東北財(cái)經(jīng)大學(xué)812會(huì)計(jì)學(xué)[中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)]課件-貨幣資金

1、1第二章 貨幣資金12第一節(jié) 現(xiàn)金一、現(xiàn)金的管理（一）現(xiàn)金的含義廣義現(xiàn)金狹義現(xiàn)金我國(guó)是廣義和狹義并存23（二）現(xiàn)金的使用范圍與限額現(xiàn)金的使用范圍：P21庫存現(xiàn)金限額34不包括在現(xiàn)金適用范圍的業(yè)務(wù)是A 支付職工福利費(fèi) B結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出C 向個(gè)人收購的農(nóng)副產(chǎn)品 D支付銀行存款利息 D45（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制 1實(shí)行職能分開原則 2現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證 3建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度 4.加強(qiáng)監(jiān)督與檢查 5.企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作 56二、現(xiàn)金的核算（一）現(xiàn)金的序時(shí)核算方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬 （二） 現(xiàn)金的總分類核算方法：需要設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科

2、目。實(shí)務(wù)中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對(duì)方科目進(jìn)行歸類，定期填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬科目。 67（三）備用金的核算備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購和零星開支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。 賬戶設(shè)置其他應(yīng)收款備用金（可單設(shè)）78業(yè)務(wù)處理方法 隨借隨用、用后報(bào)銷 定額備用金 89預(yù)借時(shí)：借：其他應(yīng)收款或備用金 貸：庫存現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用 庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款或備用金報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金910（四）現(xiàn)金清查 清查結(jié)果的賬務(wù)處理（重點(diǎn)）現(xiàn)金溢缺時(shí)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”掛賬。 查明原因后的處理（現(xiàn)金短缺） ： 借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)

3、公司賠償 ） 借：管理費(fèi)用（無法查明原因） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1011查明原因后的處理（現(xiàn)金溢余） ： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位） 貸：營(yíng)業(yè)外收入盤盈利得（無法查明原因） 1112第二節(jié) 銀行存款一、開立賬戶規(guī)定 基本存款賬戶 一般存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶 專用存款賬戶 根據(jù)不同的需要開立12二、銀行存款余額調(diào)節(jié)表不符原因：企業(yè)和銀行雙方存在一方或雙方同時(shí)記賬錯(cuò)誤 未達(dá)賬項(xiàng) 企業(yè)已收銀行未收 企業(yè)已付銀行未付 銀行已收企業(yè)未收 銀行已付企業(yè)未付131314三、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算1. 轉(zhuǎn)賬結(jié)算定義轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)單位之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的存款

4、賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。 特點(diǎn)：雙方收付不動(dòng)用現(xiàn)金1415 2.轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的共性為: 收款方最終將增加銀行存款 付款方最終將減少銀行存款1516收款方：借：銀行存款 貸：有關(guān)科目付款方： 借：有關(guān)科目 貸：銀行存款1617第三節(jié) 其他貨幣資金一、內(nèi)容 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證保證金存款 存出投資款不在金庫，也不在結(jié)算戶17下列項(xiàng)目中，不屬于其他貨幣資金的是A 向銀行申請(qǐng)的銀行承兌匯票B 委托銀行開出的銀行匯票C 存入證券公司準(zhǔn)備購買股票的款項(xiàng)D 匯到外地并凱莉采購專戶的款項(xiàng)181819二、賬戶設(shè)置 “其他貨幣資金” 按其構(gòu)成內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬 與“現(xiàn)金”賬戶 與“銀行存款”賬戶用法相同19201.如何理解現(xiàn)金的概念及特征？2.現(xiàn)金控制的基本內(nèi)容包括哪