會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第5章-會計(jì)憑證課件

1、第五章 會計(jì)憑證 本章基本內(nèi)容 第一節(jié) 會計(jì)憑證概述（會計(jì)憑證的概念和分類） 第二節(jié) 原始憑證（原始憑證的種類、填制、審核） 第三節(jié) 記賬憑證（記賬憑證的種類、填制、審核） 第四節(jié) 會計(jì)憑證的傳遞與保管重點(diǎn)原始憑證的填制與識別； 記賬憑證的填制、書寫與 審核學(xué)習(xí)要求 了解會計(jì)憑證的作用和分類。 掌握原始憑證的填制和解讀方法；掌握記賬憑證的填制方法。 難 點(diǎn)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證的填制方法，書寫要求 第一節(jié) 會計(jì)憑證概述 一、會計(jì)憑證的概念 概念理解： 1會計(jì)憑證具有一定的格式 2反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 3記賬依據(jù)的書面證明 會計(jì)憑證是具有一定格式，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依

2、據(jù)的書 面證明，是重要的會計(jì)資料。二、會計(jì)憑證的作用 會計(jì)憑證作為一種載體，可以及時(shí)正確地反映各項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。 會計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù) 填制和審核會計(jì)憑證，便于分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng) 濟(jì)管理中的責(zé)任制。二、會計(jì)憑證的分類按填制程序和用途分類： 會計(jì)憑證原始憑證記賬憑證第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證的概念和分類 （一）概念 會計(jì)報(bào)表原始憑證記賬憑證會計(jì)賬簿 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用于證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會計(jì)憑證。來源（二）原始憑證的分類 原始憑證按填制方式按取得來源外來原始憑證自制原始憑證一次原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證1外來原始憑證 經(jīng)濟(jì)業(yè)

3、務(wù)完成時(shí)從其他單位或個(gè)人處取得的原始憑證。 2自制原始憑證 本企業(yè)經(jīng)辦人員在執(zhí)行或完成某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的憑證。1一次原始憑證 只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)反映若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，此一填制完成的憑證。2累計(jì)原始憑證 為簡化填寫手續(xù)，在一定期間內(nèi)連續(xù)發(fā)生的若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，逐次逐筆累計(jì)集中填制的憑證。3匯總原始憑證 將一定期間若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯總編制一張憑證，集中反映經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的總括情況。（三）企業(yè)主要原始憑證及其解讀 增值稅專用發(fā)票（見樣本1） 普通發(fā)票（見樣本2） 收料單（見樣本3） 領(lǐng)料單（見樣本4） 借款單（見樣本5） 工資結(jié)算單（見樣本6） 現(xiàn)金支票（見樣本7） 轉(zhuǎn)

4、賬支票（見樣本8）樣本1票據(jù)名稱開票日期購貨單位貨物詳細(xì)情況銷貨單位 價(jià)稅合計(jì)金額解讀： 2007年12月9日，四川華東機(jī)械制造公司向新都漢廣商貿(mào)公司購買開關(guān)、電線一批，價(jià)稅合計(jì)總額為879.84元。樣本2票據(jù)名稱填制日期開票單位業(yè)務(wù)內(nèi)容金額聯(lián)次解讀： 2007年12月4日，四川華東機(jī)械制造公司購買木材一批，總金額為38000元，取得商業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。樣本3填制日期材料信息相關(guān)人員簽章解讀： 2007年12月1日，四川華東機(jī)械制造公司購買的原材料入庫，其中底盤1500件、小皮帶780件、大皮帶800件，金額合計(jì)為115856元，按照計(jì)劃成本入庫金額為111222元，材料成本差異4634元。樣本4填

5、制日期領(lǐng)料情況相關(guān)人員簽章解讀： 2007年12月2日，公司裝配車間領(lǐng)取原材料輔助材料一批，包括螺栓、螺母、墊圈，金額共計(jì)為2048元。樣本5解讀： 2007年12月31日，四川華東機(jī)械制造公司結(jié)算當(dāng)月人員工資薪金。樣本6借款日期借款人借款用途借款金額相關(guān)人員簽章解讀： 2007年12月1日，供應(yīng)部張寧借差旅費(fèi)5000元，財(cái)務(wù)部以現(xiàn)金方式支付。出票日期樣本7樣本8出票日期收款人收款人金額金額解讀： 2007年12月1日，成都鋼材構(gòu)建廠從銀行提取現(xiàn)金3000元作為備用金。 2007年12月4日，向中國紅十字基金會新都分會捐款100000元，以銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付。 二、原始憑證的填制（一）原始憑證

6、的基本內(nèi)容 1原始憑證的名稱 2填制日期和編號 3填制單位的名稱和公章 4接受單位的名稱 5摘要 6涉及的數(shù)量、單價(jià)、金額 7有關(guān)人員的簽章 8原始憑證的聯(lián)次及附件（二）原始憑證的填制要求 記錄真實(shí) 內(nèi)容完整 填制及時(shí) 書寫清楚1數(shù)字采用漢字大寫；2一張憑證上的大小寫數(shù)字應(yīng)該相互符合3阿拉伯?dāng)?shù)字不得連筆寫，數(shù)字前應(yīng)該有貨幣幣種符號或 名稱；4所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除單價(jià)外一律填寫到分， 無角分的，寫上“0”；5憑證不得隨意涂改、挖補(bǔ)；6各種原始憑證應(yīng)連續(xù)編號；三、原始憑證的審核 1審核原始憑證的合法性 2審核原始憑證的合理性 3審核原始憑證的完整性 4審核原始憑證的正確性 5審核原始憑證

7、的真實(shí)性針對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證的概念和分類 （一）概念 1填制依據(jù) 2填寫內(nèi)容 3編制作用 理解 記賬憑證是指會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目和金額而填制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的會計(jì)憑證。（二）記賬憑證的分類 通用記賬憑證 按適用 范圍分 收款憑證 專用記賬憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 概念：用于反映所有類 型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記 賬憑證適用：中小型、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 少的企業(yè)概念：記錄現(xiàn)金、銀行存款增加業(yè)務(wù)的記賬憑證概念：記錄現(xiàn)金、銀行存款減少業(yè)務(wù)的記賬憑證概念：記錄不涉及現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證 記賬憑證 年 月 日 第 號摘 要總賬科

8、目明細(xì)科目借方金額貸方金額合 計(jì)會計(jì)主管記賬審核填制附件張分角元十百千萬十萬百萬分角元十百千萬十萬百萬大寫填寫所附原始憑證張數(shù)通用記賬憑證過賬符號 收款憑證 年 月 日 字 號摘 要總賬科目明細(xì)科目金 額合 計(jì)會計(jì)主管記賬審核填制附件張借方科目： 分角元十百千萬十萬百萬貸方科目 記賬 出納收款憑證憑證類別:現(xiàn)收、銀收庫存現(xiàn)金或銀行存款過賬符號 付款憑證 年 月 日 字 號摘 要總賬科目明細(xì)科目金 額合 計(jì)會計(jì)主管記賬審核填制附件張貸方科目： 分角元十百千萬十萬百萬借方科目 記賬 出納收款憑證憑證類別:現(xiàn)付、銀付庫存現(xiàn)金或銀行存款過賬符號 轉(zhuǎn)賬憑證 年 月 日 字 號摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金

9、額貸方金額合 計(jì)會計(jì)主管記賬審核填制附件張分角元十百千萬十萬百萬分角元十百千萬十萬百萬大寫填寫所附原始憑證張數(shù)通用記賬憑證過賬符號二、 記賬憑證的填制 （一）記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證的名稱 填制日期和編號 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要 應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱 所附原始憑證張數(shù) 有關(guān)人員簽章（二）記賬憑證的填制要求 1依據(jù)正確 2正確編制會計(jì)分錄 3記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號（三）記賬憑證的填制要求 1專用記賬憑證的填制 （1）收款憑證的填制要求 （2）付款憑證的填制要求 （3）轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求 2通用記賬憑證的填制要求 三、記賬憑證的審核1合規(guī)性審核2技術(shù)性審核 3、完整性審核 記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的

10、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確。記賬憑證中項(xiàng)目是否填制完整，摘要是否清 楚，有關(guān)人員簽章是否齊全。 第四節(jié) 會計(jì)憑證的傳遞和保管一、會計(jì)憑證的傳遞 指會計(jì)憑證從填制或取得開始，到整理裝訂歸檔為止，在本單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。 1傳遞的起點(diǎn) 憑證填制或取得時(shí) 2傳遞的終點(diǎn) 憑證整理裝訂歸檔 3傳遞制度的具體內(nèi)容 傳遞程序和傳遞時(shí)間 理解二、會計(jì)憑證的保管 會計(jì)憑證是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，應(yīng)按國家有關(guān)部門規(guī)定的會計(jì)檔案管理規(guī)定進(jìn)行保管。 1每月記賬完畢需要將本月的各種憑證進(jìn)行整理，檢查有無缺號和附件是否齊全，再按順序排列，裝訂成冊。 2若一個(gè)月內(nèi)憑證過多，可分裝若干冊，如