上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題研究報(bào)告論文開題報(bào)告書

1、-. z.上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題研究【畢業(yè)論文+任務(wù)書+文獻(xiàn)綜述+開題報(bào)告】 (2011屆)畢業(yè)論文(設(shè)計(jì)) 題 目: 上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題研究 姓 名: 專 業(yè): 會(huì) 計(jì) 學(xué) 班 級(jí): 學(xué) 號(hào): 指導(dǎo)教師: 導(dǎo)師職稱: 年 月 日 摘 要:隨著證券市場(chǎng)的快速開展,上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題越來越受到關(guān)注。上市公司的會(huì)計(jì)信息是聯(lián)系上市公司與投資者、債權(quán)人及其他相關(guān)者的紐帶, 已經(jīng)成為我國證券市場(chǎng)中有效的信息交流形式,是整個(gè)證券市場(chǎng)信息披露制度的核心,上市公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)披露是證券市場(chǎng)有效運(yùn)行的根底。本文主要從上市公司會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀出發(fā),客觀地分析上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在缺陷的原因,并

2、針對(duì)性地提出合理有效地對(duì)策,以幫助證券市場(chǎng)功能的發(fā)揮,確保社會(huì)資源的有效配置,提高經(jīng)濟(jì)工作決策的質(zhì)量,改善上市公司與其利益相關(guān)者之間信息的不對(duì)稱。 關(guān)鍵詞:上市公司;會(huì)計(jì)信息;披露;對(duì)策 Abstract:Along with the rapid development of the securities market, the question about the public pany accounting information disclosed attracts more and more attention. A listed panys accounting informatio

3、n is contact listed with investors, creditors, and other stakeholders of the link, has bee the information e*change form effectively in our country securities market, is the core in the stock market information disclosure system. The foundation of Securities market operating efficiently is authentic

4、ity about the public pany accounting information disclosure. This article mainly from the public pany accounting information disclosure of the status quo, to analyze the reasons objectively for the defects in the public pany accounting information disclosure, and put forward countermeasures, to help

5、 the securities market functions, ensure allocation of social resources effectively, improve economic work quality of decisions, improve the listed pany with stakeholders, the information asymmetry between Key Words:Listed panies;accounting information ;announce; countermeasure目錄一、上市公司會(huì)計(jì)信息披露的根本涵和重要性

6、1(一)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的根本涵1(二)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的重要性2二、上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的缺陷2(一)會(huì)計(jì)信息披露制度不夠完善3(二)會(huì)計(jì)信息披露不夠及時(shí)3(三)會(huì)計(jì)信息披露不夠完整3(四)會(huì)計(jì)信息披露不夠真實(shí)4三、上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在問題的原因分析5(一)我國證券市場(chǎng)的監(jiān)管體制不到位5(二)公司治理構(gòu)造不完善5(三)巨大的利益誘惑6(四)會(huì)計(jì)人員地位不高,利益得不到保障6四、提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的對(duì)策7(一)完善公司部控制與治理構(gòu)造7(二)加快會(huì)計(jì)信息披露制度體系建立7(三)完善和加強(qiáng)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的外部監(jiān)管與保證機(jī)制8(四)加快注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所改革9

7、參考文獻(xiàn)11致13 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步與開展,證券市場(chǎng)開展的不穩(wěn)定性在日益增強(qiáng),各個(gè)上市公司為了不斷獲取更高的利潤,會(huì)通過各種方法來保護(hù)自身的利益,其中包括不合理的會(huì)計(jì)信息披露。上市公司會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量上下,直接關(guān)系著證券市場(chǎng)有效程度、投資者保護(hù)等問題。眾所周知,會(huì)計(jì)信息對(duì)于人們來說越來越重要,會(huì)計(jì)信息作為將企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)化的產(chǎn)品,可以在一定程度上滿足國家宏觀調(diào)控和企業(yè)微觀經(jīng)營管理的需要,同時(shí)具有引導(dǎo)利益相關(guān)者進(jìn)展經(jīng)營決策,實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的重要作用,會(huì)計(jì)信息還具有幫助企業(yè)履行法律義務(wù),維持市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的作用,尤其是我國的證券市場(chǎng),在不斷開展的過程中需要形成了一套有效的信息披露

8、制度,從而對(duì)維護(hù)證券市場(chǎng)的秩序和保護(hù)廣闊投資者利益能起到積極作用。信息披露能否做到公開、有效、及時(shí)和充分,直接關(guān)系到資本市場(chǎng)的良性運(yùn)作和安康開展。規(guī)化的信息披露可以使各類信息使用者了解公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績,引導(dǎo)資源的有效配置,同時(shí)也把公司的開展?fàn)顟B(tài)置于廣闊股東的監(jiān)視之下,促進(jìn)公司管理當(dāng)局優(yōu)化決策行為,提高管理水平,最大限度地增加股東財(cái)富和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。為此,會(huì)計(jì)信息披露的健全與完善至關(guān)重要。但是,在現(xiàn)實(shí)生活中,上市公司對(duì)信息披露的理解更多側(cè)重于公司必須履行的一種強(qiáng)制性義務(wù),而不是從公司戰(zhàn)略角度出發(fā)向外部投資者積極提醒部信息、提高市場(chǎng)價(jià)值,所以,相當(dāng)多的公司便缺乏了信息提供的在動(dòng)力,頻頻發(fā)生

9、信息披露違規(guī)現(xiàn)象。因此,為了證券市場(chǎng)安康穩(wěn)定地開展,推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷開展,我們要努力抑制現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露的局限性,充分滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需求。一、上市公司會(huì)計(jì)信息披露的根本涵和重要性(一)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的根本涵 會(huì)計(jì)信息,是指通過會(huì)計(jì)憑證,把生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各種信息,系統(tǒng)、準(zhǔn)確、全面、及時(shí)地匯總,再通過賬務(wù)進(jìn)展加工處理,提醒出反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)情況的各種信息。我國大局部學(xué)者認(rèn)為上市公司會(huì)計(jì)信息披露是指股票上市公司按照相關(guān)法律法規(guī)要求,將公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料向證券監(jiān)管部門報(bào)告,并向社會(huì)公眾公告的一種行為。1而我認(rèn)為上市公司會(huì)計(jì)信息披露是指上市公司依據(jù)國家或法規(guī)規(guī)定

10、,按照一定的程序及規(guī)的報(bào)告格式,通過適當(dāng)方式向證券管理機(jī)構(gòu)及廣闊投資者完全公開與證券發(fā)行、交易有關(guān)的會(huì)計(jì)信息資料的行為。因?yàn)樯鲜泄緯?huì)計(jì)信息披露應(yīng)該更加強(qiáng)調(diào)完全公開,站在廣闊投資者和社會(huì)群眾的角度上,上市公司會(huì)計(jì)信息披露,必須是真實(shí)、完整、及時(shí)的,不得有虛假記錄、誤導(dǎo)性述或重大遺漏,高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息披露有助于利益相關(guān)者更快更好地獲得有用的信息,幫助進(jìn)展經(jīng)濟(jì)決策,是減少信息不對(duì)稱、防幕交易和市場(chǎng)操縱的有效方法。(二)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的重要性 1、上市公司會(huì)計(jì)信息披露能提高我國證券市場(chǎng)的有效性 會(huì)計(jì)信息披露的完善程度是衡量一國股市成熟的主要標(biāo)志之一。我國證券市場(chǎng)雖然已歷經(jīng)十幾年開展,但在信息披

11、露方面,則無論從廣度還是從深度上講,都還停留在起始階段,存在許多有待改善的問題。證券市場(chǎng)的根本功能是通過信息資源的有效流通到達(dá)資金資源的合理分配。要建立一個(gè)健全、完善的證券市場(chǎng),就必須客觀地認(rèn)識(shí)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的重要性。上市公司會(huì)計(jì)信息披露是證券市場(chǎng)建立和開展的根底和根本動(dòng)力,對(duì)于維護(hù)廣闊投資者和社會(huì)群眾的利益,它有著深刻的理論意義與深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。 2、上市公司會(huì)計(jì)信息披露是廣闊投資者和社會(huì)群眾的決策根底 投資者和社會(huì)群眾依靠群眾媒體閱讀各類臨時(shí)公告和定期報(bào)告對(duì)上市公司經(jīng)營狀況進(jìn)展了解和研究,和上市公司作全面真實(shí)的信息溝通,以幫助投資者和社會(huì)群眾在良好的秩序下做出正確的投資決策,正確引導(dǎo)

12、社會(huì)資金投向,實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的有效配置,為國家通過證券市場(chǎng)了解社會(huì)資源配置情況提供依據(jù)。提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量有助于證券市場(chǎng)功能的發(fā)揮,有助于社會(huì)資源的優(yōu)化配置,有助于保障投資者和社會(huì)群眾等信息使用者的利益,有助于企業(yè)降低籌資本錢,促進(jìn)企業(yè)自身的開展,提高資本市場(chǎng)的運(yùn)作效率,提高經(jīng)濟(jì)工作決策的質(zhì)量,改善上市公司與其利益相關(guān)者之間信息的不對(duì)稱。2所以,這就需要上市公司客觀公開地披露會(huì)計(jì)信息,提供完整、真實(shí)的數(shù)據(jù),同時(shí)也需要社會(huì)各界的監(jiān)視。二、上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的缺陷 目前,我國證券市場(chǎng)現(xiàn)仍處于逐步開展階段,有很多方面需要改善,這就需要我們正確客觀地認(rèn)識(shí)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀,并提醒

13、其中存在的缺陷,這樣才有助于找到更加行之有效的措施。(一)會(huì)計(jì)信息披露制度不夠完善 目前,我國已經(jīng)建立了以公司法、證券法為主體,相關(guān)的行政法規(guī)、部門規(guī)章等規(guī)性文件為補(bǔ)充的上市公司信息披露制度的規(guī)則框架。我國目前制定上市公司會(huì)計(jì)信息披露法規(guī)的有關(guān)機(jī)構(gòu)有全國人大、證券委員會(huì)、證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部和其他機(jī)構(gòu)等,機(jī)構(gòu)層次不同,所站的角度也不同,法令出自各門,管理不統(tǒng)一,各個(gè)機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)起來有一些困難,從而導(dǎo)致上市公司會(huì)計(jì)信息披露缺乏統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性,政府為了實(shí)現(xiàn)既定的宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)目標(biāo)必然需要干預(yù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制訂過程和實(shí)施過程,令實(shí)施會(huì)計(jì)信息披露制度時(shí)的獨(dú)立性受到影響。所以說,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就成了協(xié)調(diào)利益沖突的工具。會(huì)計(jì)信

14、息披露制度不夠穩(wěn)定,有些治標(biāo)不治本的規(guī)定會(huì)經(jīng)常變動(dòng),既不易把握,又不易執(zhí)行,給會(huì)計(jì)信息披露出現(xiàn)虛假、遺漏、隱瞞等現(xiàn)象制造時(shí)機(jī)。3目前,我國上市公司的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度在具有統(tǒng)一性的同時(shí)還兼顧一定的靈活性,比方對(duì)同一個(gè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理存在著多種會(huì)計(jì)處理方法,這為企業(yè)進(jìn)展會(huì)計(jì)操縱提供了方便,局部上市公司為了配股、扭虧等目的,利用準(zhǔn)則、制度給予的空間進(jìn)展會(huì)計(jì)信息操縱,從而使財(cái)務(wù)信息失真。(二)會(huì)計(jì)信息披露不夠及時(shí) 按照規(guī)定,上市公司應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度完畢后120天編制完成年度報(bào)告,報(bào)告完成后應(yīng)立即報(bào)送中國證監(jiān)會(huì)。國家有關(guān)信息披露要求中對(duì)公司招股書、上市公告書、定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告等披露事項(xiàng)都做了嚴(yán)格的時(shí)間規(guī)定

15、。上市公司的經(jīng)營過程是一個(gè)不斷變化的過程,由于存在信息的不對(duì)稱性,投資者不可能像具有專業(yè)知識(shí)的管理者掌握公司的業(yè)績及變化,上市公司需及時(shí)充分披露信息。我國絕大多數(shù)上市公司根本都能在規(guī)定的時(shí)間披露業(yè)績報(bào)告,但仍然存在延遲披露的現(xiàn)象,尤其是臨時(shí)報(bào)告和重大事件的披露。4上市公司會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí),則會(huì)為部交易和操縱市場(chǎng)行為創(chuàng)造良機(jī),公司應(yīng)該在第一時(shí)間就一些突發(fā)事項(xiàng)比方:稅率調(diào)整、資產(chǎn)處置、訴訟等重大事項(xiàng)對(duì)公司業(yè)績的影響進(jìn)展臨時(shí)公告。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性關(guān)系到每個(gè)投資者和社會(huì)群眾的切身利益。失去時(shí)效的會(huì)計(jì)信息,是無用的會(huì)計(jì)信息,無使用價(jià)值。投資者和社會(huì)群眾會(huì)由于信息不暢投資風(fēng)險(xiǎn)加大,或者錯(cuò)過

16、獲利的時(shí)機(jī),或者被套牢而慘遭損失。(三)會(huì)計(jì)信息披露不夠完整 我國上市公司在披露會(huì)計(jì)信息時(shí)容不夠完整,往往從自身利益角度考慮,對(duì)外隱瞞重要的信息或者述不充分,造成選擇性披露,尤其在會(huì)計(jì)報(bào)表附注的披露時(shí),會(huì)選擇避重就輕,報(bào)喜不報(bào)憂,多數(shù)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的披露都不夠詳細(xì),不能滿足信息使用者的要求。5上市公司會(huì)計(jì)信息披露完整性問題主要表現(xiàn)為關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易信息披露不夠完整,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的解釋不夠完整,對(duì)一些重要事項(xiàng)披露不夠完整,這些會(huì)誤導(dǎo)投資者和社會(huì)群眾作出錯(cuò)誤的投資決策。上師公司會(huì)計(jì)信息披露不完整還表現(xiàn)在報(bào)表補(bǔ)丁層出不窮,根據(jù)2001年上市公司年報(bào)統(tǒng)計(jì)有217家上市公司年報(bào)打補(bǔ)丁,占上市公司的

17、18.7%,其中10家公司進(jìn)展了兩次補(bǔ)充或更正公告,有的個(gè)別公司甚至到三次之多。2002年共有121家上市公司發(fā)布補(bǔ)丁公告,累計(jì)達(dá)137次。6目前給年報(bào)打補(bǔ)丁的現(xiàn)象十分普遍,雖然補(bǔ)丁能夠在最短的時(shí)間迅速彌補(bǔ)年報(bào)中的遺漏和錯(cuò)誤,但由于補(bǔ)丁大局部是關(guān)于重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和有關(guān)比較敏感的信息,甚至有的上市公司在年報(bào)披露過程中將局部重要的數(shù)據(jù)成心遺漏,以此來粉飾年報(bào),制造盈利的假象誤導(dǎo)廣闊利益相關(guān)者。同時(shí),也有一些上市公司,在發(fā)生重大的、違規(guī)事件時(shí)被查處之前根本沒有通過任何方式將信息予以披露。正是由于上市公司這些不完整的披露,加劇了會(huì)計(jì)信息的不真實(shí)和證券市場(chǎng)的不規(guī)。(四)會(huì)計(jì)信息披露不夠真實(shí) 會(huì)計(jì)信息披露

18、的真實(shí)性是會(huì)計(jì)信息的生命。公司管理層出于經(jīng)營管理上的公司自身利益,蓄意歪曲或不愿披露詳細(xì)、真實(shí)的信息,低估損失,高估收益,使得上市公司財(cái)務(wù)信息缺乏了真實(shí)性。*些上市公司還會(huì)運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方式,提供帶有明顯誤導(dǎo)性的財(cái)務(wù)信息。上市公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,關(guān)系到整個(gè)證券市場(chǎng)的公平與開展,但是一些上市公司為了到達(dá)提高股票市價(jià)、順利籌集資金以及增加公司業(yè)績等目的,違反法律規(guī)定,向證券市場(chǎng)、投資者提供不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息和幕消息,嚴(yán)重違反市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公平原則,破壞證券市場(chǎng)的正常秩序,損害投資者和社會(huì)群眾的合法利益。7據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示,70%以上的社會(huì)公眾不信任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。1998年在圣地股

19、權(quán)糾紛中,投資者發(fā)現(xiàn)圣地的第一大股東省經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作開發(fā)公司自圣地發(fā)行設(shè)立至今出資一直未到位,圣地的投資資金未到達(dá)上市要求,但圣地自上市以來一直對(duì)此未作任何披露。轟動(dòng)一時(shí)的瓊民源更以其1996年年度報(bào)告虛構(gòu)利潤5.4億元、虛增資本公積金6.57億元而震驚股市。1998年A股上市公司年報(bào)中獲得補(bǔ)貼收入提升公司業(yè)績的公司有410家,說明我國上市公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性仍有水份。 三、上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在問題的原因分析 對(duì)于上市公司會(huì)計(jì)信息披露所存在的缺陷,我們需要結(jié)合實(shí)際來分析影響上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的各個(gè)因素,這樣才有助于找到更適宜的對(duì)策。其主要的原因有以下幾個(gè)方面。(一)我國證券市場(chǎng)的監(jiān)管體

20、制不到位 我國的證券市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力量與其它國家的興旺證券市場(chǎng)相比顯得十分薄弱,權(quán)威性缺乏,證券市場(chǎng)又是多種利益沖突的焦點(diǎn)之一,多方插手,使得執(zhí)法的深度和廣度都不夠,執(zhí)法依據(jù)的法律法規(guī)也不夠完善,主要存在監(jiān)管手段落后,監(jiān)管人員缺乏,執(zhí)法不嚴(yán),人員素質(zhì)有待提高等現(xiàn)象。上市公司造假一旦被發(fā)現(xiàn),監(jiān)管部門主要是運(yùn)用行政處分手段來進(jìn)展打擊,不按證券市場(chǎng)的特有規(guī)律辦事,很少會(huì)對(duì)直接責(zé)任人追究刑事責(zé)任和民事責(zé)任。在監(jiān)管制度的編制方面,有關(guān)部門缺乏力度,缺乏深度。投資者的素質(zhì)也還不高,造成有用的會(huì)計(jì)信息不能全面、及時(shí)地傳遞給投資者和其他信息需要者。還有違規(guī)本錢低,上市公司低質(zhì)量的披露會(huì)計(jì)信息是一種理性行為

21、,它必然滿足本錢效益原則,即低質(zhì)量的披露會(huì)計(jì)信息的個(gè)人或集團(tuán)從中獲得的收益必定大于其從中承擔(dān)的本錢。8上市公司及其負(fù)責(zé)人即使受到了處分,其違規(guī)本錢也是微缺乏道,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及他們違規(guī)所獲得的非法收益。證券市場(chǎng)的監(jiān)管體制不到位還表現(xiàn)在社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng),由于我國大局部上市公司中,國有股占控股地位,而目前代表國家行使所有權(quán)的主體還不十清楚確,這樣上市公司的審計(jì)委托人實(shí)際上是上市公司的經(jīng)營管理層,即由管理層聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來審計(jì)監(jiān)視管理者自己的行為,并且審計(jì)費(fèi)用等事項(xiàng)由公司管理層來決定,這種委托代理關(guān)系存在了金錢利益關(guān)系,使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)上市公司不完整、不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)展客觀嚴(yán)肅的監(jiān)控,使注冊(cè)會(huì)

22、計(jì)師和事務(wù)所的獨(dú)立性受到很大困擾,甚至出現(xiàn)同謀現(xiàn)象。(二)公司治理構(gòu)造不完善 完善的公司治理構(gòu)造通過權(quán)力分配、權(quán)力制衡等機(jī)制,讓管理層釋放信息,均衡信息分布,以緩解不利選擇的問題。但是,中國目前上市公司的公司治理構(gòu)造并不能發(fā)揮預(yù)想的作用。第一,中國現(xiàn)有的上市公司中,絕大多數(shù)都是由國有企業(yè)改制而來,國有股控制股權(quán)的現(xiàn)象普遍存在,股權(quán)構(gòu)造不合理,股東大會(huì)流于形式,公司大股東由于擁有較多的股份而擁有控制權(quán),其余股東無法形成有效的制衡。第二,機(jī)構(gòu)設(shè)置過于繁瑣,導(dǎo)致公司部控制薄弱,不能形成有效的部控制,而且公司大股東憑借其控股權(quán)選派董事和監(jiān)事,甚至向公司指派總經(jīng)理,形成部董事比重過大現(xiàn)象,所以董事會(huì)實(shí)際

23、上由大股東操縱成為部人控制,其決策制定以大股東的意愿為主,缺乏獨(dú)立性。9因此董事會(huì)也便形同虛設(shè),無法有效地完成其監(jiān)視職能。這樣的形式,自然削弱了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性和決策有用性,從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息披露的不真實(shí)。第三,中國上市公司的監(jiān)事會(huì)成員局部由工會(huì)主席、黨委書記和職工代表擔(dān)任,缺乏財(cái)務(wù)和法律方面的專業(yè)人員,從業(yè)務(wù)素質(zhì)要求上來說,無法真正履行監(jiān)視的職能。監(jiān)事會(huì)的監(jiān)視工作,在大多數(shù)公司充其量不過是起到一種咨詢和建議作用(三)巨大的利益誘惑 一個(gè)公司的主要目的是最大限度地獲取利潤,而良好的會(huì)計(jì)信息能使公司獲得良好的公司經(jīng)營業(yè)績?cè)u(píng)價(jià),所以*些上市公司會(huì)為了獲取更多的投資而粉飾公司的報(bào)表來突顯業(yè)績,利用

24、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的空隙,在會(huì)計(jì)信息數(shù)量和質(zhì)量上做手腳,有的甚至利用管理層的職權(quán)給公司的會(huì)計(jì)人員施加壓力,迫使他們做出違背職業(yè)道德的會(huì)計(jì)處理,美化公司的財(cái)務(wù)報(bào)表,以滿足公司追求自身利益的欲望。雖然會(huì)計(jì)信息的供給主體是上市公司的會(huì)計(jì)人員,但是,上市公司各個(gè)相關(guān)的利益集團(tuán)如發(fā)起人、公司股東、公司高層管理人員等也千方百計(jì)地影響上市公司會(huì)計(jì)信息的發(fā)布,甚至積極參與會(huì)計(jì)信息的發(fā)布工作。10所以,經(jīng)過這樣協(xié)調(diào)而提供的會(huì)計(jì)信息自然會(huì)失去原本的效力。在證券市場(chǎng)上,公司良好的形象也是至關(guān)重要的,這就刺激了公司為保持良好的形象而傾向于公布有利信息,隱瞞或推遲發(fā)布不利消息。(四)會(huì)計(jì)人員地位不高,利益得不到保障 會(huì)計(jì)人

25、員是上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量問題的源頭,但他們對(duì)會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量問題的治理是心有余而力缺乏。公司的會(huì)計(jì)人員都是由公司的管理層指派的,作為公司的一員當(dāng)然應(yīng)以公司的利益為重,要對(duì)公司負(fù)責(zé),但作為一名會(huì)計(jì)人員,應(yīng)有自身的職業(yè)操守,遵守會(huì)計(jì)的職業(yè)道德又是每個(gè)會(huì)計(jì)人員義不容辭的義務(wù),要對(duì)公司的經(jīng)營狀況進(jìn)展監(jiān)視。但現(xiàn)實(shí)并非如此,當(dāng)公司的利益與會(huì)計(jì)法規(guī)發(fā)生沖突時(shí),大局部會(huì)計(jì)人員會(huì)為了自己的飯碗而選擇維護(hù)公司的利益,有的也是迫于公司管理層給予的壓力,而不得已違反會(huì)計(jì)的職業(yè)操守,但一旦東窗事發(fā),會(huì)計(jì)人員是首先遭殃的,有的公司甚至?xí)沿?zé)任推給本公司的會(huì)計(jì)人員,使他們有口難辨,所以對(duì)于會(huì)計(jì)人員,他們的利益很難得到保

26、障。 四、提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的對(duì)策 證券市場(chǎng)的規(guī)對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量有直接的影響,所以規(guī)證券市場(chǎng)是提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的關(guān)鍵,在實(shí)際操作中,要完善制度,加強(qiáng)執(zhí)行力度,采取多管齊下,才能逐步予以解決。(一)完善公司部控制與治理構(gòu)造 信息披露制度要得到良好的實(shí)施,應(yīng)先從上市公司本身入手,進(jìn)一步完善上市公司部控制和治理構(gòu)造。上市公司應(yīng)設(shè)立主要由獨(dú)立董事組成并擔(dān)任負(fù)責(zé)人的審計(jì)委員會(huì),全面負(fù)責(zé)與公司審計(jì)有關(guān)的事項(xiàng),還要防止董事會(huì)與高管人員的穿插任職,做到各司其職,互相牽制。11獨(dú)立董事在監(jiān)視公司行為方面包括信息披露行為具有很大的意義,因?yàn)楠?dú)立董事參與公司的管理過程,具有事前監(jiān)視的

27、優(yōu)點(diǎn),還擁有一定的否決權(quán),可以及時(shí)制止不當(dāng)行為的發(fā)生,防患于未然,形成第一道平安屏障。同時(shí),加強(qiáng)公司部控制,可以逐步推行會(huì)計(jì)集中核算和委任核算制度,增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性。 公司治理構(gòu)造實(shí)際上是有關(guān)所有者、董事會(huì)和高級(jí)管理人員三者之間權(quán)利分配和牽制關(guān)系的一種制度,具體表現(xiàn)為明確界定股東大會(huì)、董事會(huì)、管理層職責(zé)及功能的一種企業(yè)組織構(gòu)造。目前的現(xiàn)代公司的特性是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的別離,這就不可防止地產(chǎn)生契約關(guān)系下的代理本錢問題。為了降低代理本錢,所有者通過一系列鼓勵(lì)和監(jiān)視機(jī)制促使管理層為實(shí)現(xiàn)股東利潤最大化而努力,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。而我國國有企業(yè)股份制改造中由于存在缺少所有者,使股東無法實(shí)現(xiàn)真正有效的

28、鼓勵(lì)和監(jiān)視機(jī)制,使管理層即經(jīng)營者控制企業(yè),國家所有者被架空,進(jìn)而股東權(quán)益受到損害,大量的上市公司造假案件的發(fā)生一再提醒我們,只有建立并完善規(guī)有效的公司治理構(gòu)造,才能使提高上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量成為可能。(二)加快會(huì)計(jì)信息披露制度體系建立 1、建立完善會(huì)計(jì)信息披露規(guī)體系。 我國目前的會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)體系大致包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)制度及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)。首先,立法部門應(yīng)該進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)信息披露的法律規(guī)體系,在這一規(guī)體系中,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是核心,是規(guī)上市公司會(huì)計(jì)信息實(shí)務(wù)的指南,所以需要不斷修改、完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的開展。制定科學(xué)配套與高質(zhì)量的會(huì)計(jì)法規(guī)體系,除了目前正在執(zhí)行的證券法、公司法等,還應(yīng)制定其

29、它相關(guān)的法律,更重要的是整合現(xiàn)有的法律法規(guī),建立起統(tǒng)一的信息披露制度,并增強(qiáng)其可操作性,使報(bào)表在公平、公正的根底上提出,以彌補(bǔ)在信息披露操作程序、方法、處分等方面的空白。12其次,通過行政授權(quán)的方式授予證交所必要的監(jiān)管權(quán)力,加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)視管理并強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)監(jiān)視職能。只有通過全面完善信息披露的相關(guān)法律制度,才能真正到達(dá)有法可依、有法必依的理想狀態(tài)。 2、完善業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制 財(cái)務(wù)指標(biāo)是上市公司股東對(duì)管理人員最主要的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。這種評(píng)價(jià)方法很容易導(dǎo)致管理人員為了突顯業(yè)績而夸大對(duì)自己有利的數(shù)據(jù)和指標(biāo),對(duì)自己不利的數(shù)據(jù)和指標(biāo)避而不談或進(jìn)展粉飾。因此,企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系應(yīng)當(dāng)注重管理過程的考核,而

30、不是一味地關(guān)注外表的財(cái)務(wù)指標(biāo),應(yīng)考慮增加一些涉及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力等的非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo),加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生全過程的合法性、合理性進(jìn)展考核,使管理人的利益與企業(yè)目標(biāo)掛鉤,約束管理人的會(huì)計(jì)行為,保證提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。(三)完善和加強(qiáng)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的外部監(jiān)管與保證機(jī)制 完善外部監(jiān)管體系是制止和防信息失真的保障。外部監(jiān)視包括政府監(jiān)視和社會(huì)監(jiān)視。 1、政府監(jiān)管部門分為中央級(jí)的證券監(jiān)管部門及其派出機(jī)構(gòu)和證券交易所,前者對(duì)我國的證券市場(chǎng)進(jìn)展宏觀監(jiān)視,后者對(duì)上市公司的日常活動(dòng)進(jìn)展詳細(xì)的監(jiān)視,加強(qiáng)監(jiān)管隊(duì)伍建立,提高監(jiān)管人員專業(yè)技術(shù)水平。13在傳統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管思路下,監(jiān)管部門更多關(guān)注的是上市公司業(yè)績的好

31、壞,而無視了對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管,所以,證券監(jiān)管部門應(yīng)該更多地關(guān)注上市公司的會(huì)計(jì)信息披露,上市公司的運(yùn)作和業(yè)績由上市公司自己去考慮和決定。在會(huì)計(jì)信息披露上,對(duì)所有上市公司不管是績優(yōu)公司還是績差公司一視,要求會(huì)計(jì)信息披露真實(shí)、充分、及時(shí)。 2、社會(huì)各界監(jiān)視包括銀行、稅務(wù)、工商等部門和群眾媒體輿論,可以對(duì)上市公司的信用等級(jí)、信貸情況、納稅情況、注冊(cè)資金情況、社會(huì)形象進(jìn)展評(píng)價(jià),到達(dá)間接監(jiān)視作用,提高上市公司遵守法律法規(guī)的自覺性。同時(shí)還要加大對(duì)會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)行為的懲罰力度,懲罰手段不能局限于行政處分,必要時(shí)還要對(duì)公司負(fù)責(zé)人進(jìn)展刑事處分和民事處分,加大違規(guī)本錢,減少上市公司會(huì)計(jì)造假的可能性,這

32、樣就能有效地提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性。(四)加快注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所改革 搞好會(huì)計(jì)師事務(wù)所的自身建立,加快會(huì)計(jì)師事務(wù)所的體制改革,其風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任體系有助于消除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的敗德現(xiàn)象,提高公信力,走注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自律管理的道路,加強(qiáng)部監(jiān)視管理,改善職業(yè)環(huán)境。首先,我國證券市場(chǎng)屬于高速開展階段,上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)量也不斷增加,從事審計(jì)人員缺乏,工作量太大就會(huì)影響工作質(zhì)量,所以需要加快注冊(cè)會(huì)計(jì)師的選拔與培訓(xùn),同時(shí)還要做好注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育培訓(xùn),提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)水平,努力做到真正的客觀公正,提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的整體水平,全面提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)質(zhì)量和社會(huì)公信力14。其次,要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師

33、事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定并嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)規(guī),來約束注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所的行為,同時(shí),財(cái)政部門也應(yīng)堅(jiān)持對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)視,定期抽查審計(jì)報(bào)告,以保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。還要完善相關(guān)的法律法規(guī),為監(jiān)管提供法律依據(jù)。再次,借鑒國外注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理經(jīng)歷,建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師懲戒制度和相關(guān)懲戒組織,明確其職權(quán),為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)提供可靠保證。最后,要加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誠信建立,提高會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。 上市公司會(huì)計(jì)信息披露一直是國外理論界研究的熱點(diǎn)問題,我們應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的不真實(shí)、不完整等問題,嚴(yán)重影響了證券市場(chǎng)的安康開展,應(yīng)采取積極有效的措施來

34、解決。本文從上市公司會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀出發(fā),對(duì)造成會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量不高的各種因素進(jìn)展分析,并針對(duì)性地提出合理的措施:我國證券市場(chǎng)應(yīng)加快會(huì)計(jì)信息披露制度體系建立,在遇到上市公司不法行為時(shí),做到有法可依,同時(shí),上市公司應(yīng)完善公司部控制與治理構(gòu)造,防患于未然,防止大股東控制公司全局的情況,還要完善和加強(qiáng)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的外部監(jiān)管與保證機(jī)制,有效監(jiān)管上市公司會(huì)計(jì)信息披露行為,加快注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所改革,重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的監(jiān)視作用,增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題的治理是一個(gè)不斷完善的過程,隨著證券市場(chǎng)的開展,總會(huì)有新問題發(fā)生,就算制度再好,還是會(huì)有缺陷,不能想著一次性解決問題,這是

35、一個(gè)長期的不斷完善的過程。但要相信,通過各方的不斷努力,上市公司會(huì)計(jì)信息披露會(huì)越來越規(guī),證券市場(chǎng)也會(huì)走上安康、穩(wěn)定的開展道路。參考文獻(xiàn)1 王文波.如何提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量J.北方經(jīng)貿(mào).2007,62 施彩梅.淺議上市公司會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管的問題與對(duì)策J.會(huì)計(jì)師.2009,6.3 玉凱.淺析會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的改進(jìn)基于會(huì)計(jì)信息的可靠性和相關(guān)性J.會(huì)計(jì)師.2009.1.4 吳琳芳.上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的影響因素分析J.企業(yè)技術(shù)開發(fā).2007,9.5 吳偉榮.上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量分析J.合作經(jīng)濟(jì)與科技.2008,18.6 王越.淺議會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量J.現(xiàn)代企業(yè)教育.2007,10.7

36、何麗萍.提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量之我見J.財(cái)經(jīng)界.2007,1.8 學(xué)軍.我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問題及對(duì)策研究.市場(chǎng)論壇.2009,9.9 石俊山.我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題探討.科技信息.2008,2.10 廉艷絨.我國會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量及對(duì)策.今日財(cái)富.2009,5.11 吳留平.提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的思考.管理學(xué)家.2009,11.12 閆如華.提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的建議.今日財(cái)富.2008,7.13 齊晉.上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問題與對(duì)策分析.會(huì)計(jì)之友.2009,10.14 薄向華.上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問題及對(duì)策.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊.2010,7.15 閆天池

37、、慶龍.上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的目標(biāo)導(dǎo)向:現(xiàn)狀評(píng)析與質(zhì)量改進(jìn).東北財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào).2009,6.16 心元.論上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題與解決措施.中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊.2010,4.17 許瓊.對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)實(shí)思考.中國科技信息.2009,19.18 花艷.規(guī)我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露的對(duì)策.中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊.2009,20.19 Rowland K. Atiase, Linda S. Bamber, and Robert N. Freeman. Accounting Disclosures Based on pany Size: Regulations and Capital Markets

38、Evidence. Accounting Horizons, 1988: p18-26.20 Richard Lambert, Chirstian Leuz, and Robert E Verrecchia. Accounting Information, Disclosure, and the Cost of Capital. Journal of Accounting Research, 2007: p385-420. 畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))任務(wù)書題 目: 上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題研究 專 業(yè): 會(huì)計(jì)學(xué) 一、主要任務(wù)與目標(biāo): 在學(xué)院規(guī)定的畢業(yè)論文撰寫期間,根據(jù)師生共同商定的畢業(yè)論文選題上市公司會(huì)

39、計(jì)信息披露問題研究,綜合運(yùn)用本科階段所學(xué)專業(yè)知識(shí)和相關(guān)學(xué)科知識(shí),撰寫一篇具有一定理論價(jià)值和應(yīng)用價(jià)值、篇幅不少于8000字的畢業(yè)論文。希望通過撰寫畢業(yè)論文,能夠讓我們客觀地認(rèn)識(shí)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀及其存在的缺陷,了解會(huì)計(jì)信息披露對(duì)證券市場(chǎng)的重要性,再針對(duì)現(xiàn)實(shí)的情況提出更有效的策略,以幫助證券市場(chǎng)功能的發(fā)揮,確保資源的有效配置,促進(jìn)我國證券市場(chǎng)持續(xù)安康的開展。二、主要容與根本要求:(一)研究的主要容 課題研究集中于以下幾個(gè)方面:(1)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的重要意義;(2)闡述上市公司會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀,發(fā)現(xiàn)存在的主要問題;(3)分析上市公司會(huì)計(jì)信息披露產(chǎn)生問題的主要原因;(4)面對(duì)現(xiàn)實(shí)的證券

40、市場(chǎng),尋找提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的對(duì)策和建議。(二)根本要求 根據(jù)畢業(yè)論文設(shè)計(jì)參考選題及教師所提供的主要中英文參考書目(文獻(xiàn)),檢索相關(guān)中文文獻(xiàn)的數(shù)量要求不得少于20篇,外文文獻(xiàn)不得少于2篇;嚴(yán)格按照畢業(yè)論文撰寫進(jìn)度和方案,完成文獻(xiàn)綜述、開題報(bào)告、外文翻譯以及畢業(yè)論文撰寫等項(xiàng)工作。文獻(xiàn)綜述應(yīng)較全面地反映與該課題直接相關(guān)的國外研究成果,特別是近年來的最新開展成果與研究動(dòng)態(tài),并應(yīng)指出該課題需要進(jìn)一步解決的問題,力求層次清晰、格式規(guī);開題報(bào)告在主要說明所選課題的歷史背景、國外研究現(xiàn)狀和開展均勢(shì)的根底上,明確研究的根本容,擬解決的主要問題和研究方法及措施等;外文翻譯的文獻(xiàn)應(yīng)與畢業(yè)論文選題密切相關(guān)

41、,要求翻譯每篇2000單詞以上的外文翻譯二篇,應(yīng)忠實(shí)原文、語言流暢。畢業(yè)論文應(yīng)構(gòu)造完整、觀點(diǎn)鮮明、論證充分、思維嚴(yán)密、容充實(shí)、格式規(guī),力求有所創(chuàng)新。三、方案進(jìn)度: 2010.11.052010.11.22 完成畢業(yè)論文選題 2010.11.232011.01.10 完成文獻(xiàn)綜述、開題報(bào)告及外文翻譯 2011.02.212011.03.11 完成畢業(yè)論文初稿,確定實(shí)習(xí)單位 2011.03.122011.05.03 畢業(yè)實(shí)習(xí),修改論文 2011.05.042011.05.12 畢業(yè)論文定稿 2011.05.232011.06.03 畢業(yè)論文辯論推薦參考文獻(xiàn):1 施彩梅.淺議上市公司會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管

42、的問題與對(duì)策J.會(huì)計(jì)師.2009,6.2 吳偉榮.上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量分析J.合作經(jīng)濟(jì)與科技.2008,18.3 吳留平.提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的思考.管理學(xué)家.2009,11.4 薄向華.上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問題及對(duì)策.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊.2010,7.5 齊晉.上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問題與對(duì)策分析.會(huì)計(jì)之友.2009,10.6 Rowland K. Atiase, Linda S. Bamber, and Robert N. Freeman. Accounting Disclosures Based on pany Size: Regulations and Capital

43、Markets Evidence. Accounting Horizons, 1988: p18-26.7 Richard Lambert, Chirstian Leuz, and Robert E Verrecchia. Accounting Information, Disclosure, and the Cost of Capital. Journal of Accounting Research, 2007: p385-420. 畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))文獻(xiàn)綜述題 目: 上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題研究 專 業(yè): 會(huì)計(jì)學(xué) 一、前言局部 (一)寫作目的 隨著經(jīng)濟(jì)的開展,我國的資本市場(chǎng)與貨幣市場(chǎng)不斷進(jìn)

44、步,人們?cè)絹碓蕉嗟匾揽可鲜泄镜慕?jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況做出經(jīng)營決策,以及操作方案,上市公司披露的會(huì)計(jì)信息是在市場(chǎng)上流動(dòng)的眾多信息中最重要的一局部,在合理配置市場(chǎng)資源方面起到越來越重要的作用,所以證券市場(chǎng)客觀上要求上市公司的會(huì)計(jì)信息能滿足其運(yùn)行機(jī)制,并滿足其利益相關(guān)者獲得必要的有用的信息,這是上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量開展的根本動(dòng)因和前進(jìn)動(dòng)力。會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管是證券主管機(jī)關(guān)依法對(duì)證券市場(chǎng)信息披露的主體及其活動(dòng)進(jìn)展監(jiān)視和管理,以保障證券投資者利益,確保建立一個(gè)公開、公平,公正,效益與效率兼顧的市場(chǎng)的行為總和。 我國股市的信息披露制度從無到有,如今已初步建立了核準(zhǔn)制下上市公司信息披露制度,上市公司必須嚴(yán)格按照

45、有關(guān)規(guī)的要求及時(shí)、真實(shí)、完整地進(jìn)展信息披露。因此,要建立一個(gè)健全、完善的證券市場(chǎng),提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量,就必須客觀地認(rèn)識(shí)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的缺陷,針對(duì)現(xiàn)實(shí)的情況提出更有效的策略,有助于證券市場(chǎng)功能的發(fā)揮,確保資源的有效配置,提高資本市場(chǎng)的運(yùn)作效率,提高經(jīng)濟(jì)工作決策的質(zhì)量,改善上市公司與其利益相關(guān)者之間信息的不對(duì)稱。因此研究上市公司會(huì)計(jì)信息的缺陷及對(duì)策對(duì)促進(jìn)我國證券市場(chǎng)持續(xù)安康的開展具有現(xiàn)實(shí)意義。在證券市場(chǎng)快速開展和各項(xiàng)政策法規(guī)不斷完善之際,針對(duì)開展的現(xiàn)狀及缺陷,對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)提出一些個(gè)人的看法和意見。 (二)相關(guān)概念及綜述圍 我國會(huì)計(jì)界大局部學(xué)者認(rèn)為上市公司會(huì)計(jì)信息披露是指股票上

46、市公司按照相關(guān)法律法規(guī)要求,將公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料向證券監(jiān)管部門報(bào)告,并向社會(huì)公眾公告的一種行為。而對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的定義是會(huì)計(jì)信息披露是指上市公司依據(jù)國家或法規(guī)規(guī)定,按照一定的程序及規(guī)的報(bào)告格式,通過適當(dāng)方式向證券管理機(jī)構(gòu)及廣闊投資者完全公開與證券發(fā)行、交易有關(guān)的會(huì)計(jì)信息資料的行為。這兩者的概念圍不同,前者是在后者為上市公司的前提下,并且后者強(qiáng)調(diào)了完全公開與證券發(fā)行、交易有關(guān)的會(huì)計(jì)信息資料,我更認(rèn)同后者的觀點(diǎn),站在相關(guān)利益者的角度,上市公司應(yīng)該做到完全公開對(duì)相關(guān)利益者有用的信息,以規(guī)證券市場(chǎng)安康開展。 論文主要研究上市公司會(huì)計(jì)信息披露,收集了近幾年來國外對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信

47、息披露研究的相關(guān)文獻(xiàn),比方許瓊的對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)實(shí)思考、心元的論上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題與解決措施、王文波的如何提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量、閆天池、慶龍的上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的目標(biāo)導(dǎo)向:現(xiàn)狀評(píng)析與質(zhì)量改進(jìn)、花艷的規(guī)我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露的對(duì)策、吳琳芳的上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的影響因素分析、何麗萍的提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量之我見、石俊山的我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題探討、閆如華的提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的建議、王越的淺議會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量、玉凱的淺析會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的改進(jìn)基于會(huì)計(jì)信息可靠性和相關(guān)性、吳留平的提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的思考、施彩梅的淺議上市公司會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)

48、管的問題與對(duì)策、學(xué)軍的我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問題及對(duì)策研究、吳偉榮的上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量分析、齊晉的上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問題與對(duì)策分析、廉艷絨我國會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量及對(duì)策、薄向華的上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問題及對(duì)策等。二、主題局部 (一)國外對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題的研究綜述 國外研究的文獻(xiàn)中,從會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的角度,美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)Financial Accounting Standards Board,以下簡稱FASB對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展了系統(tǒng)的研究。從證券監(jiān)管角度,如美國證券交易委員會(huì)Securities and E*change mission,以

49、下簡稱SEC早在1934年就針對(duì)證券市場(chǎng)的操縱和欺騙行為負(fù)責(zé)實(shí)施證券交易法,經(jīng)多年的實(shí)踐,已建立起證券市場(chǎng)信息披露監(jiān)管的有效機(jī)制等。國外研究會(huì)計(jì)信息披露問題時(shí)多與證券市場(chǎng)的有效性結(jié)合起來并采用實(shí)證研究方法,如美國學(xué)者尤金法瑪Eugene Fama在有效資本市場(chǎng):對(duì)理論和實(shí)證工作的評(píng)價(jià)一書中提出了有效市場(chǎng)理論,他認(rèn)為在有效的市場(chǎng)中投資者都利用可獲得的信息力圖獲得更高的報(bào)酬,證券價(jià)格對(duì)新的市場(chǎng)信息的反響是迅速而準(zhǔn)確的,證券價(jià)格能完全反映全部信息,市場(chǎng)競爭使證券價(jià)格從一個(gè)均平過渡到另一個(gè)均平?？梢?有效市場(chǎng)理論的實(shí)質(zhì)就是把信息披露作為左右證券價(jià)格行情的一項(xiàng)重要因素,如果投資者根據(jù)不可靠、不相關(guān)的會(huì)計(jì)

50、信息,便不可能做出理性而正確的決策,從而會(huì)加大市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),提高資本配置的本錢。 Shleifer和Vishny1997認(rèn)為股權(quán)高度集中時(shí),管理者和股東之間的利益沖突轉(zhuǎn)變?yōu)榭毓纱蠊蓶|和廣闊中小股東之間的利益沖突。Morck等2000發(fā)現(xiàn)股權(quán)的集中在一定程度上產(chǎn)生利益協(xié)同效應(yīng),使控制性股東和中小股東的利益趨于一致,能夠抑制小股東搭便車問題,強(qiáng)化對(duì)經(jīng)營者的監(jiān)視和約束,從而實(shí)現(xiàn)委托代理關(guān)系的平衡,有利于公司治理效率的提高,會(huì)計(jì)信息披露的透明,因此,股權(quán)的集中對(duì)會(huì)計(jì)信息披露有正向的影響。 Morck等1988提出當(dāng)股權(quán)高度集中于經(jīng)理層時(shí),經(jīng)理層會(huì)以其他中小股東的利益為代價(jià)來追求自身利益,因?yàn)榻?jīng)理層有足夠的

51、投票權(quán)去任命經(jīng)理層、董事和董事長,這使得自愿披露減少。Ruland等1990假設(shè)披露盈利預(yù)測(cè)信息的公司有更大比例的外部所有權(quán),通過實(shí)證研究發(fā)現(xiàn),外部所有權(quán)與盈利預(yù)測(cè)信息披露正相關(guān),這說明外部所有權(quán)比例越高,公司經(jīng)理層越傾向于披露盈利預(yù)測(cè)信息。 在董事會(huì)特征與信息披露程度的關(guān)系方面,Jensen1993認(rèn)為一個(gè)規(guī)模較小的董事會(huì)更容易發(fā)揮監(jiān)控職能,而規(guī)模較大的董事會(huì)效率較低,更容易被經(jīng)理層所控制。Fama和Jensen1983指出董事會(huì)中有較多的外部董事能使董事會(huì)更有效地發(fā)揮監(jiān)視作用和限制管理者的時(shí)機(jī)主義行為,促使公司更多地自愿披露信息。Rosenstein等1990把獨(dú)立董事看作監(jiān)視經(jīng)理人員行為的一種工具,認(rèn)為獨(dú)立董事傾向于鼓勵(lì)公司向投資者自愿披露信息。 Forker1992認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)能加強(qiáng)部控制和對(duì)財(cái)務(wù)信息披露的監(jiān)視,也會(huì)降低公司不披露信息所得到的好處。他以英國公司為研究對(duì)象,通過實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立與認(rèn)股權(quán)