預(yù)算管理制度-final

1、大連鐵龍實(shí)業(yè)股份有限公司預(yù)算管理制度第一章 總則為了有效地組織和協(xié)調(diào)集團(tuán)公司的各種經(jīng)營管理活動(dòng)，使集團(tuán)公司以及所屬各分子公司對(duì)公司的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、控制和考核，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，特制定本制度。本制度所稱集團(tuán)公司是大連鐵龍實(shí)業(yè)股份有限公司，分子公司是指各分公司和全資子公司。集團(tuán)公司實(shí)施預(yù)算管理的目的協(xié)調(diào)集團(tuán)公司各部門、各分子公司的工作；明確各單位的奮斗目標(biāo)；控制各經(jīng)營單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；考核各部門的工作成績。預(yù)算實(shí)行統(tǒng)一規(guī)劃、逐級(jí)管理的管理體制公司的預(yù)算目標(biāo)統(tǒng)一規(guī)劃、逐級(jí)分解；經(jīng)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)由集團(tuán)公司各部門及分子公司負(fù)責(zé)落實(shí)；由集團(tuán)公司統(tǒng)一對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況分析考核。第二章 預(yù)算的組織體系

2、 預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)包括：預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理部門和預(yù)算執(zhí)行部門。 預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)公司總經(jīng)理辦公會(huì)預(yù)算會(huì)議是公司預(yù)算的最高管理機(jī)構(gòu)，為非常設(shè)機(jī)構(gòu)。預(yù)算會(huì)議人員構(gòu)成：公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、各部門經(jīng)理、分子公司經(jīng)理、分子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理、執(zhí)行部門相關(guān)人員。預(yù)算會(huì)議的職責(zé)：依據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計(jì)劃，決定公司年度預(yù)算基本假設(shè)、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制方針、預(yù)算編制程序、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控方法；審議批準(zhǔn)預(yù)算管理部門提交的公司預(yù)算草案和各部門年度預(yù)算草案；審議批準(zhǔn)預(yù)算管理部門提交的預(yù)算調(diào)整草案；協(xié)調(diào)、裁定公司預(yù)算重大沖突。 預(yù)算管理部門集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部是公司預(yù)算管理部門，內(nèi)設(shè)專門崗位，對(duì)公司預(yù)算工作進(jìn)行管理，其職責(zé)

3、如下：預(yù)算管理制度的編撰；預(yù)算的組織和匯總編制；預(yù)算任務(wù)的下達(dá)；預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督；預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析評(píng)價(jià)等工作。預(yù)算執(zhí)行部門預(yù)算執(zhí)行部門是各級(jí)預(yù)算執(zhí)行主體，即責(zé)任中心，它是集團(tuán)公司內(nèi)部具有一定權(quán)限，并能承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的各級(jí)部門和各分子公司。責(zé)任中心負(fù)責(zé)本部門及分管業(yè)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和控制等工作，并配合預(yù)算管理部門完成集團(tuán)公司總預(yù)算的綜合平衡。 責(zé)任中心的劃分責(zé)任中心可分為以下幾類：利潤中心、收入中心、成本費(fèi)用中心。利潤中心：利潤中心為負(fù)有利潤責(zé)任的下屬分子公司，其決策能夠決定本責(zé)任中心的利潤、收入、成本費(fèi)用等主要因素，控制目標(biāo)是特定預(yù)算年度的利潤及其相關(guān)指標(biāo)；收入中心：收入中心為負(fù)有既定

4、目標(biāo)的營業(yè)收入、既定成本水平下的利潤等責(zé)任的分公司，控制目標(biāo)是預(yù)算年度的營業(yè)收入的回款和既定成本水平下的利潤等指標(biāo)；費(fèi)用中心：費(fèi)用中心為負(fù)有期間費(fèi)用責(zé)任的部門，控制目標(biāo)是特定預(yù)算年度的各明細(xì)費(fèi)用指標(biāo)。集團(tuán)公司各預(yù)算責(zé)任中心劃分利潤中心：集團(tuán)公司、各分子公司；收入中心：客運(yùn)公司；費(fèi)用中心：集團(tuán)公司各職能部門。第三章 預(yù)算的編制預(yù)算編制的基本原則以戰(zhàn)略為指導(dǎo)、與經(jīng)營計(jì)劃相匹配；預(yù)算目標(biāo)的確定要實(shí)事求是，具有實(shí)現(xiàn)的可能性；各責(zé)任中心預(yù)算管理的重點(diǎn)是可以控制的；各預(yù)算項(xiàng)目誰控制、誰預(yù)算、誰受益、誰承擔(dān)。預(yù)算編制的基本方式預(yù)算編制要在預(yù)算會(huì)議批準(zhǔn)的編制方針指導(dǎo)下進(jìn)行，采取自上而下下達(dá)預(yù)算編制目標(biāo)、自下而

5、上編制預(yù)算、由財(cái)務(wù)部平衡、匯總的預(yù)算編制方式。年度預(yù)算的編制程序預(yù)算編制準(zhǔn)備：公司財(cái)務(wù)部、各部門做好預(yù)算的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括收集信息，總結(jié)本預(yù)算年度經(jīng)營計(jì)劃及預(yù)算的執(zhí)行情況，測(cè)算有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，分析研究下一預(yù)算年度的發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)下一預(yù)算年度預(yù)算的總體情況；年度預(yù)算編制程序每年 -月-日前，總經(jīng)理辦公會(huì)預(yù)算會(huì)議確定下一預(yù)算年度的預(yù)算目標(biāo)；根據(jù)下一預(yù)算年度預(yù)算目標(biāo)和公司初步分解的經(jīng)營計(jì)劃目標(biāo)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)具體分解預(yù)算目標(biāo)； 財(cái)務(wù)部制定詳細(xì)的預(yù)算指導(dǎo)文件，在-月-日前下發(fā)到各部門；預(yù)算指導(dǎo)文件具體包括：公司預(yù)算目標(biāo)下達(dá)文件、編制手冊(cè)（預(yù)算假設(shè)、表格、編制說明）和編制進(jìn)度要求；公司各部門在全面分析以前年

6、度、預(yù)計(jì)預(yù)算年度業(yè)務(wù)情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境的變化、年度經(jīng)營目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算指導(dǎo)文件的要求及部門計(jì)劃，編制預(yù)算年度的預(yù)算草案，交部門經(jīng)理初審，由部門經(jīng)理提出意見并進(jìn)行修改；各下屬公司的預(yù)算草案要經(jīng)經(jīng)營管理部的審核并初步確認(rèn)；-月-日之前，公司各部門將審核后的預(yù)算草案上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部審核各部門上報(bào)的預(yù)算草案。審核其是否符合公司總體的方針、目標(biāo)，討論通過各部門預(yù)算草案或返回重編；在預(yù)算會(huì)議的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)討論通過的各部門預(yù)算草案匯總平衡，編制公司預(yù)算草案，包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表及其他有關(guān)資料，提交預(yù)算會(huì)議審議； -月-日之前，預(yù)算會(huì)議組織召

7、開年度預(yù)算編制質(zhì)詢會(huì)，審議通過各部門及公司整體預(yù)算草案； -月-日由財(cái)務(wù)部組織各部門，根據(jù)年度預(yù)算質(zhì)詢會(huì)的決議，修改各部門及公司整體預(yù)算草案，并報(bào)公司預(yù)算會(huì)議審批； -月-日財(cái)務(wù)部將預(yù)算會(huì)議批準(zhǔn)的預(yù)算方案正式下達(dá)給各部門執(zhí)行。預(yù)算編制的主要內(nèi)容及各部門編制職責(zé)：經(jīng)營預(yù)算各下屬公司以經(jīng)營收入、成本、期間費(fèi)用和利潤為主要內(nèi)容編制經(jīng)營和財(cái)務(wù)預(yù)算，由經(jīng)營管理部審核、調(diào)整。集團(tuán)公司營業(yè)收入和營業(yè)成本預(yù)算：除客運(yùn)業(yè)務(wù)外，新增本部自營經(jīng)營項(xiàng)目，由項(xiàng)目管理部門編制收入和成本預(yù)算；集團(tuán)公司經(jīng)營管理部和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制客運(yùn)業(yè)務(wù)成本測(cè)算；集團(tuán)公司期間費(fèi)用預(yù)算人力資源費(fèi)用（包括員工工資、福利保險(xiǎn)、培訓(xùn)、招聘等費(fèi)用）由人

8、力資源部編制；辦公費(fèi)用由辦公室編制；固定資產(chǎn)運(yùn)用費(fèi)用由技術(shù)工程部負(fù)責(zé)編制；維修及能源費(fèi)用由技術(shù)工程部負(fù)責(zé)編制；車輛運(yùn)用費(fèi)用由辦公室負(fù)責(zé)編制；各種攤銷費(fèi)用由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制；差旅費(fèi)、招待費(fèi)由各部門編制后財(cái)務(wù)部匯總；駐外人員的駐在費(fèi)用由投資部負(fù)責(zé)編制；業(yè)務(wù)招待費(fèi)由辦公室編制；財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅金、營業(yè)外收支預(yù)算、其它業(yè)務(wù)利潤預(yù)算由財(cái)務(wù)部編制；其它各項(xiàng)期間費(fèi)用由各部門根據(jù)本部門年度預(yù)計(jì)發(fā)生情況進(jìn)行編制。資本性預(yù)算資本性收入預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)可用于資本性投資活動(dòng)的資金來源的財(cái)務(wù)安排，主要包括內(nèi)部資金來源預(yù)算和融資預(yù)算；內(nèi)部資金來源預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)稅后利潤、折舊的財(cái)務(wù)安排，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制；融資預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)需

9、新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券等的財(cái)務(wù)安排，由投資部和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制；資本性支出預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金支付的財(cái)務(wù)安排，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性投資預(yù)算、前期費(fèi)用預(yù)算、還本付息預(yù)算、其它資本性支出預(yù)算；固定資產(chǎn)投資預(yù)算包括固定資產(chǎn)購置預(yù)算，由辦公室和技術(shù)工程部負(fù)責(zé)編制；權(quán)益性投資預(yù)算管理包括股權(quán)投資預(yù)算、債權(quán)投資預(yù)算，由投資發(fā)展部負(fù)責(zé)編制；借款的還本付息預(yù)算由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制；債券的還本付息預(yù)算由投資發(fā)展部負(fù)責(zé)編制；其他資本性支出主要包括處理重大事故、自然災(zāi)害所需的恢復(fù)性投入，根據(jù)國家政策給予的援助性資本投入等，由相應(yīng)責(zé)任中心負(fù)責(zé)。在預(yù)算編制期無法預(yù)測(cè)發(fā)生的新投

10、資項(xiàng)目，在項(xiàng)目確定時(shí)編制專項(xiàng)投資預(yù)算，包括和此項(xiàng)投資相關(guān)的所有收入、成本、費(fèi)用，并據(jù)此調(diào)整資金預(yù)算、籌資計(jì)劃和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。專項(xiàng)投資預(yù)算的編制需要各相關(guān)部門配合共同完成，財(cái)務(wù)部平衡、匯總。專項(xiàng)投資預(yù)算必須經(jīng)公司預(yù)算會(huì)議批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的編制財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制公司損益預(yù)算表、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表。預(yù)算預(yù)備費(fèi)預(yù)算編制時(shí)，公司預(yù)留一定的預(yù)備費(fèi)作為不可預(yù)見的支出準(zhǔn)備，預(yù)備費(fèi)總額為公司年度成本費(fèi)用總額的一定比例。每年編制年度預(yù)算時(shí)，根據(jù)預(yù)算編制和執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)、對(duì)預(yù)算年度基本假設(shè)的信賴和爭(zhēng)議程度、預(yù)算年度重大經(jīng)營政策環(huán)境的變化，以及其他不確定因素等，由財(cái)務(wù)部建議年度預(yù)算預(yù)備費(fèi)的提留比例，經(jīng)預(yù)算會(huì)議審批

11、通過；在公司預(yù)算工作執(zhí)行有一定積累、預(yù)算數(shù)據(jù)較準(zhǔn)確的前提下，或者當(dāng)預(yù)測(cè)預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定時(shí)，預(yù)算預(yù)備費(fèi)提留比例可以略低；當(dāng)預(yù)測(cè)到預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境將發(fā)生劇烈變化時(shí)，預(yù)算預(yù)備費(fèi)提留比例可以適度提高。預(yù)算期和預(yù)算編制期預(yù)算期指預(yù)算編制覆蓋的經(jīng)營期間。與會(huì)計(jì)年度相一致，為每年的1 月1 日至12 月31日；預(yù)算編制期指預(yù)算實(shí)際編制的時(shí)間。公司在每年-月（暫定）開始著手編制下一預(yù)算年度的年度預(yù)算。第四章 預(yù)算的執(zhí)行、控制和分析公司年度預(yù)算方案和分劈月度預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，即具有指令性，各責(zé)任中心必須按照預(yù)算方案的要求，認(rèn)真組織實(shí)施，以確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算的執(zhí)行部門各責(zé)任中心是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)

12、算執(zhí)行的直接責(zé)任人主管具體業(yè)務(wù)和部門的公司副總經(jīng)理對(duì)于其負(fù)責(zé)的責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行負(fù)有主要責(zé)任； 各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人是責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人。預(yù)算的執(zhí)行控制體系責(zé)任中心負(fù)責(zé)人：各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人根據(jù)本責(zé)任中心的預(yù)算目標(biāo)，負(fù)責(zé)本責(zé)任中心具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，按照預(yù)算目標(biāo)控制資金及成本的支出，完成指定的工作目標(biāo)；公司職能部門：依據(jù)預(yù)算目標(biāo)對(duì)責(zé)任中心的各種經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施過程控制，確保預(yù)算執(zhí)行部門在預(yù)算目標(biāo)框架下運(yùn)營；集團(tuán)公司總經(jīng)理：總經(jīng)理對(duì)各責(zé)任中心的預(yù)算外行為進(jìn)行審批控制。預(yù)算資金控制預(yù)算內(nèi)資金控制：預(yù)算內(nèi)支出，根據(jù)不同的審批權(quán)限由公司各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人、集團(tuán)公司總經(jīng)理審批；需要使用資金的預(yù)算

13、責(zé)任中心，按照批復(fù)的年度預(yù)算編制月度預(yù)算，提報(bào)資金支出申請(qǐng)表，并附相關(guān)文件、合同或資料，按公司授權(quán)審批權(quán)限審批后，送財(cái)務(wù)部審核；預(yù)算責(zé)任中心，按照審批同意的月度預(yù)算資金支出申請(qǐng)表，編制“周用款計(jì)劃”，公司財(cái)務(wù)部根據(jù)資金的周轉(zhuǎn)情況和資金需求情況以及資金支出申請(qǐng)表和“周用款計(jì)劃”辦理撥付手續(xù)；財(cái)務(wù)部建立預(yù)算資金撥付臺(tái)帳制度，各預(yù)算責(zé)任中心建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)帳，每季度末與財(cái)務(wù)部核對(duì)；對(duì)于不可預(yù)見的支出，各責(zé)任中心根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際需要，提出資金使用申請(qǐng)，經(jīng)主管副總經(jīng)理審批，向總經(jīng)理提交申請(qǐng)?？偨?jīng)理判定是否需要?jiǎng)佑妙A(yù)算預(yù)備費(fèi)，并綜合平衡各個(gè)申請(qǐng)，決定預(yù)算預(yù)備費(fèi)的實(shí)際使用?？偨?jīng)理應(yīng)將預(yù)備費(fèi)的實(shí)際使用情況通知財(cái)務(wù)

14、部。批準(zhǔn)的預(yù)算預(yù)備費(fèi)的使用由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理，預(yù)備費(fèi)使用的考核與預(yù)算內(nèi)費(fèi)用的考核相同。預(yù)算外資金控制：預(yù)算外資金申請(qǐng)，需由責(zé)任中心填寫申請(qǐng)，該申請(qǐng)應(yīng)該包括使用目的、使用的責(zé)任中心和責(zé)任人、使用目標(biāo)、使用方式等內(nèi)容?？偨?jīng)理對(duì)各責(zé)任中心的預(yù)算外行為進(jìn)行審批控制；預(yù)算外資金的實(shí)際使用應(yīng)在其影響的當(dāng)期及后期的預(yù)算表中作出清晰的標(biāo)志，預(yù)算外資金的使用由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理，預(yù)算外資金使用的考核按照申請(qǐng)中明確的使用目標(biāo)單獨(dú)進(jìn)行。預(yù)算執(zhí)行信息反饋表單：由各級(jí)責(zé)任部門定期填制、并逐級(jí)匯總上報(bào)的一系列表單，用來全面、系統(tǒng)地報(bào)告每個(gè)責(zé)任中心及整個(gè)公司預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和結(jié)果。預(yù)算反饋報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告采用兩種形式：預(yù)算執(zhí)行

15、分析報(bào)告和專題反饋報(bào)告。預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告是定期編制的報(bào)告，用來全面、系統(tǒng)地報(bào)告每個(gè)責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和結(jié)果。專題報(bào)告是對(duì)重大預(yù)算差異的調(diào)研報(bào)告，不定期編制。預(yù)算會(huì)議成員應(yīng)定期地收到預(yù)算執(zhí)行情況的反饋報(bào)告，以了解和掌握預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)程。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行差異過大時(shí)，相關(guān)責(zé)任部門要上報(bào)專題反饋報(bào)告。總經(jīng)理辦公會(huì)預(yù)算會(huì)議預(yù)算會(huì)議根據(jù)財(cái)務(wù)部報(bào)請(qǐng)的審議內(nèi)容，定期、不定期召開會(huì)議；預(yù)算會(huì)議由公司總經(jīng)理確定會(huì)議議程，召集并主持；預(yù)算會(huì)議應(yīng)當(dāng)由四分之三以上的成員出席方可舉行；預(yù)算會(huì)議做出的決議，必須經(jīng)全體成員三分之二以上表決通過方為有效?？偨?jīng)理具有一票否決權(quán)。預(yù)算管理的例會(huì)制度公司通過預(yù)算管理的例會(huì)制度保證預(yù)算與

16、考核的銜接。預(yù)算管理的例會(huì)分月度/季度/年度例會(huì)，目的是對(duì)前一月/季/年各部門的預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營中的潛在問題，確定改進(jìn)措施，明確下階段的工作重點(diǎn)，確保預(yù)算的完成，或者必要時(shí)修正預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。對(duì)完成或超額完成預(yù)算指標(biāo)的各部門，由公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)該部門及其負(fù)責(zé)人給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)完不成年度預(yù)算指標(biāo)的公司各部門，根據(jù)不同情節(jié)，對(duì)該部門及其主要負(fù)責(zé)人給予相應(yīng)的處罰，追究其經(jīng)濟(jì)或行政責(zé)任。預(yù)算管理的例會(huì)細(xì)則：會(huì)議準(zhǔn)備：財(cái)務(wù)部在每月/季/年初填制上一月/季/年預(yù)算完成情況表，在例會(huì)前一周對(duì)上一月/季/年預(yù)算完成情況做差異分析并找出主要問題；各部門提前

17、-天做出本部門預(yù)算完成情況差異分析和解決問題擬用的措施；參會(huì)人員：預(yù)算會(huì)議成員、各部門有關(guān)人員視情況參加；召開時(shí)間：月度/季度例會(huì)在每月-日以前，年度例會(huì)在-月；會(huì)議議程：責(zé)任中心負(fù)責(zé)人匯報(bào)上月/季/年部門工作完成情況；各副總經(jīng)理總結(jié)主管工作預(yù)算執(zhí)行情況及存在的主要問題；財(cái)務(wù)部經(jīng)理介紹上月/季/年公司總體預(yù)算執(zhí)行情況，主要預(yù)算差異及其原因；逐一對(duì)各部門上月/季/年預(yù)算完成情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、考核，揭示存在的問題，明確改進(jìn)目標(biāo)；討論各部門草擬的改進(jìn)措施，通過或令其修改；總經(jīng)理宣布閉會(huì)。會(huì)后事項(xiàng)：預(yù)算會(huì)議總結(jié)、下達(dá)會(huì)議決議、會(huì)議責(zé)成解決事項(xiàng)，落實(shí)責(zé)任部門；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)督促落實(shí)會(huì)議決議；財(cái)務(wù)部跟蹤以上

18、事項(xiàng)的完成情況，及時(shí)與有關(guān)部門溝通并向總經(jīng)理匯報(bào)；人力資源部統(tǒng)計(jì)、記錄考核結(jié)果。預(yù)算差異分析預(yù)算差異分析在預(yù)算執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)部及各責(zé)任中心都要對(duì)差異進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，并提出改進(jìn)措施，對(duì)整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)加強(qiáng)控制。負(fù)責(zé)分析差異的責(zé)任部門預(yù)算會(huì)議審批財(cái)務(wù)部提交的重大差異分析報(bào)告；確定導(dǎo)致差異的原因，并提出處理意見。財(cái)務(wù)部分析預(yù)算執(zhí)行情況，匯總各部門提供的差異分析報(bào)告，并加以綜合分析，出具公司總的預(yù)算差異分析報(bào)告，并上報(bào)預(yù)算會(huì)議；確認(rèn)導(dǎo)致差異的原因；確認(rèn)應(yīng)對(duì)差異負(fù)責(zé)的責(zé)任部門，提出處理意見，并上報(bào)預(yù)算會(huì)議；向有關(guān)責(zé)任部門提供差異用的數(shù)據(jù)，協(xié)調(diào)差異分析工作。各責(zé)任中心記錄本部門預(yù)算執(zhí)行情況，找

19、出問題，分析本部門差異產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)建議；出具預(yù)算差異分析報(bào)告，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部；落實(shí)由本部門負(fù)責(zé)的改進(jìn)措施。預(yù)算差異分析程序預(yù)算執(zhí)行過程中，各責(zé)任中心要及時(shí)檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，形成預(yù)算分析報(bào)告，于每月-日前將上月預(yù)算分析報(bào)告交財(cái)務(wù)部及主管副總；財(cái)務(wù)部根據(jù)自己的記錄與各部門的預(yù)算分析報(bào)告進(jìn)行核對(duì)，糾正偏差，分析差異產(chǎn)生的原因，落實(shí)責(zé)任部門，不利差異的改進(jìn)措施以及有利差異今后進(jìn)行鞏固、推廣的措施建議，并提出處理建議，于每月-日前，形成每月總的預(yù)算分析報(bào)告，出具初步預(yù)算考核意見；每月-日前，開預(yù)算月度例會(huì)，對(duì)前一月各部門的預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、考核，形成正式的公司預(yù)算分析報(bào)告、

20、預(yù)算考核意見，交預(yù)算會(huì)議審批，為預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制提供依據(jù)；每月-日前，財(cái)務(wù)部根據(jù)審批后的公司預(yù)算分析報(bào)告，組織相關(guān)責(zé)任部門落實(shí)各項(xiàng)不利差異的改進(jìn)措施，以及有利差異今后進(jìn)行鞏固、推廣的措施，將每月預(yù)算考核意見提交人力資源部，由人力資源部根據(jù)公司績效考核管理制度及相關(guān)制度規(guī)定，對(duì)相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人進(jìn)行考核。預(yù)算差異分析內(nèi)容各責(zé)任中心預(yù)算差異分析內(nèi)容將預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度與結(jié)果的計(jì)量數(shù)據(jù)與預(yù)算指標(biāo)加以比較，找出本責(zé)任部門存在的差異，列示產(chǎn)生差異的項(xiàng)目本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額； 對(duì)差異額進(jìn)行分析：產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利

21、差異的原因今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。財(cái)務(wù)部預(yù)算差異分析內(nèi)容分析匯總各責(zé)任中心預(yù)算分析報(bào)告，找出公司存在的差異，列示產(chǎn)生差異的項(xiàng)目本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、差異率、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額、累計(jì)差異率；在各責(zé)任中心的配合下，對(duì)差異進(jìn)行全面、詳細(xì)、深入的分析，以確定造成差異的原因。造成不利差異的原因有很多種，例如：現(xiàn)行的有關(guān)管理制度，業(yè)務(wù)流程規(guī)定或操作規(guī)定不合理或過于復(fù)雜難以使用；管理人員和員工的工作沒有遵守有關(guān)的規(guī)定；公司外部環(huán)境因素導(dǎo)致（預(yù)算編制時(shí)考慮不全面，預(yù)算編制時(shí)所假設(shè)環(huán)境因素發(fā)生了重大的變化）；確定不利差異的責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施，以及形成有利差異的原因，今后進(jìn)

22、行鞏固、推廣的建議；提出對(duì)預(yù)算執(zhí)行不利差異的相關(guān)責(zé)任部門的處理意見。預(yù)算的沖突與仲裁當(dāng)執(zhí)行預(yù)算時(shí)，各責(zé)任中心間發(fā)生利益沖突，且各責(zé)任中心間協(xié)調(diào)無效時(shí)，應(yīng)將有關(guān)事項(xiàng)報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)無效時(shí)由其上報(bào)預(yù)算會(huì)議仲裁；預(yù)算會(huì)議作出仲裁決議后，通過財(cái)務(wù)部下達(dá)“預(yù)算仲裁決議書”給相關(guān)部門；仲裁決議一經(jīng)形成，各部門須無條件執(zhí)行。第五章 預(yù)算的調(diào)整預(yù)算調(diào)整原則公司預(yù)算的調(diào)整權(quán)屬于公司總經(jīng)理辦公會(huì)預(yù)算會(huì)議；預(yù)算調(diào)整因素：預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生下列情況之一時(shí)，可以調(diào)整預(yù)算：調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，需重新制訂公司經(jīng)營計(jì)劃；市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)生重大變化，需要調(diào)整相應(yīng)預(yù)算；國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化；生產(chǎn)經(jīng)營條件發(fā)生重大變化；不可抗力的作用；預(yù)算會(huì)議認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項(xiàng)。由上而下的預(yù)算調(diào)整當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素向著