e第五章-城建稅與教育費(fèi)附加課件

1、e第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅法一、納稅義務(wù)人 城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人。 需要特別注意的是： 第一、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納“三稅”，但不繳納城建稅； 第二、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人對(duì)其進(jìn)口的貨物應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅，但不繳納城建稅，這主要是因?yàn)檫M(jìn)口貨物沒有享受城市公用事業(yè)和市政設(shè)施的好處。 第三、出口不退二、稅率納稅人所在地 稅率市區(qū) 7縣、城、鎮(zhèn) 5不在市、縣、城、鎮(zhèn) 1兩種特殊情況： 1.由受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計(jì)算代扣代繳的城建稅；2.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人，以經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，按經(jīng)營(yíng)地適用稅率計(jì)征城建稅。三、計(jì)

2、稅依據(jù)及應(yīng)納稅額計(jì)算（一）城建稅的計(jì)稅依據(jù) 城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和，它沒有獨(dú)立的計(jì)稅依據(jù)。 作為“三稅”附加的城建稅，當(dāng)“三稅”得到減免或收到處罰時(shí)，必然會(huì)影響到城建稅的計(jì)稅依據(jù) 1.城建稅的計(jì)稅依據(jù)只是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，不包括非稅款項(xiàng)；2.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，也要對(duì)其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款；3.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)；4.“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時(shí)減免征（城建稅原則上不單獨(dú)減免）5.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的城建稅；進(jìn)

3、口產(chǎn)品需征收增值稅、消費(fèi)稅，當(dāng)不征城建稅，即城建稅出口不退，進(jìn)口不征（但可以退庫(kù)）。6.從2005年1月1日起，經(jīng)總局審批的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。此前已征的不退，未征的不補(bǔ)。（二）城建稅的稅額計(jì)算 應(yīng)納稅額（實(shí)際繳納的增值稅實(shí)際繳納的消費(fèi)稅實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅）適用稅率稅金 城建稅為價(jià)內(nèi)稅，其稅額可以在納稅人計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)作為稅金扣除。四、稅收優(yōu)惠1.城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，即隨著“三稅”的減免而減免。2.對(duì)于因減免稅而需要進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅也同時(shí)退庫(kù)；3.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅、不征收城建稅。4.對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供

4、的后勤服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征城建稅。5.自2004年1月1日至2009年12月31日，免征三峽工程建設(shè)基金的城建稅和教育費(fèi)附加。（新增）6.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退還（2006年新增）五、教育費(fèi)附加 1.教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不繳納教育費(fèi)附加。 2.計(jì)征依據(jù)：以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為計(jì)征依據(jù)，分別與三稅同時(shí)繳納。3.計(jì)征比率：現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3。 4、

5、計(jì)算 應(yīng)納教育費(fèi)附加（實(shí)納的增值稅實(shí)納的消費(fèi)稅實(shí)納的營(yíng)業(yè)稅）3 5、減免規(guī)定：同城建稅例：下列單位中，不屬于城建稅的納稅人的是（ ）。 A.社會(huì)團(tuán)體B.私營(yíng)體業(yè)C.外國(guó)企業(yè)D.個(gè)體戶 單位或個(gè)人在發(fā)生下列 （ ）行為時(shí) ，在繳納相關(guān)稅種時(shí)還應(yīng)繳納城建稅。 A.單位轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入B.處理自建不動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)收入C.個(gè)人取得偶然所得D.銷售免稅貨物個(gè)體工商戶為一企業(yè)加工酒類產(chǎn)品， 酒類產(chǎn)品的城建稅應(yīng)在（ ）繳納。A.加工地B.委托方所在地C.個(gè)體工商戶所在地D.雙方協(xié)商下列各項(xiàng)中，不符合城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)的有（ ）。（多選） A.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地B.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無固定地點(diǎn)的

6、單位，為單位注冊(cè)地C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無固定地點(diǎn)的個(gè)人，為居住所在地D.代征代扣“三稅”的單位和個(gè)人，為代征代扣地下列各項(xiàng)中，屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。 A.實(shí)際應(yīng)納“三稅”的稅額B.納稅人滯納“三稅”而加收的滯納金C.納稅人偷逃“三稅”的被處的罰款D.納稅人偷逃“三稅”被查補(bǔ)的稅款城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收減免規(guī)定有（ ） A.隨“三稅”的減免而減免B.隨“三稅”的退庫(kù)也可退庫(kù)C.按減免“三稅”后實(shí)際繳納的稅額計(jì)征D.個(gè)別繳納城市維護(hù)建設(shè)稅有困難的，由稅務(wù)總局批準(zhǔn)給予減免 .國(guó)內(nèi)化妝品廠出口自產(chǎn)化妝品，下列不得退還的是（）。 A.B和CB.增值稅C.城建稅D.教育附加判斷題 1.增值稅納稅人有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅，本期就不繳納城建稅了。 2.納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處理罰款時(shí)，不再對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。 3.除另有規(guī)定外，對(duì)出口商品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不再退還已繳納的城建稅。 4.減免增值稅、營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，也減免了城建稅。 5.一切繳納“三稅”的納稅義務(wù)人，也是城建稅的納稅義務(wù)人。（ ）6.所有出口企業(yè)，出口貨物退