項(xiàng)目八--財(cái)務(wù)預(yù)算

1、項(xiàng)目八 財(cái)務(wù)預(yù)算職業(yè)能力目標(biāo)懂得財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本方法；會(huì)收集、整理編制財(cái)務(wù)預(yù)算所需的各種信息；能組織協(xié)調(diào)和處理財(cái)務(wù)預(yù)算中與各部門(mén)的關(guān)系；能運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本方法編制業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算；會(huì)編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。能撰寫(xiě)簡(jiǎn)明扼要的財(cái)務(wù)預(yù)算說(shuō)明書(shū)。任務(wù)一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法 任務(wù)引例 中興天一公司預(yù)算編制委員會(huì)召開(kāi)預(yù)算編制會(huì)議，研究2013年度公司預(yù)算編制工作，預(yù)算編制委員會(huì)葉主任說(shuō)：今天的預(yù)算編制工作會(huì)議主要有三個(gè)內(nèi)容，第一、進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算功能和作用的認(rèn)識(shí)。第二、確定2013年財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序。第三、統(tǒng)一有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)算的方法。這三個(gè)問(wèn)題是編制好一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)

2、，馬虎不得。在討論之前，我提議咱們先請(qǐng)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的主要職能部門(mén)，財(cái)務(wù)部宋部長(zhǎng)對(duì)上述三個(gè)問(wèn)題發(fā)表意見(jiàn)。 宋部長(zhǎng)發(fā)表意見(jiàn)的主要內(nèi)容，就是我們本任務(wù)要學(xué)習(xí)的內(nèi)容。 任務(wù)描述 在編制具體財(cái)務(wù)預(yù)算（業(yè)務(wù)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表）前，應(yīng)懂得財(cái)務(wù)預(yù)算的基本概念、地位、功能和作用，掌握財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法。主要任務(wù)是： 1、懂得財(cái)務(wù)預(yù)算的功能和作用； 2、明確財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序； 3、掌握固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算編制方法； 4、掌握增量預(yù)算方法與零基預(yù)算編制方法； 5、掌握定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算編制方法。 知識(shí)準(zhǔn)備 一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念 財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和

3、經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 二、財(cái)務(wù)預(yù)算的地位 財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一個(gè)重要組成部分。全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)所編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃，包括銷售預(yù)算、資本支出預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算三大類內(nèi)容。 三、財(cái)務(wù)預(yù)算的功能（一）規(guī)劃功能（二）溝通和協(xié)調(diào)功能（三）資源分配功能（四）營(yíng)運(yùn)控制功能（五）績(jī)效評(píng)估功能四、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用（一）明確工作目標(biāo)（二）協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的關(guān)系（三）控制各部門(mén)日?；顒?dòng)（四）考核各部門(mén)工作業(yè)績(jī) 五、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序 企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。 1、

4、下達(dá)目標(biāo) ； 2、編制上報(bào) ； 3、審查平衡 ； 4、審議批準(zhǔn)； 5、下達(dá)執(zhí)行。業(yè)務(wù)操作一、編制固定預(yù)算和彈性預(yù)算（一）編制固定預(yù)算 固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，它是根據(jù)企業(yè)未來(lái)可以實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平而編制的預(yù)算。該種預(yù)算不考慮企業(yè)預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能發(fā)生的變化，是一種傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，主要適用于業(yè)務(wù)水平比較穩(wěn)定的企業(yè)。 固定預(yù)算的特點(diǎn)： （1）不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生的變動(dòng)，而只按照預(yù)算期內(nèi)預(yù)定的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)確定其相應(yīng)的數(shù)額。 （2）將預(yù)算期的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與按預(yù)算期內(nèi)計(jì)劃規(guī)定的某一業(yè)務(wù)量水平所確定的預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較分析，并據(jù)以進(jìn)行業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)與考核。 （二）彈性預(yù)算 彈性預(yù)算又稱

5、變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算，是固定預(yù)算的對(duì)稱，指在考慮預(yù)算期間企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生變動(dòng)的基礎(chǔ)上，預(yù)計(jì)各種不同的業(yè)務(wù)量水平，然后根據(jù)預(yù)計(jì)的各種業(yè)務(wù)量編制的有伸縮性的預(yù)算。 彈性預(yù)算適用于全面預(yù)算體系中與業(yè)務(wù)量有關(guān)、特別是受業(yè)務(wù)量變動(dòng)影響較大的各種預(yù)算。彈性預(yù)算的特點(diǎn)： （1）彈性預(yù)算是按照某一業(yè)務(wù)量范圍而編制的，從而擴(kuò)大了適用范圍。 （2）考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果時(shí)，需要先計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，然后再將實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與其相比較，因而使得預(yù)算執(zhí)行情況的考核與評(píng)價(jià)建立在更加現(xiàn)實(shí)和可比的基礎(chǔ)之上。二、編制增量預(yù)算與零基預(yù)算 （一）編制增量預(yù)算 增量預(yù)算是在上年預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算期內(nèi)各種

6、因素的變動(dòng)，相應(yīng)調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)額，以確定未來(lái)一定時(shí)期支出預(yù)算的一種方法。 這種方法的基本假定是：企業(yè)現(xiàn)有的每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都是企業(yè)不斷發(fā)展所必需的；現(xiàn)有的費(fèi)用支出是合理而且必需的；增加費(fèi)用預(yù)算是值得的。 增量預(yù)算具有以下特點(diǎn)： 1、受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制，可能導(dǎo)致保護(hù)落后。2、滋長(zhǎng)預(yù)算中的“平均主義”和“簡(jiǎn)單化”。 3、不利于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。 4、增量預(yù)算編制方法簡(jiǎn)單，工作量小，且簡(jiǎn)便易行，所以在我國(guó)以往的實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)均采用此法。 （二）編制零基預(yù)算 零基預(yù)算是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐

7、項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。零基預(yù)算的特點(diǎn)： （1）可以促進(jìn)企業(yè)合理有效的進(jìn)行資源分配，將有限的資金充分利用。 （2）可以充分發(fā)揮各級(jí)管理人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，促進(jìn)各預(yù)算管理部門(mén)精打細(xì)算，量力而行，合理使用資金，提高資金的利用效果。 （3）由于這種方法一切從零開(kāi)始，對(duì)費(fèi)用一視同仁，有利于企業(yè)面向未來(lái)發(fā)展考慮預(yù)算問(wèn)題。 （4）這種方法一切從零出發(fā)，預(yù)算時(shí)需要完成大量的基礎(chǔ)工作，勢(shì)必帶來(lái)極大的工作量，而且也需要比較長(zhǎng)的編制時(shí)間。三、編制定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 （一）編制定期預(yù)算 定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的一個(gè)會(huì)計(jì)期間（如日歷年

8、度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 定期預(yù)算的特點(diǎn)： 1滯后性。 2盲目性。 3間斷性。 （二）編制滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中自動(dòng)延伸，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持在一年。 滾動(dòng)預(yù)算編制的做法是： 每過(guò)一個(gè)季度（或月份），立即根據(jù)前一個(gè)季度（或月份）的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)以后季度（或月份）進(jìn)行修訂，并增加一個(gè)季度（或月份）的預(yù)算。這樣逐期向后滾動(dòng)、連續(xù)不斷的進(jìn)行預(yù)算來(lái)規(guī)劃企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。任務(wù)二 財(cái)務(wù)預(yù)算編制 任務(wù)引例 中興天一公司董事會(huì)召開(kāi)2013年度經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議，會(huì)議決定2013年度實(shí)現(xiàn)銷售收入不少于8億元，凈利潤(rùn)不少于2000萬(wàn)元。會(huì)議要求按這二個(gè)基本財(cái)務(wù)指標(biāo)編

9、制2013年度中興天一公司財(cái)務(wù)預(yù)算。根據(jù)董事會(huì)決定，2013年度財(cái)務(wù)預(yù)算由公司預(yù)算委員會(huì)及所屬各預(yù)算小組編制，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審核平衡后報(bào)公司董事會(huì)審定。公司預(yù)算委員會(huì)接到任務(wù)后，立即召集各預(yù)算小組研究、預(yù)測(cè)和編制，各小組完成預(yù)算編制后，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審核平衡，報(bào)公司董事會(huì)審議下達(dá)。 任務(wù)描述 財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算三部分內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算從現(xiàn)金預(yù)算開(kāi)始。其典型工作任務(wù)為編制現(xiàn)金預(yù)算。其業(yè)務(wù)操作流程為：編制各種業(yè)務(wù)預(yù)算編制資本支出預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算。 在編制完成現(xiàn)金預(yù)算的基礎(chǔ)上，結(jié)合業(yè)務(wù)預(yù)算和企業(yè)確定的目標(biāo)利潤(rùn)，調(diào)整有關(guān)預(yù)算項(xiàng)目編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表。其典型工作任務(wù)為預(yù)計(jì)利潤(rùn)

10、表和資產(chǎn)負(fù)債表編制。其業(yè)務(wù)操作流程為：基期資產(chǎn)負(fù)債表業(yè)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 1懂得財(cái)務(wù)預(yù)算編制流程； 2學(xué)會(huì)編制各種業(yè)務(wù)預(yù)算； 3掌握現(xiàn)金預(yù)算編制的依據(jù)和方法； 4掌握預(yù)計(jì)利潤(rùn)表編制的依據(jù)和方法； 5掌握預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制的依據(jù)和方法。 知識(shí)準(zhǔn)備 一、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的步驟 （一）根據(jù)銷售預(yù)測(cè)編制銷售預(yù)算。 （二）根據(jù)銷售預(yù)算確定的預(yù)計(jì)銷售量，結(jié)合期初、期末結(jié)存量編制生產(chǎn)預(yù)算。 （三）根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量，先分別編制直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算，然后匯總編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算。 （四）根據(jù)銷售預(yù)算等編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。 （五）

11、根據(jù)銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算估計(jì)所需要的固定資產(chǎn)投資，編制資本支出預(yù)算。 （六）根據(jù)以上各項(xiàng)預(yù)算所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，編制現(xiàn)金預(yù)算。 （七）綜合以上各項(xiàng)預(yù)算，進(jìn)行試算平衡，編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。二、銷售預(yù)算的編制 （一）銷售預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求 1按季度按產(chǎn)品品種編制銷售預(yù)算； 2按季度編制經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金預(yù)算。 （二）銷售預(yù)算編制的依據(jù)和資料 1通過(guò)市場(chǎng)預(yù)測(cè)得到的各種產(chǎn)品的銷售量和銷售單價(jià)； 2年初應(yīng)收賬款余額； 3銷售收入首期和二期收現(xiàn)比率； 4企業(yè)適用的增值稅率。 （三）銷售預(yù)算編制的具體程序 步驟一，預(yù)計(jì)預(yù)算期銷售收入總額 銷售收入總額【某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量該產(chǎn)品預(yù)計(jì)單價(jià)】 步驟二，預(yù)計(jì)預(yù)算期發(fā)生的與銷售

12、收入有關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額 某期增值稅的銷項(xiàng)稅額該期預(yù)計(jì)銷售收入總額適用的增值稅稅率 步驟三，預(yù)計(jì)預(yù)算期含稅銷售收入 某期含稅銷售收入該期預(yù)計(jì)銷售收入+該期預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額 步驟四，預(yù)計(jì)預(yù)算期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入本期現(xiàn)銷含稅收入+本期回收以前各期的應(yīng)收賬款 本期現(xiàn)銷含稅收入本期含稅銷售收入本期預(yù)計(jì)現(xiàn)銷率 本期回收以前各期應(yīng)收賬款本期期初應(yīng)收賬款本期預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款回收率 現(xiàn)銷率是指現(xiàn)銷含稅收入占含稅銷售收入的百分比；應(yīng)收賬款回收率 為以前各期應(yīng)收賬款在本期回收的現(xiàn)金額占應(yīng)收賬款的百分比。在全面預(yù)算中，這兩個(gè)指標(biāo)通常為已知的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。 步驟五，計(jì)算預(yù)算期末的應(yīng)收賬款余額 預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額預(yù)算期初

13、應(yīng)收賬款余額+本期含稅銷售收入 本期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入三、生產(chǎn)預(yù)算的編制 （一）生產(chǎn)預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求 按產(chǎn)品品種分別編制生產(chǎn)預(yù)算。 （二）生產(chǎn)預(yù)算編制的依據(jù)和資料 1銷售預(yù)算； 2預(yù)計(jì)期初期末存貨量。 （三）生產(chǎn)預(yù)算編制的具體程序 1預(yù)計(jì)期末存貨量 2預(yù)計(jì)預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)量 四、直接材料預(yù)算的編制 （一）直接材料預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求 1按季度按材料品種編制直接材料需用量預(yù)算； 2按季度按材料品種編制直接材料采購(gòu)預(yù)算； 3按季度編制直接材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算。 （二）直接材料預(yù)算編制的依據(jù)和資料 1生產(chǎn)預(yù)算； 2材料消耗定額； 3預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單價(jià)； 4預(yù)計(jì)期初、期末材料存貨水平。 （三）直接材

14、料預(yù)算編制的具體程序 1直接材料需用量預(yù)算的編制 2直接材料采購(gòu)預(yù)算的編制 步驟一，預(yù)計(jì)各種直接材料的采購(gòu)量； 步驟二，確定預(yù)算期直接材料采購(gòu)總成本； 步驟三，計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購(gòu)成本相關(guān)的增值進(jìn)項(xiàng)稅額； 步驟四，計(jì)算預(yù)算期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額； 步驟五，預(yù)計(jì)材料采購(gòu)現(xiàn)金支出； 步驟六，預(yù)計(jì)期末應(yīng)付賬款余額。五、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 應(yīng)交稅金及附加=應(yīng)交增值稅+銷售稅金及附加 應(yīng)交增值稅 =增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 或：應(yīng)交增值稅=預(yù)計(jì)銷售收入應(yīng)交增值稅估算率 銷售稅金及附加=應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交資源稅+應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅+應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

15、+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交增值稅）適用附加稅率 應(yīng)交教育費(fèi)附加=（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交增值稅）適用附加費(fèi)率六、直接人工預(yù)算的編制 （一）直接人工預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求 按季度按產(chǎn)品品種編制直接人工預(yù)算和直接人工現(xiàn)金支出預(yù)算。 （二）直接人工預(yù)算編制的依據(jù)和資料 1生產(chǎn)預(yù)算； 2標(biāo)準(zhǔn)工資率，標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)； 3其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)。 （三）直接人工預(yù)算編制的具體程序 步驟一，預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品的直接人工工時(shí)總數(shù)； 步驟二，預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品耗用的直接工資； 步驟三，預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品計(jì)提的其他直接費(fèi)用； 步驟四，計(jì)算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)直接人工成本； 步驟五，預(yù)計(jì)預(yù)算期直接人工成本合計(jì)； 步驟六，預(yù)計(jì)直接

16、人工成本現(xiàn)金支出。七、制造費(fèi)用預(yù)算的編制 （一）制造費(fèi)用預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求 1編制制造費(fèi)用預(yù)算； 2按季度編制制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算。 （二）制造費(fèi)用預(yù)算編制的依據(jù)和資料 1生產(chǎn)預(yù)算、直接人工預(yù)算； 2變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率； 3其它相關(guān)資料。 （三）制造費(fèi)用預(yù)算編制的具體程序 步驟一，預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用； 步驟二，預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用； 步驟三，預(yù)計(jì)制造費(fèi)用現(xiàn)金支出。八、產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 （一）產(chǎn)品成本預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求 按產(chǎn)品品種編制產(chǎn)品成本預(yù)算。 （二）產(chǎn)品成本預(yù)算編制的依據(jù)和資料 1生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算； 2成本計(jì)算方法（此處采用變動(dòng)成本法）；

17、 3在產(chǎn)品、產(chǎn)成品期初期末存貨余額及存貨計(jì)價(jià)方法（此處采用先進(jìn)先出法）。 （三）產(chǎn)品成本預(yù)算編制的具體程序 步驟一，預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品的單位成本； 步驟二，預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品的當(dāng)期生產(chǎn)成本； 步驟三，預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本； 步驟四，預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售成本。九、期末存貨預(yù)算的編制 期末存貨預(yù)算是為規(guī)劃一定預(yù)算期末的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和原材料預(yù)計(jì)成本水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，所以，同樣也受到存貨計(jì)價(jià)方法的影響。該預(yù)算通常只編制年末預(yù)算，不編制分季度預(yù)算。編制的依據(jù)也同上述各種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。十、銷售費(fèi)用預(yù)算的編制 銷售費(fèi)用預(yù)算是為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)，企業(yè)

18、在銷售階段組織產(chǎn)品銷售預(yù)計(jì)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售費(fèi)用預(yù)算的編制也要按成本習(xí)性，將銷售費(fèi)用劃分為變動(dòng)性和固定性兩部分。對(duì)變動(dòng)性銷售費(fèi)用，只需要反映各個(gè)項(xiàng)目的單位產(chǎn)品費(fèi)用分配額即可；對(duì)于固定性銷售費(fèi)用，只需要按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。同時(shí)，銷售費(fèi)用預(yù)算也要編制相應(yīng)的現(xiàn)金支出預(yù)算。十一、管理費(fèi)用預(yù)算的編制 管理費(fèi)用預(yù)算是為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因管理企業(yè)預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算編制可采用兩種方法：第一種方法是按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。第二種方法類似于制造費(fèi)用預(yù)算或銷售費(fèi)用預(yù)算的編制方法，把管理費(fèi)用按成本習(xí)性分成固定性和變動(dòng)性兩部分，對(duì)變動(dòng)性管理費(fèi)用按預(yù)算期

19、的分配率和預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量進(jìn)行測(cè)算。 十二、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)因籌措和使用資金而發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用水平的一種預(yù)算。 十三、特種決策預(yù)算的編制 特種決策預(yù)算，狹義上又稱資本支出預(yù)算，通常是指與項(xiàng)目投資決策有關(guān)的投資決策預(yù)算。應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。 十四、現(xiàn)金預(yù)算 （一）現(xiàn)金預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求 1按月份（季度）編制現(xiàn)金收支預(yù)算。 2通過(guò)合理安排，保持期末現(xiàn)金余額在合理的范圍內(nèi)波動(dòng)，協(xié)調(diào)資金籌措及運(yùn)用。 （二）現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)和資料 （三）現(xiàn)金預(yù)算編制的具體程序 步驟一，預(yù)計(jì)各期現(xiàn)金余缺 某期現(xiàn)金余缺該期現(xiàn)金收入該期現(xiàn)金支出 步驟二，預(yù)計(jì)資

20、金籌集及運(yùn)用 某期資金籌集及運(yùn)用該期借款+該期發(fā)行債券+該期發(fā)行普通股該期支付借款利息該期支付債券利息該期歸還借款該期購(gòu)買有價(jià)證券 步驟三，預(yù)計(jì)期末現(xiàn)金余額 期末現(xiàn)金余額該期現(xiàn)金余缺該期現(xiàn)金的籌集與運(yùn)用十五、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 (一）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表編制的工作任務(wù)和要求 按年度（季度）編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。 (二) 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表編制的依據(jù)和資料 銷售預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、所得稅率等。 （三）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表編制的具體程序 步驟一，預(yù)計(jì)預(yù)算期邊際貢獻(xiàn)； 步驟二，預(yù)計(jì)預(yù)算期利潤(rùn)總額； 步驟三，預(yù)計(jì)預(yù)算期凈利潤(rùn)。十六、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 （一）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

21、編制的工作任務(wù)和要求 按年度（季度）編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 （二）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制的依據(jù)和資料 1上期資產(chǎn)負(fù)債表； 2各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算、特種決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表； 3其它相關(guān)資料。 （三）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制的具體程序 步驟一，根據(jù)上期資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期末數(shù)填列預(yù)算期的期初數(shù)； 步驟二，根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算計(jì)算填列預(yù)算期“貨幣資金”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付股利”、“ 長(zhǎng)期借款”、“實(shí)收資本”等項(xiàng)目的期末數(shù)； 步驟三，根據(jù)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算計(jì)算填列預(yù)算期“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)； 步驟四，根據(jù)期末存貨預(yù)算計(jì)算填列預(yù)算期“存貨”項(xiàng)目的期末數(shù)； 步驟五，根據(jù)資本支出預(yù)算計(jì)算填列預(yù)算期“固定資產(chǎn)原值”項(xiàng)目的期末數(shù)； 步驟六，根據(jù)制造費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算