某股份預(yù)算管理方案復(fù)習(xí)課程

1、某股份有限公司預(yù)算管理方案（討論稿）某軟件股份有限公司成大項(xiàng)目咨詢(xún)組提交日期：2009年8月 12日版本號(hào)： V1.0拷貝份數(shù)：1 背景與目標(biāo)某股份有限公司 （以下簡(jiǎn)稱(chēng) “某”） ， 是在改組 1991 年 3 月創(chuàng)立的遼寧省針棉毛織品進(jìn)出口公司的基礎(chǔ)上，于1993 年 8 月創(chuàng)立的。 1996 年 8 月，某在上交所掛牌上市（股票代碼600739 ） ，現(xiàn)注冊(cè)資本為8.97 億元人民幣。公司總部成大大廈位于大連市金融、商貿(mào)業(yè)集中的黃金地段 中山區(qū)人民路 71 號(hào)。某內(nèi)設(shè)專(zhuān)門(mén)從事國(guó)內(nèi)外貿(mào)易業(yè)務(wù)的某國(guó)際貿(mào)易有限公司和某貿(mào)易發(fā)展有限公司。另設(shè)有某生物股份有限公司、 某方圓醫(yī)藥連鎖有限公司、 吉林成

2、大弘晟能源有限公司等從事生物制藥、醫(yī)藥連鎖零售和能源開(kāi)發(fā)利用的控股子公司。公司現(xiàn)總資產(chǎn)為 65 億元人民幣；凈資產(chǎn)為 48 億元人民幣；年進(jìn)出口總額近4 億美元；年銷(xiāo)售收入近60 億元人民幣。 某系 “中國(guó)進(jìn)出口額最大的 500 家企業(yè)之一” ， 一直保持“AAA”級(jí)信譽(yù)和 “守信用重合同 ”單位稱(chēng)號(hào)。通過(guò)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，某已由過(guò)去單一經(jīng)營(yíng)國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)，發(fā)展成為集國(guó)內(nèi)外貿(mào)易、 生物制藥、 醫(yī)藥連鎖、 能源投資、 金融投資、 商業(yè)投資多業(yè)并舉、 協(xié)調(diào)發(fā)展的跨行業(yè)、跨地區(qū)的綜合型大型上市公司。展望未來(lái)，某將進(jìn)一步解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，開(kāi)拓創(chuàng)新，艱苦奮斗，在促進(jìn)公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)突破性發(fā)展的同

3、時(shí)， 報(bào)效國(guó)家， 造福社會(huì)， 盡快把某建成全國(guó)更有價(jià)值和更具影響力的大型企業(yè)。1.1 公司總體戰(zhàn)略以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)全局，實(shí)行產(chǎn)業(yè)有限多元化。致力于商貿(mào)流通、生物制藥、能源開(kāi)發(fā)、金融服務(wù)四個(gè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域發(fā)展。強(qiáng)化資源配置功能，推動(dòng)內(nèi)部資源共享、 價(jià)值鏈協(xié)同和團(tuán) 隊(duì)協(xié)作。在各個(gè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域內(nèi)，實(shí)行專(zhuān)業(yè)化。致力于供應(yīng)鏈管理、成本領(lǐng)先、技術(shù)創(chuàng)新，努力培育核心能力，打造行業(yè)地位突出、影響力顯著、競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)勁的一流專(zhuān)業(yè)化企業(yè)。通過(guò)不懈的努力，實(shí)現(xiàn)規(guī)模、質(zhì)量、效益協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，創(chuàng)建員工更加熱愛(ài)、股東更加滿(mǎn)意、合作伙伴更加信賴(lài)、社會(huì)公眾更加尊敬并對(duì)國(guó)家有突出貢獻(xiàn)的和諧百年成大。使命和愿景創(chuàng)建和諧百年成大。使員工更加富

4、足，為股東創(chuàng)造更多財(cái)富，為社會(huì)奉獻(xiàn)感恩之心，為國(guó)家竭盡綿薄之力。核心價(jià)值觀正直誠(chéng)信仁愛(ài)和諧1.2 管理模式定位集團(tuán)管控是集團(tuán)化企業(yè)運(yùn)作管理的基本要求，成大股份基本確定集團(tuán)管控的模式為“戰(zhàn)略管控型” ；按照戰(zhàn)略管控型的基本要求，成大總部的管理主要分為三個(gè)層次：第一層為戰(zhàn)略決策與管理，主要包括：集團(tuán)戰(zhàn)略的選擇、確定，戰(zhàn)略投資及管理等；第二層“管”和“控” ；第三層為共享服務(wù)的提供，例如：法律事務(wù)、稅務(wù)策劃、 金融服務(wù)等；集團(tuán)管控中的“管”，可歸納為“三管一考核”，即“管人、管錢(qián)、管資產(chǎn)和業(yè)績(jī)考核”，其中資金管理和業(yè)績(jī)考核是重點(diǎn)之重；集團(tuán)管控中的“控”也包括三個(gè)方面：一是對(duì)各成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略和策

5、略的確定與具體執(zhí)行的監(jiān)控，二是對(duì)各成員企業(yè)資源部署的確定和監(jiān)控，三是對(duì) 各成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任履行的考核；集團(tuán)管控中的“控”，體現(xiàn)了集團(tuán)企業(yè)總部與成員企業(yè)“集權(quán)與分權(quán)”的統(tǒng)一，企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)管理權(quán)和業(yè)務(wù)決策權(quán)賦予了各成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理班子，但經(jīng) 營(yíng)管理戰(zhàn)略和策略的審批、資源部署的審批、經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的考核卻是總部的 權(quán)利，預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)管控中的“控”和上述“集團(tuán)與分權(quán)”管理的“工 具”，或者說(shuō)是“集團(tuán)化企業(yè)戰(zhàn)略落實(shí)與執(zhí)行的管理工具”。1.3預(yù)算管理方案設(shè)計(jì)的目標(biāo)定位本預(yù)算管理方案設(shè)計(jì)的主要目標(biāo)包括：1、優(yōu)化完善成大股份集團(tuán)化的預(yù)算的管理模式，從而從預(yù)算管理的角度實(shí)現(xiàn)集團(tuán)管 控模式的具體落地；

6、2、優(yōu)化完善成大股份及其下屬企業(yè)預(yù)算管理的決策組織、責(zé)任組織和核算與報(bào)告組 織；3、優(yōu)化完善預(yù)算管理的相關(guān)制度；4、優(yōu)化完善預(yù)算管理的各類(lèi)業(yè)務(wù)流程；5、優(yōu)化完善預(yù)算控制的機(jī)制和體系；6、優(yōu)化完善預(yù)算分析體系和報(bào)告體系。預(yù)算管理作為戰(zhàn)略管理的基本工具，是企業(yè)落實(shí)戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)年度戰(zhàn)略目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)管理工具。成大股份預(yù)算管理的總體思路如下：1、依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略定位和戰(zhàn)略發(fā)展要求，以預(yù)算管理為工具，形成集團(tuán)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理 的主線和總體思路；2、以成大股份總體年度戰(zhàn)略執(zhí)行計(jì)劃為起點(diǎn)，確定成大股份的年度總體經(jīng)營(yíng)管理策略和計(jì)劃，投資策略和計(jì)劃，以及配套的資源部署和分配，從而確定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算 綱要；3、以各成員企業(yè)的

7、年度戰(zhàn)略執(zhí)行計(jì)劃為起點(diǎn)，確定各企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)管理策略和計(jì) 戈IJ,以及資源部署，從而確定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算綱要；4、依據(jù)預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算綱要，編制確定企業(yè)具體預(yù)算；5、以預(yù)算為依據(jù)，控制企業(yè)的資源占用和調(diào)配，監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃的落實(shí)和執(zhí) 行，控制企業(yè)的資金和費(fèi)用；6、通過(guò)定期的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，為各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者提供預(yù)算落實(shí)的詳細(xì)情況和經(jīng)營(yíng) 管理計(jì)劃的具體完成情況，為總部監(jiān)控各下屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理奠定基礎(chǔ)；7、通過(guò)預(yù)算及預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的對(duì)比，為從總部到一線的各級(jí)組織績(jī)效管理提供基礎(chǔ)。3預(yù)算組織預(yù)算組織是預(yù)算管理得以落實(shí)的基本保證，成大股份及其下屬企業(yè)預(yù)算管理的組織主要分為三類(lèi)：決策組織、責(zé)任組織、

8、核算與報(bào)告組織。預(yù)算決策組織總部的預(yù)算決策組織1、組織構(gòu)成組織名稱(chēng)：預(yù)算工作委員會(huì)上級(jí)組織：公司董事會(huì)主任：總裁副主任：分管財(cái)務(wù)的副總裁、分管規(guī)劃發(fā)展的副總裁委員：分管人力資源的副總裁、分管投資與資產(chǎn)管理的副總裁、集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)、 規(guī)劃發(fā)展部部長(zhǎng)、投資與資產(chǎn)管理部部長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)管理部部長(zhǎng)、人力資源部部長(zhǎng)、 計(jì)劃財(cái)務(wù)部分管預(yù)算的副部長(zhǎng)；可考慮外聘 1-2名預(yù)算管理專(zhuān)家作為兼職委員 下設(shè)機(jī)構(gòu)：規(guī)劃發(fā)展部和預(yù)算部作為預(yù)算工作委員會(huì)預(yù)算管理的日常工作管理部門(mén)和辦公室。2、組織職責(zé)預(yù)算工作委員及其下設(shè)機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理決策方面的主要職責(zé)如下表所示。組織名稱(chēng)職責(zé)備注預(yù)算工作委員會(huì)1、依據(jù)成大股份的總體發(fā)展戰(zhàn)略，確定

9、成大股份 的年度戰(zhàn)略目標(biāo)，從而確定本年度的總體預(yù)算 目標(biāo)；2、聽(tīng)取各成員企業(yè)年度戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)策略的匯報(bào)（按年度戰(zhàn)略執(zhí)行計(jì)劃模版要求匯報(bào)） ，討論 確定各成員企業(yè)的年度戰(zhàn)略、 經(jīng)營(yíng)策略和具體 戰(zhàn)略計(jì)劃；3、討論確定各成員企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)和資源部 署；4、編制確定總部的預(yù)算目標(biāo)和資源部署；5、定期檢查各成員企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況，控制預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題。戰(zhàn)略規(guī)劃部1、組織年度戰(zhàn)略執(zhí)行計(jì)劃工作會(huì)議，并做會(huì)議紀(jì)要；2、組織落實(shí)預(yù)算工作委員會(huì)安排的有關(guān)年度戰(zhàn)略目標(biāo)的相關(guān)研究和資料收集，并提供相關(guān)建 以力殺；3、定期組織預(yù)算委員會(huì)要求的各類(lèi)預(yù)算管理工 作會(huì)議。預(yù)算部1、編制本年度總體預(yù)算目標(biāo)；2、編制預(yù)算編制綱要

10、；3、組織編制總部的具體預(yù)算；4、組織編制各下屬企業(yè)的具體預(yù)算；5、審批并備案各下屬企業(yè)的具體預(yù)算；6、組織各級(jí)預(yù)算分析報(bào)告的及時(shí)提交；7、按預(yù)算控制要求，控制資金使用和費(fèi)用；8、及時(shí)發(fā)現(xiàn)并報(bào)告其他超預(yù)算的事項(xiàng)。各下屬企業(yè)的預(yù)算決策組織1、組織構(gòu)成組織名稱(chēng)：預(yù)算工作小組上級(jí)組織：總部的預(yù)算工作委員會(huì)、本企業(yè)的董事會(huì)組長(zhǎng)：總經(jīng)理成員：本企業(yè)總經(jīng)理會(huì)成員加財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人下設(shè)機(jī)構(gòu)：財(cái)務(wù)部2、組織職責(zé)預(yù)算工作小組及其下設(shè)機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理決策方面的主要職責(zé)如下表所示。組織名稱(chēng)職責(zé)備注預(yù)算工作小組1、依據(jù)成大股份的年度戰(zhàn)略目標(biāo)要求，確定本企業(yè)的年度戰(zhàn)略目標(biāo)，從而確定本企業(yè)的年度預(yù) 算目標(biāo)；2、依據(jù)年度戰(zhàn)略計(jì)劃

11、模板的編制要求，編制本企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)管理策略及資源部署，并向總部預(yù)算工作委員會(huì)匯報(bào)；3、定期向總部預(yù)算工作委員會(huì)匯報(bào)階段預(yù)算的 執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題和解決辦 法；4、審批確定本企業(yè)的預(yù)算編制方案；5、定期檢查本企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，控制預(yù)算執(zhí) 行中的問(wèn)題。財(cái)務(wù)部1、編制本企業(yè)本年度預(yù)算目標(biāo)；2、組織本企業(yè)具體預(yù)算的編制；3、編制本企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的分析報(bào)告；4、按預(yù)算控制要求，控制資金使用和費(fèi)用；5、及時(shí)發(fā)現(xiàn)并報(bào)告其他超預(yù)算的事項(xiàng)。預(yù)算責(zé)任組織預(yù)算責(zé)任組織，就是承擔(dān)預(yù)算中的經(jīng)營(yíng)管理任務(wù)或職責(zé)，掌握并和調(diào)動(dòng)使用預(yù)算資源的單位、部門(mén)或個(gè)人，預(yù)算的責(zé)任組織按其具體承擔(dān)的任務(wù)或職責(zé)的性質(zhì)

12、不同，可具體分為： 禾潤(rùn)中心、收入中心、投資中心、成本中心和費(fèi)用中心。在預(yù)算責(zé)任組織內(nèi)， 往往可進(jìn)一步細(xì)分成更小的責(zé)任組織，是否細(xì)分，主要看預(yù)算管理的層次和預(yù)算的管理深度。成大股份的總體預(yù)算責(zé)任組織成大股份總體預(yù)算責(zé)任組織如下圖所示。說(shuō)明：成大股份整體作為一個(gè)利潤(rùn)中心運(yùn)作，最高負(fù)責(zé)組織是總部預(yù)算工作委員會(huì)；成大總部的各部門(mén)構(gòu)成了成大股份利潤(rùn)中心下的一個(gè)費(fèi)用中心，最高負(fù)責(zé)組織 也是總部預(yù)算工作委員會(huì)；成大股份下屬的各產(chǎn)業(yè)公司，各自作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的利潤(rùn)中心運(yùn)作，其各自 的最高負(fù)責(zé)組織是預(yù)算工作小組；成大物業(yè)作為一個(gè)收入中心進(jìn)行運(yùn)作和考核，其最高負(fù)責(zé)組織也是預(yù)算工作小 組。成大總部費(fèi)用中心的細(xì)分責(zé)

13、任組織成大總部費(fèi)用中心的細(xì)分責(zé)任組織如下圖所示。說(shuō)明：總部9個(gè)職能部門(mén)，各自作為總部費(fèi)用中心下的9個(gè)下級(jí)責(zé)任組織；9個(gè)部門(mén)各自編制本部門(mén)的費(fèi)用預(yù)算(含人力成本預(yù)算)，9個(gè)部門(mén)的費(fèi)用預(yù)算總額受總部費(fèi)用中心的預(yù)算總額控制，即：9個(gè)部門(mén)的費(fèi)用預(yù)算之和等于總部費(fèi)用中心預(yù)算；各責(zé)任中心的預(yù)算第一責(zé)任人是本部門(mén)的第一負(fù)責(zé)人；總部各部門(mén)的名稱(chēng)以目前的實(shí)際名稱(chēng)為準(zhǔn)。成大發(fā)展利潤(rùn)中心的細(xì)分責(zé)任組織成大發(fā)展利潤(rùn)中心細(xì)分責(zé)任組織如下圖所示。說(shuō)明：成大發(fā)展總部的4個(gè)職能部門(mén)-辦公室、綜合部、財(cái)務(wù)部和工會(huì)組成成大發(fā)展利潤(rùn)中心下的一個(gè)費(fèi)用中心；5個(gè)分公司各自組成利潤(rùn)中心，其預(yù)算第一責(zé)任人為個(gè)分公司負(fù)責(zé)人；馬路尼工廠也作為

14、一個(gè)利潤(rùn)中心運(yùn)作，其預(yù)算第一責(zé)任人為其負(fù)責(zé)人。成大國(guó)際利潤(rùn)中心的細(xì)分責(zé)任組織成大國(guó)際利潤(rùn)中心細(xì)分責(zé)任組織如下圖所示。成大國(guó)際貿(mào)易管理總部美一分公司利潤(rùn)中心說(shuō)明：(1)成大國(guó)際總部的4個(gè)職能部門(mén)-經(jīng)理辦公室、綜合業(yè)務(wù)部、財(cái)會(huì)部和工會(huì)組成 成大國(guó)際利潤(rùn)中心下的一個(gè)費(fèi)用中心；8個(gè)分公司各自作為一個(gè)利潤(rùn)中心運(yùn)作，其預(yù)算第一責(zé)任人是其負(fù)責(zé)人。成大佳園利潤(rùn)中心的細(xì)分責(zé)任組織成大佳園利潤(rùn)中心細(xì)分責(zé)任組織如下圖所示。進(jìn)口代理利潤(rùn)中心進(jìn)口轉(zhuǎn)口利潤(rùn)中心進(jìn)口內(nèi)貿(mào)利潤(rùn)中心出口二部利潤(rùn)中心出口一部利潤(rùn)中心綜合管理部費(fèi)用中心行政部費(fèi)用中心人事部費(fèi)用中心財(cái)務(wù)部費(fèi)用中心新民農(nóng)資公司收入中心綜合管理部費(fèi)用中心成大方圓利潤(rùn)中心的

15、細(xì)分責(zé)任組織成大方圓利潤(rùn)中心細(xì)分責(zé)任組織如下圖所示。心遼 寧 采 購(gòu) 中 心吉 林 采 購(gòu) 中 心內(nèi)豕 采 購(gòu) 中 心臼營(yíng)門(mén)店遼 寧 采 購(gòu) 中 心吉 林 采 購(gòu) 中 心內(nèi)豕 采 購(gòu) 中 心遼 寧 批 發(fā) 中 心吉 林 批 發(fā) 中 心內(nèi)豕 批 發(fā) 中 心成大三霖利潤(rùn)中心的細(xì)分責(zé)任組織成大三霖利潤(rùn)中心細(xì)分責(zé)任組織如下圖所示。成大生物利潤(rùn)中心的細(xì)分責(zé)任組織成大生物利潤(rùn)中心細(xì)分責(zé)任組織如下圖所示。成大生物股份有限公司職研生營(yíng)外獸能發(fā)產(chǎn)銷(xiāo)貿(mào)苗部費(fèi)部收收公精品文檔門(mén)費(fèi)用 中門(mén) 成入 中入 中司 費(fèi)用心本心心用中中中說(shuō)明：(1)成大生物的人事部和財(cái)務(wù)部構(gòu)成成大生物整體利潤(rùn)中心下的一個(gè)費(fèi)用中心；(2)成大生

16、物營(yíng)銷(xiāo)中心下的 4個(gè)部門(mén)秘書(shū)處、商務(wù)部、市場(chǎng)部、醫(yī)學(xué)部組成營(yíng)銷(xiāo) 收入中心下的職能部門(mén)費(fèi)用中心。成大物業(yè)收入中心成大物業(yè)收入中心細(xì)分責(zé)任組織如下圖所示O成大物業(yè)管理有限公司檔文口口 綜合服務(wù)部費(fèi)出中心財(cái)務(wù)部費(fèi)用中心3.3 核算與報(bào)告組織預(yù)算管理的核算與報(bào)告組織， 是確保預(yù)算執(zhí)行和為執(zhí)行過(guò)程控制提供依據(jù)與報(bào)告的重要組織。 目前成大股份及其下屬企業(yè)的核算與報(bào)告組織基本由各級(jí)財(cái)務(wù)部承擔(dān)， 組織的職責(zé)和 報(bào)告的內(nèi)容不是十分清晰。通過(guò)本項(xiàng)目， 為加強(qiáng)成大股份的預(yù)算管理， 將對(duì)預(yù)算的核算與報(bào)告組織進(jìn)一步清晰和明確。成大股份總體的預(yù)算管理核算與報(bào)告組織成大股份總體的預(yù)算管理核算與報(bào)告組織為總部的計(jì)劃財(cái)務(wù)部，其

17、中，計(jì)劃財(cái)務(wù)部下的會(huì)計(jì)部作為預(yù)算管理的核算組織， 在完成財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)上， 增加滿(mǎn)足預(yù)算管理的核算要 求，具體的面向預(yù)算管理的核算要求由計(jì)劃財(cái)務(wù)部下的預(yù)算部負(fù)責(zé)。預(yù)算管理的報(bào)告由預(yù)算部提供。成大股份總部費(fèi)用中心的核算與報(bào)告組織同樣由總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。成大股份各下屬子公司的預(yù)算管理核算與報(bào)告組織成大股份各下屬子公司的預(yù)算管理核算與報(bào)告組織均為各企業(yè)的財(cái)務(wù)部，同時(shí)，各下屬企業(yè)在部中至少下設(shè)一個(gè)預(yù)算經(jīng)理崗位， 該預(yù)算經(jīng)理崗位可由財(cái)務(wù)部經(jīng)理或其他骨干財(cái)務(wù)人員兼任。各企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)除完成日常的財(cái)務(wù)核算與報(bào)告外，需增加面向預(yù)算管理的核算與報(bào)告，具體核算工作納入日常核算，面向預(yù)算管理的報(bào)告由預(yù)算經(jīng)理負(fù)責(zé)。4

18、 預(yù)算管理制度預(yù)算工作會(huì)議制度第一條 年度預(yù)算目標(biāo)確定會(huì)一、會(huì)議前準(zhǔn)備在會(huì)議前， 下屬企業(yè)應(yīng)該根據(jù)本公司的發(fā)展戰(zhàn)略， 按照集團(tuán)總部下發(fā)的年度戰(zhàn)略執(zhí)行計(jì)劃模版，編制年度戰(zhàn)略計(jì)劃。二、會(huì)議時(shí)間每年的十一月上旬三、參加人員（一）集團(tuán)總部參加人員集團(tuán)總裁會(huì)全體成員； 總部各職能部部長(zhǎng)； 戰(zhàn)略發(fā)展部和預(yù)算部全體成員；及邀請(qǐng)的外部人員。（二）下屬公司參加人員下屬公司的總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)。四、會(huì)議內(nèi)容討論與確定各下屬公司年度戰(zhàn)略執(zhí)行計(jì)劃和年度預(yù)算目標(biāo)。五、會(huì)議成果集團(tuán)總部對(duì)下屬公司年度戰(zhàn)略計(jì)劃提出的修改意見(jiàn)和年度預(yù)算目標(biāo)。第二條月度預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)一、會(huì)議前準(zhǔn)備在會(huì)議前，下屬企業(yè)、總部預(yù)算部、投資發(fā)展部根據(jù)總部

19、下發(fā)的月度預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告 的模版，編制月度預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告。二、會(huì)議時(shí)間每月初的某日。三、參加人員（一）集團(tuán)總部參加人員集團(tuán)總裁會(huì)全體成員、總部各職能部部長(zhǎng)，戰(zhàn)略發(fā)展部和預(yù)算部全體成員。（二）下屬公司參加人員下屬公司的總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)。三、會(huì)議內(nèi)容（一）下屬公司按照預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的模版，匯報(bào)當(dāng)期預(yù)算執(zhí)行情況及下期的設(shè)想。（二）總部預(yù)算部匯報(bào)當(dāng)期總部費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況及下期的設(shè)想。（三）投資發(fā)展部匯報(bào)當(dāng)期長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)投資預(yù)算執(zhí)行情況及下期的設(shè)想。（四）參會(huì)人員通過(guò)討論，對(duì)下屬公司、投資發(fā)展部和總部各職能部門(mén)給出下期預(yù)算執(zhí)行的 建議。四、會(huì)議成果對(duì)下屬公司、投資發(fā)展部和總部各職能部門(mén)下期預(yù)

20、算執(zhí)行提出的建議。第三條年度預(yù)算工作總結(jié)會(huì)一、會(huì)議前準(zhǔn)備在會(huì)議前，下屬企業(yè)、總部預(yù)算部、投資發(fā)展部根據(jù)總部下發(fā)的年度預(yù)算總結(jié)報(bào)告的模版，編制年度預(yù)算總結(jié)報(bào)告。二、會(huì)議時(shí)間下年的一月中旬三、參加人員（一）集團(tuán)總部參加人員集團(tuán)總裁會(huì)全體成員、總部各職能部部長(zhǎng)，戰(zhàn)略發(fā)展部和預(yù)算部全體成員。（二）下屬公司參加人員下屬公司的總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)。三、會(huì)議內(nèi)容（一）下屬公司按照年度預(yù)算執(zhí)行總結(jié)報(bào)告的模版，總結(jié)本年度預(yù)算執(zhí)行情況，并給出下一年的設(shè)想。（二）總部預(yù)算部總結(jié)本年度費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，并給出下一年的設(shè)想。（三） 投資發(fā)展部總結(jié)本年度長(zhǎng)期投資、 固定資產(chǎn)投資預(yù)算執(zhí)行情況， 并給出下一年的設(shè)想。（四）參會(huì)人

21、員對(duì)下屬公司、投資發(fā)展部和總部各職能部門(mén)當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。四、會(huì)議成果對(duì)下屬公司、投資發(fā)展部和總部各職能部門(mén)當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)報(bào)告。預(yù)算報(bào)告制度第一條 預(yù)算報(bào)告體系目標(biāo)預(yù)算報(bào)告體系是集團(tuán)公司對(duì)下屬公司進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)控與績(jī)效評(píng)價(jià)的一個(gè)重要工具與平臺(tái)。 通過(guò)它旨在提高集團(tuán)公司對(duì)下屬公司的控制力， 使下屬公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著預(yù)定的目標(biāo)前進(jìn)，以保證集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二條 預(yù)算報(bào)告體系的設(shè)計(jì)原則一、預(yù)算報(bào)告反映的內(nèi)容要從不同的角度說(shuō)明集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)完成的程度。二、預(yù)算報(bào)告不但要反映下屬公司的經(jīng)營(yíng)情況，同時(shí)要反映下屬公司所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，是一種責(zé)任報(bào)告。 一種責(zé)任報(bào)告。三、預(yù)算報(bào)

22、告要體現(xiàn)重要性原則，反映主營(yíng)業(yè)務(wù)運(yùn)行的狀況、 反映重要的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。對(duì)影響主營(yíng)業(yè)務(wù)的重要因素與事件單獨(dú)反映。 對(duì)超出正常范圍實(shí)際與預(yù)算的差異給予單獨(dú)的分析、說(shuō)明。四、預(yù)算報(bào)告要體現(xiàn)及時(shí)性。五、預(yù)算報(bào)告要體現(xiàn)相關(guān)性原則，提供管理者需要的管理信息。第三條 預(yù)算報(bào)告種類(lèi)從預(yù)算報(bào)告的頻率上分， 預(yù)算報(bào)告分為預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度性報(bào)告和年度預(yù)算業(yè)績(jī)完成情況的總結(jié)性報(bào)告。（一）預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度性報(bào)告月報(bào)、季報(bào)或中報(bào)屬于預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度性報(bào)告，主要針對(duì)各責(zé)任中心當(dāng)月/季/半年有關(guān)責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度情況向上進(jìn)行報(bào)告，包括：截至當(dāng)月（季、半年）各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際完成額、年度預(yù)算額、去年同期實(shí)際完成額、截至當(dāng)月（季、半年）各項(xiàng)指標(biāo)

23、對(duì)比年度預(yù)算的完成率。（二）年度預(yù)算業(yè)績(jī)完成情況的總結(jié)性報(bào)告各責(zé)任中心報(bào)告的重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注年度預(yù)算完成情況、差異額（率） 、產(chǎn)生差異的原因及其責(zé)任分析、下一預(yù)算年度須采取的改進(jìn)措施及可行性等方面。從預(yù)算報(bào)告分析的內(nèi)容上分， 預(yù)算報(bào)告分為盈利情況預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告、 資產(chǎn)占用預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，資本性支出與酌量行支出預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告。第四條 月度和年度預(yù)算報(bào)告的上報(bào)時(shí)間與上報(bào)單位各下屬企業(yè)預(yù)算小組將于每月終了， 下月開(kāi)始的 4 個(gè)工作日內(nèi)， 向集團(tuán)公司預(yù)算部上報(bào)月度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。 集團(tuán)公司預(yù)算部在收到下屬企業(yè)預(yù)算報(bào)告后的 2 個(gè)工作日內(nèi)， 向集團(tuán)預(yù)算委員會(huì)上報(bào)整個(gè)集團(tuán)的月度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。各下屬企業(yè)預(yù)算小

24、組將于每年終了，下年開(kāi)始的 10 個(gè)工作日內(nèi)，向集團(tuán)公司預(yù)算部上報(bào)年度預(yù)算總結(jié)報(bào)告。 集團(tuán)公司預(yù)算部在收到下屬企業(yè)預(yù)算報(bào)告后的 2 個(gè)工作日內(nèi)， 向集團(tuán)預(yù)算委員會(huì)上報(bào)整個(gè)集團(tuán)預(yù)算總結(jié)報(bào)告。第五條 預(yù)算報(bào)告聯(lián)簽制各下屬企業(yè)向集團(tuán)報(bào)送的預(yù)算報(bào)告， 必須由預(yù)算報(bào)告的編制人、 預(yù)算報(bào)告的直接主管人員和下屬企業(yè)的第一負(fù)責(zé)人聯(lián)簽后， 方可報(bào)出。 企業(yè)第一負(fù)責(zé)人必須對(duì)預(yù)算報(bào)告信息的質(zhì)量與含量承擔(dān)主要責(zé)任。第六條 預(yù)算報(bào)告信息失真責(zé)任問(wèn)咎制為保障預(yù)算報(bào)告的質(zhì)量與含量，各下屬企業(yè)要健全預(yù)算報(bào)告質(zhì)量與含量的責(zé)任問(wèn)咎制度， 并將報(bào)告的質(zhì)量納入對(duì)下屬企業(yè)及其責(zé)任人的考核與獎(jiǎng)罰范疇， 強(qiáng)化對(duì)預(yù)算報(bào)告失真等的控制與懲罰力

25、度。 就基本原則而言， 在預(yù)算報(bào)告失真的責(zé)任歸咎上， 各下屬企業(yè)的第一負(fù)責(zé)人必須承擔(dān)至少一半以上的第一責(zé)任；預(yù)算報(bào)告的直接主管人員承擔(dān)信息質(zhì)量的第二責(zé)任；預(yù)算報(bào)告的具體編制者為第三責(zé)任承擔(dān)者。第七條 預(yù)算報(bào)告信息質(zhì)量的監(jiān)督集團(tuán)預(yù)算部、 風(fēng)險(xiǎn)管理部有權(quán)隨時(shí)查閱各下屬企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)資料、 預(yù)算信息資料， 其中包括主要責(zé)任人的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支情況等， 同時(shí)有權(quán)對(duì)各下屬企業(yè)責(zé)任人及其他相關(guān)人員進(jìn)行質(zhì)詢(xún)。預(yù)算外支出制度第一條 預(yù)算外支出制度的目標(biāo)和內(nèi)容此制度旨在確保股權(quán)投資、 資產(chǎn)購(gòu)置、 費(fèi)用支出、 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等預(yù)算管理權(quán)威性與有效性，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中限制和規(guī)范預(yù)算外支出行為， 從而保障各項(xiàng)活動(dòng)按照既定預(yù)算目標(biāo)、

26、 預(yù)算 標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算進(jìn)度順利實(shí)施。本制度主要是規(guī)定預(yù)算外支出的審批權(quán)限。第二條 費(fèi)用的控制方式費(fèi)用指銷(xiāo)售費(fèi)用與管理費(fèi)用， 銷(xiāo)售費(fèi)用中人工成本、 招待費(fèi)等按單項(xiàng)控制， 其他費(fèi)用按責(zé)任中心的總額控制即可。管理費(fèi)用日常費(fèi)用中的人工成本、 招待費(fèi)、 會(huì)議費(fèi)等， 可按單項(xiàng) 控制，其它項(xiàng)目費(fèi)用按責(zé)任中心的總額控制即可，而管理費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用可按單項(xiàng)控制。第三條 預(yù)算外支出的種類(lèi)根據(jù)支出性質(zhì)的不同，預(yù)算外支出分為：費(fèi)用預(yù)算外支出、資本性支出預(yù)算外支出。第四條 費(fèi)用預(yù)算外支出的審批權(quán)限下屬企業(yè)費(fèi)用的預(yù)算外支出，由下屬企業(yè)自行決定審批的權(quán)限，但一律不得影響年度預(yù)算銷(xiāo)售收入及利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？偛抠M(fèi)用預(yù)算外審批的權(quán)限如下

27、：1、對(duì)于職能部門(mén)的費(fèi)用總額未超預(yù)算，而單項(xiàng)費(fèi)用超預(yù)算的預(yù)算外支出，先由預(yù)算會(huì) 計(jì)預(yù)審，再由職能部門(mén)的第一責(zé)任人審批。對(duì)于累計(jì)超過(guò)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)10%， 或金額不超過(guò)XX 萬(wàn)元以?xún)?nèi)的，須由預(yù)算會(huì)計(jì)和預(yù)算部部長(zhǎng)預(yù)審，通過(guò)后，再報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。對(duì)于累計(jì)超過(guò)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)10%但低于20%及以下，或金額超過(guò)xx 萬(wàn)元但低于xx 萬(wàn)元及以下的，須由預(yù)算會(huì)計(jì)和預(yù)算部部長(zhǎng)預(yù)審，通過(guò)后，再報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)；4、對(duì)于年度累計(jì)超過(guò)原預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)20%，或金額超過(guò)xx 萬(wàn)元的，須由預(yù)算會(huì)計(jì)和預(yù)算部部長(zhǎng)預(yù)審，通過(guò)后，再報(bào)請(qǐng)集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)。第五條 資本性支出預(yù)算外支出的審批權(quán)限資本性支出預(yù)算外支出一律歸集團(tuán)總部審批。 不論是

28、總部還是下屬企業(yè)資本性支出預(yù)算外支出， 經(jīng)集團(tuán)投資發(fā)展部部長(zhǎng)、 主管預(yù)算會(huì)計(jì)和預(yù)算部部長(zhǎng)預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)后， 依據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及 金額不同，分別按下列規(guī)定審批：1、支出超出幅度低于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)10%及以下，或超出金額低于 xx 萬(wàn)元以下的，須報(bào)請(qǐng)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)；2、支出超出幅度超過(guò)10%但低于 20%及以下，或超出金額超過(guò) 100 萬(wàn)元但低于 500萬(wàn)元及以下的，須報(bào)請(qǐng)集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)；3、支出超出幅度超過(guò) 20%,或超出金額超過(guò) 500萬(wàn)元的，須報(bào)請(qǐng)集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì) 批準(zhǔn)；4、各成員單位資本支出性項(xiàng)目預(yù)算的調(diào)整，一律不得影響年度銷(xiāo)售收入或利潤(rùn)預(yù)算目 標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。5預(yù)算管理流程預(yù)算管理的總體流程預(yù)算管理的總體

29、流程，是描述成大股份預(yù)算管理全過(guò)程的示意流程，如下圖所示。底入股前甌事會(huì)推算 L傳委員會(huì)鼾年親戰(zhàn)洛總目標(biāo)提供西蕓的 分而吊依據(jù)工苣事合工生 年度雌三目標(biāo)組職召開(kāi)年 電葉耳I = 飄施制總部的 年度m耳目 林表向苗融貞會(huì)匯報(bào) 本公司的年度戰(zhàn)略 執(zhí)行計(jì)虬褊制本公司年 度府算目席地七代見(jiàn)耨苴布外醫(yī)房 喳總目標(biāo)卷京三軍雷 批與費(fèi)案除改井噴至 年度戰(zhàn)略己 目標(biāo)發(fā)右一皴責(zé) 任中心的年 黃弼內(nèi)行 計(jì)劃模版迎曰總部的他熨擲行極展求定班組可開(kāi) 刊界物行情祝 二作隹說(shuō),定期佗于宣義 行情因皓定期為位嵬執(zhí), 際情況檢查、公司總部年廢演算總 結(jié)與弁聽(tīng)恨臺(tái)金年討算姑L.洲公司年償加生俱會(huì)僅定期的力豆優(yōu) 行情祝第告多烹U(xiǎn)

30、祠定十妾 卜成嗓n行計(jì)劃本標(biāo) 技算m 分1林左度三.1驅(qū)R本公司 的具體四用 騙制工作組典本公司的坎耳執(zhí)行淖就告小口.菖公司 的位耳住舁 才造年度戰(zhàn)略執(zhí)行計(jì)劃審批與編制流程年度戰(zhàn)略執(zhí)行計(jì)劃審批與編制流程如下圖所示。預(yù)算目標(biāo)編制與審批流程年度預(yù)算目標(biāo)編制與審批的流程如下圖所示。具體預(yù)算編制與審批流程總部費(fèi)用中心具體預(yù)算編制與審批流程總部各職能部門(mén)構(gòu)成總部的費(fèi)用中心，其具體預(yù)算編制與審批流程如下圖所示。預(yù)算工作委員會(huì)預(yù)算部各職能部門(mén)各子公司具體預(yù)算編制與審批流程各子公司具體預(yù)算編制與審批流程如下圖所示。本公司年度戰(zhàn) 略執(zhí)行計(jì)劃J 一 審批各部門(mén) 年度寸劃I -審批后的年度工作計(jì)劃審批后的年度業(yè)務(wù)計(jì)

31、劃ZZ 發(fā)布具體預(yù) 算編制樣表編制本部門(mén)g編制本部門(mén) 預(yù)算審批各部提交審批提交審批本公司年度預(yù)算目標(biāo)表審批后的審批后的預(yù)算 底算預(yù)算工作小組財(cái)務(wù)部 職能部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)編制本部門(mén)的 編制本部門(mén)的 牛隹1年尚I I年度業(yè)務(wù),劃 羲/ I 晟勒I定期預(yù)算工作會(huì)議流程定期舉行的預(yù)算工作會(huì)議是成大股份預(yù)算工作委員會(huì)檢查、控制、指導(dǎo)各子公司經(jīng)營(yíng) 管理工作，檢查、控制、指導(dǎo)各子公司預(yù)算執(zhí)行情況及解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題的重要手 段，定期預(yù)算工作會(huì)議流程如下圖所示。預(yù)算工作委員會(huì)戰(zhàn)略規(guī)劃缽各子公司預(yù)算工作小組 總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部發(fā)布全年定期 預(yù)算工作會(huì)議 制度發(fā)布定期預(yù)算報(bào)告模版說(shuō)明：各下屬企業(yè)也可以按照此流程安排

32、本企業(yè)的定期預(yù)算工作會(huì)議。預(yù)算調(diào)整各單位預(yù)算的調(diào)整，情況比較復(fù)雜，基本上分為如下三種情況：第一，預(yù)算的重大調(diào)整這種情況往往是由于市場(chǎng)或企業(yè)戰(zhàn)略的重大變化，導(dǎo)致企業(yè)在預(yù)算年度內(nèi)，在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行預(yù)算的重大調(diào)整，遇到這種情況，一般的處理方式是企業(yè)在剩下的預(yù)算執(zhí)行時(shí)間內(nèi)，重編預(yù)算，即從預(yù)算目標(biāo)開(kāi)始重新編制預(yù)算。如果成大股份遇到此種情況，建議也從預(yù)算目標(biāo)開(kāi)始重新編制本年度內(nèi)的預(yù)算，我們 的產(chǎn)品可以支持，并形成新的預(yù)算版本。第二，預(yù)算責(zé)任單位的調(diào)整此種情況，一般分為兩種，一種是預(yù)算責(zé)任單位發(fā)生重大的變化，從而引起預(yù)算的重 大調(diào)整。如果成大股份遇到此種情況，建議按第一種情況處理。另外一種情況是，個(gè)別

33、單位進(jìn)行調(diào)整，如新增一個(gè)部門(mén)，或者撤銷(xiāo)一個(gè)部門(mén)，或者分 拆一個(gè)部門(mén)，或者合并兩個(gè)部門(mén)，此種情況往往會(huì)引起預(yù)算的局部調(diào)整。第三，預(yù)算項(xiàng)目的調(diào)整此種情況，往往是在執(zhí)行預(yù)算管理的第一年或第二年，對(duì)未來(lái)的預(yù)算項(xiàng)目設(shè)計(jì)的不完整造成的，因業(yè)務(wù)需要，需在已有的預(yù)算項(xiàng)目的基礎(chǔ)上增加新的預(yù)算項(xiàng)目。上述三種情況，是預(yù)算管理中會(huì)遇到的情況，對(duì)于成大股份的預(yù)算管理， 我們建議采用鋼性預(yù)算管理模式， 除第一種情況外，均不進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，對(duì)超預(yù)算的情況，通過(guò)預(yù)算外審 批和預(yù)算考核解決。詳見(jiàn)下面的預(yù)算外審批流程。預(yù)算外審批流程各預(yù)算單位超預(yù)算主要分為兩種情況：1、超預(yù)算項(xiàng)目即某項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)支未納入本年度的預(yù)算項(xiàng)目，但為了業(yè)務(wù)需要

34、，必須進(jìn)行開(kāi)支，此類(lèi)業(yè)務(wù)處理通過(guò)預(yù)算目標(biāo)表中的項(xiàng)目“預(yù)算外開(kāi)支”實(shí)現(xiàn)，但需按照如下預(yù)算外審批流程執(zhí)行審批。超預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算外審批流程如下圖所示。2、超預(yù)算額度即因市場(chǎng)或業(yè)務(wù)變化， 某項(xiàng)或某幾項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算額度不夠，需增加預(yù)算，這類(lèi)預(yù)算調(diào)整需經(jīng)董事會(huì)審批。因目前采用的是剛性預(yù)算管理模式，建議不做此類(lèi)預(yù)算調(diào)整， 對(duì)必須超預(yù)算的情況，通過(guò)預(yù)算考核實(shí)現(xiàn)，并執(zhí)行上面的預(yù)算外審批制度。對(duì)于大額的資金支出，通過(guò)資金管理中的資金支出審批流程實(shí)現(xiàn)。6預(yù)算樣表體系年度戰(zhàn)略執(zhí)行計(jì)劃模板詳見(jiàn)附件文件年度戰(zhàn)略執(zhí)行計(jì)劃模版預(yù)算目標(biāo)樣表體系1、總部費(fèi)用中心預(yù)算目標(biāo)表詳見(jiàn)附件文件成大總部預(yù)算與執(zhí)行樣表之工作表“關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)”

35、2、成大發(fā)展預(yù)算目標(biāo)表詳見(jiàn)附件文件成大發(fā)展預(yù)算與執(zhí)行樣表之工作表“關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)”3、成大國(guó)際預(yù)算目標(biāo)表詳見(jiàn)附件文件成大國(guó)際預(yù)算與執(zhí)行樣表之工作表“關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)”4、成大佳園預(yù)算目標(biāo)表詳見(jiàn)附件文件成大佳園預(yù)算與執(zhí)行樣表之工作表“關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)”5、成大方圓預(yù)算目標(biāo)表詳見(jiàn)附件文件成大方圓預(yù)算與執(zhí)行樣表之工作表“關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)”6、成大生物預(yù)算目標(biāo)表詳見(jiàn)附件文件成大生物預(yù)算與執(zhí)行樣表之工作表“關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)”7、成大三霖預(yù)算目標(biāo)表詳見(jiàn)附件文件成大三霖預(yù)算與執(zhí)行樣表之工作表“關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)”8、成大物業(yè)預(yù)算目標(biāo)表詳見(jiàn)附件文件成大物業(yè)預(yù)算與執(zhí)行樣表之工作表“關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)”預(yù)算編制大綱模版預(yù)算編制大綱，就是對(duì)本年

36、度各項(xiàng)關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)的統(tǒng)一說(shuō)明。例如：按本方案，設(shè)計(jì)的預(yù)算關(guān)鍵指標(biāo)的說(shuō)明如下。1、銷(xiāo)售收入：指會(huì)計(jì)核算中的賬面收入。由于某些公司業(yè)務(wù)的特殊性，銷(xiāo)售收入特指如下表。公司名稱(chēng)銷(xiāo)售收入國(guó)際賬面收入-作價(jià)收入成大發(fā)展賬面收入-作價(jià)收入-代理U入+貿(mào)易額其他公司賬面收入2、利潤(rùn)：指稅前利潤(rùn)，不含減值準(zhǔn)備，因?yàn)槟瓿躅A(yù)算時(shí)，要求下屬公司的管理層重視 對(duì)資產(chǎn)的管理，避免發(fā)生資產(chǎn)減值的現(xiàn)象。3、銷(xiāo)售費(fèi)用：指會(huì)計(jì)核算中的賬面銷(xiāo)售費(fèi)用。但對(duì)成大國(guó)際、成大發(fā)展和成大佳園來(lái)說(shuō)，指銷(xiāo)售費(fèi)用中的人工成本和間接銷(xiāo)售費(fèi)用部分，銷(xiāo)售費(fèi)用中的直接部分應(yīng)屬于銷(xiāo)售成本。4、銷(xiāo)售費(fèi)用率：為銷(xiāo)售費(fèi)用 /銷(xiāo)售收入。5、毛利：為銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成

37、本。但對(duì)成大國(guó)際、成大發(fā)展和成大佳園來(lái)說(shuō)，毛利為銷(xiāo) 售收入-賬面銷(xiāo)售成本-銷(xiāo)售費(fèi)用中的直接部分。6、毛利率：為毛利/銷(xiāo)售收入。7、管理費(fèi)用：指會(huì)計(jì)核算中的賬面管理費(fèi)用，銷(xiāo)售費(fèi)用率為管理費(fèi)用/銷(xiāo)售收入。8、財(cái)務(wù)費(fèi)用：指會(huì)計(jì)核算中的賬面財(cái)務(wù)費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用率為財(cái)務(wù)費(fèi)用/銷(xiāo)售收入。9、單位人力成本：指員工工資、獎(jiǎng)金和各種福利的平均數(shù)。10、資金使用額度：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占用資金的峰值。包括：資金占用和額度占用， 也是母公司給能夠給下屬公司的最大資源之一。11、流動(dòng)資金平均日占用：流動(dòng)資金占用=流動(dòng)資產(chǎn)-應(yīng)付賬款-預(yù)收賬款=（流動(dòng)資產(chǎn)-應(yīng)付賬款-預(yù)收賬款-應(yīng)付票據(jù)-應(yīng)付外匯款）+ （應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付外匯款

38、）=資金占用 +額度占用。對(duì)于成大生物來(lái)說(shuō)，可采用每一月初或月末流動(dòng)資金占用的平均值，來(lái)代替日平均。12、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)：指收現(xiàn)額/流動(dòng)資金平均日占用。13、流動(dòng)資金回報(bào)率：指利潤(rùn)/流動(dòng)資金平均日占用。14、當(dāng)年回款率：當(dāng)年收現(xiàn)凈額/ 當(dāng)年應(yīng)收款額=（當(dāng)年收現(xiàn)額- 當(dāng)年發(fā)生的預(yù)收賬款）/（年初應(yīng)收賬款-年初預(yù)收賬款+當(dāng)年銷(xiāo)售收入），收現(xiàn)額為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。15、資本性支出：為購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的支出。16、核心業(yè)務(wù)收入：根據(jù)各公司目前的戰(zhàn)略確定核算業(yè)務(wù)收入。17、庫(kù)存周轉(zhuǎn)次數(shù)（方圓）：為銷(xiāo)售成本/（月初存貨余額+月末存貨余額）/2 ） 。18、 、 新開(kāi)店

39、銷(xiāo)售收入 （方圓） ： 以預(yù)算年度的年末為起點(diǎn)計(jì)算， 開(kāi)店時(shí)間未滿(mǎn)一年的店 為新開(kāi)店。19、開(kāi)發(fā)新店投入（方圓）：為新開(kāi)店的租金、裝修費(fèi)與人力成本之和。20、改造老店投入（方圓）：為老店的裝修費(fèi)用。21、研發(fā)投入（生物）：為企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的支出。22、市場(chǎng)投入（生物）：不僅為當(dāng)年而且為以后年度的銷(xiāo)售收入產(chǎn)生影響的銷(xiāo)售費(fèi)用支出，為目前的市場(chǎng)推廣費(fèi)。23、新品種銷(xiāo)售收入占總收入比例（生物）：新品種指乙腦疫苗。6.4 預(yù)算編制樣表體系成大股份總體預(yù)算匯總表詳見(jiàn)附件文件成大總部預(yù)算與執(zhí)行樣表之工作表“匯總利潤(rùn)表”成大股份總部預(yù)算編制樣表體系所有樣表詳見(jiàn)附件文檔成大總部預(yù)算與執(zhí)行樣表 ，具體包括：費(fèi)用中心

40、預(yù)算樣表費(fèi)用預(yù)算匯總表資本性支出預(yù)算樣表投資收益預(yù)算樣表固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算樣表長(zhǎng)期資產(chǎn)清理預(yù)算樣表成大發(fā)展預(yù)算編制樣表體系所有樣表詳見(jiàn)附件文檔成大發(fā)展預(yù)算與執(zhí)行樣表 ，具體包括：成大發(fā)展利潤(rùn)預(yù)算樣表分公司預(yù)算表（利潤(rùn)中心）分公司銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表費(fèi)用中心預(yù)算樣表資本性支出預(yù)算樣表預(yù)算編制匯總表成大國(guó)際預(yù)算編制樣表體系所有樣表詳見(jiàn)附件文檔成大國(guó)際預(yù)算與執(zhí)行樣表成大國(guó)際利潤(rùn)預(yù)算樣表分公司預(yù)算表（利潤(rùn)中心）費(fèi)用中心預(yù)算樣表資本性支出預(yù)算樣表預(yù)算編制匯總表成大佳園預(yù)算編制樣表體系所有樣表詳見(jiàn)附件文檔成大佳園預(yù)算與執(zhí)行樣表成大佳園利潤(rùn)預(yù)算樣表分公司預(yù)算表（利潤(rùn)中心）費(fèi)用中心預(yù)算樣表資本性支出預(yù)算樣表預(yù)算編

41、制匯總表成大方圓預(yù)算編制樣表體系所有樣表詳見(jiàn)附件文檔成大方圓預(yù)算與執(zhí)行樣表成大方圓利潤(rùn)預(yù)算樣表直營(yíng)店預(yù)算表批發(fā)單位預(yù)算表自營(yíng)商品部預(yù)算表費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表資本性支出預(yù)算樣表成大生物預(yù)算編制樣表體系所有樣表詳見(jiàn)附件文檔成大生物預(yù)算與執(zhí)行樣表成大生物利潤(rùn)預(yù)算樣表成本中心預(yù)算編制樣表費(fèi)用中心預(yù)算樣表收入中心預(yù)算樣表營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用中心預(yù)算樣表研發(fā)中心預(yù)算樣表資本性支出預(yù)算樣表預(yù)算編制匯總表,具體包括:,具體包括:,具體包括:,具體包括:成大三霖預(yù)算編制樣表體系所有樣表詳見(jiàn)附件文檔成大三霖預(yù)算與執(zhí)行樣表 ，具體包括：成大三霖利潤(rùn)預(yù)算樣表項(xiàng)目預(yù)算樣表（利潤(rùn)中心）共同費(fèi)用預(yù)算樣表資本性支出預(yù)算樣表預(yù)算編制匯總表成大物

42、業(yè)預(yù)算編制樣表體系所有樣表詳見(jiàn)附件文檔成大物業(yè)預(yù)算與執(zhí)行樣表 ，具體包括：費(fèi)用預(yù)算樣表收入中心預(yù)算樣表利潤(rùn)中心預(yù)算樣表預(yù)算分析樣表體系成大股份總部預(yù)算分析樣表體系所有預(yù)算分析樣表詳見(jiàn)附件文檔 成大總部預(yù)算與執(zhí)行樣表 之工作表 “預(yù)算執(zhí)行樣表”具體包括：各部門(mén)費(fèi)用執(zhí)行明細(xì)表費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行匯總分析表資本性支出預(yù)算執(zhí)行分析表投資收益預(yù)算執(zhí)行情況分析表長(zhǎng)期資產(chǎn)清理情況預(yù)算執(zhí)行分析表固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況預(yù)算執(zhí)行分析表成大發(fā)展預(yù)算分析樣表體系所有預(yù)算分析樣表詳見(jiàn)附件文檔 成大發(fā)展預(yù)算與執(zhí)行樣表 之工作表 “預(yù)算執(zhí)行樣表”具體包括：收入預(yù)算執(zhí)行分析表利潤(rùn)預(yù)算執(zhí)行分析表成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行分析表流動(dòng)資產(chǎn)占用預(yù)算執(zhí)行分析

43、表流動(dòng)資產(chǎn)逾期占用分析表收現(xiàn)情況預(yù)算執(zhí)行情況分析表資本性支出預(yù)算執(zhí)行情況分析表6.5.3 成大國(guó)際預(yù)算分析樣表體系所有預(yù)算分析樣表詳見(jiàn)附件文檔 成大國(guó)際預(yù)算與執(zhí)行樣表具體包括：收入預(yù)算執(zhí)行分析表利潤(rùn)預(yù)算執(zhí)行分析表成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行分析表流動(dòng)資產(chǎn)占用預(yù)算執(zhí)行分析表流動(dòng)資產(chǎn)逾期占用分析表收現(xiàn)情況預(yù)算執(zhí)行情況分析表資本性支出預(yù)算執(zhí)行情況分析表之工作表6.5.4 成大佳園預(yù)算分析樣表體系所有預(yù)算分析樣表詳見(jiàn)附件文檔 成大佳園預(yù)算與執(zhí)行樣表具體包括：收入預(yù)算執(zhí)行分析表利潤(rùn)預(yù)算執(zhí)行分析表成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行分析表流動(dòng)資產(chǎn)占用預(yù)算執(zhí)行分析表流動(dòng)資產(chǎn)逾期占用分析表收現(xiàn)情況預(yù)算執(zhí)行情況分析表資本性支出預(yù)算執(zhí)行情況分析

44、表之工作表6.5.5 成大方圓預(yù)算分析樣表體系所有預(yù)算分析樣表詳見(jiàn)附件文檔 成大方圓預(yù)算與執(zhí)行樣表具體包括：收入與利潤(rùn)預(yù)算執(zhí)行分析表利潤(rùn)預(yù)算執(zhí)行分析表成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行分析表流動(dòng)資產(chǎn)占用預(yù)算執(zhí)行分析表庫(kù)存周轉(zhuǎn)預(yù)算執(zhí)行分析表流動(dòng)資產(chǎn)逾期占用分析表收現(xiàn)情況預(yù)算執(zhí)行情況分析表資本性支出與酌量性支出預(yù)算執(zhí)行情況分析表之工作表6.5.6 成大生物預(yù)算分析樣表體系所有預(yù)算分析樣表詳見(jiàn)附件文檔 成大生物預(yù)算與執(zhí)行樣表具體包括：之工作表收入預(yù)算執(zhí)行分析表利潤(rùn)預(yù)算執(zhí)行分析表成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行分析表流動(dòng)資產(chǎn)占用預(yù)算執(zhí)行分析表流動(dòng)資產(chǎn)逾期占用分析表收現(xiàn)情況預(yù)算執(zhí)行情況分析表資本性支出與酌量性支出預(yù)算執(zhí)行情況分析表成大三

45、霖預(yù)算分析樣表體系所有預(yù)算分析樣表詳見(jiàn)附件文檔成大三霖預(yù)算與執(zhí)行樣表之工作表“預(yù)算執(zhí)行樣表” 具體包括：收入與利潤(rùn)預(yù)算執(zhí)行分析表利潤(rùn)預(yù)算執(zhí)行分析表成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行分析表流動(dòng)資產(chǎn)占用預(yù)算執(zhí)行分析表流動(dòng)資產(chǎn)逾期占用分析表收現(xiàn)情況預(yù)算執(zhí)行情況分析表資本性支出預(yù)算執(zhí)行情況分析表成大物業(yè)預(yù)算分析樣表體系所有預(yù)算分析樣表詳見(jiàn)附件文檔成大物業(yè)預(yù)算與執(zhí)行樣表之工作表“預(yù)算執(zhí)行樣表” 具體包括：收入與費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行表食堂與休閑中心預(yù)算執(zhí)行情況分析表預(yù)算報(bào)告模版月度盈利情況預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告本報(bào)告反映下屬企業(yè)盈利情況預(yù)算執(zhí)行和責(zé)任完成情況。具體內(nèi)容如下：一、企業(yè)盈利情況預(yù)算執(zhí)行分析表盈利情況預(yù)算執(zhí)行分析表由收入預(yù)算執(zhí)

46、行分析表、利潤(rùn)預(yù)算執(zhí)行分析表和成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行分析表組成（見(jiàn)“下屬公司預(yù)算與執(zhí)行”附表中的“預(yù)算執(zhí)行樣表”工作表）。二、分析與判斷1、亮點(diǎn)與暗點(diǎn)分析指標(biāo)亮點(diǎn)暗點(diǎn)原因分析銷(xiāo)售收入毛利率銷(xiāo)售費(fèi)用率管理費(fèi)用率財(cái)務(wù)費(fèi)用率核心業(yè)務(wù)或新開(kāi)店 或新品種收入占總 收入比例利潤(rùn)原因分析時(shí)，對(duì)影響主營(yíng)業(yè)務(wù)的重要因素與事件單獨(dú)反映（如關(guān)鍵供應(yīng)商與客戶(hù)的變化、涉及法律訴訟的項(xiàng)目等），對(duì)超出正常范圍實(shí)際與預(yù)算的差異給予單獨(dú)的分析、說(shuō)明。2、指出其它影響收入、成本、費(fèi)用及稅收的潛在因素。包括內(nèi)部的與外部的。外部的，如：國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化、 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的變化、主要客戶(hù)與供應(yīng)商的變化、原材料價(jià)格的變化等

47、。內(nèi)部的，如：企業(yè)產(chǎn)品 政策的變化、管理方式的變化、扶持政策、激勵(lì)政策的變化等。3、指出下期管理的重點(diǎn)與改進(jìn)措施。4、對(duì)下期工作的預(yù)期。月度流動(dòng)資產(chǎn)占用預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告一、流動(dòng)資產(chǎn)占用預(yù)算執(zhí)行分析表資產(chǎn)占用預(yù)算執(zhí)行分析表由流動(dòng)資產(chǎn)占用預(yù)算執(zhí)行分析表、逾期資產(chǎn)占用分析表和收現(xiàn)情況預(yù)算執(zhí)行分析表組成（見(jiàn)“下屬公司預(yù)算與執(zhí)行”附表中“預(yù)算執(zhí)行樣表”工作表）二、分析與判斷1、亮點(diǎn)與暗點(diǎn)分析指標(biāo)亮點(diǎn)暗點(diǎn)原因分析流動(dòng)資金平均日占用額流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)次數(shù)逾期庫(kù)存百分比逾期應(yīng)收賬款百分比逾期預(yù)付賬款百分比庫(kù)存周轉(zhuǎn)次數(shù)（僅方圓）當(dāng)年回款率原因分析時(shí)，對(duì)影響主營(yíng)業(yè)務(wù)的重要因素與事件單獨(dú)反映，對(duì)超出正常范圍實(shí)際與預(yù)算的差異給予單獨(dú)的分析、說(shuō)明。2、指出其它影響資產(chǎn)占用與周轉(zhuǎn)的潛在因素包括內(nèi)部的與外部的。外部的，如：國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化、 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的變化、主要客戶(hù)與供應(yīng)商的變化、原材料價(jià)格的變化等。內(nèi)部的，如：企業(yè)產(chǎn)品 政策的變化、管理方式的變化、扶持政策、激勵(lì)政策的變化等。3、指出下期管理的重點(diǎn)與改進(jìn)措施4、對(duì)下期工作的預(yù)期月度資本性支由與酌量性支由預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告一、資本性支出與酌量性支