企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第5章-金融資產(chǎn)核算-(2)課件

1、 金融資產(chǎn)概述主編：羅紹明1第5章 金融資產(chǎn)概述 【本章重點(diǎn)難點(diǎn) 】 1.交易性金融資產(chǎn)取得與出售核算。 2.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)核算。 3.長期股權(quán)投資成本法核算。 4.長期股權(quán)投資權(quán)益法核算。2第5章 金融資產(chǎn)概述 5.1 金融資產(chǎn)概述 5.1.1 金融資產(chǎn)概念 5.1.2 金融資產(chǎn)分類3第5章 金融資產(chǎn)概述 5.1.1 金融資產(chǎn)概念 金融資產(chǎn)，通常是指企業(yè)的下列資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、股權(quán)投資、債權(quán)投資等。4第5章 金融資產(chǎn)概述 5.1.2 金融資產(chǎn)分類 1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 2.持有至到期投資 3.貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 4.可

2、供出售金融資產(chǎn)5第5章 金融資產(chǎn)概述 5.2 交易性金融資產(chǎn)核算 5.2.1 賬戶設(shè)置 5.2.2 會(huì)計(jì)核算6第5章 金融資產(chǎn)概述 為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等賬戶。5.2.1 賬戶設(shè)置7第5章 金融資產(chǎn)概述 5.2.1 賬戶設(shè)置1.“交易性金融資產(chǎn)”賬戶 核算企業(yè)以交易為目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 該賬戶應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。交易性金融資產(chǎn)期初：結(jié)

3、存交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值本期：登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額等登記企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價(jià)值變動(dòng)損益以及資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額等期末：結(jié)存交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值（圖5-1 交易性金融資產(chǎn)賬戶結(jié)構(gòu)）8第5章 金融資產(chǎn)概述 5.2.1 賬戶設(shè)置2.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶 公允價(jià)值變動(dòng)損益賬戶，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。 期末應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。公允價(jià)值變動(dòng)損益本期：登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值小于賬面余額的差

4、額期初：無余額登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值大于賬面余額的差額期末：無余額（圖5-2 公允價(jià)值變動(dòng)損益賬戶結(jié)構(gòu)）9第5章 金融資產(chǎn)概述 5.2.1 賬戶設(shè)置3.“投資收益”賬戶 核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間內(nèi)取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失。 期末應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。投資收益本期：登記企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失期初：無余額登記企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益期末：無余額（圖5-3 投資收益賬戶結(jié)構(gòu)）10第5章 金融資產(chǎn)概述 5.2.1 賬戶設(shè)置4.“應(yīng)收股利”賬戶 應(yīng)收股利賬戶，核算

5、企業(yè)因投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤。 該賬戶應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。應(yīng)收股利期初：尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤本期：登記企業(yè)應(yīng)收未收的現(xiàn)金股利或利潤登記企業(yè)實(shí)際收到的現(xiàn)金股利或利潤期末：尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤（圖5-4 應(yīng)收股利賬戶結(jié)構(gòu)）11第5章 金融資產(chǎn)概述 5.2.1 賬戶設(shè)置4.“應(yīng)收股利”賬戶 應(yīng)收股利賬戶，核算企業(yè)因投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤。 該賬戶應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。應(yīng)收股利期初：尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤本期：登記企業(yè)應(yīng)收未收的現(xiàn)金股利或利潤登記企業(yè)實(shí)際收到的現(xiàn)金股利或利潤期末：尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤（圖5-4 應(yīng)收股利賬戶結(jié)構(gòu)）12第5章 金融資產(chǎn)概述 5.2.1 賬戶設(shè)置5.“應(yīng)收利息”賬戶 核算企業(yè)因債券投資而應(yīng)收取的債券利息。 該賬戶應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。應(yīng)收利息期初：尚未收回的債券利息本期：登記企業(yè)應(yīng)收未收的債券利息登記企業(yè)實(shí)際收到的債券利息期末：尚未收回的債券利息（圖5-5 應(yīng)收利息賬戶結(jié)構(gòu)）1