項(xiàng)目八--財(cái)務(wù)預(yù)算

1、項(xiàng)目八 財(cái)務(wù)預(yù)算職業(yè)能力目標(biāo)懂得財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本方法；會(huì)收集、整理編制財(cái)務(wù)預(yù)算所需的各種信息；能組織協(xié)調(diào)和處理財(cái)務(wù)預(yù)算中與各部門的關(guān)系；能運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本方法編制業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算；會(huì)編制預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。能撰寫簡明扼要的財(cái)務(wù)預(yù)算說明書。任務(wù)一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法 任務(wù)引例 中興天一公司預(yù)算編制委員會(huì)召開預(yù)算編制會(huì)議，研究2013年度公司預(yù)算編制工作，預(yù)算編制委員會(huì)葉主任說：今天的預(yù)算編制工作會(huì)議主要有三個(gè)內(nèi)容，第一、進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算功能和作用的認(rèn)識(shí)。第二、確定2013年財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序。第三、統(tǒng)一有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)算的方法。這三個(gè)問題是編制好一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)

2、，馬虎不得。在討論之前，我提議咱們先請(qǐng)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的主要職能部門，財(cái)務(wù)部宋部長對(duì)上述三個(gè)問題發(fā)表意見。 宋部長發(fā)表意見的主要內(nèi)容，就是我們本任務(wù)要學(xué)習(xí)的內(nèi)容。 任務(wù)描述 在編制具體財(cái)務(wù)預(yù)算（業(yè)務(wù)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表）前，應(yīng)懂得財(cái)務(wù)預(yù)算的基本概念、地位、功能和作用，掌握財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法。主要任務(wù)是： 1、懂得財(cái)務(wù)預(yù)算的功能和作用； 2、明確財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序； 3、掌握固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算編制方法； 4、掌握增量預(yù)算方法與零基預(yù)算編制方法； 5、掌握定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算編制方法。 知識(shí)準(zhǔn)備 一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念 財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和

3、經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 二、財(cái)務(wù)預(yù)算的地位 財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一個(gè)重要組成部分。全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)所編制的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃，包括銷售預(yù)算、資本支出預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算三大類內(nèi)容。 三、財(cái)務(wù)預(yù)算的功能（一）規(guī)劃功能（二）溝通和協(xié)調(diào)功能（三）資源分配功能（四）營運(yùn)控制功能（五）績效評(píng)估功能四、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用（一）明確工作目標(biāo)（二）協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系（三）控制各部門日?；顒?dòng)（四）考核各部門工作業(yè)績 五、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序 企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。 1、

4、下達(dá)目標(biāo) ； 2、編制上報(bào) ； 3、審查平衡 ； 4、審議批準(zhǔn)； 5、下達(dá)執(zhí)行。業(yè)務(wù)操作一、編制固定預(yù)算和彈性預(yù)算（一）編制固定預(yù)算 固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，它是根據(jù)企業(yè)未來可以實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平而編制的預(yù)算。該種預(yù)算不考慮企業(yè)預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)可能發(fā)生的變化，是一種傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，主要適用于業(yè)務(wù)水平比較穩(wěn)定的企業(yè)。 固定預(yù)算的特點(diǎn)： （1）不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生的變動(dòng)，而只按照預(yù)算期內(nèi)預(yù)定的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)確定其相應(yīng)的數(shù)額。 （2）將預(yù)算期的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與按預(yù)算期內(nèi)計(jì)劃規(guī)定的某一業(yè)務(wù)量水平所確定的預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較分析，并據(jù)以進(jìn)行業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)與考核。 （二）彈性預(yù)算 彈性預(yù)算又稱

5、變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算，是固定預(yù)算的對(duì)稱，指在考慮預(yù)算期間企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生變動(dòng)的基礎(chǔ)上，預(yù)計(jì)各種不同的業(yè)務(wù)量水平，然后根據(jù)預(yù)計(jì)的各種業(yè)務(wù)量編制的有伸縮性的預(yù)算。 彈性預(yù)算適用于全面預(yù)算體系中與業(yè)務(wù)量有關(guān)、特別是受業(yè)務(wù)量變動(dòng)影響較大的各種預(yù)算。彈性預(yù)算的特點(diǎn)： （1）彈性預(yù)算是按照某一業(yè)務(wù)量范圍而編制的，從而擴(kuò)大了適用范圍。 （2）考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果時(shí)，需要先計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，然后再將實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與其相比較，因而使得預(yù)算執(zhí)行情況的考核與評(píng)價(jià)建立在更加現(xiàn)實(shí)和可比的基礎(chǔ)之上。二、編制增量預(yù)算與零基預(yù)算 （一）編制增量預(yù)算 增量預(yù)算是在上年預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算期內(nèi)各種

6、因素的變動(dòng)，相應(yīng)調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)額，以確定未來一定時(shí)期支出預(yù)算的一種方法。 這種方法的基本假定是：企業(yè)現(xiàn)有的每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都是企業(yè)不斷發(fā)展所必需的；現(xiàn)有的費(fèi)用支出是合理而且必需的；增加費(fèi)用預(yù)算是值得的。 增量預(yù)算具有以下特點(diǎn)： 1、受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制，可能導(dǎo)致保護(hù)落后。2、滋長預(yù)算中的“平均主義”和“簡單化”。 3、不利于企業(yè)未來的發(fā)展。 4、增量預(yù)算編制方法簡單，工作量小，且簡便易行，所以在我國以往的實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)均采用此法。 （二）編制零基預(yù)算 零基預(yù)算是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐

7、項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。零基預(yù)算的特點(diǎn)： （1）可以促進(jìn)企業(yè)合理有效的進(jìn)行資源分配，將有限的資金充分利用。 （2）可以充分發(fā)揮各級(jí)管理人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，促進(jìn)各預(yù)算管理部門精打細(xì)算，量力而行，合理使用資金，提高資金的利用效果。 （3）由于這種方法一切從零開始，對(duì)費(fèi)用一視同仁，有利于企業(yè)面向未來發(fā)展考慮預(yù)算問題。 （4）這種方法一切從零出發(fā)，預(yù)算時(shí)需要完成大量的基礎(chǔ)工作，勢(shì)必帶來極大的工作量，而且也需要比較長的編制時(shí)間。三、編制定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 （一）編制定期預(yù)算 定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的一個(gè)會(huì)計(jì)期間（如日歷年

8、度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 定期預(yù)算的特點(diǎn)： 1滯后性。 2盲目性。 3間斷性。 （二）編制滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在預(yù)算的執(zhí)行過程中自動(dòng)延伸，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持在一年。 滾動(dòng)預(yù)算編制的做法是： 每過一個(gè)季度（或月份），立即根據(jù)前一個(gè)季度（或月份）的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)以后季度（或月份）進(jìn)行修訂，并增加一個(gè)季度（或月份）的預(yù)算。這樣逐期向后滾動(dòng)、連續(xù)不斷的進(jìn)行預(yù)算來規(guī)劃企業(yè)未來的經(jīng)營活動(dòng)。任務(wù)二 財(cái)務(wù)預(yù)算編制 任務(wù)引例 中興天一公司董事會(huì)召開2013年度經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議，會(huì)議決定2013年度實(shí)現(xiàn)銷售收入不少于8億元，凈利潤不少于2000萬元。會(huì)議要求按這二個(gè)基本財(cái)務(wù)指標(biāo)編

9、制2013年度中興天一公司財(cái)務(wù)預(yù)算。根據(jù)董事會(huì)決定，2013年度財(cái)務(wù)預(yù)算由公司預(yù)算委員會(huì)及所屬各預(yù)算小組編制，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審核平衡后報(bào)公司董事會(huì)審定。公司預(yù)算委員會(huì)接到任務(wù)后，立即召集各預(yù)算小組研究、預(yù)測(cè)和編制，各小組完成預(yù)算編制后，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審核平衡，報(bào)公司董事會(huì)審議下達(dá)。 任務(wù)描述 財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、利潤預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算三部分內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算從現(xiàn)金預(yù)算開始。其典型工作任務(wù)為編制現(xiàn)金預(yù)算。其業(yè)務(wù)操作流程為：編制各種業(yè)務(wù)預(yù)算編制資本支出預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算。 在編制完成現(xiàn)金預(yù)算的基礎(chǔ)上，結(jié)合業(yè)務(wù)預(yù)算和企業(yè)確定的目標(biāo)利潤，調(diào)整有關(guān)預(yù)算項(xiàng)目編制預(yù)計(jì)利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表。其典型工作任務(wù)為預(yù)計(jì)利潤

10、表和資產(chǎn)負(fù)債表編制。其業(yè)務(wù)操作流程為：基期資產(chǎn)負(fù)債表業(yè)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 1懂得財(cái)務(wù)預(yù)算編制流程； 2學(xué)會(huì)編制各種業(yè)務(wù)預(yù)算； 3掌握現(xiàn)金預(yù)算編制的依據(jù)和方法； 4掌握預(yù)計(jì)利潤表編制的依據(jù)和方法； 5掌握預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制的依據(jù)和方法。 知識(shí)準(zhǔn)備 一、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的步驟 （一）根據(jù)銷售預(yù)測(cè)編制銷售預(yù)算。 （二）根據(jù)銷售預(yù)算確定的預(yù)計(jì)銷售量，結(jié)合期初、期末結(jié)存量編制生產(chǎn)預(yù)算。 （三）根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量，先分別編制直接材料消耗及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算，然后匯總編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算。 （四）根據(jù)銷售預(yù)算等編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。 （五）

11、根據(jù)銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算估計(jì)所需要的固定資產(chǎn)投資，編制資本支出預(yù)算。 （六）根據(jù)以上各項(xiàng)預(yù)算所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，編制現(xiàn)金預(yù)算。 （七）綜合以上各項(xiàng)預(yù)算，進(jìn)行試算平衡，編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。二、銷售預(yù)算的編制 （一）銷售預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求 1按季度按產(chǎn)品品種編制銷售預(yù)算； 2按季度編制經(jīng)營現(xiàn)金預(yù)算。 （二）銷售預(yù)算編制的依據(jù)和資料 1通過市場(chǎng)預(yù)測(cè)得到的各種產(chǎn)品的銷售量和銷售單價(jià)； 2年初應(yīng)收賬款余額； 3銷售收入首期和二期收現(xiàn)比率； 4企業(yè)適用的增值稅率。 （三）銷售預(yù)算編制的具體程序 步驟一，預(yù)計(jì)預(yù)算期銷售收入總額 銷售收入總額【某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量該產(chǎn)品預(yù)計(jì)單價(jià)】 步驟二，預(yù)計(jì)預(yù)算期發(fā)生的與銷售

12、收入有關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額 某期增值稅的銷項(xiàng)稅額該期預(yù)計(jì)銷售收入總額適用的增值稅稅率 步驟三，預(yù)計(jì)預(yù)算期含稅銷售收入 某期含稅銷售收入該期預(yù)計(jì)銷售收入+該期預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額 步驟四，預(yù)計(jì)預(yù)算期經(jīng)營現(xiàn)金收入 經(jīng)營現(xiàn)金收入本期現(xiàn)銷含稅收入+本期回收以前各期的應(yīng)收賬款 本期現(xiàn)銷含稅收入本期含稅銷售收入本期預(yù)計(jì)現(xiàn)銷率 本期回收以前各期應(yīng)收賬款本期期初應(yīng)收賬款本期預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款回收率 現(xiàn)銷率是指現(xiàn)銷含稅收入占含稅銷售收入的百分比；應(yīng)收賬款回收率 為以前各期應(yīng)收賬款在本期回收的現(xiàn)金額占應(yīng)收賬款的百分比。在全面預(yù)算中，這兩個(gè)指標(biāo)通常為已知的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。 步驟五，計(jì)算預(yù)算期末的應(yīng)收賬款余額 預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額預(yù)算期初

13、應(yīng)收賬款余額+本期含稅銷售收入 本期經(jīng)營現(xiàn)金收入三、生產(chǎn)預(yù)算的編制 （一）生產(chǎn)預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求 按產(chǎn)品品種分別編制生產(chǎn)預(yù)算。 （二）生產(chǎn)預(yù)算編制的依據(jù)和資料 1銷售預(yù)算； 2預(yù)計(jì)期初期末存貨量。 （三）生產(chǎn)預(yù)算編制的具體程序 1預(yù)計(jì)期末存貨量 2預(yù)計(jì)預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)量 四、直接材料預(yù)算的編制 （一）直接材料預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求 1按季度按材料品種編制直接材料需用量預(yù)算； 2按季度按材料品種編制直接材料采購預(yù)算； 3按季度編制直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算。 （二）直接材料預(yù)算編制的依據(jù)和資料 1生產(chǎn)預(yù)算； 2材料消耗定額； 3預(yù)計(jì)材料采購單價(jià)； 4預(yù)計(jì)期初、期末材料存貨水平。 （三）直接材

14、料預(yù)算編制的具體程序 1直接材料需用量預(yù)算的編制 2直接材料采購預(yù)算的編制 步驟一，預(yù)計(jì)各種直接材料的采購量； 步驟二，確定預(yù)算期直接材料采購總成本； 步驟三，計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購成本相關(guān)的增值進(jìn)項(xiàng)稅額； 步驟四，計(jì)算預(yù)算期預(yù)計(jì)采購金額； 步驟五，預(yù)計(jì)材料采購現(xiàn)金支出； 步驟六，預(yù)計(jì)期末應(yīng)付賬款余額。五、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 應(yīng)交稅金及附加=應(yīng)交增值稅+銷售稅金及附加 應(yīng)交增值稅 =增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 或：應(yīng)交增值稅=預(yù)計(jì)銷售收入應(yīng)交增值稅估算率 銷售稅金及附加=應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交資源稅+應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅+應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=（應(yīng)交營業(yè)稅

15、+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交增值稅）適用附加稅率 應(yīng)交教育費(fèi)附加=（應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交增值稅）適用附加費(fèi)率六、直接人工預(yù)算的編制 （一）直接人工預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求 按季度按產(chǎn)品品種編制直接人工預(yù)算和直接人工現(xiàn)金支出預(yù)算。 （二）直接人工預(yù)算編制的依據(jù)和資料 1生產(chǎn)預(yù)算； 2標(biāo)準(zhǔn)工資率，標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)； 3其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)。 （三）直接人工預(yù)算編制的具體程序 步驟一，預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品的直接人工工時(shí)總數(shù)； 步驟二，預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品耗用的直接工資； 步驟三，預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品計(jì)提的其他直接費(fèi)用； 步驟四，計(jì)算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)直接人工成本； 步驟五，預(yù)計(jì)預(yù)算期直接人工成本合計(jì)； 步驟六，預(yù)計(jì)直接

16、人工成本現(xiàn)金支出。七、制造費(fèi)用預(yù)算的編制 （一）制造費(fèi)用預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求 1編制制造費(fèi)用預(yù)算； 2按季度編制制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算。 （二）制造費(fèi)用預(yù)算編制的依據(jù)和資料 1生產(chǎn)預(yù)算、直接人工預(yù)算； 2變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率； 3其它相關(guān)資料。 （三）制造費(fèi)用預(yù)算編制的具體程序 步驟一，預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用； 步驟二，預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用； 步驟三，預(yù)計(jì)制造費(fèi)用現(xiàn)金支出。八、產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 （一）產(chǎn)品成本預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求 按產(chǎn)品品種編制產(chǎn)品成本預(yù)算。 （二）產(chǎn)品成本預(yù)算編制的依據(jù)和資料 1生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算； 2成本計(jì)算方法（此處采用變動(dòng)成本法）；

17、 3在產(chǎn)品、產(chǎn)成品期初期末存貨余額及存貨計(jì)價(jià)方法（此處采用先進(jìn)先出法）。 （三）產(chǎn)品成本預(yù)算編制的具體程序 步驟一，預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品的單位成本； 步驟二，預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品的當(dāng)期生產(chǎn)成本； 步驟三，預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本； 步驟四，預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售成本。九、期末存貨預(yù)算的編制 期末存貨預(yù)算是為規(guī)劃一定預(yù)算期末的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和原材料預(yù)計(jì)成本水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，所以，同樣也受到存貨計(jì)價(jià)方法的影響。該預(yù)算通常只編制年末預(yù)算，不編制分季度預(yù)算。編制的依據(jù)也同上述各種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。十、銷售費(fèi)用預(yù)算的編制 銷售費(fèi)用預(yù)算是為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)，企業(yè)

18、在銷售階段組織產(chǎn)品銷售預(yù)計(jì)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售費(fèi)用預(yù)算的編制也要按成本習(xí)性，將銷售費(fèi)用劃分為變動(dòng)性和固定性兩部分。對(duì)變動(dòng)性銷售費(fèi)用，只需要反映各個(gè)項(xiàng)目的單位產(chǎn)品費(fèi)用分配額即可；對(duì)于固定性銷售費(fèi)用，只需要按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。同時(shí)，銷售費(fèi)用預(yù)算也要編制相應(yīng)的現(xiàn)金支出預(yù)算。十一、管理費(fèi)用預(yù)算的編制 管理費(fèi)用預(yù)算是為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因管理企業(yè)預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算編制可采用兩種方法：第一種方法是按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。第二種方法類似于制造費(fèi)用預(yù)算或銷售費(fèi)用預(yù)算的編制方法，把管理費(fèi)用按成本習(xí)性分成固定性和變動(dòng)性兩部分，對(duì)變動(dòng)性管理費(fèi)用按預(yù)算期

19、的分配率和預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量進(jìn)行測(cè)算。 十二、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)因籌措和使用資金而發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用水平的一種預(yù)算。 十三、特種決策預(yù)算的編制 特種決策預(yù)算，狹義上又稱資本支出預(yù)算，通常是指與項(xiàng)目投資決策有關(guān)的投資決策預(yù)算。應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。 十四、現(xiàn)金預(yù)算 （一）現(xiàn)金預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求 1按月份（季度）編制現(xiàn)金收支預(yù)算。 2通過合理安排，保持期末現(xiàn)金余額在合理的范圍內(nèi)波動(dòng)，協(xié)調(diào)資金籌措及運(yùn)用。 （二）現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)和資料 （三）現(xiàn)金預(yù)算編制的具體程序 步驟一，預(yù)計(jì)各期現(xiàn)金余缺 某期現(xiàn)金余缺該期現(xiàn)金收入該期現(xiàn)金支出 步驟二，預(yù)計(jì)資

20、金籌集及運(yùn)用 某期資金籌集及運(yùn)用該期借款+該期發(fā)行債券+該期發(fā)行普通股該期支付借款利息該期支付債券利息該期歸還借款該期購買有價(jià)證券 步驟三，預(yù)計(jì)期末現(xiàn)金余額 期末現(xiàn)金余額該期現(xiàn)金余缺該期現(xiàn)金的籌集與運(yùn)用十五、預(yù)計(jì)利潤表 (一）預(yù)計(jì)利潤表編制的工作任務(wù)和要求 按年度（季度）編制預(yù)計(jì)利潤表。 (二) 預(yù)計(jì)利潤表編制的依據(jù)和資料 銷售預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、所得稅率等。 （三）預(yù)計(jì)利潤表編制的具體程序 步驟一，預(yù)計(jì)預(yù)算期邊際貢獻(xiàn)； 步驟二，預(yù)計(jì)預(yù)算期利潤總額； 步驟三，預(yù)計(jì)預(yù)算期凈利潤。十六、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 （一）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

21、編制的工作任務(wù)和要求 按年度（季度）編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 （二）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制的依據(jù)和資料 1上期資產(chǎn)負(fù)債表； 2各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算、特種決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表； 3其它相關(guān)資料。 （三）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制的具體程序 步驟一，根據(jù)上期資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期末數(shù)填列預(yù)算期的期初數(shù)； 步驟二，根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算計(jì)算填列預(yù)算期“貨幣資金”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付股利”、“ 長期借款”、“實(shí)收資本”等項(xiàng)目的期末數(shù)； 步驟三，根據(jù)經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算計(jì)算填列預(yù)算期“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)； 步驟四，根據(jù)期末存貨預(yù)算計(jì)算填列預(yù)算期“存貨”項(xiàng)目的期末數(shù)； 步驟五，根據(jù)資本支出預(yù)算計(jì)算填列預(yù)算期“固定資產(chǎn)原值”項(xiàng)目的期末數(shù)； 步驟六，根據(jù)制造費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算