最新中級財務(wù)會計第1次答案

1、學(xué)習(xí)-好資料中級財務(wù)會計作業(yè)第二章五、練習(xí)題編制企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額銀行存款日記賬余額165974力口：銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬款項銀行代收應(yīng)收票據(jù)10900減：銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬款項銀行代扣手續(xù)費115銀仃扣減多計利息1714調(diào)節(jié)后余額175045項目金額銀行對賬單余額180245力口：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項企業(yè)送存銀行支票8000減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未付出賬款項企業(yè)開出支票13200調(diào)節(jié)后余額175045根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會計分錄5月2日借：其他貨幣資金一一外埠存款400000貸：銀行存款4000005月8日TOCo1-5hz借：其他貨幣資金一一銀

2、行匯票15000貸：銀行存款15000（3）5月19日借：原材料300000應(yīng)交稅金一一（進項稅額）51000貸：其他貨幣資金一外埠存款3510005月20日借：原材料10000應(yīng)交稅金一一（進項稅額）1700貸：其他貨幣資金一一銀行匯票117005月21日借：銀行存款49000貸：其他貨幣資金外埠存款490005月22日借：銀行存款3300貸：其他貨幣資金一銀行匯票3300根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會計分錄200004801）借：交易性金融資產(chǎn)M公司股票成本投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益貸：其他貨幣資金存出投資款204802）2007年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)M公司股票公允價值變動40

3、00貸：公允價值變動損益4000（3）借：其他貨幣資金32000貸：交易性金融資產(chǎn)成本20000交易性金融資產(chǎn)公允價值變動4000投資收益8000同時借：公允價值變動損益12000貸：投資收益12000第三章五、練習(xí)題企業(yè)按月計提利息票據(jù)到期利息80000X10%X90/360=2000票據(jù)到期值80000+2000=82000貼現(xiàn)天數(shù)=5（天）貼現(xiàn)息82000X8%X5/360=91.1貼現(xiàn)款8200091.1=81908.9應(yīng)收利息80000X10%X2/12=1333.3（1）將應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生的負債，在資產(chǎn)負債表內(nèi)以資產(chǎn)的備抵項目反映年12月25日81908.9800001333.3575

4、.681908.9800001333.3575.6借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收利息財務(wù)費用年1月15日TOCo1-5hz借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)80000貸：應(yīng)收票據(jù)80000借：應(yīng)付賬款80000應(yīng)收利息2000貸：短期借款820002）將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負債單獨以“短期借款”反映年12月25日81908.981908.981908.980000借：銀行存款貸：短期借款年1月15日借：短期借款貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收利息1333.3TOCo1-5hz財務(wù)費用575.6借：應(yīng)收賬款80000應(yīng)收利息2000貸：短期借款820002、編制會計分錄（1）總價法2005年5月3日借：應(yīng)收賬款乙企業(yè)66690TO

5、Co1-5hz貸：主營業(yè)務(wù)收入57000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9690年5月18日借：銀行存款66023.1財務(wù)費用666.9貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè)666902005年5月19日借：主營業(yè)務(wù)收入11266.62應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1938貸：銀行存款13204.62（2）凈價法2005年5月3日借：應(yīng)收賬款乙企業(yè)65356.2貸：主營業(yè)務(wù)收入55666.2應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）96902005年5月18日借：銀行存款66023.1貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè)65356.2財務(wù)費用666.92005年5月19日借：主營業(yè)務(wù)收入11266.62應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1938貸：

6、銀行存款13204.62第四章五、練習(xí)題1、會計分錄（1）甲企業(yè)撥交商品時：借：委托代銷商品乙企業(yè)140000貸：庫存商品140000收到代銷清單時：借：應(yīng)收賬款乙企業(yè)175500貸：主營業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500借：主營業(yè)務(wù)成本140000貸：委托代銷商品乙企業(yè)140000收到代銷款時：學(xué)習(xí)好資料175500175500175500175500150000150000借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè)（2）乙企業(yè)收到代銷商品時：借：受托代銷商品甲企業(yè)貸：代銷商品款銷售代銷商品時：借：銀行存款181350貸：主營業(yè)務(wù)收入155000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2

7、6350借：主營業(yè)務(wù)成本150000貸：受托代銷商品甲企業(yè)150000收到增值稅專用發(fā)票時：借：代銷商品款150000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）25500貸：應(yīng)付賬款甲企業(yè)175500支付貨款：借：應(yīng)付賬款甲企業(yè)175500貸：銀行存款17550021（1）借：原材料40000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）6800貸：銀行存款46800（2）借：在途材料20000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400貸：銀行存款23400（3）借：原材料20000貸：在途材料20000（4）月中可不作處理。月末，借：原材料25000貸：應(yīng)付賬款25000下月初用紅字沖回。借：原材料（25000）貸：應(yīng)

8、付賬款（25000）（5）借原材料26000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）4420貸：銀行存款30420（6）借：在途材料36000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5950貸：應(yīng)付票據(jù)41950（7）借：預(yù)付賬款50000貸：銀行存款50000（8）借：原材料80000學(xué)習(xí)-好資料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：預(yù)付賬款補付余款。借：預(yù)付賬款貸：銀行存款(9)借：原材料貸：生產(chǎn)成本3.(1)4月4日收到材料。借：原材料貸：物資采購材料成本差異4月21日從外地購人材料。增值稅進項稅額=27200+10007%=27270借：物資采購160930應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)27270貸：

9、銀行存款1882004月26日收到4月21日購入的材料。借：原材料159200材料成本差異貸：物資采購43600436005000050000808008000080013600936001730160930(4)4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異額。材料成本差異率=(-1700-800=1730)/(30000+80800+159200)=-0.285185%發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異=700020(-0.285185%)=-399.26借：生產(chǎn)成本140000貸：原材料140000借：生產(chǎn)成本(-399.26)貸：材料成本差異(-399.26)(5)月末結(jié)存材料的

10、實際成本=(30000+80800+159200-70002)-(770-399.26)=129629.264會計分錄2002年末：TOCo1-5hz借：資產(chǎn)減值損失一一存貨跌價損失5000貸：存貨跌價準備50002003年末：借：資產(chǎn)減值損失一一存貨跌價損失3000貸：存貨跌價準備30002004年末：借：存貨跌價準備5000貸：資產(chǎn)減值損失一一存貨跌價損失50002005年末：借：存貨跌價準備2000貸：資產(chǎn)減值損失一一存貨跌價損失2000第五章五、練習(xí)題1、票面利息投資收益折價攤銷持有至到期投資賬面學(xué)習(xí)-好資料計息借：應(yīng)收利息(或銀行存款)貸：投資收益借：持有至到期投資一溢折價余額日期=

11、100000X6%2=期初價值X8%2二=期初價值+06/01/019188906/06/30300036766769256506/12/31300037037039326807/06/30300037317319399907/12/31300037607609475908/06/30300037907909554908/12/31300038228229637109/06/30300038558559722609/12/31300038898899811500/06/30300039259259904000/12/3130003960*960100000合計30000381118111購入債

12、券時：借：持有至到期投資一債券面值100000TOCo1-5hz貸：持有至到期投資一溢折價(或利息調(diào)整)8111銀行存款918892、該題可以有兩種形式：第一種：分別確認票面利息和溢價攤銷額2006年1月1日購入債券：借：持有至到期投資一債券面值(1000X80)80000持有至到期投資一溢折價(或利息調(diào)整)4400貸：銀行存款(1050X80+400)84400到期價值=80000X(1+12%X5)=128000(元)計息日期票面利息投資收益溢價攤銷攤余成本借：持有至到期投資-投資成本貸：投資收益貸：持有至到期投資一溢折價=80000X12%=期初價值X實際利率二=期初價值+06/01/0

13、18440006/12/319600733122699173107/12/319600796816329969908/12/319600866094010835909/12/319600941218811777110/12/31960010229629128000合計48000436004400一*表明是含小數(shù)點尾數(shù)的調(diào)整。(3)、2011年1月1日到期收回本息:學(xué)習(xí)-好資料借：銀行存款128000貸：持有至到期投資一投資成本128000即把持有至到即把持有至到第二種：不分別確認票面利息和溢價攤銷額，只計上表中的與投資收益相對等部分的投資成本,期投資-溢折價部分與持有至到期投資-投資成本相抵銷

14、。（1）2006年1月1日購買債券：借：持有至到期投資一投資成本84400貸：銀行存款（1050X80+400）84400（2）各年末編制的會計分錄年12月31日:TOCo1-5hz借：持有至到期投資一投資成本7331貸：投資收益7331年12月31日:借：持有至到期投資一投資成本7968貸：投資收益79682008年12月31日借：持有至到期投資一投資成本8660貸：投資收益86602009年12月31日借：持有至到期投資一投資成本9412貸：投資收益94122010年12月31日借：持有至到期投資一投資成本10229貸：投資收益10229（3）2011年1月1日到期收回本息：借：銀行存款1

15、28000貸：持有至到期投資一投資成本1280003、本題單位：元（1）2006年05月應(yīng)收股利：100000X10%=10000（元）借：應(yīng)收股利10000貸：長期股權(quán)投資一投資成本10000（2）2007年05月應(yīng)收股利：35000X10%=35000（元）累計應(yīng)收股利=（10000+35000）X10%=45000（元）累計應(yīng)享有收益的份額=400000X10%=40000（元）累計清算性股利=4500040000=5000（元）本期調(diào)整清算股利=500010000=-5000（元）應(yīng)確認投資收益=35000-（-5000）=40000（元）借：應(yīng)收股利35000長期股權(quán)投資一投資成本5

16、000貸：投資收益40000（3）2008年05月應(yīng)收股利：400000X10%=40000（元）累計應(yīng)收股利=（100000+350000+400000）X10%=85000（元）學(xué)習(xí)-好資料累計應(yīng)享有的收益份額=（400000+500000）X10%=90000（元）本期調(diào)整清算股利=0-5000=-5000（元）應(yīng)確認投資收益=40000+5000=45000（元）TOCo1-5hz借：應(yīng)收股利40000長期股權(quán)投資一投資成本5000貸：投資收益45000（4）2009年05月應(yīng)收股利：750000X10%=75000（元）累計應(yīng)收股利=（100000+350000+400000+750

17、000）X10%=160000（元）累計應(yīng)享有的收益份額=（400000+500000+600000）X10%=150000（元）本期調(diào)整清算股利=160000-150000=10000（元）應(yīng)確認投資收益=75000-10000=65000（元）TOCo1-5hz借：應(yīng)收股利75000貸：長期股權(quán)投資一投資成本10000投資收益650004、本題單位：元（1）取得投資借：長期股權(quán)投資一投資成本5000000貸：銀行存款5000000（2）20006年05月借：應(yīng)收股利1000000X30%300000貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整300000（3）實現(xiàn)利潤確認投資收益：（2000000-1000

18、000-20）X30%=585000（元）借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整585000貸：投資收益585000（4）資本公積增加：借：長期股權(quán)投資一所有者權(quán)益其他變動300000X30%90000貸：資本公積一其他資本公積90000第八早五、練習(xí)題1、單位：萬元*表明475X25%=119(475-100)-3=125年份期初凈值年折舊率年折舊額累計折舊期末凈值06/08-07/0720002-8=25%500500150007/08-08/07150025%375875112508/08-09/07112525%2811156?84409/08-10/0784425%211136763310/08

19、-11/0763325%158152547511/08-12/07475125165035012/08-13/07350125177522513/08-14/0722512519001002006年應(yīng)計折舊額=500X5-12=208（萬元）更多精品文檔年應(yīng)計折舊額=500X7-12+375X5-12=292+156=448（萬元）年應(yīng)計折舊額=375X7-12+281X5-12=219+117=336（萬元）年應(yīng)計折舊額=281X7-12+211X5-12=164+88=252（萬元）年應(yīng)計折舊額=211X7-12+158X5-12=123+66=189（萬元）年應(yīng)計折舊額=158X7-12

20、+125X5-12=92+52=144（萬元）年應(yīng)計折舊額=125X7-12+125X5-12=125（萬元）年應(yīng)計折舊額=125X7-12+125X2-12=94（萬元）2014年應(yīng)計折舊額=125X7-12=73（萬元）累計折舊：（500+375+281+211+158+125+125+125X2-12）=1796（萬兀）(1)借：固定資產(chǎn)清理累計折舊2013年9月進行清理：20001796）2041796貸：固定資產(chǎn)2000支付清理費：借：固定資產(chǎn)清理20貸：銀行存款20收到價款：TOCo1-5hz借：銀行存款300貸：固定資產(chǎn)清理300結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：凈損失：(204+20-300)=76

21、(萬元)借：固定資產(chǎn)清理76貸：營業(yè)外收入762、單位：萬元(1)改建時：借：在建工程：950累計折舊200固定資產(chǎn)減值準備50貸：固定資產(chǎn)1200(2)領(lǐng)用工程物資時：借：在建工程234貸：工程物資234(3)領(lǐng)用材料時：借：在建工程35.1貸：原材料30應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)5.1(4)分配應(yīng)負擔工程人員工資時：借：在建工程80貸：應(yīng)付職工薪酬80(5)支付輔助費用時：借：在建工程10.9貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本10.96)完工結(jié)轉(zhuǎn)時：固定資產(chǎn)成本：950+234+35.1+80+10.9=1310（萬元）學(xué)習(xí)-好資料借：固定資產(chǎn)1310貸：在建工程13102007年應(yīng)計折舊額

22、=420X10-12+336X2-12=406（萬元）年份應(yīng)計折舊總額年折舊率年折舊額累計折舊06/11/01-07/10/311310-50=12605-1542042007/11/01-08/10/3112604-15336756第七章五、1、單位：萬元2006年1月1日購入時：TOCo1-5hz借：無形資產(chǎn)200貸：銀行存款2002006年攤銷攤銷額的計算年攤銷額=200-10=20(萬元)借：管理費用20貸：累計攤銷202007、2008年攤銷計算年攤銷額=(200-20)-6=30(萬元)借：管理費用30貸：累計攤銷302008年12月31日計提減值準備計提減值額=200-(20+3

23、0X2)-100=20(萬元)借：資產(chǎn)減值損失20貸：無形資產(chǎn)減值準備202009年攤銷計算年攤銷額=1004=25(萬元)借：管理費用25貸：累計攤銷252009/12/31出售時：攤余成本計算攤余成本=200-(20+30X2)-20-25=75(萬元)凈損益計算凈損益=8075-4=1(萬元)會計分錄：TOCo1-5hz借：銀行存款80無形資產(chǎn)減值準備20累計攤銷105貸：應(yīng)交稅費(80X5%4無形資產(chǎn)200營業(yè)外收入12、研制過程：借：研發(fā)支出一費用化支出300學(xué)習(xí)好資料貸：應(yīng)付職工薪酬100銀行存款200期末時結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費用300貸：研發(fā)支出費用化支出300開發(fā)過程：借：研發(fā)支出

24、資本化支出710貸：應(yīng)付職工薪酬200銀行存款510完工結(jié)轉(zhuǎn)：借：無形資產(chǎn)專利權(quán)710貸：研發(fā)支出資本化支出710第八章四：1.(1)借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款20093034070235000(2)借：原材料8700應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款10000(3)借：在建工程23400貸：原材料20000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3400(4)借：長期股權(quán)投資投資成本702000貸：其他業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000借：其他業(yè)務(wù)成本500000貸：原材料500000(5)借：應(yīng)收賬款468000貸：主營業(yè)務(wù)收

25、入400000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000借：主營業(yè)務(wù)成本360000貸：庫存商品360000(6)借：在建工程48500貸：庫存商品40000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500(7)借：待處理財產(chǎn)損溢30000貸：原材料30000借：管理費用30000貸：待處理財產(chǎn)損溢30000(8)借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）80000貸：銀行存款80000(9)本月應(yīng)交增值稅=（102000680008500）（3407013003400）=146530（元）則：本月應(yīng)交未交增值稅66530（元）66530665306653066530借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值

26、稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費未交增值稅2.（1）借：委托加工材料170000貸：原材料170000委托加工材料的組成計稅價格=（170000+10000）-（110%）=200000（元）應(yīng)代扣代繳消費稅=200000X10%=20000（元）借：委托加工材料30000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款31700借：原材料200000貸：委托加工材料200000（2）借：銀行存款257400貸：其他業(yè)務(wù)收入220000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）37400借：其他業(yè)務(wù)成本200000貸：委托加工材料200000第十章四：1.年提取的盈余公積金=200X10%=20（萬元）

27、可供分配利潤=200-20=180（萬元）應(yīng)支付優(yōu)先股股利=5000X6%=300（萬元）則：實際支付優(yōu)先股股利=180（萬元）未分派的優(yōu)先股股利=300180=120（萬元）2008年提取的盈余公積金=2875X10%=287.5（萬元）可供分配利潤=2875-287.5=2587.5（萬元）補付2007年優(yōu)先股股利=300-180=120（萬元）年優(yōu)先股股利=5000X6%=300（萬元）剩余可供分配利潤=2587.5120300=2167.5（萬元）則:普通股每股股利=（2167.5+300）-（30000+5000）=0.0705（元）普通股股利總額=0.0705X30000=2115

28、（萬元）優(yōu)先股剩余股利=0.0705X5000300=52.5（萬元）優(yōu)先股股利總額優(yōu)先股每股股利=12030052.5=472.5（萬元）=472.5-5000=0.0945（元）2（1）借：銀行存款貸：實收資本2）借：原材料80000低值易耗品20000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000貸：實收資本117000借：固定資產(chǎn)90000貸：實收資本90000應(yīng)付手續(xù)費=10000000XI5X3%=450000(元)借：銀行存款貸：股本借：銀行存款貸：股本實收金額。100000001.5-450000=14550000（元）1455000010000000資本公積股本溢價4)借：在建工

29、程45500002100020000100021000210001500001000005000080000150000230000此時，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬1800000180000038000003800000702000060000001020000380000038000003510003000005100016000016000023400020000034000貸：營業(yè)外收入銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程(5)借：銀行存款貸：實收資本D資本公積(6)借：盈余公積資本公積貸：實收資本第十一章五：1.(1)2007年12月5日借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：發(fā)出商品貸：庫存商品2

30、007年12月31日電梯的安裝檢驗是銷售合同的重要組成部分，并未真正轉(zhuǎn)移給買方，因而不能確認銷售商品收入。2008年1月31日，假設(shè)全部安裝完成借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品2007年12月10日借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品2007年12月15日借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：發(fā)出商品150000貸：庫存商品1500002007年12月31日應(yīng)計提的利息費用=（20.3-20）十2十2=0.075（萬兀）借：財務(wù)費用750貸：其他應(yīng)付款7502008年2月15日借：財務(wù)費用貸：其他應(yīng)付款22502250借：庫存商品150000貸：發(fā)出商品150000借：其他應(yīng)付款203000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）34510貸：銀行存款2375102.(1)2007年12月15日借：銀行存款1000000貸：預(yù)收賬款1000000(2)2007年12月31日符合采用完工百分比法的條件。確認的勞務(wù)收入=500X50%0