國(guó)際內(nèi)審師考試內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)紅皮書(shū)

1、聲明：本資料由大家論壇國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試專區(qū)/forum-184-1.html收集整理，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自更多國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試信息，考試真題，模擬題下載/forum-184-1.html大家論壇，全免費(fèi)公益性考試論壇，期待您的光臨！國(guó)際內(nèi)審師考試內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（紅皮書(shū)）（1）前言中文版修訂說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)定義職業(yè)道德規(guī)范簡(jiǎn)介協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范的目的是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德文化的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。職業(yè)道德規(guī)范的建立對(duì)于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)必要而又適用，它

2、是給予內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理作出的客觀確認(rèn)以信任的基礎(chǔ)。協(xié)會(huì)的職業(yè)道德規(guī)范延展了內(nèi)部審計(jì)的定義，包括兩個(gè)基本部分：1、與內(nèi)部審計(jì)職業(yè)和實(shí)務(wù)相關(guān)的原則；2、描述內(nèi)部審計(jì)是由行為規(guī)范的行為規(guī)則。這些規(guī)則有助于將上述原則運(yùn)用于實(shí)踐中，目的在于指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的道德行為。職業(yè)道德規(guī)范與協(xié)會(huì)的實(shí)務(wù)框架和其他相關(guān)的公告一起，為服務(wù)于他人的內(nèi)部審計(jì)師提供指導(dǎo)?！皟?nèi)部審計(jì)師”指協(xié)會(huì)會(huì)員，IIA職業(yè)資格的獲得者或申請(qǐng)者以及那些在內(nèi)部審計(jì)定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的人。適用性與執(zhí)行職業(yè)道德規(guī)范既適用于提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的個(gè)人，也適用于提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的團(tuán)體。對(duì)于協(xié)會(huì)會(huì)員、IIA職業(yè)資格的獲得者或申請(qǐng)者，違反職

3、業(yè)道德規(guī)范將根據(jù)協(xié)會(huì)的規(guī)章和行政指南予以評(píng)價(jià)和管理。在行為規(guī)則中沒(méi)有提及的特殊行為，如果其無(wú)法接受或有損信譽(yù)，會(huì)員、資格獲得者或申請(qǐng)者有責(zé)任接受紀(jì)律處罰。原則內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)運(yùn)用與信守以下原則：1、公正內(nèi)部審計(jì)師的公正建立信用，從而為對(duì)其判斷的信任提供基礎(chǔ)。2、客觀在收集、評(píng)價(jià)和溝通有關(guān)被檢查的活動(dòng)或過(guò)程的信息時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師展示其最大限度的職業(yè)客觀。在作出判斷時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師不受其個(gè)人喜好或他人的不適當(dāng)影響，對(duì)所有相關(guān)環(huán)境做出公正的評(píng)價(jià)。3、保密內(nèi)部審計(jì)師尊重其獲取的信息的價(jià)值和所有權(quán)，沒(méi)有適當(dāng)授權(quán)不得披露信息，除非是在有法律或職業(yè)義務(wù)的情況下。4、勝任內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)能夠使用所需要的

4、知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。行為規(guī)則1公正內(nèi)部審計(jì)師：11應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)、勤懇并負(fù)責(zé)地開(kāi)展工作。12應(yīng)當(dāng)遵守法律、按照法律及其職業(yè)要求進(jìn)行披露。13不得蓄意參與非法活動(dòng)，或參加有損于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)或其所在組織的行為。14應(yīng)當(dāng)遵守并貢獻(xiàn)于組織的法律和道德目標(biāo)。2客觀內(nèi)部審計(jì)師：21不應(yīng)參與可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其公正評(píng)價(jià)的活動(dòng)或關(guān)系。包括參與與組織利益相沖突的活動(dòng)與和關(guān)系。22不能接受可能妨礙或被認(rèn)為會(huì)妨礙其職業(yè)判斷的任何物品。23應(yīng)當(dāng)披露已知的，如果不予披露、可能歪曲檢查工作報(bào)告的所有重大事實(shí)。3保密內(nèi)部審計(jì)師：31應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎利用和保護(hù)履行職責(zé)過(guò)程中獲取的信息。32不應(yīng)當(dāng)利用信息牟取私利，或者以任何有悖法律規(guī)定或有

5、損于組織法律和道德目標(biāo)的方式使用信息。4勝任內(nèi)部審計(jì)師：4.1應(yīng)當(dāng)只從事與其所具備的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)相適應(yīng)的服務(wù)活動(dòng)。42應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。43應(yīng)當(dāng)持續(xù)提高能力和服務(wù)的效果、質(zhì)量。屬性標(biāo)準(zhǔn)1000宗旨、權(quán)力和職責(zé)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進(jìn)行正式確定，這一確定應(yīng)與標(biāo)準(zhǔn)保持一致，并須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。1000.A1審計(jì)章程中應(yīng)明確向組織提供的確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)。如果確認(rèn)服務(wù)是由組織外部的團(tuán)體提供，則章程中也應(yīng)當(dāng)對(duì)此加以明確。1000.C1咨詢服務(wù)的性質(zhì)應(yīng)在審計(jì)章程中得到確定。1100獨(dú)立性與客觀性內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展工作時(shí)應(yīng)做到客觀。111

6、0組織的獨(dú)立性首席審計(jì)執(zhí)行官在組織內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)履行其職責(zé)的層級(jí)報(bào)告。1110.A1在確定內(nèi)部審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)及通報(bào)結(jié)果時(shí)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)免受干擾。1120個(gè)人的客觀性內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突。1130對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害如果獨(dú)立性或客觀性在形式上或?qū)嵸|(zhì)上受到損害，都應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面披露。披露的性質(zhì)取決于損害的具體情況。1130.A1內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)避免評(píng)價(jià)他們以前負(fù)責(zé)過(guò)的工作。如果內(nèi)部審計(jì)師為他在上年度負(fù)責(zé)的工作提供確認(rèn)服務(wù)，則可以假定客觀性受到了損害。1130.A2對(duì)首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)的職能提供確認(rèn)服務(wù)時(shí)，應(yīng)由獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以外的有關(guān)方面進(jìn)行監(jiān)督。11

7、30.C1內(nèi)部審計(jì)師可以就曾經(jīng)負(fù)責(zé)過(guò)的工作提供咨詢服務(wù)。1130.C2在內(nèi)部審計(jì)師本人可能損害所要提供的咨詢服務(wù)的獨(dú)立性或客觀性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師在接受這項(xiàng)工作之前，應(yīng)向客戶說(shuō)明此情況。1200專業(yè)能力與應(yīng)有的職業(yè)審慎內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎性。1210專業(yè)能力內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備履行其各自職責(zé)所需要的知識(shí)、技能與其他能力。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人員整體上應(yīng)具有或獲得履行其職責(zé)所需要的知識(shí)、技能及其他能力。1210.A1當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏完成全部或部分的業(yè)務(wù)所應(yīng)具備的知識(shí)、技巧或其他能力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向他人尋求充分的建議或幫助。1210.A2內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備識(shí)別舞弊線索

8、所需的相應(yīng)知識(shí)。但不要求內(nèi)部審計(jì)師具備那些主要責(zé)任是識(shí)別和調(diào)查舞弊的人員所具備的專門技能。1210.A3-內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有關(guān)鍵信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)與控制知識(shí)以及相應(yīng)的審計(jì)技術(shù)以執(zhí)行指派給他的工作。但并期望所有內(nèi)部審計(jì)師都具備那些主要負(fù)責(zé)信息技術(shù)審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)師所具有的專門技能。1210.C1當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或部分的咨詢業(yè)務(wù)所應(yīng)具備的知識(shí)、技巧或其他能力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)拒絕開(kāi)展此項(xiàng)業(yè)務(wù)或向他人尋求充分的建議或幫助。1220應(yīng)有的職業(yè)審慎內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)保持人們期望謹(jǐn)慎出色的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備的謹(jǐn)慎態(tài)度和技能。但是，應(yīng)有的職業(yè)審慎并不意味著永無(wú)過(guò)失。1220.A1考慮到以下事項(xiàng)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)保

9、持應(yīng)有的職業(yè)審慎：為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而需要開(kāi)展的審計(jì)工作的范圍；所要確認(rèn)事項(xiàng)的相對(duì)復(fù)雜性、重要性和重要性；風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理過(guò)程的適當(dāng)性和有效性；嚴(yán)重錯(cuò)誤、違規(guī)或不守法的可能性；與潛在利益相對(duì)應(yīng)的審計(jì)成本。1220.A2在運(yùn)用應(yīng)有的職業(yè)審慎時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。1220.A3內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)警惕可能影響目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)或資源的重大風(fēng)險(xiǎn)。但是，即使是以應(yīng)有的職業(yè)審慎開(kāi)展工作，確認(rèn)程序本身并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大風(fēng)險(xiǎn)。1220.C1在開(kāi)展咨詢業(yè)務(wù)，考慮到以下事項(xiàng)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)審慎：客戶的需求與期望，包括咨詢結(jié)果的性質(zhì)、時(shí)間選擇與報(bào)告。為實(shí)現(xiàn)咨詢目標(biāo)所需

10、開(kāi)展工作的相對(duì)復(fù)雜性與范圍。與潛在利益相對(duì)應(yīng)的咨詢業(yè)務(wù)的成本。1230職業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過(guò)繼續(xù)職業(yè)發(fā)展來(lái)增加知識(shí)、提高技能及他方面的能力。1300質(zhì)量評(píng)價(jià)與改進(jìn)程序首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)建立并堅(jiān)持開(kāi)展質(zhì)量評(píng)價(jià)與改進(jìn)程序，該程序應(yīng)當(dāng)涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的所有方面并能持續(xù)監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效果。該程序包括定期的內(nèi)部、外部質(zhì)量評(píng)估和持續(xù)內(nèi)部監(jiān)控。該程序每一部分應(yīng)按照有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加價(jià)值、改善組織的經(jīng)營(yíng)狀況、并確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展遵循標(biāo)準(zhǔn)與職業(yè)道德規(guī)范的要求來(lái)設(shè)計(jì)。1310質(zhì)量程序評(píng)估內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)采取一個(gè)監(jiān)控、評(píng)估質(zhì)量程序整體效用的流程。該流程應(yīng)包括內(nèi)部與外部評(píng)估。1311內(nèi)部評(píng)估內(nèi)部評(píng)估應(yīng)包括：

11、對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展情況的持續(xù)檢查通過(guò)自我評(píng)估或由組織內(nèi)部其他了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)與標(biāo)準(zhǔn)的人員進(jìn)行的定期檢查。1312外部評(píng)估如質(zhì)量評(píng)價(jià)的檢查等外部評(píng)估應(yīng)當(dāng)由組織外部合格的、獨(dú)立的檢查人員或檢查小組至少每五年開(kāi)展一次。1320質(zhì)量項(xiàng)目的報(bào)告首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將外部評(píng)估結(jié)果向董事會(huì)報(bào)告。1330“依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作”的使用鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師以“依據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展”內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的表達(dá)方式來(lái)報(bào)告其活動(dòng)。但是，只有在質(zhì)量改進(jìn)程序的評(píng)估結(jié)果表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是遵循了標(biāo)準(zhǔn)的情況下，內(nèi)部審計(jì)師才可使用此聲明。1340對(duì)未遵守標(biāo)準(zhǔn)行為的披露盡管內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)做到完全與標(biāo)準(zhǔn)保持一致，內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)充分遵守職業(yè)道德

12、規(guī)范，但也會(huì)出現(xiàn)不能完全遵守的情況。當(dāng)未遵守的行為影響到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的整體范圍或活動(dòng)時(shí)，就應(yīng)向高級(jí)管理層和董事會(huì)進(jìn)行披露。工作標(biāo)準(zhǔn)2000內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)有效地管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，以保證其為組織增加價(jià)值。2010計(jì)劃的制定首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)制定以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的計(jì)劃，以確定與組織目標(biāo)相一致的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)重點(diǎn)。2010.A1內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，并至少每年制定一次。在制定過(guò)程中，應(yīng)考慮到高級(jí)管理層和董事會(huì)的意見(jiàn)。2010.C1首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)根據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)考慮是否接受擬議開(kāi)展的咨詢業(yè)務(wù)，即該業(yè)務(wù)在改善風(fēng)險(xiǎn)管理、增加價(jià)值、改善組織的運(yùn)營(yíng)方面的潛在作用。已經(jīng)接受

13、的咨詢工作應(yīng)包括在計(jì)劃內(nèi)。2020溝通與批準(zhǔn)首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃與資源需求，包括重大的臨時(shí)性變化，供高級(jí)管理層和董事會(huì)審查、批準(zhǔn)。首席審計(jì)執(zhí)行官還應(yīng)就資源限制的影響與高級(jí)管理層和董事會(huì)溝通。2030資源管理首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)資源的適當(dāng)、充分及有效地用于完成已獲批準(zhǔn)的計(jì)劃。2040政策與程序首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制定政策與程序，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。2050協(xié)調(diào)首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)與相關(guān)確認(rèn)和咨詢服務(wù)的其他內(nèi)、外部提供方共享信息、相互協(xié)調(diào)，以保證適當(dāng)?shù)母采w面，盡可能地減少重復(fù)工作。2060向董事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)定期向董事會(huì)與高級(jí)管理層報(bào)告內(nèi)

14、部審計(jì)活動(dòng)的目的、職權(quán)、責(zé)任，以及與計(jì)劃有關(guān)的工作開(kāi)展情況，報(bào)告中還應(yīng)當(dāng)包括重要風(fēng)險(xiǎn)披露與控制事項(xiàng)、公司治理事項(xiàng)以及董事會(huì)和高級(jí)管理層需要或要求的其他事項(xiàng)。2100工作性質(zhì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序。2110風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)協(xié)助組織識(shí)別和評(píng)價(jià)重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題、并幫助組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)。2110.A1內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)監(jiān)督、評(píng)價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性。2110.A2內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)組織的治理、經(jīng)營(yíng)及信息系統(tǒng)方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)：財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)信息的可靠性與完整性；運(yùn)營(yíng)的效果與效率；資產(chǎn)的保護(hù)；遵循法律、法規(guī)及合同的情況。2110.C1在開(kāi)展咨詢

15、業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)關(guān)注與業(yè)務(wù)目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，還要警惕其他重大風(fēng)險(xiǎn)。2110.C2內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)將開(kāi)展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)了解到的風(fēng)險(xiǎn)情況，運(yùn)用于識(shí)別并評(píng)價(jià)組織的重大風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中。2120控制內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)通過(guò)評(píng)價(jià)控制的效率與效果、促進(jìn)其持續(xù)改善等工作，幫助組織維持有效的控制系統(tǒng)。2120.A1內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)組織與治理、運(yùn)營(yíng)及信息系統(tǒng)有關(guān)的控制程序的健全性與有效性，具體包括：財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)信息的可靠性與完整性；運(yùn)營(yíng)的效率與效果；資產(chǎn)的保護(hù)情況；遵守法律、法規(guī)與合同的情況。2120.A2內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)審定查明已確定的運(yùn)營(yíng)與項(xiàng)目目標(biāo)的內(nèi)容及其與組織目標(biāo)的一致程度。2120.A3內(nèi)

16、部審計(jì)師應(yīng)對(duì)運(yùn)營(yíng)與項(xiàng)目進(jìn)行檢查，查明其結(jié)果與既定目標(biāo)的一致程度、以判斷這些運(yùn)營(yíng)和項(xiàng)目是否按計(jì)劃得到執(zhí)行或操作。2120.A4評(píng)價(jià)控制需要遵循適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查管理層已制定的、用于判斷目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。如果此標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在評(píng)價(jià)中加以應(yīng)用。如果不適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與管理層合作，制定適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。2120.C1在開(kāi)展咨詢工作的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該了解與此工作目標(biāo)相一致的控制事項(xiàng)，并且應(yīng)警惕是否存在控制薄弱環(huán)節(jié)。2120.C2內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)將開(kāi)展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)了解到的控制情況，運(yùn)用于識(shí)別并評(píng)價(jià)組織的重大風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中。2130治理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)公司治理過(guò)程并提出改進(jìn)公司治

17、理的恰當(dāng)建議，以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：（1）在組織內(nèi)部推廣恰當(dāng)?shù)牡赖潞蛢r(jià)值觀，（2）保證有效的績(jī)效管理和責(zé)任性，（3）向組織內(nèi)部有關(guān)部門有效傳達(dá)風(fēng)險(xiǎn)和控制信息，（4）有效協(xié)調(diào)董事會(huì)、外部審計(jì)師以及管理層與內(nèi)部審計(jì)師之間的工作和信息溝通。2130.A1內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)組織內(nèi)與道德相關(guān)的目標(biāo)、項(xiàng)目以及活動(dòng)的設(shè)計(jì)、實(shí)施和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。2130.C1咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)應(yīng)與組織的整體價(jià)值和目標(biāo)相一致。2200-業(yè)務(wù)計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展每項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)制定并保存計(jì)劃，包括范圍、目標(biāo)、時(shí)間安排以及資源分配。2201計(jì)劃制定時(shí)應(yīng)考慮的因素在制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到：被檢查活動(dòng)的目標(biāo)及對(duì)活動(dòng)的實(shí)施進(jìn)行控制的方式。被

18、檢查活動(dòng)目標(biāo)、資源與運(yùn)營(yíng)存在的重大風(fēng)險(xiǎn)以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響控制在可接受水平的方式。與相關(guān)的控制框架或模式相比較，該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)的適當(dāng)性與有效性。對(duì)該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)的可能性。2201.A1-在為組織外部有關(guān)方面制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與其達(dá)成一份書(shū)面協(xié)議，明確業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍、各自的責(zé)任以及其他要求，包括業(yè)務(wù)結(jié)果的發(fā)布以及對(duì)業(yè)務(wù)紀(jì)錄的接觸。2201.C1內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與咨詢業(yè)務(wù)的客戶達(dá)成協(xié)議，內(nèi)容包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、各自的責(zé)任及其他客戶的要求。對(duì)于重要的咨詢業(yè)務(wù)，此類協(xié)議應(yīng)當(dāng)存檔。2210-業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)為每項(xiàng)業(yè)務(wù)確定目標(biāo)。2210.A1在制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審

19、計(jì)師應(yīng)初步評(píng)估與被檢查活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)工作的目標(biāo)應(yīng)該反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果。2210.A2在制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到存在重大差錯(cuò)、例外、違規(guī)及其他風(fēng)險(xiǎn)的可能性。2210.C1咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)應(yīng)根據(jù)與客戶協(xié)定的內(nèi)容，處理與風(fēng)險(xiǎn)、控制與治理過(guò)程的有關(guān)的事項(xiàng)。2220業(yè)務(wù)范圍確定的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)滿足實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的要求。2220.A1確定業(yè)務(wù)范圍時(shí)應(yīng)考慮到相關(guān)的系統(tǒng)、記錄、人力及包括受第三方控制的實(shí)物財(cái)產(chǎn)。2220.A2在開(kāi)展確認(rèn)業(yè)務(wù)時(shí)，如果出現(xiàn)重要的咨詢機(jī)會(huì)，應(yīng)當(dāng)特別制定一份書(shū)面協(xié)議，規(guī)定目標(biāo)、范圍、各自職責(zé)以及其他要求，咨詢業(yè)務(wù)結(jié)果的溝通應(yīng)該遵照咨詢業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。2220.C1在開(kāi)展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)

20、部審計(jì)師應(yīng)確保業(yè)務(wù)范圍能夠?qū)崿F(xiàn)與客戶協(xié)商確定的目標(biāo)。如果內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展工作時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)范圍有保留，應(yīng)與客戶就這些保留進(jìn)行討論，決定是否繼續(xù)開(kāi)展此項(xiàng)業(yè)務(wù)。2230業(yè)務(wù)資源的分配內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需的資源。應(yīng)依據(jù)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時(shí)間限制以及可獲得的資源的評(píng)價(jià)配置所需人員。2240業(yè)務(wù)工作方案內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)制定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案。這些工作方案應(yīng)該得到記錄。2240.Al工作方案中應(yīng)確定業(yè)務(wù)工作中收集、分析、評(píng)價(jià)和記錄信息的程序。工作方案應(yīng)在工作開(kāi)始之前得到批準(zhǔn)，方案的任何調(diào)整都應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)。2240.C1咨詢業(yè)務(wù)的工作方案的形式與內(nèi)容取決于咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)。2300業(yè)務(wù)的實(shí)施

21、為實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)收集、分析、評(píng)價(jià)并記錄充分的信息。2310收集信息內(nèi)部審計(jì)師為實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)，應(yīng)收集充分、可靠、相關(guān)和有用的信息。2320分析與評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在適當(dāng)?shù)姆治龊驮u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上得出結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果。2330記錄信息內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)記錄相關(guān)的信息，以支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果。2330.A1首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)控制對(duì)業(yè)務(wù)記錄的接觸。在把這些記錄向外界提供之前，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)征得高級(jí)管理層或和法律顧問(wèn)的同意。2330.A2首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制定業(yè)務(wù)記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定一致。2330.C1首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制定政策，規(guī)定業(yè)務(wù)記錄的保管以及對(duì)內(nèi)對(duì)外發(fā)布這些記錄的要求。這些政策應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他要求相一致。2340業(yè)務(wù)的監(jiān)督應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，以確保目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)、質(zhì)量得到保證、職員得到發(fā)展。2400報(bào)告審計(jì)結(jié)果內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)及時(shí)通報(bào)審計(jì)結(jié)果。2410通報(bào)標(biāo)準(zhǔn)通報(bào)內(nèi)容包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍及相應(yīng)的業(yè)務(wù)結(jié)論、建議和行動(dòng)計(jì)劃。2410.A1在適當(dāng)情況下，業(yè)務(wù)結(jié)果的最后通報(bào)中應(yīng)包含內(nèi)部審計(jì)師的總體意見(jiàn)和（或）結(jié)論。2410.A2應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)結(jié)果通報(bào)中對(duì)令人滿意的業(yè)績(jī)予以承認(rèn)。2410.A3在向機(jī)構(gòu)外部有關(guān)方面發(fā)布業(yè)務(wù)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明對(duì)結(jié)果發(fā)送以及使用的限制。2