《審計(jì)管理手冊(cè)》word版

1、XX公司審計(jì)管理手冊(cè)1XX公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)第12 號(hào)工程項(xiàng)目審計(jì)1 目的1.1 規(guī)范工程項(xiàng)目審計(jì)，控制審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效果。2 依據(jù)2.1 XX公司內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定2.2 XX公司內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范2.3 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架2.4 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則及實(shí)務(wù)指南2.5 財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2.6 XX公司內(nèi)部控制測(cè)試技術(shù)指導(dǎo)手冊(cè)3 項(xiàng)目審計(jì)的性質(zhì)3.1 工程項(xiàng)目審計(jì)，是指單項(xiàng)工程項(xiàng)目從投標(biāo)、中標(biāo)、組織施工到竣工交付使用全過(guò)程的經(jīng)濟(jì)和管理活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)，并對(duì)其最終績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。3.2 本實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)所稱工程

2、項(xiàng)目審計(jì)，是以建筑工程為主線開展的綜合性審計(jì)，其在不同階段均涉及總部相關(guān)職能和業(yè)務(wù)部門的工作，根據(jù)項(xiàng)目立項(xiàng)的依據(jù)，可以一并審計(jì)，也可以分別進(jìn)行。3.3 工程項(xiàng)目審計(jì)分為前期審計(jì)、中期審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)。 前期審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目前期承接工作，以及公司相關(guān)政策執(zhí)行情況進(jìn)行的審計(jì)。主要目的是評(píng)價(jià)公司市場(chǎng)定位和經(jīng)營(yíng)策略的執(zhí)行情況，存在的偏差及原因；并對(duì)承接項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)；在此基礎(chǔ)上，為管理層提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量提出建議。 中期審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中合同管理、分供方選擇、現(xiàn)場(chǎng)成本控制、XX公司審計(jì)管理手冊(cè)2資金收支等管理進(jìn)行的審計(jì)。主要評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，公司管理制度執(zhí)行的效率和效果

3、，并根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出改進(jìn)和處理建議，強(qiáng)化項(xiàng)目的過(guò)程管理，保證預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 竣工結(jié)算審計(jì)是指在工程項(xiàng)目竣工交驗(yàn)階段，對(duì)項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)完成情況及經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程進(jìn)行的審計(jì)。主要目的是最終評(píng)價(jià)項(xiàng)目的管理績(jī)效和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確認(rèn)公司設(shè)定目標(biāo)的完成情況，為公司考核、任免決策提供參考依據(jù)。3.4 審計(jì)結(jié)果經(jīng)管理層批準(zhǔn)后，可作為公司對(duì)項(xiàng)目管理班子進(jìn)行業(yè)績(jī)考核的依據(jù)。4 前期審計(jì)的主要內(nèi)容4.1 市場(chǎng)定位：所承接的項(xiàng)目是否符合公司的政策導(dǎo)向和有關(guān)市場(chǎng)定位要求。4.2 招標(biāo)文件評(píng)審：是否按照公司規(guī)定，由主辦部門組織項(xiàng)目信息背景調(diào)查并進(jìn)行招標(biāo)文件評(píng)審，相關(guān)部門提出評(píng)審意見(jiàn)，是否按授權(quán)進(jìn)行審批，評(píng)審結(jié)果是否得

4、到執(zhí)行或落實(shí)。4.3 投標(biāo)文件編制和評(píng)審：是否按照公司規(guī)定，由相關(guān)部門及時(shí)編制，依據(jù)合理，并由主辦部門組織召開評(píng)審會(huì)，記錄評(píng)審結(jié)果。4.4 投標(biāo)決策 在招投標(biāo)文件評(píng)審的基礎(chǔ)上，檢查投標(biāo)決策是否按授權(quán)審判執(zhí)行。 檢查投標(biāo)決策人對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和充分性。4.5 業(yè)主合同及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 管理流程：檢查業(yè)主合同是否按規(guī)定進(jìn)行評(píng)審，并記錄評(píng)審結(jié)果，最終審批與合同簽署是否符合授權(quán)。 職責(zé)履行：檢查合同評(píng)審記錄及最終合同，評(píng)價(jià)各部門的評(píng)審職責(zé)是否充分履行，重大風(fēng)險(xiǎn)條款是否得到充分關(guān)注，以及相應(yīng)防范措施的適當(dāng)性。 合同交底：檢查合同交底記錄，評(píng)價(jià)合同交底的充分性和適當(dāng)性。4.6 項(xiàng)目實(shí)施的初

5、步階段XX公司審計(jì)管理手冊(cè)3 項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目策劃編制的及時(shí)性。 項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目策劃內(nèi)容的合理性和完整性。 相關(guān)部門是否按職責(zé)進(jìn)行審核，并依照公司授權(quán)體系進(jìn)行審批。 目標(biāo)責(zé)任的確定及責(zé)任書簽訂是否及時(shí)，內(nèi)容是否合理、依據(jù)是否充分。 檢查項(xiàng)目施工的準(zhǔn)備工作，評(píng)價(jià)現(xiàn)場(chǎng)資源配置的充分性。4.7 上述程序涉及的合同文件、過(guò)程記錄資料是否及時(shí)、完整地保存。5 中期審計(jì)的主要內(nèi)容5.1 分包商和供應(yīng)商的選擇程序1 項(xiàng)目經(jīng)理部是否及時(shí)提出采購(gòu)申請(qǐng)計(jì)劃，并經(jīng)過(guò)項(xiàng)目經(jīng)理審批。 采購(gòu)實(shí)施主體是否按項(xiàng)目策劃確定，并依據(jù)采購(gòu)申請(qǐng)編制采購(gòu)計(jì)劃，其中候選單位數(shù)量是否保證一定的競(jìng)爭(zhēng)性。 實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)的，招標(biāo)文件是否經(jīng)過(guò)評(píng)審，

6、并按授權(quán)規(guī)定最終審批。 是否對(duì)未列入當(dāng)年分包商/供應(yīng)商合格名單的候選單位進(jìn)行了資格預(yù)審并保存記錄。 采購(gòu)開標(biāo)/議標(biāo)記錄的內(nèi)容是否完整，項(xiàng)目經(jīng)理部和相關(guān)部門是否在議標(biāo)過(guò)程中履行其職責(zé)。 檢查中標(biāo)單位是否為合理最低價(jià)，是否編制價(jià)格評(píng)價(jià)及選擇審批表，并按授權(quán)進(jìn)行審批。 獨(dú)家議標(biāo)的采購(gòu)，檢查采購(gòu)依據(jù)是否充分合理，對(duì)于非業(yè)主指定的獨(dú)家議標(biāo)單位，是否按規(guī)定執(zhí)行了相應(yīng)的議標(biāo)程序，獨(dú)家議標(biāo)記錄是否按授權(quán)進(jìn)行審批。 納入現(xiàn)場(chǎng)快速采購(gòu)的物資，檢查是否編制快速采購(gòu)記錄及報(bào)價(jià)清單附件，并按授權(quán)進(jìn)行審批后采購(gòu)。 檢查分供商年度評(píng)價(jià)工作是否按公司規(guī)定程序進(jìn)行，年度合格分供商名單的確定依據(jù)是否合理，發(fā)布是否及時(shí)。1 具體參

7、見(jiàn)SWBZ-5：分供商選擇及合同評(píng)審程序表XX公司審計(jì)管理手冊(cè)4 采購(gòu)程序文件保存的主體明確，資料保存完整。5.2 合同管理 檢查業(yè)主合同重要條款的變更、補(bǔ)充協(xié)議等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性；是否執(zhí)行了評(píng)審程序。 檢查分包、物資采購(gòu)合同評(píng)審記錄，各個(gè)參與評(píng)審的部門和責(zé)任人是否對(duì)相應(yīng)的合同風(fēng)險(xiǎn)和條款進(jìn)行了充分適當(dāng)?shù)年P(guān)注，是否提出相應(yīng)修改意見(jiàn)。 檢查合同評(píng)審意見(jiàn)的落實(shí)情況。 合同評(píng)審會(huì)簽單是否按規(guī)定授權(quán)進(jìn)行審批。 合同簽署是否按授權(quán)規(guī)定執(zhí)行，合同印章是否符合公司規(guī)定。 檢查分包、物資采購(gòu)合同的重要條款的變更、補(bǔ)充協(xié)議、中止等是否執(zhí)行了合同評(píng)審程序并按規(guī)定進(jìn)行審批。 檢查分包和物資采購(gòu)合同臺(tái)賬是否及時(shí)

8、建立并更新,臺(tái)賬內(nèi)容是否完整,總部和項(xiàng)目是否定期核對(duì)。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：檢查合同關(guān)鍵條款，分析項(xiàng)目實(shí)施的可能困難和風(fēng)險(xiǎn)，檢查管理層和項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和擬采取的措施是否有效。5.3 現(xiàn)場(chǎng)管理與成本控制 項(xiàng)目策劃的執(zhí)行情況.1 檢查項(xiàng)目實(shí)施策劃，評(píng)價(jià)與項(xiàng)目初步計(jì)劃的一致性，如存在重大差異，應(yīng)核實(shí)原因。.2 依據(jù)合同變更記錄和其他引起項(xiàng)目策劃的變更因素，檢查、分析項(xiàng)目策劃變更的合理性。.3 檢查項(xiàng)目策劃修訂、審批流程是否符合公司規(guī)定要求。 分包的現(xiàn)場(chǎng)管理和成本2.1 依照合同和現(xiàn)場(chǎng)簽證記錄，分包完成工程量的確認(rèn)是否充分合理，并按授權(quán)進(jìn)行審批。.2 分包工作量的洽商、變更等是否得到業(yè)主和監(jiān)理確認(rèn)，是否

9、經(jīng)過(guò)審批。2具體參見(jiàn)SWBZ-6：直接費(fèi)及付款情況明細(xì)表XX公司審計(jì)管理手冊(cè)5.3 對(duì)于合同外列支的分包成本，必須提供補(bǔ)充協(xié)議、工程量簽證變更單、施工任務(wù)單、工期索賠憑證、施工日志等支持性文件。.4 對(duì)于停工或中途退場(chǎng)的勞務(wù)或分包成本，有結(jié)算協(xié)議（或補(bǔ)償協(xié)議）的，按結(jié)算協(xié)議（或補(bǔ)償協(xié)議）金額列成本；沒(méi)有結(jié)算協(xié)議（或補(bǔ)償協(xié)議）的，按其實(shí)際完成工作量、結(jié)合雙方爭(zhēng)議，進(jìn)行合理估算后列成本。 物資現(xiàn)場(chǎng)管理和成本3.1 檢查物資進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)證記錄，評(píng)價(jià)采購(gòu)進(jìn)場(chǎng)物資質(zhì)量控制的有效性，不合格品是否按規(guī)定得到處理。.2 檢查物資出入庫(kù)臺(tái)帳和領(lǐng)用記錄是否完整、及時(shí)；送貨原始小票是否經(jīng)過(guò)責(zé)任師和分包單位的確認(rèn)，保存是否

10、完整。5.3.3.3 檢查項(xiàng)目材料成本是否完整，是否存在材料已耗用，但未辦理材料驗(yàn)收手續(xù)或尚未核算項(xiàng)目材料成本的情形。.4 進(jìn)行分析性復(fù)核，對(duì)比材料實(shí)際采購(gòu)成本與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)已發(fā)生或預(yù)計(jì)將發(fā)生重大差異應(yīng)分析原因。.5 檢查項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料出入庫(kù)賬，評(píng)價(jià)現(xiàn)場(chǎng)周轉(zhuǎn)物資管理（或由分包管理）措施的適當(dāng)性和安全完整性。5, 對(duì)由公司提供、分包使用的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)檢查損耗的合同約定及實(shí)際執(zhí)行情況，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是否及時(shí)轉(zhuǎn)嫁。若存在向分包商收取周轉(zhuǎn)料具租賃費(fèi)的情況，應(yīng)檢查是否以實(shí)際收到的款項(xiàng)沖減項(xiàng)目成本。.7 檢查項(xiàng)目廢舊物資的處理程序是否符合公司規(guī)定，處理過(guò)程是否進(jìn)行記錄并登記臺(tái)賬，收入是否上繳，并沖減項(xiàng)目成本。 機(jī)

11、械設(shè)備使用成本的控制4.1 機(jī)械設(shè)備進(jìn)場(chǎng)是否有進(jìn)場(chǎng)計(jì)劃，并經(jīng)過(guò)審批。.2 設(shè)備的啟用和停用是否填寫啟用/停用通知單，并經(jīng)審批后送交設(shè)備供應(yīng)商。.3 檢查機(jī)械臺(tái)班統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬是否準(zhǔn)確，并與設(shè)備進(jìn)場(chǎng)計(jì)劃和項(xiàng)目策劃對(duì)比，3具體參見(jiàn)SWBZ-6：直接費(fèi)及付款情況明細(xì)表4具體參見(jiàn)SWBZ-6：直接費(fèi)及付款情況明細(xì)表XX公司審計(jì)管理手冊(cè)6分析機(jī)械設(shè)備使用是否合理充分，管理是否有效，有無(wú)超耗浪費(fèi)。.4 若存在向分包商收取機(jī)械租賃費(fèi)的情況，應(yīng)檢查是否以實(shí)際收到的款項(xiàng)沖減項(xiàng)目成本。 其他直接費(fèi)的控制5.1 結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，實(shí)施分析性復(fù)核，將其他直接費(fèi)與項(xiàng)目策劃和項(xiàng)目預(yù)算對(duì)比，分析開支的合理性，對(duì)超出預(yù)算且差額較大

12、的，應(yīng)分析其對(duì)總成本的影響情況。.2 若存在向分包商收取工程水電費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施等費(fèi)用的情況，應(yīng)檢查是否以實(shí)際收到的款項(xiàng)沖減項(xiàng)目成本。 現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)的控制6.1 檢查現(xiàn)場(chǎng)人員流量，結(jié)合預(yù)算、項(xiàng)目策劃和工期進(jìn)度，對(duì)比分析其支出情況。.2 檢查其他管理費(fèi)用的開支和審批流程，并結(jié)合工程進(jìn)度與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，分析其支出情況。.3 檢查現(xiàn)場(chǎng)辦公設(shè)備及家具的保存和統(tǒng)計(jì)情況，必要時(shí)應(yīng)要求項(xiàng)目進(jìn)行盤點(diǎn)，并檢查出現(xiàn)賬實(shí)差異的原因。 成本分析.1 項(xiàng)目經(jīng)理部是否定期編制季度成本分析表，是否能夠識(shí)別影響項(xiàng)目最終效益的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)項(xiàng)目成本的超支或節(jié)約是否做出合理評(píng)價(jià)；對(duì)不合理部分是否提出改進(jìn)措施和建議，實(shí)施是否有效。.2 項(xiàng)

13、目預(yù)算是否及時(shí)調(diào)整，并按授權(quán)規(guī)定進(jìn)行審批。5.4 資金管理 審查項(xiàng)目是否按照公司有關(guān)資金預(yù)算管理規(guī)定，按月或按季申報(bào)項(xiàng)目資金收支預(yù)算，是否按授權(quán)進(jìn)行適當(dāng)審批并有效執(zhí)行。 分析項(xiàng)目資金余額，檢查項(xiàng)目收支是否平衡，以及對(duì)總部資金流量的貢獻(xiàn)程度。5具體參見(jiàn)SWBZ-6：直接費(fèi)及付款情況明細(xì)表6 具體參見(jiàn)SWBZ-7：間接費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況明細(xì)表XX公司審計(jì)管理手冊(cè)7 檢查工程款支付過(guò)程中，責(zé)任工程師和商務(wù)人員是否全面履行其復(fù)核職責(zé)，付款是否按授權(quán)進(jìn)行審批。 合同約定由分包、供應(yīng)商提交履約保函或保證金的，是否按合同執(zhí)行。 檢查項(xiàng)目資金收支臺(tái)賬是否健全并進(jìn)行有效更新，是否定期與公司進(jìn)行核對(duì)并保留痕跡。 是否

14、定期（每半年）與業(yè)主對(duì)賬，并保留痕跡。5.5 中期結(jié)算 檢查項(xiàng)目部是否依照合同約定，及時(shí)向業(yè)主提交已完工程量報(bào)告，督促業(yè)主按照合同約定確認(rèn)已完工程量并支付工程進(jìn)度款。 檢查項(xiàng)目部是否及時(shí)建立業(yè)主確認(rèn)工程量臺(tái)賬并進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。 檢查項(xiàng)目工程成本月度結(jié)算匯總表編制的及時(shí)性以及內(nèi)容的真實(shí)、完整性。 已經(jīng)結(jié)算的分包、供應(yīng)商，檢查其結(jié)算協(xié)議是否經(jīng)過(guò)評(píng)審，是否按規(guī)定授權(quán)進(jìn)行簽署。5.6 項(xiàng)目效益 檢查項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總成本是否及時(shí)進(jìn)行了動(dòng)態(tài)的更新，項(xiàng)目賬面效益是否如實(shí)反映了項(xiàng)目的實(shí)際情況。 檢查項(xiàng)目合約（預(yù)算）部門預(yù)估項(xiàng)目的預(yù)計(jì)總收入時(shí)，對(duì)洽商、設(shè)計(jì)變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等部分的預(yù)估是否遵循以下原則：.1

15、對(duì)于業(yè)主只確認(rèn)變更的工程量但未確認(rèn)金額的部分，按原合同約定的單價(jià)（或原合同規(guī)定的計(jì)價(jià)原則）估算收入。.2 對(duì)于業(yè)主未明確認(rèn)可的合同變更，若有證據(jù)表明未來(lái)該部分資金可以流入項(xiàng)目，則按可流入項(xiàng)目的資金金額確認(rèn)收入，否則不予確認(rèn)。.3 因業(yè)主或第三方原因造成的索賠收入，以實(shí)際收到的資金估算項(xiàng)目收入。.4 工程已達(dá)到或超過(guò)合同約定標(biāo)準(zhǔn)的獎(jiǎng)勵(lì)收入，以實(shí)際收到的資金估算項(xiàng)目收入。 檢查項(xiàng)目合約（預(yù)算）部門預(yù)估項(xiàng)目的預(yù)計(jì)總成本時(shí)，是否遵循配比原則XX公司審計(jì)管理手冊(cè)8和謹(jǐn)慎性原則。若配比原則與謹(jǐn)慎性原則發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則。即對(duì)于項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生或預(yù)計(jì)發(fā)生的成本，不論能否從業(yè)主方辦理回結(jié)算，都應(yīng)作為項(xiàng)目

16、的預(yù)計(jì)總成本。 檢查聯(lián)營(yíng)項(xiàng)目收入成本核算是否正確。聯(lián)營(yíng)項(xiàng)目收入及成本均應(yīng)包括聯(lián)營(yíng)方成本，而不能僅核算總承包方收取管理費(fèi)部分或?qū)⑹杖」芾碣M(fèi)部分作為收入、將總承包方現(xiàn)場(chǎng)費(fèi)用作為成本。 若存在向業(yè)主指定分包商收取管理費(fèi)、配合費(fèi)等情況，應(yīng)關(guān)注該部分收入所對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅稅金及附加由誰(shuí)承擔(dān)的問(wèn)題，是否合理規(guī)避了相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5.7 資料保存：過(guò)程記錄文件、合同、臺(tái)賬、原始憑證等是否及時(shí)、完整保存。6 竣工結(jié)算審計(jì)主要內(nèi)容6.1 竣工結(jié)算與最終效益7 檢查工程竣工結(jié)算清單內(nèi)容的完整性，是否包含合同價(jià)款、變更洽商以及業(yè)主現(xiàn)場(chǎng)簽證引起的費(fèi)用，雙方達(dá)成一致的補(bǔ)償費(fèi)用及其他索賠費(fèi)用。 檢查分包、供應(yīng)商的結(jié)算的合理性

17、，以及是否存在損失浪費(fèi)、失職瀆職行為。 檢查竣工結(jié)算協(xié)議的評(píng)審、審批、簽署等程序是否依照公司規(guī)定和授權(quán)體系正確、有效執(zhí)行。 運(yùn)用分析性復(fù)核，將項(xiàng)目的實(shí)際成本與預(yù)算、預(yù)期利潤(rùn)水平等指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，分析項(xiàng)目成本子目的開支情況，對(duì)各子項(xiàng)的盈虧情況和對(duì)最終效益的影響進(jìn)行分析。 分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目二次經(jīng)營(yíng)的效果和對(duì)利潤(rùn)的影響程度，檢查對(duì)業(yè)主的索賠工作是否及時(shí)、有效。 根據(jù)上述分析，確認(rèn)項(xiàng)目的最終效益情況，現(xiàn)場(chǎng)成本控制的有效性，并界定相關(guān)管理人員的責(zé)任。7 具體參見(jiàn)SWBZ-8：項(xiàng)目效益、資金情況統(tǒng)計(jì)表XX公司審計(jì)管理手冊(cè)96.2 資金收支和債權(quán)債務(wù)8 核實(shí)項(xiàng)目資金收付的合理性，計(jì)算項(xiàng)目資金回收百分比，工程款支付百分比，并與合同條款進(jìn)行對(duì)比，評(píng)價(jià)項(xiàng)目資金控制的有效性。 了解業(yè)主資信和財(cái)務(wù)狀況，評(píng)價(jià)工程款回收風(fēng)險(xiǎn)；檢查是否有明確、直接的工程款回收責(zé)任人。 根據(jù)結(jié)算（暫估）資料，檢查