn)教材P7?！揪毩?xí)題單選題2】某家庭向銀行申請(qǐng)了一筆等額還本付息的個(gè)人住房按揭貸款，其月供為2850元，月利率為6.25。則該貸款的

9、年實(shí)際利率為（）。A.7.5 B.7.56C.7.71 D.7.76正確答案D答案解析本題考查的是名義利率和有效利率的計(jì)算。該貸款的年實(shí)際利率=（1+6.25）12-1=7.76% 。參見(jiàn)教材P13。【練習(xí)題多選題1】影響資金等值的因素有（）。A.資金的數(shù)量 B.資金發(fā)生的時(shí)間C.利率（或折現(xiàn)率）的大小D.現(xiàn)金流量的表達(dá)方式E.資金運(yùn)動(dòng)的方向正確答案ABC答案解析本題考查的是資金時(shí)間價(jià)值的概念。資金等值計(jì)算（資金時(shí)間價(jià)值）的影響因素，主要包括資金的使用時(shí)間、數(shù)量的多少、投入與回收的特點(diǎn)、周轉(zhuǎn)速度。參見(jiàn)教材P12。1Z101020技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)【考情分析】年份單選（題）多選（題）小計(jì)（分）

10、2012719201332720145171Z101021經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的內(nèi)容一、經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容1.技術(shù)方案的盈利能力2.技術(shù)方案的償債能力3.技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力（資金平衡能力）：足夠的凈現(xiàn)金流量-維持正常運(yùn)營(yíng)；整個(gè)運(yùn)營(yíng)期內(nèi)，累計(jì)盈余資金不能出現(xiàn)負(fù)值。經(jīng)營(yíng)性與非經(jīng)營(yíng)性方案評(píng)價(jià)內(nèi)容的差異：三個(gè)能力；財(cái)務(wù)生存能力。二、經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的方法5種：分類(lèi)依據(jù)（是否考慮融資）評(píng)價(jià)方法（融資前分析、融資后分析）四、經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的方案1. 獨(dú)立型方案互不干擾、互不相關(guān)絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)2. 互斥型方案（排他型方案）可以相互替代絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)（可行）+相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)（最佳）！五、技術(shù)方案的計(jì)算期1.

11、建設(shè)期從資金正式投入到建成投產(chǎn) 2. 運(yùn)營(yíng)期投產(chǎn)期（試生產(chǎn)）達(dá)產(chǎn)期（正常年份）3. 對(duì)于計(jì)算期的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)不宜太長(zhǎng) 通常以“年”為單位對(duì)需要比較的技術(shù)方案的計(jì)算期應(yīng)當(dāng)相同1Z101022經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系指標(biāo)體系：圖1022 靜態(tài)與動(dòng)態(tài)分析（指標(biāo)）的適用條件三個(gè)（二個(gè)）能力與指標(biāo)體系（動(dòng)態(tài)/靜態(tài)）的對(duì)應(yīng)關(guān)系基準(zhǔn)收益率ic：方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平；四個(gè)影響因素之資金成本，機(jī)會(huì)成本，投資風(fēng)險(xiǎn)（i2）和通貨膨脹（i3）。1Z1010231028各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算與應(yīng)用靜態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)的含義、計(jì)算及判別準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)含義計(jì)算方法判別標(biāo)準(zhǔn)總投資收益率（ROI）項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后，正常生產(chǎn)年份的年或年平均息稅

12、前利潤(rùn)與項(xiàng)目總投資的比率行業(yè)平均收益率資本金凈利潤(rùn)率（ROE）項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后，正常生產(chǎn)年份的年或年平均凈利潤(rùn)與項(xiàng)目資本金的比率行業(yè)平均凈利潤(rùn)率靜態(tài)投資回收期（Pt）從項(xiàng)目建設(shè)期初起，用各年的凈收入收回全部投資所需要的期限基準(zhǔn)投資回收期（Pc）在總投資收益率（ROI）的計(jì)算中，需要注意總投資TI的構(gòu)成（投資決策階段，包括建設(shè)投資、貸款利息和全部流動(dòng)資金）。 例題1023（表1023-總投資收益率、資本金凈利潤(rùn)率）。在（式1024-3） 中，T為“累計(jì)”、首次為正或零的年份數(shù)；宜從技術(shù)方案的建設(shè)開(kāi)始年算起。1Z103010建設(shè)工程項(xiàng)目總投資1Z103011建設(shè)工程項(xiàng)目總投資的組成一、建設(shè)工

13、程項(xiàng)目總投資的概念建設(shè)工程項(xiàng)目總投資，一般是指進(jìn)行某項(xiàng)工程建設(shè)花費(fèi)的全部費(fèi)用。生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資和鋪底流動(dòng)資金兩部分；非生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資則只包括建設(shè)投資。建設(shè)投資，由設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)（包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)）和建設(shè)期利息組成?！纠?Z101023】已知某技術(shù)方案的擬投入資金和利潤(rùn)，如表1Z101023所示。計(jì)算該技術(shù)方案的總投資收益率和資本金利潤(rùn)率。序號(hào)1234567101建設(shè)投資1.1自有資金部分12003401.2貸款本金20001.3貸款利息（年利率為6%，投產(chǎn)后前4年等本償還，利息預(yù)付）60123.692.761.

14、830.92流動(dòng)資金2.1自有資金部分3002.2貸款1004002.3貸款利息（年利率為4%）4202020203所得稅前利潤(rùn)-505505906206504所得稅后利潤(rùn)（所得稅率為25%）-50425442.5465487.5解：（1）計(jì)算總投資收益率（ROT）技術(shù)方案總投資TI=建設(shè)投資建設(shè)期貸款利息全部流動(dòng)資金12003402000603001004004400（萬(wàn)元）年平均息稅前利潤(rùn)EBIT（123.692.761.830.94207）（505505906206504）8（4534310）8595.4（萬(wàn)元）總投資收益率（ROI）（2）計(jì)算資本金凈利潤(rùn)率（ROE） 資本金 EC120

15、03403001840萬(wàn)元 年平均凈利潤(rùn) NP（50425442.5465487.54）8 3232.58404.06萬(wàn)元 資本金凈利潤(rùn)率（ROE） ROE404.06/1840100%21.96% 【例1Z101024-2】某技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)如表1Z101024所示，計(jì)算該技術(shù)方案的靜態(tài)投資回收期。某技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表 單位：萬(wàn)元 表1Z101024計(jì)算期0123456781.現(xiàn)金流入800120012001200120012002.現(xiàn)金流出6009005007007007007007003.凈現(xiàn)金流量-600-9003005005005005005004.累計(jì)凈現(xiàn)金流量-6

16、00-1500-1200-700-2003008001300在【例1024-2】靜態(tài)投資回收期=（6-1）+|-200|/500=5.4（年）動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)的含義、計(jì)算與判別標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)含義計(jì)算方法判別標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值-FNPV按照行業(yè)的基準(zhǔn)收益率或的折現(xiàn)率，將項(xiàng)目計(jì)算內(nèi)各年發(fā)生的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)到技術(shù)方案開(kāi)始實(shí)施時(shí)的現(xiàn)值之和0財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率-FIRR項(xiàng)目在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)，各年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率基準(zhǔn)收益率（ic）對(duì)于常規(guī)方案，兩者的角度不同、結(jié)論一致：ic FNPV=? FNPV=0 i（FIRR）=?【例1Z101025】已知如下現(xiàn)金流量，設(shè)ic=8%，試計(jì)算其財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）。某

17、技術(shù)方案凈現(xiàn)金流量 單位：萬(wàn)元 表1025年份 1 2 3 4 5 6 7 凈現(xiàn)金流量 -4200 -4700 2000 2500 2500 2500 2500 【解法1】逐年折現(xiàn)、求和【解法2】FNPV=-4200 （P/F，8%，1）-4700 （P/F，8%，2）+2000 （P/F，8%，3）+2500 （P/ A，8%，4） （P/ F，8%，3）=242.76（萬(wàn)元）償債能力評(píng)價(jià)指標(biāo)的含義、計(jì)算及判別準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)含義計(jì)算方法判別標(biāo)準(zhǔn)借款償還期（Pd）在條件下，以項(xiàng)目投產(chǎn)后可用于還款的資金償還借款本金和建設(shè)期利息所需的時(shí)間滿足貸款機(jī)構(gòu)的期限要求利息備付率（ICR）項(xiàng)目在借款償還期內(nèi)，各年

18、可用于支付利息的息稅前利潤(rùn)與當(dāng)期應(yīng)付利息費(fèi)用的比值1；2償債備付率（DSCR）項(xiàng)目在借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息資金與當(dāng)期應(yīng)付還本付息金額的比值1；1.3【練習(xí)題單選題1】某項(xiàng)目的建設(shè)投資為8250萬(wàn)元（不含建設(shè)期利息），建設(shè)期利息為1200萬(wàn)元，全部流動(dòng)資金700萬(wàn)元，項(xiàng)目投產(chǎn)后正常年份的息稅前利潤(rùn)500萬(wàn)元。則該項(xiàng)目的總投資收益率為（）。A.4.92% B.5.67%C.5.64% D.6.67%正確答案A答案解析本題考查的是投資收益率的概念?？偼顿Y收益率500/（82501200700）100%4.92%。參見(jiàn)教材P21?！揪毩?xí)題單選題2】某擬建項(xiàng)目，有兩個(gè)備選方案：甲方案投資500

19、0萬(wàn)元，計(jì)算期15年，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值為200萬(wàn)元；乙方案投資8000萬(wàn)元，計(jì)算期20年，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值為300萬(wàn)元。則關(guān)于兩方案比選的說(shuō)法，正確的是（）。A.必須構(gòu)造一個(gè)相同的分析期限才能比選B.甲方案投資少于乙，凈現(xiàn)值大于零，故甲較優(yōu)C.乙方案凈現(xiàn)值大于甲，且都大于零，故乙較優(yōu)D.甲方案計(jì)算期短，說(shuō)明其投資回收速度快于乙正確答案A答案解析本題考查的是技術(shù)方案的計(jì)算期。在互斥型方案經(jīng)濟(jì)比選中，為簡(jiǎn)化計(jì)算，通常只需比較它們之間的差異部分。本題中，乙方案凈現(xiàn)值大于甲，但投資數(shù)額不同，不宜直接得出結(jié)論（比較符合題意的C選項(xiàng)，仍然不夠準(zhǔn)確）；由于計(jì)算期不同，需要折算到相同的分析期限，再予比較。因此，A最為符合

20、題意。參見(jiàn)教材P19?！揪毩?xí)題單選題3】某技術(shù)方案的的建設(shè)投資為4800萬(wàn)元，基準(zhǔn)收益率為12%，投資回收期為7.8年，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值為167萬(wàn)元。則關(guān)于其財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率的說(shuō)法中，正確的是（）。A.基準(zhǔn)收益率越大，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值越大B.財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率大于12%C.投資回收期小于標(biāo)準(zhǔn)投資回收期D.財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率小于12%正確答案B答案解析本題考查的是財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值的概念。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值受基準(zhǔn)收益率影響，而且基準(zhǔn)收益率越大，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值越??；投資回收期小于基準(zhǔn)投資回收期，方案才屬可行。但是，這兩者均不符合題意。從理論上講，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值與財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率互為逆運(yùn)算，評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)該一致。因此，F(xiàn)NPV大于0，F(xiàn)IRR必然大于

21、12%（B正確）。參見(jiàn)教材P2527?！揪毩?xí)題多選題1】對(duì)于經(jīng)營(yíng)性方案而言，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)應(yīng)分析擬定技術(shù)方案的（）。A.盈利能力 B.償債能力C.財(cái)務(wù)生存能力 D.發(fā)展能力E. 營(yíng)運(yùn)能力正確答案ABC答案解析本題考查的是經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容。經(jīng)營(yíng)性方案的經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)包括盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)生存能力；非經(jīng)營(yíng)性方案，僅分析財(cái)務(wù)生存能力。參見(jiàn)教材P1516。【練習(xí)題多選題2】評(píng)價(jià)方案的償債能力時(shí)，可用于償還借款的資金來(lái)源包括（）。A. 固定資產(chǎn)折舊B. 固定資產(chǎn)修理費(fèi)C. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)D. 凈利潤(rùn)E. 息稅前利潤(rùn)正確答案ACD答案解析本題考查的是償債能力分析。折舊、攤銷(xiāo)和凈利潤(rùn)（息稅前利

22、潤(rùn)-所得稅），屬于還本付息的資金來(lái)源。參見(jiàn)教材P32。1Z101030技術(shù)方案不確定性分析【考情分析】年份單選（題）多選（題）小計(jì)（分）2012214201321420142261Z101031不確定性分析1.基本思路決策經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)既定的數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)或估計(jì)以及相應(yīng)的不確定性；數(shù)據(jù)變化評(píng)價(jià)指標(biāo)的數(shù)值與結(jié)果（變化）技術(shù)方案的承受能力與風(fēng)險(xiǎn)。2.產(chǎn)生不確定性因素的原因3.不確定性分析的方法兩種：盈虧平衡分析；敏感性分析。1Z101032盈虧平衡分析一、總成本與固定成本、可變成本固定成本可變成本半可變（或半固定）成本三、量本利模型 1.前提條件 四個(gè)：生產(chǎn)量等于銷(xiāo)售量；單一產(chǎn)品等。2.基本模型（利潤(rùn)=銷(xiāo)

23、售收入-成本支出） B=pQ-CuQ-TuQ-CF四、盈虧平衡點(diǎn)（BEP）的計(jì)算與分析產(chǎn)銷(xiāo)量的盈虧平衡點(diǎn)BEP（Q）生產(chǎn)能力利用率的盈虧平衡點(diǎn)BEP（%）BEP（%）=BEP（Q）/Qd 100% （1Z101032-7）兩個(gè)盈虧平衡點(diǎn)越低，其抗風(fēng)險(xiǎn)能力越強(qiáng)！【例1032-3】 BEP（Q）；利潤(rùn)PK產(chǎn)量！1Z101033敏感性分析一、敏感性分析的含義（內(nèi)容）含義：不確定性因素的變化指標(biāo)產(chǎn)生的影響；尋找敏感（性）因素，分析其抗風(fēng)險(xiǎn)能力。單因素敏感性分析與多因素敏感性分析二、敏感性分析的步驟1.確定分析指標(biāo)與分析的目的、任務(wù)有關(guān)；與評(píng)價(jià)指標(biāo)相一致2.選定不確定因素影響大、把握小者3.分析不確定因

24、素的波動(dòng)及影響人為地改變數(shù)值計(jì)算變動(dòng)后的評(píng)價(jià)指標(biāo)4.確定敏感性因素 排序圖1033-1（斜率）或表敏感度系數(shù)（式1033）；臨界點(diǎn)（P41：圖1033-2）。5.選擇方案（組合方案，回避風(fēng)險(xiǎn)）單因素變化對(duì)XXX評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響 單位：萬(wàn)元 表1Z10103320% 10% 0 10% 20% 平均1% 平均1% 投資額 產(chǎn)品價(jià)格 經(jīng)營(yíng)成本 【練習(xí)題單選題1】某技術(shù)方案的設(shè)計(jì)年產(chǎn)量為8萬(wàn)件，單位產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為100元/件，單位產(chǎn)品可變成本為20元/件，單位產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅金及附加為5元/件，按設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力生產(chǎn)時(shí)，年利潤(rùn)為200萬(wàn)元，則該技術(shù)方案的盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷(xiāo)量為（）萬(wàn)件。A.5.33 B.5.00 C

25、.4.21 D.4.00 正確答案A B= p Q - Cu Q - Tu Q CF （式1032-4）答案解析本題考查的是量本利模型?；谟澠胶獾幕舅悸芬约肮?032-4，若設(shè)固定成本為X，則有方程200（萬(wàn)元）=1008-（5+20）8-X，得出固定成本X=400（萬(wàn)元）。于是，產(chǎn)量的盈虧平衡點(diǎn)BEP（Q）=400/（100-20-5）=5.33（萬(wàn)件）。當(dāng)然，如果需要還可以計(jì)算出生產(chǎn)能力利用率的盈虧平衡點(diǎn)。參見(jiàn)教材P3637?！揪毩?xí)題多選題1】某技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)甲、乙、丙三個(gè)不確定因素的敏感度系數(shù)分別為-0.1、0.05、0.09，據(jù)此可以得出的結(jié)論有（）。A.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)

26、于甲因素最敏感B.甲因素下降10%，方案達(dá)到盈虧平衡C.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)與丙因素反方向變化D.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)于乙因素最不敏感E.丙因素上升9%，方案由可行轉(zhuǎn)為不可行正確答案A、D答案解析本題考查的是單因素敏感性分析的步驟。在單因素敏感性分析中，SAF0，表示評(píng)價(jià)指標(biāo)與不確定因素同方向變化；SAF12%。因此，應(yīng)當(dāng)選擇投資較大的乙方案，或者說(shuō)乙方案優(yōu)于甲方案。參見(jiàn)教材P83。1Z102010財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)【考情分析】年份單選（題）多選（題）小計(jì)（分）2012315201311320142141Z102011財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵：報(bào)告型會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：基于過(guò)去時(shí)態(tài)的信息，為企業(yè)外界提供以財(cái)務(wù)信

27、息為主的經(jīng)濟(jì)信息。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能1.會(huì)計(jì)的核算職能（基礎(chǔ)） 是指會(huì)計(jì)通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告，運(yùn)用一定的方法和程序，利用貨幣形式，從價(jià)值量方面反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或完成的客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為管理經(jīng)濟(jì)提供所需的信息。2.會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能（保證） 是指在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生以前，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行中或發(fā)生后，會(huì)計(jì)利用預(yù)算、檢查、考核、分析等手段，對(duì)貨幣收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行指導(dǎo)與控制。1Z102012會(huì)計(jì)核算的原則: 基礎(chǔ)性內(nèi)容一、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性含義：企業(yè)在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注時(shí)，識(shí)別某一要素的特征，確定金額的基礎(chǔ)。1.歷史成本（實(shí)際成本）：通常/優(yōu)先

28、采用2.重置成本（現(xiàn)行條件購(gòu)買(mǎi)相同或者相似資產(chǎn)所需支付的取得成本）3.可變現(xiàn)凈值4.現(xiàn)值（資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量折現(xiàn)金額）5.公允價(jià)值（公平交易熟悉情況自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換金額）二、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求可靠性實(shí)際發(fā)生、真實(shí)可靠；相關(guān)性關(guān)乎決策； 可理解性清晰明了；可比性采用相同的會(huì)計(jì)政策；實(shí)質(zhì)重于形式；重要性反映重要交易或事項(xiàng)；謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告應(yīng)穩(wěn)健、審慎；及時(shí)性要求確認(rèn)、計(jì)算、報(bào)告的時(shí)效性和有用性。1Z102013會(huì)計(jì)核算的基本前提一、會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)1.會(huì)計(jì)主體（空間范圍）假設(shè)會(huì)計(jì)實(shí)體，即會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的特定單位。2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)（時(shí)間范圍）假設(shè)假

29、定企業(yè)將長(zhǎng)期地以現(xiàn)時(shí)的形式和目標(biāo)，不間斷地經(jīng)營(yíng)下去。3.會(huì)計(jì)分期（時(shí)間界限）假設(shè)會(huì)計(jì)期間，將持續(xù)不斷的活動(dòng)，人為地分割成連續(xù)的、間隔相等的較短時(shí)期；年度和中期。4.貨幣計(jì)量（計(jì)量手段）假設(shè)采用貨幣為計(jì)量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。在會(huì)計(jì)核算中，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣為計(jì)量單位，并且通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。二、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)1.收付實(shí)現(xiàn)制以完成或?qū)崿F(xiàn)相關(guān)貨幣的收支時(shí)間為基礎(chǔ)，確認(rèn)收入和費(fèi)用。2.權(quán)責(zé)發(fā)生制（我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，無(wú)論是否收支，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的，即使該款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。1Z102014會(huì)計(jì)要

30、素的組成和會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用一、會(huì)計(jì)要素的組成1.資產(chǎn)含義：企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量的并預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源特征：四個(gè)（含義的細(xì)化）分類(lèi)（按流動(dòng)性大?。毫鲃?dòng)資產(chǎn)；長(zhǎng)期投資；固定資產(chǎn)；無(wú)形資產(chǎn)；其他資產(chǎn)。P126127：資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01 表1Z102052編制單位：A公司2010年12月31日單位：萬(wàn)元資產(chǎn) 期末余額 年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 期末余額 年初余額 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 50 25 短期借款 60 45 交易性金融資產(chǎn) 6 12 交易性金融負(fù)債 28 10 應(yīng)收票據(jù) 8 11 應(yīng)付票據(jù) 5 4

31、應(yīng)收賬款 398 199 應(yīng)付賬款 100 109 預(yù)付款項(xiàng) 22 4 預(yù)收款項(xiàng) 10 4 應(yīng)收利息 0 0 應(yīng)付職工薪酬 2 1 應(yīng)收股利 0 0 應(yīng)交稅費(fèi) 5 4 其他應(yīng)收款 12 22 應(yīng)付利息 12 16 存貨 119 326 應(yīng)付股利 0 0 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 77 11 其他應(yīng)付款 25 22 其他流動(dòng)資產(chǎn) 8 0 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 0 0 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 700 610 其他流動(dòng)負(fù)債 53 5 非流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 300 220 可供出售金融資產(chǎn) 0 45 非流動(dòng)負(fù)債 持有至到期投資 長(zhǎng)期借款 450 245 長(zhǎng)期應(yīng)收款 應(yīng)付債券 240 260 長(zhǎng)期股權(quán)投資

32、30 0 長(zhǎng)期應(yīng)付款 50 60 投資性房地產(chǎn) 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 0 0 固定資產(chǎn) 1238 955 預(yù)計(jì)負(fù)債 0 0 在建工程 18 35 遞延所得稅負(fù)債 0 0 工程物資 其他非流動(dòng)負(fù)債 0 15 固定資產(chǎn)清理 12 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 740 580 2.負(fù)債含義：由過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。特征：四個(gè)（含義的細(xì)化）分類(lèi)（按流動(dòng)性的大?。毫鲃?dòng)負(fù)債（一年內(nèi)）和長(zhǎng)期負(fù)債（一年以上）。P126127：資產(chǎn)負(fù)債表3.所有者權(quán)益含義：投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，即資產(chǎn)減負(fù)債后的剩余權(quán)益（反映企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系）三個(gè)特征：無(wú)須償還；分享利潤(rùn)等內(nèi)容：實(shí)收資本（實(shí)際投入）；資本

33、公積（不構(gòu)成實(shí)收資本的投入或增值等）；盈余公積（從稅后凈利潤(rùn)中提?。晃捶峙淅麧?rùn)。資產(chǎn) 期末余額 年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 期末余額 年初余額 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 負(fù)債合計(jì) 1040 800 油氣資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 無(wú)形資產(chǎn) 6 8 實(shí)收資本（或股本） 100 100 開(kāi)發(fā)支出 資本公積 10 10 商譽(yù) 減：庫(kù)存股 0 0 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 5 15 盈余公積 100 40 遞延所得稅資產(chǎn) 0 0 未分配利潤(rùn) 750 730 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 3 0 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) 960 880 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 1300 1070 資產(chǎn)總計(jì) 2000 1680 負(fù)債和所有

34、者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì) 2000 1680 P126127：資產(chǎn)負(fù)債表4.收入企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。5.費(fèi)用企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。6.利潤(rùn)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果；收入減費(fèi)用后的凈額以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。二、會(huì)計(jì)等式1.靜態(tài)會(huì)計(jì)等式（靜態(tài)會(huì)計(jì)要素）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（反映某一日期財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表） 2.動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式（動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素）收入費(fèi)用利潤(rùn)（或虧損）（反映某一期間財(cái)務(wù)成果利潤(rùn)表）綜合會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)負(fù)債（所有者權(quán)益收入費(fèi)用）【練習(xí)題單選

35、題1】根據(jù)會(huì)計(jì)核算原則，在現(xiàn)值計(jì)量下，負(fù)債應(yīng)按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)（）計(jì)量。A.凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額B.凈現(xiàn)金流出量的公允價(jià)值C.凈現(xiàn)金流入量的可變現(xiàn)凈值D.凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額【答案】D【解析】本題考查的是會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性。在會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性中，通常采用的是歷史成本、實(shí)際成本。但是，在現(xiàn)值計(jì)量下，負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)算。參見(jiàn)教材P88?！揪毩?xí)題多選題1】根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)列入流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)要素有（）。A.應(yīng)付債券B.應(yīng)收賬款C.短期借款D.應(yīng)付工資E.存貨【答案】CD【解析】本題考查的是會(huì)計(jì)要素的組成。負(fù)債按流動(dòng)性由大到小，分為

36、流動(dòng)負(fù)債（1年內(nèi)）和長(zhǎng)期負(fù)債（1年以上）；其中流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。參見(jiàn)教材P91或P128。1Z102020成本與費(fèi)用【考情分析】年份單選（題）多選（題）小計(jì)（分）2012315201311320143151Z102021成本與費(fèi)用的關(guān)系一、費(fèi)用的特點(diǎn)1.概念企業(yè)在生產(chǎn)和銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2.特點(diǎn)4個(gè)特點(diǎn)：日?；顒?dòng)發(fā)生的；會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加；會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)；經(jīng)濟(jì)利益的總流出?；诟拍?，細(xì)化而得二、費(fèi)用和成本的區(qū)別與聯(lián)系（一）生產(chǎn)費(fèi)

37、用和期間費(fèi)用的劃分1.生產(chǎn)費(fèi)用（是指為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的、與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的費(fèi)用）生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)系聯(lián)系：過(guò)程相關(guān)，即生產(chǎn)費(fèi)用按用途歸集、分配到一定的產(chǎn)品后，形成生產(chǎn)成本。區(qū)別：生產(chǎn)費(fèi)用與一定期間相聯(lián)系；產(chǎn)品成本與一定種類(lèi)、一定數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系。按經(jīng)濟(jì)用途一個(gè)時(shí)期的幾種產(chǎn)品；一種產(chǎn)品的幾個(gè)時(shí)期生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本的兩個(gè)前提：生產(chǎn)費(fèi)用的具體承擔(dān)者（成本核算對(duì)象）。例如，在10萬(wàn)元的原材料費(fèi)用中，A、B兩個(gè)產(chǎn)品分別消耗6萬(wàn)元和4萬(wàn)元，則A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為4萬(wàn)元；生產(chǎn)費(fèi)用和生產(chǎn)成本的歸屬期。第一，生產(chǎn)費(fèi)用在多個(gè)會(huì)計(jì)期間分?jǐn)偅纾?8萬(wàn)元的周轉(zhuǎn)材料租金，期限為6個(gè)月，則每月分?jǐn)偵a(chǎn)成本3萬(wàn)元；

38、第二，生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本，但并未實(shí)際支付，例如，30萬(wàn)元租金在6個(gè)月的租賃期末一次支付，則每月生產(chǎn)成本5萬(wàn)元，30萬(wàn)元的租賃費(fèi)（生產(chǎn)費(fèi)用）在期末發(fā)生。2.期間費(fèi)用（與一定期間相聯(lián)系，會(huì)計(jì)核算中不分?jǐn)偟侥骋环N產(chǎn)品成本中去，而直接從企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售收入中扣除的費(fèi)用。）期間費(fèi)用的特點(diǎn)：第一，與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系不同（提供條件/直接相關(guān)）；第二，與會(huì)計(jì)期間的關(guān)系不同（影響當(dāng)期，無(wú)需分?jǐn)?可以結(jié)轉(zhuǎn)，影響其他）；第三，與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系不同（當(dāng)期損益不可盤(pán)存成本/可能涉及各期可盤(pán)存成本）。期間費(fèi)用應(yīng)在當(dāng)期銷(xiāo)售收入中扣除；通常包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)比生產(chǎn)成本（二）成本與費(fèi)用的聯(lián)系三個(gè)聯(lián)系：都是企業(yè)除償

39、債性支出和分配性支出意外的支出的構(gòu)成部分；均為經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)；生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)過(guò)“對(duì)象化”（按照不同“對(duì)象”核算）后，進(jìn)入生產(chǎn)成本（期末結(jié)轉(zhuǎn)）。（三）成本與費(fèi)用的區(qū)別兩個(gè)方面：成本與對(duì)象（產(chǎn)品）有關(guān)；費(fèi)用與期間（時(shí)間）關(guān)聯(lián)，并包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。費(fèi)用與成本關(guān)系圖：圖2021（支出費(fèi)用成本）。三、工程成本和費(fèi)用1. 工程成本含義：構(gòu)成工程實(shí)體，計(jì)入其成本的部分費(fèi)用。施工企業(yè)的生產(chǎn)成本（工程成本）是施工企業(yè)發(fā)生的各種施工生產(chǎn)費(fèi)用。2.期間費(fèi)用含義：企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，與具體工程沒(méi)有直接聯(lián)系，必須從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用。施工企業(yè)的期間費(fèi)用，包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。不包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用1Z102022工程成本

40、的確認(rèn)與計(jì)算方法一、成本費(fèi)用的確認(rèn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加，且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)，才能予以確認(rèn)。1.費(fèi)用與支出的關(guān)系在資本性支出、收益性支出、營(yíng)業(yè)外支出和利潤(rùn)分配等四項(xiàng)支出中，只有收益性支出（該項(xiàng)收益僅及于本會(huì)計(jì)年度）才屬于費(fèi)用。2.營(yíng)業(yè)費(fèi)用與非營(yíng)業(yè)費(fèi)用的關(guān)系3.本期費(fèi)用與跨期費(fèi)用的關(guān)系4.生產(chǎn)費(fèi)用與期間費(fèi)用的關(guān)系與某種類(lèi)型、數(shù)量產(chǎn)品有關(guān)的生產(chǎn)費(fèi)用，構(gòu)成產(chǎn)品成本；期間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。5. 生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成本的關(guān)系6.生產(chǎn)成本與銷(xiāo)售成本的關(guān)系生產(chǎn)成本在產(chǎn)品未售出前，屬于存貨；產(chǎn)品售出后，表現(xiàn)為銷(xiāo)售成本（與營(yíng)業(yè)收入相匹配）。與營(yíng)業(yè)

41、收入有無(wú)因果關(guān)系支付與負(fù)擔(dān)的時(shí)間是否一致生產(chǎn)費(fèi)用與一定的期間相聯(lián)系二、成本費(fèi)用的計(jì)量通常費(fèi)用的計(jì)量屬性是實(shí)際成本（1）間接費(fèi)用的分?jǐn)傄话惆凑罩苯淤M(fèi)（或人工費(fèi)）的百分比，分?jǐn)偙酒趯?shí)際發(fā)生的全部間接費(fèi)。分?jǐn)偣剑?個(gè)例如，某工程應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用分配率（15%）相應(yīng)的直接費(fèi)用（2000萬(wàn)元）300萬(wàn)元。不考慮間接費(fèi)定額加權(quán)分配時(shí)，采用下列公式計(jì)算：某項(xiàng)合同當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用=該合同當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)用（或人工費(fèi)）間接費(fèi)用分配率 或許分?jǐn)偅?（二）固定資產(chǎn)折舊1.固定資產(chǎn)折舊的影響因素三個(gè)：固定資產(chǎn)原價(jià)；預(yù)計(jì)凈殘值；預(yù)計(jì)使用壽命。2.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法（匯總）方法 計(jì)算公式 備注 平均年限法

42、年折舊額（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）/固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限 月折舊額年折舊額12 工作量法 月折舊額當(dāng)月工作量單位工作量折舊額 方法 計(jì)算公式 備注 雙倍余額遞減法 固定資產(chǎn)年折舊率2固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限100% 到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的凈值/余額平均攤銷(xiāo) 年數(shù)總和法 年折舊率 “原值凈殘值” “分?jǐn)?shù)” 年折舊率某使用壽命為3年的設(shè)備，第2年的折舊率2/（321）33.3%（三）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)影響因素：攤銷(xiāo)期（使用壽命）、攤銷(xiāo)方法和應(yīng)攤銷(xiāo)金額；其中攤銷(xiāo)方法，包括直線法、生產(chǎn)總量法等。三、工程成本的計(jì)算方法1.竣工結(jié)算法以合同工程為對(duì)象，歸集施工過(guò)程中發(fā)生的的施工費(fèi)用；在工程竣工后，結(jié)算該項(xiàng)工程

43、的實(shí)際成本總額。2.月份結(jié)算法按單位工程歸集施工費(fèi)用的基礎(chǔ)上，逐月定期地結(jié)算單位工程的已完工程實(shí)際費(fèi)用。3.分段結(jié)算法已完工程的階段或部位1Z102023工程成本的核算一、工程成本及其核算的內(nèi)容1.工程成本的概念從建造合同簽訂開(kāi)始，至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。2.工程成本核算的內(nèi)容（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）（1）直接費(fèi)用含義：為完成合同所發(fā)生的、可以直接計(jì)入合同成本核算對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用支出。耗用的人工費(fèi)用耗用的材料費(fèi)用（包括多次使用的周轉(zhuǎn)材料）耗用的機(jī)械使用費(fèi)其他直接費(fèi)用（二次搬運(yùn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等）（2）間接費(fèi)用企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用

44、。具體只有“間接費(fèi)用”1項(xiàng)。3.工程成本核算的內(nèi)容（成本核算制度）【財(cái)會(huì)201317號(hào)】直接人工直接材料（包括周轉(zhuǎn)材料）機(jī)械使用費(fèi)其他直接費(fèi)用（材料搬運(yùn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等）間接費(fèi)用（企業(yè)各施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的費(fèi)用）分包成本（分付給分包單位的工程價(jià)款）二、工程成本核算的對(duì)象1.含義工程成本核算對(duì)象是指在成本核算時(shí)所選擇的施工生產(chǎn)費(fèi)用的歸集產(chǎn)品。2.工程成本核算對(duì)象的確定【開(kāi)工之前】（1）以單項(xiàng)建造（施工）合同作為施工工程成本核算對(duì)象獨(dú)立的預(yù)算。（2）對(duì)合同分立，以確定施工工程成本核算對(duì)象獨(dú)立的計(jì)劃（3）對(duì)合同合并，以確定施工工程成本核算對(duì)象密切關(guān)聯(lián)三、工程成本核算的任務(wù)與基本要求（

45、一）工程成本核算的任務(wù)三項(xiàng)：執(zhí)行規(guī)定；計(jì)算成本；改善經(jīng)營(yíng)管理降低成本。（二）施工項(xiàng)目成本核算的要求1.劃清成本、費(fèi)用支出和非成本、費(fèi)用支出的界限【提示】資本性支出、營(yíng)業(yè)外支出不得列入成本2.正確劃分各種成本、費(fèi)用的界限四種：工程成本與期間費(fèi)用；不同核算對(duì)象等3.加強(qiáng)成本核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作【提示】原始記錄、內(nèi)部定額等4項(xiàng)會(huì)影響成本核算。四、工程成本核算的程序（會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表）（一）確定成本核算對(duì)象，設(shè)置成本核算科目，開(kāi)設(shè)成本明細(xì)賬成本核算科目包括：“工程施工”、“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“間接費(fèi)用”等。（二）核算與分配各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用1.人工費(fèi)的核算（勞動(dòng)工資部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)）2.材料費(fèi)的核

46、算（物資管理部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)）3.機(jī)械使用費(fèi)的核算4.其他直接費(fèi)的核算（基于受益對(duì)象，直接計(jì)入）5.間接費(fèi)用核算以直接費(fèi)（建筑工程）或人工費(fèi)（安裝工程）為標(biāo)準(zhǔn)的二次分配：第一次，分配到各個(gè)工程；第二次，分配到各個(gè)成本核算對(duì)象。（三）計(jì)算期末工程成本（施工生產(chǎn)費(fèi)用）本期已完工程成本期初未完工程成本本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用期末未完工程成本基于會(huì)計(jì)期末（年末、月末）的未完工程盤(pán)點(diǎn)已完分項(xiàng)工程量該分項(xiàng)工程的預(yù)算單價(jià)。（四）計(jì)算年度合同費(fèi)用確定合同完工進(jìn)度的方法：合同成本的占比；合同工作量的占比；已完合同工作量的測(cè)量。費(fèi)用確認(rèn)的三種情況：合同預(yù)計(jì)總成本完工進(jìn)度-累計(jì)確認(rèn)；合同成本能夠收回確認(rèn)費(fèi)用；不能收回，確認(rèn)費(fèi)

47、用、不認(rèn)收入。（五）計(jì)算竣工單位工程的實(shí)際成本和預(yù)算成本，編制竣工單位工程成本決算【連接】完工百分比法是指根據(jù)合同完工進(jìn)度來(lái)確認(rèn)合同收入的方法。完工百分比的運(yùn)用分兩個(gè)步驟：第一步，確定建造合同的完工進(jìn)度，計(jì)算出完工百分比；第二步，根據(jù)完工百分比確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期的合同收入。1Z102024期間費(fèi)用的核算一、管理費(fèi)用含義：企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。13項(xiàng)內(nèi)容：1.管理人員工資；2.辦公費(fèi)；3.差旅交通費(fèi)；4.固定資產(chǎn)使用費(fèi)；5.工具用具使用費(fèi)；6.勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利費(fèi)；7.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；8.檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)；9.工會(huì)經(jīng)費(fèi)；10.職工教育經(jīng)費(fèi)；11.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)；12.稅金；

48、13.其他【提示】與44號(hào)文的規(guī)定基本一致。二、財(cái)務(wù)費(fèi)用施工企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用；包括利息支出、匯兌損失、相關(guān)手續(xù)費(fèi)、其他財(cái)務(wù)費(fèi)（融資租賃費(fèi)用）等四大部分?！揪毩?xí)題單選題1】施工企業(yè)某設(shè)備的原始價(jià)值為150000元，按工作量法計(jì)算折舊。預(yù)計(jì)該設(shè)備的凈殘值率5%，可工作20000個(gè)臺(tái)時(shí)。假定各年的實(shí)際工作臺(tái)時(shí)為：第一年7200小時(shí)，第二年6800小時(shí)，第三年4500小時(shí)。則其第二年的折舊額為（）元。A.7.125 B.51300C.48450 D.32062.5正確答案C答案解析本題考查的是成本費(fèi)用的計(jì)量。根據(jù)工作量法的計(jì)算公式，該設(shè)備單位臺(tái)時(shí)的折舊額（150000）（1-5%）/

49、20000=7.125（元/臺(tái)時(shí)）。于是，該設(shè)備第一年的折舊額72007.12551300元，第二年的折舊額68007.12548450元。參見(jiàn)教材P99?！揪毩?xí)題單選題2】工程成本核算時(shí)，間接費(fèi)用的第二次分配，應(yīng)將有關(guān)費(fèi)用在（）之間進(jìn)行分配。A.已完工程和未完工程 B.各成本核算對(duì)象C.直接費(fèi) D.人工費(fèi)正確答案B答案解析本題考查的是工程成本核算的程序。在工程成本核算的過(guò)程中，間接費(fèi)用的第一次是在已完工程和未完工程之間進(jìn)行分配；第二次分配是將分配到已完工程的費(fèi)用在各成本核算對(duì)象之間進(jìn)行分配。至于直接費(fèi)、人工費(fèi)分別是建筑工程、安裝工程的分配標(biāo)準(zhǔn)。參見(jiàn)教材P96?！揪毩?xí)題多選題1】根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品成

50、本核算制度的通知，成本項(xiàng)目分為以下類(lèi)別（）。A.耗用的人工費(fèi)用 B.機(jī)械使用費(fèi)C.其他直接費(fèi)用 D.管理費(fèi)用E.分包成本正確答案BCE答案解析本題考查的是工程成本及其核算的內(nèi)容。根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度的通知，成本項(xiàng)目分為直接人工、直接材料、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和分包成本。至于選項(xiàng)A，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；D，屬于期間費(fèi)用。參見(jiàn)教材P120。1Z102030收入【考情分析】年份單選（題）多選（題）小計(jì)（分）2012113201321420143151Z102031收入的分類(lèi)及確認(rèn)一、收入的概念及特點(diǎn)1.收入的概念廣義的收入：營(yíng)業(yè)收入；投資收益；補(bǔ)貼收入；營(yíng)業(yè)外收入。狹義的收入（

51、營(yíng)業(yè)收入）：在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2.收入的特點(diǎn)4個(gè)：日?；顒?dòng)中產(chǎn)生；表現(xiàn)為資產(chǎn)增加等。二、收入的分類(lèi)（一）按收入的性質(zhì)分類(lèi)（二）按營(yíng)業(yè)的主次分類(lèi)按營(yíng)業(yè)的主次分類(lèi)按性質(zhì)分類(lèi)備注基本業(yè)務(wù)收入建造（施工）合同收入其他業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售商品收入產(chǎn)品銷(xiāo)售收入材料銷(xiāo)售收入提供勞務(wù)收入運(yùn)輸服務(wù)機(jī)械作業(yè)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入無(wú)形資產(chǎn)出租收入固定資產(chǎn)出租收入發(fā)放貸款取得的收入三、收入的確認(rèn)原則不同收入的確認(rèn)（條件），有所不同：項(xiàng)目確認(rèn)（能夠可靠估計(jì)）的條件銷(xiāo)售商品收入同時(shí)滿足5個(gè)條件：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系

52、的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量勞務(wù)交易的結(jié)果 同時(shí)滿足4個(gè)條件：收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；完工的進(jìn)度能夠可靠地確定：交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量讓渡資產(chǎn)使用收入同時(shí)滿足2個(gè)條件時(shí)：相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；收入的確認(rèn)能夠可靠地計(jì)量1.提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)（編制資產(chǎn)負(fù)債表日）按完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入2.勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額

53、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。（2）已經(jīng)發(fā)生的的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能得到補(bǔ)償不確認(rèn)提供勞務(wù)的收入【提示】收入確認(rèn)的原則需要結(jié)合教材中施工合同收入的確認(rèn)。（1）當(dāng)年開(kāi)工當(dāng)年未完成的建造合同。在這種情況下，以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的合同收入為零。（2）以前年度開(kāi)工本年未完工的建造合同。在這種情況下，企業(yè)可直接運(yùn)用上述計(jì)算公式計(jì)量和確認(rèn)檔期合同收入。（3）以前年度開(kāi)工本年完工的建造合同。在這種情況下，檔期計(jì)量確認(rèn)的合同收入，等于合同總收入扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的合同收入后的余額。（4）當(dāng)年開(kāi)工當(dāng)年完工的建造合同。在這種情況下，檔期計(jì)量和確認(rèn)的合同收入，等于該項(xiàng)合同的總收入?！纠?Z102032-3】 某建筑業(yè)企業(yè)與某

54、業(yè)主就一棟工業(yè)廠房的建造，簽訂了總造價(jià)為3500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，合同約定的工期為3年。假定經(jīng)計(jì)算后第1年完工進(jìn)度為30%，第2年完工進(jìn)度為70%。第3年該長(zhǎng)蕩全部完工交付使用。則：第1年確認(rèn)的合同收入=350030%=1050（萬(wàn)元）第2年確認(rèn)的合同收入=350070%-1050=1400（萬(wàn)元）第3年確認(rèn)的合同收入=3500-（1050+1400）=1050（萬(wàn)元）1Z102032建造（施工）合同收入的核算一、建造（施工）合同概述（一）施工合同的特征1.針對(duì)性強(qiáng)，先有買(mǎi)主（客戶），后有標(biāo)的（即資產(chǎn)），建造資產(chǎn)的工程范圍、建設(shè)工期、工程質(zhì)量和工程造價(jià)等內(nèi)容在簽訂合同時(shí)已經(jīng)確定；2.建設(shè)周期

55、長(zhǎng)，資產(chǎn)的建造一般需要跨越一個(gè)會(huì)計(jì)年度，有的長(zhǎng)達(dá)數(shù)年；3.建造的資產(chǎn)體積大，造價(jià)高；4.建造合同一般是不可撤銷(xiāo)合同。（二）固定造價(jià)合同與成本加成合同1.固定造價(jià)（總價(jià)/單價(jià)）合同2.成本加成合同（成本酬金）（三）固定造價(jià)合同與成本加成合同的區(qū)別合同風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)與分?jǐn)偂炬溄印亢贤?lèi)型的選擇（P250）二、合同的分立與合并按單項(xiàng)建造/施工合同（核算對(duì)象）進(jìn)行處理。某些情況下，需要進(jìn)行合同的分立或合并。（一）合同的分立包括多項(xiàng)資產(chǎn)的建造合同，同時(shí)具備下列3個(gè)條件：1.每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃；2.與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款；3.每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可以單

56、獨(dú)辨認(rèn)。（二）合同的合并同時(shí)具備下列3個(gè)條件：按一攬子交易簽訂；密切相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程的組成部分；同時(shí)或依次履行。三、合同收入的內(nèi)容（一）合同規(guī)定的初始收入雙方簽訂的合同中，最初商定的合同總金額?！竞贤杖氲幕緝?nèi)容】（二）追加收入1.合同變更為改變合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)容而提出的調(diào)整。2.索賠款因客戶或第三方的原因造成的、向客戶或第三方收取的、用以補(bǔ)償不包括在合同造價(jià)中成本的款項(xiàng)3.獎(jiǎng)勵(lì)款：客戶同意支付的額外款項(xiàng)【補(bǔ)充講解】1.合同變更，是指客戶為改變合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)容而提出的調(diào)整。合同變更款應(yīng)同時(shí)滿足一下條件，才能構(gòu)成合同收入：（1）客戶能夠認(rèn)可因變更而增加的收入；（2

57、）該收入能夠可靠第計(jì)量。2.索賠款是指因客戶或第三方的原因造成的、向客戶或第三方收取的、用以補(bǔ)償不包括在合同造價(jià)中承包的款項(xiàng)。索賠款應(yīng)同時(shí)滿足下列條件，才能構(gòu)成合同收入：（1）根據(jù)談判情況，預(yù)計(jì)對(duì)方能夠可靠地計(jì)量。（2）對(duì)方同意接受的金額能夠可靠地計(jì)量。3.獎(jiǎng)勵(lì)款是指工程達(dá)到或超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，客戶同意支付的額外款項(xiàng)。獎(jiǎng)勵(lì)款應(yīng)同時(shí)滿足以下條件，才能構(gòu)成合同收入：（1）根據(jù)合同目前完成情況，足以判斷工程進(jìn)度和工程質(zhì)量能夠達(dá)到或超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；（2）獎(jiǎng)勵(lì)金額能夠可靠地計(jì)量。四、建造（施工）合同收入的確認(rèn)（一）合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)時(shí)建造（施工）合同收入的確認(rèn)1.合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)（1）固定價(jià)合

58、同4個(gè)條件：合同總收入能夠可靠地計(jì)量；與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分、可靠地計(jì)量；完工的進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。（2）成本加成合同4個(gè)條件：與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分、可靠地計(jì)量。2.完工百分比法合同完工進(jìn)度的計(jì)算方法（匯總表）方法算式備注投入衡量法累計(jì)比率產(chǎn)出衡量法工作量或工程量技術(shù)測(cè)量根據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測(cè)量特殊情況【例1Z1020321】 【例1Z1020322】3.當(dāng)期完成的建造合同收入的確認(rèn)實(shí)際合同總收入以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入4.當(dāng)期不能完成的建造合同收入的確認(rèn)（合同總收入完

59、工進(jìn)度）以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入（二）合同結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)建造合同收入的確認(rèn)1.合同成本能夠收回按收回的實(shí)際合同成本，確認(rèn)收入2.合同成本不能收回不確認(rèn)收入【例20323】某建筑業(yè)企業(yè)與某業(yè)主就一棟工業(yè)廠房的建造，簽訂了總造價(jià)為3500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，合同約定的工期為3年。假定經(jīng)計(jì)算后第1年完工進(jìn)度為30%，第2年完工進(jìn)度為70%。第3年該廠房全部完工交付使用。則：第1年確認(rèn)的合同收入=350030%=1050萬(wàn)元第2年確認(rèn)的合同收入=350070%-1050=1400萬(wàn)元第3年確認(rèn)的合同收入=3500-（1050+1400）=1050萬(wàn)元【例20324】某建筑業(yè)企業(yè)與B公司簽訂了一

60、項(xiàng)總造價(jià)為800萬(wàn)元的建造合同，建設(shè)期為2年。第1年實(shí)際發(fā)生工程成本300萬(wàn)元，雙方均能履行合同規(guī)定的義務(wù)，但在年末，建筑公司對(duì)該項(xiàng)工程的完工進(jìn)度無(wú)法可靠估計(jì)。在這種情況下，該建筑業(yè)企業(yè)不能采用完工百分比法來(lái)確認(rèn)收入，但由于B公司能夠履行合同，估計(jì)當(dāng)年發(fā)生的成本均能收回，所以該建筑業(yè)企業(yè)可將當(dāng)年發(fā)生的工程成本金額同時(shí)確認(rèn)為合同收入和合同費(fèi)用，但當(dāng)年不能確認(rèn)合同毛利。其會(huì)計(jì)處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000000元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000元2.合同成本不能回收的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。假定上例中該建筑業(yè)企業(yè)與B公司只辦理工程價(jià)款結(jié)算220萬(wàn)元，由于B公司陷入財(cái)務(wù)危機(jī)而面