小企業(yè)會計項目八課件

1、 小企業(yè)會計項目八 費用知識目標(biāo)掌握小企業(yè)費用的構(gòu)成；掌握小企業(yè)營業(yè)成本的核算；掌握小企業(yè)營業(yè)稅金及附加的核算；掌握小企業(yè)期間費用的核算。能力目標(biāo)能對小企業(yè)營業(yè)成本業(yè)務(wù)進行會計處理；能對小企業(yè)營業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)進行會計處理；項目八 費用能對小企業(yè)期間費用業(yè)務(wù)進行會計處理。項目導(dǎo)入 費用是構(gòu)成小企業(yè)經(jīng)營成果的重要因素，關(guān)系到小企業(yè)的發(fā)展?jié)撃堋榇?，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強費用的管理和核算。小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能發(fā)生哪些費用？如何對其進行會計核算？學(xué)完本項目后，您應(yīng)該能夠回答這些問題。項目八 費用模塊一 營業(yè)成本 目錄一、主營業(yè)務(wù)成本二、其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)成本是指小企業(yè)銷售商品的成本和提供勞務(wù)的成本。營

2、業(yè)成本按小企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次不同，可以分為主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。 模塊一 營業(yè)成本 小企業(yè)銷售商品收入和提供勞務(wù)收入已予確認的，應(yīng)當(dāng)將已銷售商品和已提供勞務(wù)的成本作為營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益。模塊一 營業(yè)成本一、主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)成本是指小企業(yè)確認銷售商品或提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 為了核算已確認主營業(yè)務(wù)收入的銷售商品或提供勞務(wù)等的成本的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況，小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目。模塊一 營業(yè)成本一、主營業(yè)務(wù)成本 該科目的借方登記小企業(yè)發(fā)生的已確認主營業(yè)務(wù)收入的銷售商品或提供勞務(wù)的成本；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的主營業(yè)務(wù)成本，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額?！爸鳡I業(yè)務(wù)成

3、本”科目應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。模塊一 營業(yè)成本一、主營業(yè)務(wù)成本（一）主營業(yè)務(wù)成本的發(fā)生 月末，小企業(yè)可根據(jù)本月銷售各種商品或提供各種勞務(wù)的實際成本，計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”“生產(chǎn)成本”“工程施工”等科目。模塊一 營業(yè)成本一、主營業(yè)務(wù)成本（一）主營業(yè)務(wù)成本的發(fā)生 本月發(fā)生的銷售退回，可以直接從本月的銷售數(shù)量中減去，得出本月銷售的凈數(shù)量，然后計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本；也可以單獨計算本月銷售退回成本，借記“庫存商品”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。模塊一 營業(yè)成本一、主營業(yè)務(wù)成本（二）主營業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 期末，小企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時，借記“

4、本年利潤”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。模塊一 營業(yè)成本二、其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本是指小企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。它包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊費、出租無形資產(chǎn)的攤銷額等。 為了核算其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況，小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”科目。模塊一 營業(yè)成本二、其他業(yè)務(wù)成本 該科目的借方登記小企業(yè)發(fā)生的各項其他業(yè)務(wù)成本；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的其他業(yè)務(wù)成本，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。“其他業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)成本的種類進行明細核算。模塊一 營業(yè)成本二、其他業(yè)務(wù)成本（一）其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生 小企業(yè)發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本，應(yīng)借記“其

5、他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”“累計折舊”“累計攤銷”“銀行存款”等科目。模塊一 營業(yè)成本二、其他業(yè)務(wù)成本（二）其他業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 期末，小企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本時，應(yīng)借記“本年利潤”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。模塊一 營業(yè)成本模塊二 營業(yè)稅金及附加一、營業(yè)稅金及附加的發(fā)生二、營業(yè)稅金及附加的結(jié)轉(zhuǎn) 目錄 營業(yè)稅金及附加是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等相關(guān)稅費。模塊二 營業(yè)稅金及附加 但它不包括小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的增值稅，也不包括小企

6、業(yè)應(yīng)負擔(dān)的企業(yè)所得稅，以及負擔(dān)的與處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等有關(guān)的最終確認營業(yè)外收入或營業(yè)外支出的稅費。模塊二 營業(yè)稅金及附加 為了核算營業(yè)稅金及附加的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況，小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)稅金及附加”科目。該科目的借方登記小企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)稅金及附加；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的營業(yè)稅金及附加，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額?！盃I業(yè)稅金及附加”科目應(yīng)按照營業(yè)稅金及附加的稅費種類進行明細核算。模塊二 營業(yè)稅金及附加一、營業(yè)稅金及附加的發(fā)生 小企業(yè)按照規(guī)定計算確定的與其日常生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費”等科目。模塊二 營業(yè)稅金及附加二、營業(yè)稅金及附加的結(jié)轉(zhuǎn) 期末，

7、小企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅金及附加時，借記“本年利潤”科目，貸記“營業(yè)稅金及附加”科目。模塊二 營業(yè)稅金及附加模塊三 期間費用一、 銷售費用二、 管理費用三、 財務(wù)費用 目錄 期間費用是指小企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品或勞務(wù)成本，而是直接計入當(dāng)期損益的各項費用。期間費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。模塊三 期間費用一、 銷售費用 銷售費用是指小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用。它包括銷售人員的職工薪酬、商品維修費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和展覽費等費用。批發(fā)業(yè)、零售業(yè)小企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的費用（包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合

8、理損耗和入庫前的挑選整理費等）也構(gòu)成銷售費用。模塊三 期間費用一、 銷售費用 為了核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況，小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銷售費用”科目。該科目的借方登記小企業(yè)發(fā)生的各種銷售費用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額?！颁N售費用”科目應(yīng)按銷售費用的費用項目進行明細核算。模塊三 期間費用一、 銷售費用 （一）銷售費用的發(fā)生 小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的銷售人員的職工薪酬、商品維修費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、展覽費等費用，應(yīng)當(dāng)借記“銷售費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。模塊三 期間費用一、 銷售費用 （一）銷售費

9、用的發(fā)生 批發(fā)業(yè)、零售業(yè)小企業(yè)在購買商品的過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，應(yīng)當(dāng)借記“銷售費用”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。模塊三 期間費用一、 銷售費用 （二）銷售費用的結(jié)轉(zhuǎn) 期末，小企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用時，應(yīng)借記“本年利潤”科目，貸記“銷售費用”科目。模塊三 期間費用 管理費用是指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用。它包括小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、行政管理部門發(fā)生的費用（包括固定資產(chǎn)折舊費、修理費、辦公費、水電費、差旅費、管理人員的職工薪酬等）、業(yè)務(wù)招待費、研究費用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、相關(guān)長期待攤費用攤銷、財產(chǎn)保險費、聘請

10、中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）和訴訟費等費用。模塊三 期間費用二、 管理費用 為了核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況，小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“管理費用”科目。該科目的借方登記小企業(yè)發(fā)生的各種管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。“管理費用”科目應(yīng)按管理費用的費用項目進行明細核算。模塊三 期間費用二、 管理費用 管理費用不多的批發(fā)業(yè)、零售業(yè)小企業(yè)，可不設(shè)置“管理費用”科目，將“管理費用”科目的核算內(nèi)容并入“銷售費用”科目進行核算。模塊三 期間費用二、 管理費用 小企業(yè)發(fā)生各種管理費用時，應(yīng)借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”“應(yīng)付職工薪酬”“累計折舊”“長期待

11、攤費用”“研發(fā)支出”等科目。模塊三 期間費用二、 管理費用 （一）管理費用的發(fā)生 期末，小企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)管理費用時，借記“本年利潤”科目，貸記“管理費用”科目。模塊三 期間費用二、 管理費用 （二）管理費用的結(jié)轉(zhuǎn) 財務(wù)費用是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的各種費用。它包括利息費用（減利息收入）、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣（減享受的現(xiàn)金折扣）等費用。模塊三 期間費用三、 財務(wù)費用 但不包括小企業(yè)為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過1年期以上的制造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用，以及小企業(yè)發(fā)生的匯兌收益。模塊三 期間費用三、 財務(wù)費用 為了核算財務(wù)費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況，小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“財務(wù)費用”科目。該科目的借方登記小企業(yè)發(fā)生的各種財務(wù)費用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的財務(wù)費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額?！柏攧?wù)費用”科目應(yīng)按財務(wù)費用的費用項目進行明細核算。模塊三 期間費用三、 財務(wù)費用模塊三 期間費用 （