商業(yè)銀行經(jīng)營與管理課件：9 商業(yè)銀行經(jīng)營績效評價

1、第九章 商業(yè)銀行經(jīng)營績效評價本章主要內(nèi)容：商業(yè)銀行的財務(wù)報表商業(yè)銀行績效評價的主要方法本章內(nèi)容概覽：1.資產(chǎn)負(fù)債表是反映商業(yè)銀行在某一個經(jīng)營周期期末（月末、季末、年末）的各項資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益所達(dá)到的水平和所形成的結(jié)構(gòu)。通過銀行資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解報告期商業(yè)銀行實(shí)際擁有的資產(chǎn)總量、構(gòu)成情況、銀行資金的來源渠道及機(jī)構(gòu)，從總體上認(rèn)識該銀行的資金實(shí)力，清償能力情況。2.利潤表是反映商業(yè)銀行在報告期（月份、季度、年度）內(nèi)收入、支出、稅金、利潤等情況的報表。由于它反映了銀行在一定時期內(nèi)的收益或虧損，故又稱為損益表。通過比較可了解銀行財務(wù)收支增減變化情況和原因，作為評價經(jīng)營業(yè)績和編制未來預(yù)算的依據(jù)。2

2、022/7/212本章內(nèi)容概覽（續(xù)）：3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表是反映商業(yè)銀行在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營活動，投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況的會計報表，是反映商業(yè)銀行經(jīng)營狀況的三大主要報表之一?，F(xiàn)金流量表解釋的是現(xiàn)金變動的結(jié)果和財務(wù)狀況變化的原因。4商業(yè)銀行的經(jīng)營績效評估，是對銀行在一定經(jīng)營期間的資產(chǎn)運(yùn)營、財務(wù)效益、資本保值增值等經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，運(yùn)用專門的方法進(jìn)行真實(shí)、客觀、公正的綜合考核和評判的活動。評估方法有比率分析法、杜邦分析法、綜合分析法、CAMEL分析法、經(jīng)濟(jì)在增加值法等。2022/7/213第一節(jié) 商業(yè)銀行的財務(wù)報表一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映商業(yè)銀行在某一個經(jīng)營周期期末（

3、月末、季末、年末）的各項資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益所達(dá)到的水平和所形成的結(jié)構(gòu)。通過銀行資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解報告期商業(yè)銀行實(shí)際擁有的資產(chǎn)總量、構(gòu)成情況、銀行資金的來源渠道及機(jī)構(gòu)，從總體上認(rèn)識該銀行的資金實(shí)力，清償能力情況。從連續(xù)期間的資產(chǎn)負(fù)債表可了解銀行財務(wù)狀況的變動情況，有助于對其未來發(fā)展趨勢做出預(yù)測。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一平衡原理而設(shè)計的 資產(chǎn)按其流動性程度的高低順序排列負(fù)債按其償還期的長短排列所有者權(quán)益則按其永久性遞減的順序排列中國工商銀行2012年底資產(chǎn)結(jié)構(gòu)：2022/7/2162022/7/217中國工商銀行2012年底負(fù)債結(jié)構(gòu)：銀行資產(chǎn)負(fù)

4、債表的內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表主要包括：銀行所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源銀行負(fù)擔(dān)的債務(wù)投資者在銀行所擁有的權(quán)益資產(chǎn)資金運(yùn)用：現(xiàn)金資產(chǎn) 這是銀行資產(chǎn)中流動性最高的部分，一般包括：庫存現(xiàn)金；在中央銀行的存款；存放同業(yè)、聯(lián)行款項；在途資金準(zhǔn)備金 每一個銀行都要依法將其吸收的存款法定比例交存中央銀行或提留現(xiàn)金準(zhǔn)備。包括按照法定準(zhǔn)備金比率要求準(zhǔn)備的第一準(zhǔn)備金記憶為應(yīng)付臨時性需要而持有的第二準(zhǔn)備金證券投資 有價證券投資是銀行擁有的生息資產(chǎn)，短期證券投資主要為保持銀行的流動性，長期投資則主要是為了盈利貸款這是銀行最為主要的盈利資產(chǎn)固定資產(chǎn)銀行房產(chǎn)和設(shè)備，包括銀行的辦公用品、設(shè)備、家具、固定裝置、房產(chǎn)等。這些項目的帳面數(shù)額都

5、是扣除折舊的凈值，因而一般較小。其他資產(chǎn)如長期待攤費(fèi)用、抵債資產(chǎn)和預(yù)付費(fèi)用等資產(chǎn)資金運(yùn)用：銀行資金來源主要由負(fù)債與股東權(quán)益兩大部分組成，其中負(fù)債又分為存款負(fù)債和非存款負(fù)債存款 銀行的主要資金來源，可以包括活期存款、定期存款、儲蓄存款、財政存款等非存款負(fù)債 除存款以外的銀行又一資金來源，包括同業(yè)拆借、中央銀行再貼現(xiàn)、金融市場融資和發(fā)行債券等 其他負(fù)債 主要包括應(yīng)計稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)付款等負(fù)債和股東權(quán)益資金來源：股東權(quán)益（凈值）銀行資產(chǎn)與負(fù)債帳面價值的差額。在股份制銀行中表現(xiàn)為：優(yōu)先股、普通股、盈余（公積金）、未分配利潤等目前國有商業(yè)銀行的所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公

6、積和未分配利潤負(fù)債和股東權(quán)益資金來源：二、銀行的利潤表 利潤表的涵義 利潤表是商業(yè)銀行在報告期（月份、季度、年度）內(nèi)收入、支出、稅金、利潤等情況的報表。由于它反映了銀行在一定時期內(nèi)的收益或虧損，故又稱為損益表。通過對利潤表進(jìn)行分析，可以了解銀行的經(jīng)濟(jì)效益和盈虧情況，找出盈虧增減變化的原因，為經(jīng)營決策提供依據(jù)商業(yè)銀行利潤表包括三個部分：收入、支出和利潤。編制損益表所依據(jù)的平衡公式是“收入支出=利潤”中國工商銀行合并利潤表：利潤表的內(nèi)容-收入：商業(yè)銀行提供金融商品服務(wù)所取得的收入，主要包括利息收入、手續(xù)費(fèi)和傭金收入、其他收入利息收入：銀行收入的最主要來源，主要受放款數(shù)量多少、市場利率的變動、風(fēng)險損

7、失率等外部因素的影響手續(xù)費(fèi)和傭金收入:以中間業(yè)務(wù)收入為主其他收入：包括信托收入、租賃收入、及其他各種非利息的營業(yè)收入商業(yè)銀行營業(yè)支出包括利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、營業(yè)支出、營業(yè)費(fèi)用等組成部分利息支出：存款和借款等各種負(fù)債的利息支付額，是銀行營業(yè)支出中的主要部分。手續(xù)費(fèi)和傭金支出：中間業(yè)務(wù)辦理過程中的成本支出業(yè)務(wù)及管理費(fèi)：是指商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費(fèi)用，包括：固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、企業(yè)財產(chǎn)保險費(fèi)、郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷、職工工資、差旅費(fèi)、水電費(fèi)等。利潤表的內(nèi)容-支出：利潤 我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，銀行利潤分為營業(yè)利潤、總利潤

8、及凈利潤營業(yè)利潤是銀行營業(yè)收入與營業(yè)支出的差額減去營業(yè)稅金的值 利潤總額等于營業(yè)利潤加上投資收益與營業(yè)外收入再減去營業(yè)外支出的值凈利潤等于利潤總額減去所得稅額利潤表的內(nèi)容-利潤：三、銀行的現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的涵義商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表是反映商業(yè)銀行在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營活動，投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況的會計報表?，F(xiàn)金流量表解釋的是現(xiàn)金變化的結(jié)果和財務(wù)狀況變化的原因?qū)ι虡I(yè)銀行而言，現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金是指：現(xiàn)金資產(chǎn)（庫存現(xiàn)金、在央行的準(zhǔn)備金以及同業(yè)存款）和可以視為現(xiàn)金的流動資產(chǎn)（原始期限等于或短于三個月的投資）。 現(xiàn)金流量的分類來自經(jīng)營活動：經(jīng)營活動中現(xiàn)金流入的項目有： 1.從發(fā)放的貸

9、款中獲得的利息收入以及在中央銀行和其他銀行的同業(yè)存款中獲得的利息收入 2.從證券投資活動中獲得的收入 3.從各種中介服務(wù)中獲得的手續(xù)費(fèi)收入和擔(dān)保、等業(yè)務(wù)中獲得的費(fèi)用收入 4.出售交易證券而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 5.其他非投資和籌資活動發(fā)生的現(xiàn)金流入 在經(jīng)營活動中發(fā)生的現(xiàn)金流出有：1.各種利息支付 2.薪金和工資等各類營業(yè)費(fèi)用的支付3.交納稅金、罰沒款或其他費(fèi)用的現(xiàn)金支付4.為買入交易證券而發(fā)生的現(xiàn)金支出5.其他非投資和融資活動而發(fā)生的現(xiàn)金支出現(xiàn)金流量的分類來自經(jīng)營活動：2022/7/2121中國工商銀行合并現(xiàn)金流量表-經(jīng)營活動：投資活動的現(xiàn)金流量：1.銀行收回貸款或出售貸款而取得的現(xiàn)金收入2.銀行出

10、售其投資證券以及投資證券當(dāng)年到期所取得的現(xiàn)金收入3.銀行出售其擁有的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)而取得的現(xiàn)金收入4.銀行向客戶發(fā)放貸款或買入其他銀行的貸款而導(dǎo)致的現(xiàn)金流出5.銀行買入投資證券所發(fā)生的現(xiàn)金流出6.銀行買入房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量的分類來自投資活動：籌資活動的現(xiàn)金流量：1.銀行廣泛接受各類存款所取得的現(xiàn)金收入2.銀行發(fā)行其權(quán)益證書（股票）所取得的現(xiàn)金收入3.銀行發(fā)行各類債務(wù)證券所獲得的現(xiàn)金收入4.向股票持有者發(fā)放現(xiàn)金股利所支付的現(xiàn)金5.償還各種債務(wù)證券的支出現(xiàn)金流量的分類來自籌資活動：2022/7/2124中國工商銀行合并現(xiàn)金流量表-投資和籌資活動：第二節(jié) 商業(yè)銀行經(jīng)營

11、績效評價本節(jié)主要內(nèi)容：商業(yè)銀行績效評估指標(biāo)商業(yè)銀行績效評估方法2022/7/2126中國工商銀行的凈利差和凈利息收益率：一、商業(yè)銀行績效評估指標(biāo) 盈利能力監(jiān)測指標(biāo) 銀行利潤率銀行凈利差率資產(chǎn)收益率資本收益率非利息凈收入率 自有資本比率資本充足率現(xiàn)金資產(chǎn)比率貸款資產(chǎn)比率持有證券比率流動性監(jiān)測指標(biāo)： 風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)：貸款凈損失率：低質(zhì)量貸款比率：貸款損失準(zhǔn)備比率：貸款損失保障倍數(shù) 二、商業(yè)銀行傳統(tǒng)績效評價方法比率分析法：盈利能力、流動性和風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)杜邦分析法：ROE=NPMAUEM綜合評分法：駱駝評級法（CAMEL）：2012年工商銀行和民生銀行經(jīng)營績效評價-比率分析法：2022/7/2131單位

12、：%監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)工商銀行民生銀行盈利能力監(jiān)測指標(biāo)：平均總資產(chǎn)收益率n.a.1.451.41加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率n.a.23.0225.24成本收入比n.a.28.5634.01手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入占營業(yè)收入比率n.a.19.7519.90凈利差率n.a.2.492.75凈利息收益率n.a.2.662.94基本每股收益（元）n.a.0.681.34流動性監(jiān)測指標(biāo)：流動性比率2532.5036.01貸存比7564.1071.93現(xiàn)金資產(chǎn)比率n.a.20.4520.44貸款資產(chǎn)比率n.a.48.9342.08持有證券比率n.a.23.0429.06資本充足率813.6610.75核心資本充足率410.628.13總權(quán)益對總資產(chǎn)比率45.145.25風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)：不良貸款率n.a.0.850.76撥備覆蓋率n.a.295.55314.53貸款撥備率n.a.2.502.39單一最大客戶貸款比例104.003.20最大十家客戶貸款比例5017.9017.392022/7/2132中國商業(yè)銀行杜邦分析法模型：工商銀行民生銀行稅后凈利潤（百萬元）238,691 38,308 營業(yè)收入（百萬元）536