服務(wù)業(yè)改革試點工作培訓(xùn)課件

1、服務(wù)業(yè)企業(yè)(qy)個體戶財務(wù)報表培訓(xùn)2015年7月17日共七十五頁共七十五頁企業(yè)法人事業(yè)(shy)法人機關(guān)(jgun)法人社會團體法人其他法人法人單位包括以下幾種共七十五頁此處輸入(shr)副標(biāo)題共七十五頁個體經(jīng)營戶指除農(nóng)戶外，生產(chǎn)資料歸勞動者個人所有，以個體勞動為基礎(chǔ)，勞動成果歸勞動者個人占有和支配(zhpi)的一種經(jīng)營單位。個體戶的定義(dngy)個體經(jīng)營戶的認(rèn)定：1、經(jīng)各級工商行政管理機關(guān)登記注冊、領(lǐng)取個體工商戶營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶2、經(jīng)各級民政部門核準(zhǔn)登記領(lǐng)取民辦非企業(yè)單位（合伙）登記證書或民辦非企業(yè)單位（個人）登記證書的民辦非企業(yè)單位個體戶的認(rèn)定共七十五頁社會團體法人界定要點：經(jīng)各級

2、民政部門登記注冊或備案領(lǐng)取社會團體法人登記證書8大團體（總工會、共青團、科協(xié)、工商聯(lián)、婦聯(lián)、僑聯(lián)、臺聯(lián)、青聯(lián)） 、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)可以免予登記的社會團體等公民自愿組成、非營利機構(gòu)社會團體和其他(qt)成員組織法人具有法人條件的社會團體是社會團體法人。如：各類學(xué)會、研究會、協(xié)會、促進會等。共七十五頁民間(mnjin)非營利組織民間非營利組織的分類：主要包括(boku)社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、寺院等。社會團體：分為學(xué)術(shù)性、行業(yè)性、專業(yè)性、聯(lián)合性等團體。學(xué)術(shù)性：自然科學(xué)類社會科學(xué)類,以學(xué)會、研究會命名自然社會交叉類行業(yè)性：經(jīng)濟性團體如農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商業(yè)類，以協(xié)會命名專業(yè)性：非經(jīng)濟類的專項事業(yè)，以

3、基金會、協(xié)會命名聯(lián)合體：聯(lián)合會、聯(lián)誼會、促進會等民間非營利組織是指由民間出資舉辦的、不以營利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會公益活動的社會服務(wù)組織。共七十五頁01PART法人單位基本(jbn)情況（GFS101表）共七十五頁按照技術(shù)監(jiān)督部門辦法的中華人民共和國組織機構(gòu)(jgu)代碼證上的代碼填寫,共9位數(shù)，沒有的，由各級統(tǒng)計機構(gòu)從臨時代碼段中賦予做什么的就填什么，比如幼兒園就是學(xué)前教育，描述要完整(wnzhng)、清晰有多個主要業(yè)務(wù)活動的，按重要程度或產(chǎn)值所占比重，從小到大排列行業(yè)代碼，單位免填。由所在地統(tǒng)計機構(gòu)根據(jù)各單位填寫的主要業(yè)務(wù)活動(或主要產(chǎn)品名稱)，對照國民經(jīng)濟行業(yè)分類

4、填寫行業(yè)小類代碼。企業(yè)按工商部門登記、批準(zhǔn)的名稱填；民間非營利組織按民政部門登記、批準(zhǔn)的填。簡單的辦法，與公章上的名稱一致，注意別寫簡稱共七十五頁實際所在地和注冊地可能不一致。最好能具體到門牌號。街道辦事處、社區(qū)(sh q)由城市單位填寫，農(nóng)村的免填。不規(guī)范的寫法： 賓館位于108和310國道交匯處。共七十五頁依據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計上大中小微型企業(yè)(qy)劃分辦法主要從從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額來判斷按企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照填寫，換了主要負(fù)責(zé)人，按實際填。開業(yè)(ki y)時間，除籌建單位外，所有單位都要填寫本項主要用于聯(lián)系用，單位提供什么聯(lián)系方式就填什么，郵政編碼一定要有，電話號碼從左向右填，網(wǎng)址是官

5、方網(wǎng)址共七十五頁一般 ，企業(yè)(qy)單位-工商行政管理部門、國家稅務(wù)部門、地方稅務(wù)部門；民間非營利組織-民政部門。登記注冊機關(guān)級別填入級別代碼。注冊登記號按在工商、地稅、國稅部門辦理的登記號填寫。如確實未經(jīng)任何部門批準(zhǔn)，注明“無”企業(yè)或企業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位和社會團體及其他組織的登記注冊類型，按其在工商行政管理機關(guān)登記注冊的類型填寫。私營企業(yè)指自然人投資設(shè)立或由自然人控股，以雇傭勞動為基礎(chǔ)(jch)的營利性經(jīng)濟組織。共七十五頁指本單位隸屬于哪一級行政管理單位，按照國家標(biāo)準(zhǔn)單位隸屬關(guān)系代碼(di m)(GB/T12404-1997)分為：中央、省、市(地區(qū))、縣、街道、鎮(zhèn)、鄉(xiāng)、居民委會、村民委員會和其

6、他。如江南街道辦事處司法所，隸屬街道辦，選61街道最直接的方法就是查閱該單位的年度審計報告和會計報表附注，那里很清晰地披露了該單位執(zhí)行了何種會計制度，或者是否已經(jīng)執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則；如果(rgu)沒有上述資料，也可以通過企業(yè)設(shè)置的會計科目名稱大致來判別。1、企業(yè)會計制度，執(zhí)行2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則、2001年企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的企業(yè)選此項。2、事業(yè)單位會計制度。3、行政單位會計制度。4、民間非營利組織會計制度。5、其他。共七十五頁根據(jù)(gnj)企業(yè)的人員素質(zhì)、管理水平、資金數(shù)量、承包能力和建設(shè)業(yè)績進行綜合評價劃分的等級。指零售企業(yè)(qy)為滿足不同的消費需求進行相應(yīng)的要素組合而形成的

7、不同經(jīng)營形態(tài)?？傮w上分為有店鋪零售業(yè)態(tài)和無店鋪業(yè)態(tài)兩類。據(jù)實選填。指批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)用于本企業(yè)從事零售業(yè)務(wù)的對外營業(yè)面積，不包括其辦公用房、倉庫、加工場地以及對外出租場地。按年末實有建筑面積統(tǒng)計。本指標(biāo)應(yīng)與商品銷售額相匹配指住宿和餐飲企業(yè)用于對外提供餐飲服務(wù)的就餐面積和從事食品加工、烹飪、調(diào)制的廚房面積，不包括其辦公用房、倉庫。按年末實有建筑面積統(tǒng)計。本指標(biāo)應(yīng)與餐費收入統(tǒng)計相匹配共七十五頁02PART服務(wù)業(yè)企業(yè)財務(wù)狀況（GFS202表）共七十五頁服務(wù)業(yè)企業(yè)財務(wù)狀況指 標(biāo) 名 稱 一、年初存貨二、期末資產(chǎn)負(fù)債 固定資產(chǎn)原價 本年折舊 資產(chǎn)總計 負(fù)債合計 所有者權(quán)益合計三、損益及分配 營業(yè)收入 其

8、中：主營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本 其中：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加(fji) 其中：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 銷售費用 管理費用 其中：稅金 財務(wù)費用 其中：利息收入 利息支出 投資收益（損失以“-”號記） 營業(yè)利潤(lrn) 利潤總額 應(yīng)交所得稅 公允價值變動收益四、人工成本及增值稅 應(yīng)付職工薪酬（正式職工薪酬，臨時職工薪酬） 應(yīng)交增值稅五、土地和固定資產(chǎn)支出補充資料：從業(yè)人員期末人數(shù)、平均人數(shù)共七十五頁服務(wù)業(yè)企業(yè)(qy)財務(wù)狀況指標(biāo)解釋年初存貨指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸猿鍪鄣漠a(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)(lo w)過程中耗用的材料或物料等，通常包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、商

9、品以及周轉(zhuǎn)材料等。根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“存貨”項目的期末余額數(shù)填報。其中：“年初存貨”根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“存貨“項目的年初余額數(shù)填報。共七十五頁服務(wù)業(yè)企業(yè)(qy)財務(wù)狀況指標(biāo)解釋固定資產(chǎn)指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)原價是指固定資產(chǎn)的成本，包括在購置、自行建造、安裝、改建、擴建、技術(shù)改造某項固定資產(chǎn)時所發(fā)生的全部支出總額。根據(jù)(gnj)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中科目的期末借方余額填報。 審核 固定資產(chǎn)原價應(yīng)大于等于零 上年同期固定資產(chǎn)原價的1/10固定

10、資產(chǎn)原價上年同期固定資產(chǎn)原價的10倍共七十五頁共七十五頁服務(wù)業(yè)企業(yè)(qy)財務(wù)狀況指標(biāo)解釋本年折舊：指企業(yè)在報告期內(nèi)提議的固定資產(chǎn)折舊合計數(shù)。年折舊額= 買入價（1-殘值/買入價）折舊年限 數(shù)據(jù)來源 可以根據(jù)(gnj)會計“財務(wù)狀況變動表”中“固定資產(chǎn)折舊”項的數(shù)值填報。若企業(yè)執(zhí)行2001年企業(yè)會計制度，可以根據(jù)(gnj)會計核算中資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資及固定資產(chǎn)情況表內(nèi)“當(dāng)年計提的固定資產(chǎn)折舊總額”項本年增加數(shù)填報。共七十五頁服務(wù)業(yè)企業(yè)財務(wù)狀況指標(biāo)(zhbio)解釋本年折舊（2）審核 本年折舊固定資產(chǎn)原值 累計固定資產(chǎn)折舊 殘值率=殘值/買入價, 一般為5%， 年折舊額= 買入價（1-殘值率）折

11、舊 年限 注意(zh y)：有部份企業(yè)做賬時，發(fā)生資產(chǎn)清理時，沖減本年折舊，導(dǎo)致審核不通過。共七十五頁資產(chǎn)：過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來利益，且該資源的成本或價值能夠可靠計量。包括各種財產(chǎn)、債權(quán)(zhiqun)和其他權(quán)利。 資產(chǎn)的分類：按其流動性和存在形態(tài)不同，分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。服務(wù)業(yè)企業(yè)(qy)財務(wù)狀況指標(biāo)解釋共七十五頁資產(chǎn)(zchn)總計數(shù)據(jù)來源： 根據(jù)會計“資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表”中“資產(chǎn)(zchn)總計”項目的期末余額數(shù)填報。 執(zhí)行2006 年企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)：資產(chǎn)總計=流動資產(chǎn)合計+非流動資產(chǎn)合計；未執(zhí)行2

12、006 年企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。審核： 強制性 資產(chǎn)總計=負(fù)債合計+所有者權(quán)益合計 核實性 資產(chǎn)總計應(yīng)大于等于零 上年同期資產(chǎn)總計的1/10資產(chǎn)總計上年同期資產(chǎn)總計的10倍共七十五頁負(fù)債(f zhi)合計（1）負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)實義務(wù)，履行(lxng)該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，且金額能可靠計量。負(fù)債一般按償還期長短分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。流動負(fù)債：在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費、預(yù)提費用等 非流動負(fù)債：償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。包括長期借款、長期

13、債券等。共七十五頁負(fù)債(f zhi)合計（2）流動資產(chǎn)/流動負(fù)債(f zhi)：這個比值反映出企業(yè)利用流動資產(chǎn)還流動負(fù)債(f zhi)的能力（即企業(yè)把流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)成現(xiàn)金的能力）。它也是反映企業(yè)在短期內(nèi)不破產(chǎn)的可能性的指標(biāo)。共七十五頁負(fù)債(f zhi)合計（3）數(shù)據(jù)來源 根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“負(fù)債合計”項目的期末余額 數(shù)填報。 執(zhí)行2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)：負(fù)債合計=流 動負(fù)債合計+非流動負(fù)債合計；未執(zhí)行2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)的負(fù)債包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。審核 核實性 本年正常(zhngchng)營業(yè)單位，【負(fù)債合計】應(yīng)大于等于零共七十五頁所有者權(quán)益(quny)合計（1）指企業(yè)資產(chǎn)扣除

14、負(fù)債(f zhi)后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益。相對于負(fù)債而言，所有者權(quán)益具有如下特征： 1、不具有償還性。不像負(fù)債那樣需到期償還。 2、企業(yè)破產(chǎn)清算時，負(fù)債優(yōu)先清償。 3、可分享企業(yè)利潤。債權(quán)人則不參與企業(yè)的分紅。共七十五頁所有者權(quán)益(quny)合計（2）數(shù)據(jù)來源 根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“所有者權(quán)益合計”項目的期末余額數(shù)填報。審核 核實性：本年正常營業(yè)(yngy)單位，【所有者權(quán)益合計】應(yīng)大于等于零 所有者權(quán)益合計 = 資產(chǎn)總計 負(fù)債合計共七十五頁所有者權(quán)益(quny)合計（3）資產(chǎn)總計/所有者權(quán)益合計，稱為杠桿率，= （所有者權(quán)益+負(fù)債合計) /所有者權(quán)益=1+

15、負(fù)債合計/所有者權(quán)益杠桿率高意味著少量的資本(zbn)支撐著過多的負(fù)債，一般意味著風(fēng)險大共七十五頁利潤表利潤表是對一個公司一段時間（一般是一年）的盈利狀況的總結(jié)。呈現(xiàn)的是收入、開支以及(yj)利潤（收入-開支）共七十五頁利潤表共七十五頁營業(yè)(yngy)收入（1）指企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。作為服務(wù)業(yè)企業(yè)，是指收取的服務(wù)費，一般計入主營業(yè)務(wù)收入。營業(yè)收入合計包括“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”。主營業(yè)務(wù)收入指企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供(tgng)勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。共七十五頁營業(yè)(yngy)收入（2）營業(yè)收入工資和福利，以及各種費用項目之和等。費用項目包括： 車輛費：油費、養(yǎng)

16、路費、租車費、修理費、車輛維護用品費、車輛租金、其他。 管理費用：攤位費、清潔費、保安費、綠化費，還有購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水。數(shù)據(jù)來源根據(jù)會計“利潤表”中“營業(yè)收入”項目的本期金額(jn )數(shù)填報。根據(jù)會計“主營業(yè)務(wù)收入”科目的期末貸方余額（結(jié)轉(zhuǎn)前）填報。執(zhí)行2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，如未設(shè)置該科目，以“營業(yè)收入”代替填報。共七十五頁營業(yè)(yngy)收入（3）審核核實性營業(yè)收入增速或減少超過30%，需填寫營業(yè)收入增加較快的原因說明。本年正常營業(yè)單位，【營業(yè)收入】應(yīng)大于等于零，營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入如果從業(yè)人員平均人數(shù)(rn sh)0，則人均實現(xiàn)營業(yè)收入一般在1千元1千萬元之間如果

17、從業(yè)人員平均人數(shù)0，則月人均收入：一般在50020000元之間營業(yè)收入上季度營業(yè)收入的10倍共七十五頁營業(yè)(yngy)收入（4）營業(yè)收入/資產(chǎn)(zchn)總計：企業(yè)應(yīng)用資產(chǎn)(zchn)的效率。衡量了每元人民幣的資產(chǎn)(zchn)能帶來多少收入共七十五頁營業(yè)(yngy)收入（5）審核主營業(yè)務(wù)收入增長率10%：一般認(rèn)為， 公司處于成長期，將繼續(xù)(jx)保持較好的增長勢頭，屬于成長型公司。主營業(yè)務(wù)收入增長率在5%10%之間：一般認(rèn)為，公司進入穩(wěn)定期，不久將進入衰退期，需要著手開發(fā)新產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入增長率5%：一般認(rèn)為，公司產(chǎn)品已進入衰退期，保持市場份額已經(jīng)很困難，主營業(yè)務(wù)利潤開始滑坡，如果沒有已開發(fā)好

18、的新產(chǎn)品，將步入衰落。共七十五頁營業(yè)(yngy)成本指企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。包括企業(yè)（單位）在報告期內(nèi)從事銷售商品、提供勞務(wù)等日常(rchng)活動發(fā)生的各種耗費。包括“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”。主營業(yè)務(wù)成本指企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。數(shù)據(jù)來源： 營業(yè)成本根據(jù)會計“利潤表”中“營業(yè)成本”項目的本期金額數(shù)填報。根據(jù)會計“主營業(yè)務(wù)成本”科目的期末借方余額（結(jié)轉(zhuǎn)前）填報。執(zhí)行2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，如未設(shè)置該科目，以“營業(yè)成本”代替填報。 主營業(yè)務(wù)成本審核：核實性 本年正常營業(yè)單位，【營業(yè)成本】應(yīng)大于等于零 上年同期營業(yè)成本的1/10營業(yè)成本上年同期營業(yè)成

19、本的10倍共七十五頁營業(yè)稅金及附加(fji)（1）營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅以營業(yè)額為計稅依據(jù)。營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。稅率從3%20%不等。營業(yè)稅金及附加企業(yè)因從事生產(chǎn)(shngchn)經(jīng)營活動按稅法規(guī)定繳納的應(yīng)從經(jīng)營收入中抵扣的稅金和附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。主營業(yè)務(wù)稅金及附加指企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。共七十五頁營業(yè)稅金及附加(fji)（1）例：A管理咨詢公司某月的營業(yè)收入為100元，適用

20、(shyng)的營業(yè)稅稅率為5%，城市維護建設(shè)稅率為7%，教育費附加率為3%.營業(yè)稅 = 100萬元 * 5% = 5 萬元城市維護建設(shè)稅 = 5萬元 * 7% = 0.35萬元教育費附加 = 5萬元 * 3% = 0.15萬元共七十五頁營業(yè)稅金及附加(fji)（2）數(shù)據(jù)來源：根據(jù)會計“利潤表”中“營業(yè)稅金及附加”項目的本期金額數(shù)填報。根據(jù)會計“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的期末借方余額（結(jié)轉(zhuǎn)前）填報。執(zhí)行(zhxng)2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，如未設(shè)置該科目，以“營業(yè)稅金及附加”代替填報。共七十五頁營業(yè)稅金及附加(fji)（3）審核：核實性本年正常營業(yè)單位，【營業(yè)稅金及附加】應(yīng)大于等于零與上

21、年同期相比，營業(yè)稅金及附加減少或增速超過30%，請?zhí)顚憼I業(yè)稅金及附加減少較多或增加加快的原因說明上年同期的1/10營業(yè)稅金及附加上年同期的10倍（01年制度(zhd)）營業(yè)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 (06年制度) 營業(yè)稅金及附加=主營業(yè)務(wù)稅金及附加 主營業(yè)務(wù)稅金及附加(必填)共七十五頁費用(fi yong)的分類計入產(chǎn)品成本的費用(fi yong) 直接費用：直接材料、直接工資 間接費用：制造費用不計入產(chǎn)品成本的費用 管理費用 財務(wù)費用 銷售費用這三者也叫期間費用共七十五頁費用(fi yong)（1）銷售費用指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括廣告費、運雜費、裝卸費

22、、展覽(zhnln)費、銷售人員工資及福利、折舊等 數(shù)據(jù)來源：根據(jù)會計“利潤表”中“銷售費用“項目的本期金額數(shù)填報。未執(zhí)行2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，根據(jù)會計“利潤表”中“營業(yè)費用(或經(jīng)營費用)”項目的本期金額數(shù)填報。共七十五頁費用(fi yong)（2）管理費用指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種( zhn)費用。行政人員工資及福利、辦公費、工會費、業(yè)務(wù)招待費等。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)會計“利潤表”中“管理費用”項目的本期金額數(shù)填報。現(xiàn)稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，最高不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的5。營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。共七十五頁費用(fi

23、 yong)（3）管理費用稅金：指企業(yè)按照規(guī)定從管理費用中支付(zhf)的房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅和土地使用稅。根據(jù)“管理費用明細(xì)賬”中“管理費用稅金”的期末借方余額（結(jié)轉(zhuǎn)前）分析填報。審核：核實性 如果管理費用0，則管理費用稅金；本年正常營業(yè)單位，【稅金】應(yīng)大于等于零共七十五頁費用(fi yong)（4）財務(wù)費用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌(hudu)損失（減匯兌(hudu)收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)會計“利潤表”中“財務(wù)費用”項目的本期金額數(shù)填報。共七十五頁費用(fi yong)（5）財務(wù)費用利息收入

24、：非金融企業(yè)存款業(yè)務(wù)所確認(rèn)的利息金額。根據(jù)“財務(wù)費用明細(xì)賬”中“財務(wù)費用利息收入”的本期發(fā)生額（結(jié)轉(zhuǎn)前）分析(fnx)填報利息支出：指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出。根據(jù)“財務(wù)費用明細(xì)賬”中“財務(wù)費用利息支出”的本期發(fā)生額（結(jié)轉(zhuǎn)前）分析填報。如果企業(yè)沒有單獨設(shè)立“利息收入”科目，應(yīng)填報利息支出減去銀行存款等的利息收入后的凈額。共七十五頁投資收益指企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得(qd)的收益。數(shù)據(jù)來源 根據(jù)會計“利潤表”中“投資收益”項目的本期金額數(shù)填報。如為投資損失以“-”號記。共七

25、十五頁營業(yè)(yngy)利潤（1）營業(yè)(yngy)利潤=營業(yè)(yngy)收入-營業(yè)(yngy)成本-營業(yè)(yngy)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動凈收益+投資凈收益營業(yè)利潤率=（營業(yè)利潤/營業(yè)收入）100%，數(shù)據(jù)來源：執(zhí)行2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，營業(yè)利潤為上面的等式的值；未執(zhí)行2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)， 營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-營業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)利潤-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用。根據(jù)會計“利潤表”中“營業(yè)利潤”項目的本期金額數(shù)填報。共七十五頁營業(yè)(yngy)利潤（2）審核 本年正常營業(yè)單位，應(yīng)產(chǎn)生【本年營業(yè)利潤】 核實性 與

26、上年同期相比，營業(yè)利潤增速或減少超過30%，需填寫營業(yè)利潤增加較快的原因說明(shumng) 如果從業(yè)人員平均人數(shù)0，則人均實現(xiàn)營業(yè)利潤絕對值一般小于100萬元共七十五頁利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出，如虧損以“-”號記數(shù)據(jù)來源： 根據(jù)會計“利潤表”中“利潤總額”項目的本期金額數(shù)填報(tinbo)。未執(zhí)行2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，利潤總額為營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，再減去營業(yè)外支出后的金額。審核：核實性 利潤率(利潤總額/營業(yè)收入)一般在-11之間共七十五頁應(yīng)交所得稅指企業(yè)按稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)(shngchn)經(jīng)營等活動的所得中繳納的稅金。數(shù)據(jù)來源 執(zhí)

27、行2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，根據(jù)會計“利潤表”中“所得稅費用”項目的本期金額數(shù)填報；未執(zhí)行2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，根據(jù)會計“利潤表”中 “所得稅”項目的本期金額數(shù)填報。共七十五頁公允價值(jizh)變動收益公允價值變動收益是指資產(chǎn)或負(fù)債因公允價值變動所形成的收益。是新會計準(zhǔn)則下一個全新項目，其對上市公司的凈利潤與應(yīng)交所得稅的影響需要根據(jù)持有期間與處置期間分別確定。公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。公充價值變動收益和投資收益的區(qū)別：公充價值變動收益為市場價格的變動引起資產(chǎn)的升值部分為公充價值變動收益，后者為對外各種形式(xngsh)的投資高

28、于銀行同期利息的收益。它們包括各項資產(chǎn)的收益。共七十五頁應(yīng)付(yng f)職工薪酬（1）指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金，工會(gnghu)經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。數(shù)據(jù)來源 執(zhí)行2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，根據(jù)會計科目“應(yīng)付職工薪酬”的本年貸方累計發(fā)生額填報；未執(zhí)行2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)將本年上述職工薪酬包含的科目歸并填報。共七十五頁應(yīng)付(yng

29、f)職工薪酬（2）審核：核實性 本年正常營業(yè)單位，【本年應(yīng)付職工薪酬】應(yīng)大于等于零；如果從業(yè)人員平均人數(shù)0，則應(yīng)付職工薪酬0 與上年同期相比，應(yīng)付職工薪酬增速或減少超過30%，需填寫應(yīng)付職工薪酬增加較快的原因說明 應(yīng)付職工薪酬=上年同期的十分之一 當(dāng)月人均職工工資總額500元或50000元，請核對是否計量單位、小數(shù)點問題。 參考(cnko)各地社保有最低工資標(biāo)準(zhǔn)共七十五頁應(yīng)交增值稅（1）指企業(yè)按稅法規(guī)定，從事貨物銷售或提供加工、修理修配勞務(wù)等增加貨物價值的活動本期應(yīng)交納的稅金，不含期初未抵扣稅額。數(shù)據(jù)來源根據(jù)會計相關(guān)科目貸方累計發(fā)生額，按下述公式計算填報(tinbo)：應(yīng)交增值稅=銷項稅額(進

30、項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出)出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額減免稅款出口退稅共七十五頁應(yīng)交增值稅（2）數(shù)據(jù)來源進項稅額 指企業(yè)在報告期內(nèi)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。銷項稅額 指企業(yè)在報告期內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。審核(shnh) 核實性應(yīng)交增值稅應(yīng)=上年同期應(yīng)交增值稅的1/10應(yīng)交增值稅(必填),構(gòu)成增加值共七十五頁應(yīng)交增值稅（3）增值稅稅額=含稅價格(1+稅率(shul)稅率(shul)。如：含17點稅的價格是100 ，其中稅額是1001.170.17=14.53(元)，又叫進項稅額，用于抵扣。 同樣，賣出去含17點稅價300，其中稅額是3001.170

31、.17=43.59(元)，又叫銷項稅額。如就是這樣兩筆，這個月應(yīng)交增值稅額是：43.59-14.53=29.06(元)。 共七十五頁土地(td)和固定資產(chǎn)支出指用于土地，以及建造和購置固定資產(chǎn)方面的獎金支出。包括土地購置、房屋和建筑物、機器設(shè)備等方面的支出。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始(ch sh)計量。成本包括企業(yè)為購建某項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。共七十五頁從業(yè)人員期末(q m)人數(shù)、平均人數(shù)（1）報告期末(年度、月度(yud)最后一日24時在本單位中工作，并取得工資或其他形式勞動報酬的人員數(shù)。包括在崗職工（正式人員），勞務(wù)派譴人員和臨時聘用人員。從業(yè)人員

32、平均人數(shù)（必填）季度或年度平均人數(shù)按單位實際月平均人數(shù)計算得到，不得用期末人數(shù)替代。 從業(yè)人員平均人數(shù)(1月+2月+x月平均人數(shù))/x 月平均人數(shù)(月初從業(yè)人員數(shù)+月末從業(yè)人員數(shù))/2共七十五頁從業(yè)人員期末(q m)人數(shù)、平均人數(shù)（2）審核 強制性 從業(yè)人員平均人數(shù)，應(yīng)為大于等于0的整數(shù) 核實性 如果營業(yè)(yngy)收入0，則從業(yè)人員平均人數(shù)0 從業(yè)人員平均人數(shù)=上季度從業(yè)人員平均人數(shù)的4倍共七十五頁審核(shnh)出差錯較多的地方部分指標(biāo)計量單位錯誤（元當(dāng)千元）；部分指標(biāo)存在漏報現(xiàn)象（必須填報數(shù)字的指標(biāo)，沒有書）；缺少與上年同期數(shù)據(jù)對比（年報、季報存在）；報告期、基數(shù)數(shù)據(jù)口徑不一致，不可比（

33、如填錯報告期現(xiàn)象：抄錯書、錄入錯誤）；統(tǒng)計人員對指標(biāo)理解有誤，導(dǎo)致數(shù)據(jù)填報錯誤（如工資和福利費，應(yīng)包括購買實物給職工的福利，也應(yīng)該包括支付(zhf)臨時聘請人員工資等。）共七十五頁03PART個體經(jīng)營戶基本(jbn)情況（GFS103表）共七十五頁個體經(jīng)營戶基本(jbn)情況表調(diào)查表（GFS103）區(qū)劃代碼：指個體經(jīng)營戶所在地行政區(qū)劃代碼。按照廣西壯族自治區(qū)行政區(qū)劃代碼規(guī)定的代碼，在方框內(nèi)填寫12位阿拉伯?dāng)?shù)字。詳細(xì)地址：指個體經(jīng)營戶所在縣區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、社區(qū)居委會。個體經(jīng)營戶名稱(mngchng)：指個體經(jīng)營戶在各級職能管理部門注冊登記的名稱。要求使用規(guī)范化漢字填寫，名稱要與注冊登記的名稱完全

34、一致。個體經(jīng)營戶姓名：指個體經(jīng)營戶業(yè)主或?qū)嶋H經(jīng)營者的姓名。聯(lián)系電話一定要留。共七十五頁個體經(jīng)營戶基本(jbn)情況表調(diào)查表（GFS103）從業(yè)人員期末人數(shù)指報告期內(nèi)在本個體經(jīng)營戶工作，并取得勞動報酬的全部人員期末人數(shù)。包括：從事經(jīng)營活動的業(yè)主（經(jīng)營者）、參加生產(chǎn)經(jīng)營活動的家庭成員、外雇人員、學(xué)徒和幫手等。主要業(yè)務(wù)活動（或主要產(chǎn)品）：指個體經(jīng)營戶實際業(yè)務(wù)活動內(nèi)容。如果個體經(jīng)營戶不僅從事一種業(yè)務(wù)活動的，可采用下列方法判斷。根據(jù)個體經(jīng)營戶開業(yè)時的業(yè)務(wù)以及近幾年的業(yè)務(wù)活動情況來判斷根據(jù)個體經(jīng)營戶每一種業(yè)務(wù)活動占營業(yè)(yngy)收入的比重來判斷。行業(yè)代碼：根據(jù)填報的主要業(yè)務(wù)活動名稱，按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類

35、（2011）規(guī)定的代碼填寫。由調(diào)查員現(xiàn)場填寫，鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)計機構(gòu)核實修改。3位阿拉伯?dāng)?shù)字。共七十五頁04PART服務(wù)業(yè)個體經(jīng)營戶財務(wù)(ciw)狀況（GFS203表）共七十五頁服務(wù)業(yè)個體經(jīng)營戶財務(wù)狀況調(diào)查表（GFS203）從業(yè)人員平均人數(shù)指報告期內(nèi)在本個體經(jīng)營戶工作，并取得勞動報酬的全部人員平均人數(shù)。包括：從事經(jīng)營活動的業(yè)主（經(jīng)營者）、參加生產(chǎn)(shngchn)經(jīng)營活動的家庭成員、外雇人員、學(xué)徒和幫手等。計算公式（結(jié)果四舍五入，保留整數(shù)）從業(yè)人員平均人數(shù)=報告期內(nèi)各月個體從業(yè)人員（指個體經(jīng)營戶主、家庭成員、外雇人員、學(xué)徒和幫手等人員）之和報告期內(nèi)月數(shù)共七十五頁服務(wù)業(yè)個體經(jīng)營戶財務(wù)狀況調(diào)查表（GFS20

36、3）外雇人員：指報告期內(nèi)個體經(jīng)營戶所雇傭的人員。不包括：從事經(jīng)營活動的家庭成員。營業(yè)面積：指報告期內(nèi)個體經(jīng)營戶從事經(jīng)營活動的營業(yè)面積。固定資產(chǎn)(gdngzchn)原值：指報告期內(nèi)本個體經(jīng)營戶為了其生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常時行而構(gòu)建的房屋、各種車輛、機器和設(shè)備等。具體規(guī)范如下個體經(jīng)營戶的固定資產(chǎn)規(guī)定為，使用期限超過1年并且單位價值在1000元以上的房屋、各種車輛、機器和設(shè)備等不夠此標(biāo)準(zhǔn)的不能算為固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)值按購買的時的價值填寫；共七十五頁服務(wù)業(yè)個體經(jīng)營戶財務(wù)狀況調(diào)查表（GFS203）全部(qunb)營業(yè)收入：指報告期內(nèi)本個體經(jīng)營戶在進行生產(chǎn)經(jīng)營中，所取得的全部收入。包括：通過銷售商品、生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)活動等取得的全部收入全部營業(yè)支出：指報告期內(nèi)本個體經(jīng)營戶在進行生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的各項支出。包括：支付給雇員的報酬；向政府機構(gòu)或管理部門繳納的各種稅金；向政府機構(gòu)或管理部門繳納的各種管理費用；支付租金；水