財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的概念課件(PPT 69頁(yè))

1、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的含義及特點(diǎn)含義：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)主體是各級(jí)政府財(cái)政收支活動(dòng)以及財(cái)政資金使用結(jié)果，分為五級(jí)政府，五級(jí)財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)體系。核算內(nèi)容：財(cái)政資金集中=分配=結(jié)果核算特點(diǎn)：1.不直接收錢、付錢，無(wú)收據(jù)也無(wú)發(fā)票，所以不涉及現(xiàn)金2.無(wú)實(shí)物資產(chǎn)核算1第1頁(yè)，共69頁(yè)。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)： 設(shè)在一級(jí)政府財(cái)政部門內(nèi)部、為該級(jí)政府核算預(yù)算資金的專業(yè)會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)科目：共34個(gè)會(huì)計(jì)科目。資產(chǎn)：11個(gè)；負(fù)債及凈資產(chǎn)：4個(gè)+5個(gè)收入：7個(gè)支出：7個(gè)2第2頁(yè)，共69頁(yè)。一、貨幣性資產(chǎn)：四個(gè)會(huì)計(jì)科目。（一）財(cái)政性存款1、國(guó)庫(kù)存款：一般預(yù)算及基金預(yù)算收支的賬戶。分別存款的性質(zhì)開設(shè)“一般預(yù)算存款”和“基金預(yù)算存款”兩個(gè)

2、明細(xì)賬戶。3第3頁(yè)，共69頁(yè)。例、某級(jí)財(cái)政收到國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，上列明當(dāng)日一般預(yù)算收入200000元、基金預(yù)算收入100000元。借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款200000 基金預(yù)算存款100000 貸：一般預(yù)算收入200000 基金預(yù)算收入1000004第4頁(yè)，共69頁(yè)。2、其他財(cái)政存款 核算內(nèi)容為：財(cái)政周轉(zhuǎn)金、專用基金、未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政存款賬戶。例、某省財(cái)政收到國(guó)家財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)下?lián)艿霓r(nóng)田水利建設(shè)款2000萬(wàn)。借：其他財(cái)政存款20000000 貸：專用基金收入農(nóng)田水利專款 200000005第5頁(yè)，共69頁(yè)。例、某鄉(xiāng)財(cái)政收到所屬某企業(yè)的所得稅300000元，存入專戶。借：其他財(cái)政存款3

3、00000 貸：一般預(yù)算收入3000006第6頁(yè)，共69頁(yè)。（二）有價(jià)證券：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)用政府的結(jié)余資金購(gòu)入的政府債券，通常為國(guó)家公債。1、管理原則（1）只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余資金購(gòu)入；（2）購(gòu)買國(guó)債的資金不能列為支出；（3）利息收入或轉(zhuǎn)讓收入根據(jù)購(gòu)買時(shí)的資金來(lái)源作收入處理；（4）管理嚴(yán)格，視同貨幣。7第7頁(yè)，共69頁(yè)。2、 核算方法舉例例、省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)用一般預(yù)算結(jié)余資金100000元和基金預(yù)算結(jié)余資金500000元購(gòu)入年利率3%、5年期的國(guó)庫(kù)券。借：有價(jià)證券一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入100000 基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入500000 貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款100000 基金預(yù)算存款5000008第8頁(yè)，共

4、69頁(yè)。假如上述債券到期如期兌現(xiàn)：借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款115000 基金預(yù)算存款575000 貸：有價(jià)證券一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入100000 基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入500000 一般預(yù)算收入利息收入15000 基金預(yù)算收入利息收入750009第9頁(yè)，共69頁(yè)。（三）在途款：在途未到達(dá)的款項(xiàng)。 指在規(guī)定的年終決算清理期內(nèi)，收到應(yīng)屬于上年度收入的款項(xiàng)和收回上年不應(yīng)列支的款項(xiàng)，或需要通過本科目過渡處理的資金。這些資金在發(fā)生時(shí)雖已收到，但不屬于收到的會(huì)計(jì)期，而屬于上個(gè)預(yù)算期。從上年的角度考慮，屬于“在途款”。10第10頁(yè)，共69頁(yè)。例、某級(jí)財(cái)政在04年決算清理期發(fā)現(xiàn)某所屬企業(yè)尚有一筆200000元的稅項(xiàng)未繳。

5、借：在途款200000 貸：一般預(yù)算收入200000假設(shè)在05年1月6日收歸國(guó)庫(kù)：借：國(guó)庫(kù)存款200000 貸：在途款20000011第11頁(yè)，共69頁(yè)。例、某級(jí)財(cái)政在決算清理期發(fā)現(xiàn)一筆上年錯(cuò)支的一般預(yù)算支出50000元。發(fā)現(xiàn)時(shí)： 借：在途款50000 貸：一般預(yù)算支出50000收回時(shí)： 借：國(guó)庫(kù)存款50000 貸：在途款5000012第12頁(yè)，共69頁(yè)。二、債權(quán)：包括三類：暫付應(yīng)收的往來(lái)款；預(yù)撥款項(xiàng)；借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金。 財(cái)政的債權(quán)分為財(cái)政上下級(jí)之間的形成的債權(quán)和財(cái)政與預(yù)算單位發(fā)生的債權(quán)。1、 暫付款（應(yīng)收款）：待結(jié)算資金。只核算財(cái)政與預(yù)算單位及其他單位之間發(fā)生的臨時(shí)急需借款和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)。

6、本科目應(yīng)及時(shí)清理：或者收回，或者轉(zhuǎn)為對(duì)預(yù)算單位的撥款，年終原則上清理完畢無(wú)余額。13第13頁(yè)，共69頁(yè)。例、某市民政局于2004年10月向財(cái)政申請(qǐng)借入200000元用于修繕校宿的資金。因?yàn)榇斯P資金在年初預(yù)算時(shí)未列入本月計(jì)劃，只能臨時(shí)借入。財(cái)政經(jīng)審核批準(zhǔn)并下?lián)?。借：暫付款市民政?00000 貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款200000假如該筆借款在11月份轉(zhuǎn)為對(duì)該單位的支出：借：一般預(yù)算支出200000 貸：暫付款市民政局20000014第14頁(yè)，共69頁(yè)。假如上述款項(xiàng)于11月份收回：借：國(guó)庫(kù)存款一般財(cái)政存款200000 貸：暫付款市民政局20000015第15頁(yè)，共69頁(yè)。例、某級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將2

7、00000元預(yù)算資金劃入政府采購(gòu)資金專戶，準(zhǔn)備用于A高校的設(shè)備采購(gòu)。 借：暫付款政府采購(gòu)款200000 貸：國(guó)庫(kù)存款200000同時(shí)：借：其他財(cái)政存款200000 貸：暫存款政府采購(gòu)配套資金A 高校200000 16第16頁(yè)，共69頁(yè)。假如根據(jù)采購(gòu)合同，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)為采購(gòu)支付180000元為該校購(gòu)入設(shè)備。 借：暫存款政府采購(gòu)配套資金高校 180000 貸：其他財(cái)政存款180000借：一般預(yù)算支出180000 貸：暫付款180000將余款20000元?jiǎng)澔卦溃航瑁簢?guó)庫(kù)存款20000 貸：暫付款20000借：暫存款20000 貸：其他財(cái)政存款2000017第17頁(yè)，共69頁(yè)。例、某市財(cái)政總預(yù)算

8、會(huì)計(jì)根據(jù)市民政局的申請(qǐng)，將20000元資金借給該單位用于危房修繕。借：暫付款市民政局20000 貸：國(guó)庫(kù)存款20000假如上款如期收回：反向分錄。假如將上款轉(zhuǎn)為對(duì)該單位的撥款：借：一般預(yù)算支出20000 貸：暫付款市民政局2000018第18頁(yè)，共69頁(yè)。2、預(yù)撥款項(xiàng)：未到預(yù)算期而提前撥付的款項(xiàng)。（1）預(yù)撥經(jīng)費(fèi)：提前撥付給預(yù)算單位的預(yù)算資金。預(yù)撥的原因：路途遠(yuǎn)；用途特殊。（2）基建撥款：例、某省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)預(yù)算，將2000萬(wàn)元省內(nèi)某大型工程的建設(shè)款項(xiàng)撥付建行。5天后收到建行的撥款報(bào)表。借：基建撥款建行20000000 貸：國(guó)庫(kù)存款20000000借：一般預(yù)算支出基建支出20000000

9、貸：基建撥款建行2000000019第19頁(yè)，共69頁(yè)。例、某省財(cái)政2004年10月將100000元冬季水利建設(shè)經(jīng)費(fèi)預(yù)撥給省水利局。下?lián)軙r(shí)：借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)水利局100000 貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款100000下年度轉(zhuǎn)為經(jīng)費(fèi)支出：借：一般預(yù)算支出100000 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)水利局10000020第20頁(yè)，共69頁(yè)。3、與下級(jí)往來(lái)（與上級(jí)往來(lái)） 核算某級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（發(fā)生的時(shí)間即有預(yù)算期間，也發(fā)生在決算清理期）例、某市財(cái)政根據(jù)所屬某縣財(cái)政申請(qǐng)，將1000000元資金作為臨時(shí)借款，用以平衡該縣財(cái)政預(yù)算收支。市財(cái)政：形成債權(quán)。借：與下級(jí)往來(lái)某縣財(cái)政1000000 貸：國(guó)庫(kù)存款1

10、00000021第21頁(yè)，共69頁(yè)?？h財(cái)政形成債務(wù)：借：國(guó)庫(kù)存款1000000 貸：與上級(jí)往來(lái)市財(cái)政1000000假如上述款項(xiàng)在下一個(gè)預(yù)算期收回：市財(cái)政：借：國(guó)庫(kù)存款1000000 貸：與下級(jí)往來(lái)1000000縣財(cái)政：借：與上級(jí)往來(lái)1000000 貸：國(guó)庫(kù)存款100000022第22頁(yè)，共69頁(yè)。假如上述款項(xiàng)轉(zhuǎn)為對(duì)該縣財(cái)政的補(bǔ)助：市財(cái)政：借：補(bǔ)助支出某縣1000000 貸：與下級(jí)往來(lái)1000000縣財(cái)政：借：與上級(jí)往來(lái)1000000 貸：補(bǔ)助收入100000023第23頁(yè)，共69頁(yè)。課堂習(xí)題1、某縣財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將一年前用基金預(yù)算結(jié)余資金購(gòu)入的3年期、年利率4%的一批購(gòu)買成本為200000元的

11、國(guó)庫(kù)券以205500元的價(jià)格售出。2、年終清理期，某市財(cái)政發(fā)現(xiàn)所屬A縣尚欠一筆900000元的一般預(yù)算款未繳。該款經(jīng)過催繳后于清理期末收回。3、省財(cái)政根據(jù)所屬A市財(cái)政的臨時(shí)借款申請(qǐng)，將500000元基金預(yù)算資金借給該市用作平衡預(yù)算。（從上下級(jí)兩方面處理）24第24頁(yè)，共69頁(yè)。第三章 負(fù)債與凈資產(chǎn)第一節(jié)負(fù)債25第25頁(yè)，共69頁(yè)。一、負(fù)債及特點(diǎn) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的負(fù)債是一級(jí)財(cái)政代表政府所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需用資產(chǎn)償付的債務(wù)。與一般負(fù)債相比，具有的特點(diǎn)為：（一）債務(wù)主體具有特殊性政府為債務(wù)主體；（二）債務(wù)償還有特殊性只能用資產(chǎn)償還（三）債務(wù)內(nèi)容有特殊性 1、舉借的各種款項(xiàng) 2、暫存應(yīng)付款 3、用

12、于周轉(zhuǎn)使用的有償資金 4、用于平衡預(yù)算的臨時(shí)借款26第26頁(yè)，共69頁(yè)。二、負(fù)債的核算（一）借入款項(xiàng)通過各種方式借入的內(nèi)債和外債。 借：國(guó)庫(kù)存款（其他財(cái)政存款） 貸：借入款項(xiàng)（二）暫存款：臨時(shí)發(fā)生的各種暫存、暫收或性質(zhì)不明的款項(xiàng)。借：國(guó)庫(kù)存款 貸：暫存款27第27頁(yè)，共69頁(yè)。第二節(jié)凈資產(chǎn)28第28頁(yè)，共69頁(yè)。一、各項(xiàng)結(jié)余（一）預(yù)算結(jié)余一般預(yù)算收入類及一般預(yù)算支出類科目相互抵減后的差額。 預(yù)算結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn)方式：（二）基金預(yù)算結(jié)余（三）專用基金結(jié)余29第29頁(yè)，共69頁(yè)。二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金（性質(zhì)上類似基金）1、概念：從上級(jí)轉(zhuǎn)入或本級(jí)預(yù)算安排、用于平衡財(cái)政收支的一種政府性后備基金。2、管理原則：預(yù)算周

13、轉(zhuǎn)金不設(shè)專戶，與其他主體資金一同存入國(guó)庫(kù)；使用時(shí)不減少預(yù)算周金賬戶余額。3、核算方法30第30頁(yè)，共69頁(yè)。例、某縣為新建行政區(qū)，2004年縣財(cái)政收到上級(jí)財(cái)政撥入的預(yù)算周轉(zhuǎn)金2000000元存入國(guó)庫(kù)。借：國(guó)庫(kù)存款2000000 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金2000000如果是結(jié)余轉(zhuǎn)入形成的預(yù)算周轉(zhuǎn)金，則： 借：預(yù)算結(jié)余（基金預(yù)算結(jié)余、專用基金結(jié)余） 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金31第31頁(yè)，共69頁(yè)。使用預(yù)算周轉(zhuǎn)金：安排預(yù)算支出。借：一般預(yù)算支出 貸：國(guó)庫(kù)存款例、假設(shè)某級(jí)財(cái)政2月2日的國(guó)庫(kù)存款余額為2000萬(wàn)元，預(yù)算周轉(zhuǎn)金的余額3500萬(wàn)元。當(dāng)日下?lián)芤还P1700萬(wàn)元的預(yù)算款。撥款時(shí)： 借：一般預(yù)算支出17000000 貸

14、：國(guó)庫(kù)存款1700000032第32頁(yè)，共69頁(yè)。第四章財(cái)政周轉(zhuǎn)金的管理與核算33第33頁(yè)，共69頁(yè)。一、財(cái)政周轉(zhuǎn)金及其來(lái)源 財(cái)政周轉(zhuǎn)金是一種有償使用的財(cái)政性資金。（地方性）二、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的管理原則三、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算（一）科目1、資產(chǎn)類科目：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金、待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金34第34頁(yè)，共69頁(yè)。2、負(fù)債類科目：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金3、收入類：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入，分為利息收入和占用費(fèi)收入4、支出類：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出，指占用費(fèi)支出5、凈資產(chǎn)：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金，指一級(jí)財(cái)政可使用的有償使用資金的規(guī)模。35第35頁(yè)，共69頁(yè)。（二）財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算例1、省財(cái)政將500000元財(cái)政周轉(zhuǎn)金以5%的年利率

15、借給某預(yù)算單位用于擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍。借期2年。借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款某單位500000 貸：其他財(cái)政存款500000例2、假如上述借款到期收回本息。借：其他財(cái)政存款550000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款500000 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入利息收入5000036第36頁(yè)，共69頁(yè)。例3、假如上述借出的款項(xiàng)在第二年中被發(fā)現(xiàn)：由于預(yù)算單位管理不當(dāng)造成資金運(yùn)轉(zhuǎn)失靈，不能如期償還。借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金500000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款500000例4、上述已經(jīng)轉(zhuǎn)入待處理的有償使用資金經(jīng)過努力，收回200000元，其余部分無(wú)法收回。借：其他財(cái)政存款200000 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金300000 貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金50000037第37

16、頁(yè)，共69頁(yè)。例5、某縣為新建行政區(qū)，上級(jí)財(cái)政撥付200000元資金作為可動(dòng)用的有償使用基金。 借：其他財(cái)政存款200000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金200000例6、某級(jí)財(cái)政將預(yù)算結(jié)余的100000元轉(zhuǎn)作財(cái)政周轉(zhuǎn)金。 借：預(yù)算結(jié)余100000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金100000借：其他財(cái)政存款100000 貸：國(guó)庫(kù)存款10000038第38頁(yè)，共69頁(yè)。例7、某級(jí)財(cái)政向上級(jí)財(cái)政借入年利率3%、一年期的財(cái)政周轉(zhuǎn)金1000000元。借：其他財(cái)政存款1000000 貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金1000000例8、上述借款到期還本付息。借：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金1000000 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出30000 貸：其他財(cái)政存款1030000

17、39第39頁(yè)，共69頁(yè)。年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出科目的發(fā)生額合計(jì)數(shù)一筆轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的借方，然后在財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入科目?jī)?nèi)結(jié)出凈收入，再將凈收入轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金科目。例、某級(jí)財(cái)政2004年末財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入貸方余額250000元，財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出科目借方余額100000元，進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)。 40第40頁(yè)，共69頁(yè)。轉(zhuǎn)出支出將結(jié)平該科目： 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入100000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出100000結(jié)出凈收入并轉(zhuǎn)出：借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入150000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金15000041第41頁(yè)，共69頁(yè)。假如上述科目余額為收入100000元，支出250000元。借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入250000 貸：財(cái)政

18、周轉(zhuǎn)金支出250000借：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金150000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入15000042第42頁(yè)，共69頁(yè)。三、財(cái)政周轉(zhuǎn)基金（一）概念（二）管理原則（三）核算方法43第43頁(yè)，共69頁(yè)。第五章財(cái)政收入管理與核算第一節(jié)一般預(yù)算收入44第44頁(yè)，共69頁(yè)。一、一般預(yù)算收入的內(nèi)容以稅收為主的政府性強(qiáng)制收入。共32大類。45第45頁(yè)，共69頁(yè)。二、一般預(yù)算收入的劃分（一）中央與地方政府一般預(yù)算收入的劃分1、中央固定收入2、地方固定收入3、共享收入（二）地方各級(jí)政府之間的劃分 在中央與地方財(cái)政劃分范圍內(nèi)，由上一級(jí)財(cái)政制定本級(jí)與下級(jí)財(cái)政之間的預(yù)算管理體制，按規(guī)定的方法執(zhí)行。46第46頁(yè)，共69頁(yè)。三、一般預(yù)

19、算收入的收納審核與入庫(kù)管理（一）預(yù)算收入的收納審核（二）預(yù)算收入的入庫(kù)管理四、一般預(yù)算收入核算47第47頁(yè)，共69頁(yè)。第二節(jié)基金預(yù)算收入與專用基金收入一、基金預(yù)算收入的分類與管理原則（一）基金預(yù)算收入的內(nèi)容（二）基金預(yù)算收入的核算二、專用基金收入的管理與核算48第48頁(yè)，共69頁(yè)。第三節(jié)資金調(diào)撥收入的核算 調(diào)撥收入并不影響財(cái)政總收入的規(guī)模，只是在財(cái)政不同級(jí)別之間的一種內(nèi)部轉(zhuǎn)移。一、補(bǔ)助收入二、上解收入三、調(diào)入資金49第49頁(yè)，共69頁(yè)。第六章財(cái)政支出的管理與核算第一節(jié)一般預(yù)算支出50第50頁(yè)，共69頁(yè)。一、一般預(yù)算支出國(guó)家各級(jí)政府機(jī)構(gòu)的行政管理支出、國(guó)防、科研、教育等。51第51頁(yè)，共69頁(yè)。

20、三、政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付的管理與核算 先撥付專業(yè)銀行，再通過專業(yè)銀行與供應(yīng)商之間進(jìn)行結(jié)算。四、一般預(yù)算支出的核算（P310-315）1、政府采購(gòu)資金轉(zhuǎn)為支出：通過“暫付款政府采購(gòu)款”科目，將采購(gòu)資金從國(guó)庫(kù)撥付專戶，并最終撥付供應(yīng)商。52第52頁(yè)，共69頁(yè)。2、直接列支（1）非包干經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，平時(shí)以撥列支，年終清理收回再?zèng)_支出；例、省財(cái)政將500000元非包干經(jīng)費(fèi)撥付省公安廳。撥付時(shí)：借：一般預(yù)算支出500000 貸：國(guó)庫(kù)存款500000例、假設(shè)年終清理時(shí)，公安廳有結(jié)余經(jīng)費(fèi)50000元。借：國(guó)庫(kù)存款50000 貸：一般預(yù)算支出5000053第53頁(yè)，共69頁(yè)。（2）包干經(jīng)費(fèi)以撥列支3、預(yù)

21、撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出預(yù)撥時(shí)：借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 貸：國(guó)庫(kù)存款（其他財(cái)政存款）到下一個(gè)預(yù)算期轉(zhuǎn)為支出：借：一般預(yù)算支出 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)54第54頁(yè)，共69頁(yè)。4、基建撥款轉(zhuǎn)列支出（1）實(shí)行限額管理：按用款單位銀行支出數(shù)列支；（2）非限額管理的按撥款數(shù)列支二、一般預(yù)算支出的列報(bào)基礎(chǔ)55第55頁(yè)，共69頁(yè)。第二節(jié) 基金預(yù)算支出與專用 基金支出一、基金預(yù)算支出：與基金預(yù)算收入科目相對(duì)應(yīng)的對(duì)口支出項(xiàng)目。二、專用基金支出：根據(jù)撥入的專用基金給定的用途撥付用款單位時(shí)列支。56第56頁(yè)，共69頁(yè)。第三節(jié) 資金調(diào)撥支出一、補(bǔ)助支出：包括一般預(yù)算補(bǔ)助和基金預(yù)算補(bǔ)助支出兩項(xiàng)。二、上解支出：本級(jí)財(cái)政繳給上級(jí)財(cái)政的各種款項(xiàng)。（一般預(yù)

22、算支出類）三、調(diào)出資金：57第57頁(yè)，共69頁(yè)。財(cái)政的資金調(diào)入與調(diào)出：1、平級(jí)調(diào)撥2、內(nèi)部調(diào)撥：一級(jí)財(cái)政內(nèi)部為平衡預(yù)算而發(fā)生的不同性質(zhì)資金的轉(zhuǎn)換。發(fā)生收支不平時(shí)：借：調(diào)出資金 貸：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款同時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款 貸：調(diào)入資金58第58頁(yè)，共69頁(yè)。第七章年終清理與結(jié)算第一節(jié)年終清理與結(jié)賬59第59頁(yè)，共69頁(yè)。一、年終清理的內(nèi)容（P325）1、核對(duì)本年度預(yù)算；2、清理本年度一般預(yù)算收支、基金預(yù)算收支和專用基金收支；3、組織征收機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)進(jìn)行年度對(duì)賬。4、清理核對(duì)當(dāng)年撥款支出；5、清理往來(lái)款項(xiàng)；6、清理財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支。二、年終結(jié)算與結(jié)賬（一）年終結(jié)算的內(nèi)容60第60頁(yè)，共69

23、頁(yè)。 年終結(jié)算是在決算編審過程中，在本級(jí)財(cái)政與上級(jí)財(cái)政之間，本級(jí)財(cái)政與所屬各下級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行的資金結(jié)算工作，主要是稅收返還收入的結(jié)算。 在結(jié)算工作中，上級(jí)財(cái)政應(yīng)根據(jù)年終財(cái)政體制制結(jié)算項(xiàng)目填制“年終財(cái)政決算清單”作為下級(jí)財(cái)政結(jié)算的依據(jù)。各級(jí)財(cái)政應(yīng)根據(jù)經(jīng)上級(jí)財(cái)政部門審批的結(jié)算單中核算的稅收返還收入、原體制補(bǔ)助或上解、專項(xiàng)撥款補(bǔ)助、專項(xiàng)結(jié)算補(bǔ)助或上解等數(shù)額，通過“上下級(jí)往來(lái)”科目辦理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬工作，以結(jié)清上下級(jí)財(cái)政全年的預(yù)算資金。61第61頁(yè)，共69頁(yè)。（二）年終結(jié)賬1、年終轉(zhuǎn)賬 結(jié)清年終各賬戶的余額，編制結(jié)賬前的資產(chǎn)負(fù)債表，試算平衡，再將應(yīng)對(duì)沖轉(zhuǎn)賬的各收支類科目余額分別轉(zhuǎn)入各結(jié)余賬戶，即將一般預(yù)算收支、基金預(yù)算收支、專用基金收支、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支賬戶余額分別轉(zhuǎn)入各結(jié)余賬戶。2、結(jié)清舊賬：將各臨時(shí)性賬戶結(jié)清并劃雙紅線；將永久性賬戶余額“結(jié)轉(zhuǎn)下年”。3、記入新賬：根