管理會計實務》第5章預測分析

1、第五章 預測分析第一節(jié) 預測分析概述第二節(jié) 銷售預測第三節(jié) 利潤預測第四節(jié) 成本及資金需要預測編輯ppt【知識目標】了解預測分析的概念、特征、基本程序及其主要內(nèi)容。了解銷售預測的各種方法的特點及其適用范圍。熟悉成本預測和資金需用量預測的主要方法。掌握定性和定量兩類預測分析方法的特征。掌握指數(shù)平滑法的應用。重點掌握目標利潤的預測方法。【技能目標】能夠熟練掌握平滑指數(shù)法的應用。能夠熟練掌握目標利潤的預測方法。編輯ppt第一節(jié) 預測分析概述一、預測分析的定義和內(nèi)容（一）預測分析的含義預測就是以過去的歷史資料和現(xiàn)在所能取得的信息為基礎，運用人們所能掌握的科學知識和管理人員多年來的實踐經(jīng)驗，來預計、推測

2、事物發(fā)展的必然性與可能性的過程。管理會計中的預測分析，是指按照一定的原理和程序，運用專門方法進行經(jīng)營預測的過程。經(jīng)營預測是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟條件和掌握的歷史資料，對生產(chǎn)經(jīng)營活動的未來發(fā)展趨勢和狀況進行的預計和預算。編輯ppt（二）預測分析具有以下特征。（1）依據(jù)的客觀性。預測分析是以客觀準確的歷史資料和合乎實際的經(jīng)驗為依據(jù)進行的分析，不是毫無根據(jù)的主觀臆斷。（2）時間的相對性。預測分析事先明確規(guī)定某項預測對象的時間期限范圍。預測分析的時間越短，受到不肯定因素的影響越小，預測結果越準確。反之，預測結果的準確性就差一些。（3）結論的可檢驗性。預測分析應考慮到可能發(fā)生的誤差，并且能夠通過對誤差的檢

3、驗進行反饋，調(diào)整預測分析的程序和方法，盡可能地減少誤差。（4）方法的靈活性。預測分析可靈活采用多種方法，在選擇預測方法時，應事先進行試點，選擇簡便易行、成本低、效率高的預測方法。編輯ppt（三）預測分析的內(nèi)容銷售預測利潤預測成本預測資金需要量預測等。編輯ppt二、預測分析的步驟預測分析的步驟一般分為以下幾個。（1）確定預測目標。即確定預測分析的內(nèi)容、范圍、目的和要求，有針對性地做好各階段的預測工作。因為不同的預測目標所需的資料是不同的，所以確定預測目標是預測分析的前提。編輯ppt（2）搜集整理資料。要收集盡可能多的相關經(jīng)濟信息，并對所收集的資料進行整理、歸納，找出與預測目標有關的各因素之間的相

4、互依存關系。（3）選擇預測方法。針對不同的預測對象和內(nèi)容，選擇不同的預測方法，對資料進行處理、計算和分析，進行定量和定性分析。編輯ppt（4）分析判斷。用所選擇的方法對預測目標進行實際預測，取得預測結果。（5）檢查驗證。將本期實際發(fā)生數(shù)與預測數(shù)相比較，計算并分析差異，以便在本期預測中加以改進。（6）修正預測值。一些定量分析的數(shù)學模型可能沒有將非計量因素考慮進去，這就需要對其進行修正和補充，使其更接近實際。（7）報告預測結論。以一定形式通過一定程序?qū)⑿拚蟮念A測結果進行報告。編輯ppt三、預測分析的方法預測分析的方法大體可分為定量分析法和定性分析法。 1定量分析法定量分析法是指運用數(shù)學方法對有關

5、的數(shù)據(jù)資料進行加工處理，據(jù)以建立能夠反映有關變量之間規(guī)律性聯(lián)系的各類預測模型的方法。它又可分為趨勢預測分析法和因果預測分析法。編輯ppt（1）趨勢預測分析法。指根據(jù)某項指標過去的、按時間排列的歷史數(shù)據(jù)，運用一定的數(shù)學方法進行計算，借以預測未來發(fā)展趨勢的方法。該分析法包括算術平均法、移動平均法、移動加權平均法、指數(shù)平滑法和修正的時間序列回歸法等。（2）因果預測分析法。指從某項指標與其他指標的相互聯(lián)系中進行分析，根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預測依據(jù)的方法。該分析法包括本量利分析法、回歸分析法、經(jīng)濟計量法等。編輯ppt2定性分析法定性分析法，又稱非數(shù)量分析法，是指由熟悉情況和業(yè)務的專家根據(jù)個人的經(jīng)驗

6、進行分析判斷，提出初步預測意見，然后再通過一定形式進行綜合分析，作為預測未來狀況和發(fā)展趨勢主要依據(jù)的方法。一般在缺少完備的歷史資料或有關因素之間缺乏明確的數(shù)量關系、難以進行數(shù)量分析時采用。編輯ppt四、預測分析的分類根據(jù)不同的標準預測分析分為不同的類型。（1）按照預測分析的范圍分，可以分為宏觀預測分析和微觀預測分析。宏觀預測分析是對宏觀主體進行的預測，比如一個國家、地區(qū)等。微觀預測分析是指對一個個的經(jīng)濟實體進行的預測。編輯ppt（2）按照預測時間的長短分為短期預測、近期預測、中期預測、長期預測。短期預測一般在一個月以內(nèi)；近期預測在一個月以上，一年以內(nèi)；中期預測13年；長期預測在3年以上。（3）

7、按內(nèi)容分為銷售預測、利潤預測、成本預測、資金需要量預測。（4）按預測分析的方法分為定量分析和定性分析。 編輯ppt第二節(jié) 銷售預測在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟下，企業(yè)不能盲目地進行生產(chǎn)經(jīng)營，必須要考慮銷售情況，然后才能確定企業(yè)計劃期的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。在整個預測系統(tǒng)中，銷售預測是起點，它對于利潤預測、成本預測、資金需要量預測等起著重要的作用。銷售預測：主要是對未來一定時期內(nèi)企業(yè)銷售額（量）多少的估計和預算。銷售預測的方法中，定量分析法主要有趨勢預測分析法、因果預測分析法、市場調(diào)查法等。定性分析法主要是判斷分析法。編輯ppt一、定量分析法1趨勢預測分析法趨勢預測分析法在銷售預測中經(jīng)常用，它是根據(jù)銷售的歷史資

8、料，用一定的計算方法來預測企業(yè)未來的銷售變動趨勢的方法。主要包括算術平均法、幾何平均法、算術移動平均法、加權移動平均法、指數(shù)平滑法和時間序列分析法。編輯ppt（1）算術平均法：是根據(jù)過去若干期的銷售額（量）的算術平均數(shù)，來預測未來銷售額（量）的一種預測分析方法。計劃期預測銷售量（額） =各期銷售量（額）之和/期數(shù)這種方法的優(yōu)點是計算簡單；缺點是它使各個月份的銷售差異平均化，沒有考慮近期時間的變動趨勢，如果時間序列存在時間變動趨勢，則測出的預計數(shù)量與實際數(shù)量會發(fā)生一定的誤差。它一般適用于各期銷售量比較穩(wěn)定的產(chǎn)品銷售預測。編輯ppt（2）幾何平均法：就是運用幾何平均數(shù)求出平均發(fā)展速度，然后進行銷售

9、預測。設：a1 ,a2 ,an為觀察期銷售資料，則其平均發(fā)展速度 為編輯ppt（3）算術移動平均法：是將觀察期的數(shù)據(jù)由遠而近按一定跨越期觀察數(shù)據(jù)平均數(shù)。隨著觀察期的推移，按一定跨越期的觀察數(shù)據(jù)也相應向前移動，每向前移動一步去掉最前面一個數(shù)據(jù)，增添原來觀察之后的一個新數(shù)據(jù)，并逐一求得移動平均值；將最后一個移動平均值作為確定預測值的依據(jù)。如果時間序列存在逐期增（減）量的變動，則預測值=最后一個移動平均值+期數(shù)平均 趨勢變動值編輯ppt（4）加權移動平均法：先根據(jù)過去若干時期的銷售量（額）按其距離計劃期的遠近加權，然后計算其加權平均數(shù)作為計劃期的預測數(shù)。在確定權數(shù)時，按“近大遠小”的原則確定，以加強

10、近期數(shù)據(jù)在預測中的影響程度。這種方法與算術移動平均法的區(qū)別在于計算移動平均值的方法不同。其移動平均的預測過程同算術平均法相同。編輯ppt（5）指數(shù)平滑法：是市場預測中常用的方法，它是移動平均法的發(fā)展，實際上是一種特殊的加權移動平均法，一般用于觀察期有長期趨勢變動和季節(jié)變動的預測。指數(shù)平滑法是根據(jù)前期銷售量的實際數(shù)和預測數(shù)，利用事先確定的平滑指數(shù)為權數(shù)，進行加權平均來預測企業(yè)下一期銷售量（額）的一種方法。計劃期預測銷售量（額）=平滑指數(shù)前期實際銷售量+（1平滑指數(shù)）前期預測銷售量編輯ppt2因果預測分析法因果預測分析法一般是根據(jù)歷史資料，建立相應的因果關系的數(shù)學模型，用來描述預測對象的變量與相關

11、變量之間的依存關系，然后通過數(shù)學模型來計算預測對象在計劃期的銷售量（額）的方法。這種方法包括：本量利分析、回歸分析法等。下面主要介紹回歸分析法。編輯ppt用y表示銷售量（額），x表示相關變量，則回歸直線分析法的計算公式為式中，a，b為待定參數(shù)， 為因變量y的趨勢值或預測值，x為自變量。按最小平方法求得a，b如下：編輯ppt3市場調(diào)查法市場調(diào)查法是利用統(tǒng)計的方法，對市場進行抽樣調(diào)查，結合研究產(chǎn)品的壽命周期，來推斷企業(yè)產(chǎn)品的銷售趨勢的方法。 編輯ppt（1）市場調(diào)查的內(nèi)容。 產(chǎn)品所處壽命周期的階段。每一種工業(yè)產(chǎn)品都有其發(fā)生、發(fā)展與衰亡的過程，一般稱之為產(chǎn)品的壽命周期。它一般可分為試銷期、成長期、成

12、熟期、飽和期和衰退期。不同壽命周期的產(chǎn)品其銷售量是不同的。 調(diào)查消費者的市場需求。調(diào)查消費者的經(jīng)濟情況、個人愛好、風俗習慣，以及對商品的要求等因素對產(chǎn)品銷售量所產(chǎn)生的影響。編輯ppt 調(diào)查企業(yè)的市場占有率。了解同行業(yè)中同類產(chǎn)品在花色品種、質(zhì)量、包裝、價格等方面所采取的措施對產(chǎn)品銷售量的影響。 調(diào)查所處地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展趨勢。了解各方面的經(jīng)濟發(fā)展對產(chǎn)品銷售量的影響。最后通過對上述的調(diào)查資料進行綜合整理、加工、分析、計算，就可對產(chǎn)品銷售預測作出判斷。編輯ppt二、定性分析法定性分析法又叫判斷分析法，是一種直觀性的預測方法，主要依靠人的主觀判斷來確定事物的未來狀況和發(fā)展趨勢。定性分析法主要包括主觀判斷法

13、、特爾菲法、專家小組法等。編輯ppt（1）主觀分析法。是指企業(yè)的每一個銷售人員根據(jù)他們的經(jīng)驗，對他所負責的產(chǎn)品的市場現(xiàn)狀和發(fā)展前景、企業(yè)在市場競爭中所處的地位情況作出判斷。（2）特爾菲法。是指通過函詢方式向若干專家分別征求意見，各專家在互不通氣的情況下，根據(jù)自己的觀點和方法進行預測，然后把意見匯集在一起，再采用不記名的方式將結果反饋給各位專家，請他們參考別人的意見修正自己原來的判斷。如此反復數(shù)次，最終確定預測結果。編輯ppt（3）專家小組法。是由企業(yè)組織各有關方面的專家組成小組，運用專家的集體智慧進行判斷的方法。小組中的專家可以相互啟發(fā)，全面深入地分析、研究問題。但是，這種方法的預測結果很容易

14、受少數(shù)特別權威人士的意見左右。采用這一方法，要求每一位專家要從企業(yè)的整體利益出發(fā)，充分表達自己的觀點，不要受不同意見的約束和影響。編輯ppt第三節(jié) 利潤預測一、利潤預測的內(nèi)容（一）含義利潤預測是根據(jù)企業(yè)未來的發(fā)展目標和其他相關資料，預計企業(yè)未來應達到的和可實現(xiàn)的利潤水平及其變動趨勢。 編輯ppt（二）目標利潤的預測內(nèi)容（1）測算目標利潤。利潤預測的核心是測算目標利潤。目標利潤的確定既要先進又要合理，經(jīng)過全體職工的努力應該能達到。（2）測算利潤水平。在初步確定目標利潤的基礎上，根據(jù)銷售預測，結合成本預測，并考慮市場的價格水平，來測算可能實現(xiàn)的利潤。（3）修正目標利潤。將可能實現(xiàn)的利潤與期望值相比

15、較，若相差比較大，就應修正目標利潤。 編輯ppt二、目標利潤的預測方法1利潤率指標法利潤率指標法是以利潤率指標為基礎，考慮企業(yè)的市場銷售情況等有關因素，來預測目標利潤的一種方法。（1）相關的利潤率指標主要包括：銷售利潤率（銷售利潤/銷售收入總額）、產(chǎn)值利潤率（銷售利潤/工業(yè)總產(chǎn)值）、資金利潤率（銷售利潤/資金平均占用額）、成本利潤率（銷售利潤/銷售成本總額）編輯ppt（2）計算公式：目標利潤預測數(shù)=預計銷售收入總額銷售利潤率 =預計工業(yè)總產(chǎn)值產(chǎn)值利潤率 =預計資金平均產(chǎn)占用額資金利潤率 =預計銷售成本總額成本利潤率編輯ppt2本量利分析法根據(jù)本量利分析的原理：目標利潤=銷售收入銷售成本 =銷售

16、量單價銷售量單位 變動成本固定成本 =邊際貢獻總額固定成本總額編輯ppt三、利潤完成情況預測利潤完成情況預測是指在目標利潤既定的情況下看企業(yè)完成的利潤水平。一般來說，企業(yè)完成的利潤越多越好。編輯ppt四、修正目標利潤測算出的目標利潤，要根據(jù)條件的變化，隨時進行修正。將預測的目標利潤與企業(yè)測算出來的可能實現(xiàn)的利潤水平進行比較，兩者常常出現(xiàn)差異。解決這個問題一般從兩個方面入手：第一，檢查目標利潤定得是否科學合理；第二，盡力增加利潤挖掘潛力，增加實現(xiàn)利潤的途徑。總之，目標利潤與可能實現(xiàn)的利潤之間應盡可能一致，差距不能太大。如果差距過大，就應調(diào)整有關因素，反復測算，直到各項因素的期望值均能實現(xiàn)。編輯p

17、pt第四節(jié) 成本及資金需要量預測一、成本預測成本是衡量一個企業(yè)經(jīng)營狀況的重要指標。成本預測就是根據(jù)企業(yè)目前的經(jīng)營狀況和發(fā)展目標，利用專門的方法對企業(yè)未來的成本水平及變動趨勢進行的推測。編輯ppt1成本預測的內(nèi)容成本預測的內(nèi)容包括以下幾個方面。（1）確定目標成本。目標成本是指在企業(yè)未來經(jīng)營的條件下，為確保實現(xiàn)合理的目標利潤，在成本方面達到的理想目標。企業(yè)確定目標成本通常有以下兩種方法。 按目標利潤進行確定。這種方法是先確定目標利潤，然后從產(chǎn)品的銷售收入中扣減目標利潤，其余額就是目標成本。計算公式為 目標成本=預計單價預計銷售量目標利潤 =預計銷售收入目標利潤 以先進的成本水平作為目標成本。這種方

18、法是以本企業(yè)歷史最好成本水平，或國內(nèi)外同類產(chǎn)品的先進成本水平作為標準；也可以是標準成本或計劃成本。 編輯ppt（2）預測成本的發(fā)展趨勢。確定目標成本后，運用各種專門方法，預測企業(yè)在現(xiàn)有條件下可能達到的成本水平。（3）修訂目標成本。將預測出的成本水平與目標成本進行比較分析，制訂出切實可行的降低成本的措施。若二者差距較大，則應適當修正目標成本。 編輯ppt2成本預測的方法成本預測的方法包括目標成本預測法、歷史成本預測法和因素變動預測法。歷史成本預測法又包括高低點法、直線回歸法、加權平均法等，高低點法和直線回歸法前面已經(jīng)介紹，在此只介紹加權平均法和因素變動預測法。 編輯ppt（1）加權平均法。根據(jù)多

19、個時期的固定成本總額和單位變動成本的歷史資料，按權數(shù)進行相加，以計算出下一期加權平均的成本水平。計算公式為式中，w為權數(shù)。編輯ppt（2）因素變動預測法。通過對影響成本的各項因素的具體分析，預測計劃期成本水平的方法。編輯ppt二、資金需要量預測資金需要量預測是指在銷售預測、利潤預測和成本預測的基礎上，根據(jù)企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展目標并考慮影響資金的各項因素，運用一定的方法預計、推測企業(yè)未來一定時期內(nèi)或一定項目所需要的資金數(shù)額以及擴展業(yè)務所需追加的資金。資金需要量的預測方法很多，在此主要介紹資金占用預測法和銷售百分比法。 編輯ppt1資金占用預測法資金占用預測法是根據(jù)以往的資金占用率指標來預測流動資金

20、需要量的一種方法。資金需要量=預測的本期銷售額上年同期平 均資金占用率編輯ppt2銷售百分比法銷售百分比法是根據(jù)資產(chǎn)、負債各個項目與銷售收入總額之間的依存關系，并假定這些關系在未來一段時間內(nèi)保持不變的情況下，根據(jù)計劃期銷售額的增長幅度來預測需要相應追加資金數(shù)額的一種方法。銷售百分比法一般按下列步驟進行預測。編輯ppt（1）分析基期資產(chǎn)負債表上隨銷售量變動而變動的項目，并分別將這些項目除以基期的銷售額，將基期的資產(chǎn)負債表各項目用銷售百分比的形式另行編表。 流動資產(chǎn)。一般情況下，周轉中的貨幣資金、正常的應收賬款、存貨等項目會隨著銷售收入的增長而增長。 長期資產(chǎn)。長期資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)根據(jù)情況看是否要增加。若基期的固定資產(chǎn)已被充分利用，增加銷售額就需增加固定資產(chǎn)投資，否則就不必追加。 流動負債。流動負債中的應付賬款、應交稅金、其他應付款等項目會因銷售額的增長而增長。 長期負債和所有者權益一般不隨銷售額的增長而增長。 編輯ppt（2）將資產(chǎn)以銷售百分比表示的合計數(shù)減去負債以銷售百分比表