審計(jì)學(xué)第六章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程ppt課件

1、第六章 審計(jì)目的與審計(jì)過程 第一節(jié) 審計(jì)目的與注冊會計(jì)師的總體目的第二節(jié) 管理層、治理層和注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任第三節(jié) 管理層認(rèn)定與詳細(xì)審計(jì)目的第四節(jié) 審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)過程 第一節(jié) 審計(jì)目的與注冊會計(jì)師的總體目的一、審計(jì)目的的含義與影響要素二、審計(jì)目的的演化三、現(xiàn)階段我國注冊會計(jì)師的總體目的四、注冊會計(jì)師目的的邏輯過程一、審計(jì)目的的含義與影響要素審計(jì)目的 是在一定歷史環(huán)境下，審計(jì)主體經(jīng)過審計(jì)實(shí)際活動所期望到達(dá)的境地或最終結(jié)果，它表達(dá)了審計(jì)的根本職能，是構(gòu)成審計(jì)實(shí)際構(gòu)造的基石，是整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)的定向機(jī)制，是審計(jì)任務(wù)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)影響審計(jì)目的確立與變更的最重要因素社會需求的變化審計(jì)能力的提高

2、社會環(huán)境的制約國家法律法庭判決會計(jì)職業(yè)團(tuán)體二、審計(jì)目的的演化審計(jì)目的既反映社會審計(jì)環(huán)境對審計(jì)的要求，也反映了審計(jì)作用于社會審計(jì)環(huán)境的本質(zhì)內(nèi)容審計(jì)目的確實(shí)定遭到審計(jì)環(huán)境的影響，并隨著審計(jì)環(huán)境的變化而變化審計(jì)目的的演化大致階段：以查錯(cuò)防弊為主要目的實(shí)公允性為主要目的以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真的真實(shí)公允性雙重目的并重查錯(cuò)防弊和驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表從注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生直到20世紀(jì)30年代從20世紀(jì)30年代到60年代20世紀(jì)60年代以來三、現(xiàn)階段我國注冊會計(jì)師的總體目的對財(cái)務(wù)報(bào)表整體能否不存在由舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師可以對財(cái)務(wù)報(bào)表能否在一切艱苦方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底編制發(fā)表審計(jì)意

3、見按照審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通 四、注冊會計(jì)師目的的邏輯過程確定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目的明確管理層和治理層、注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任將財(cái)務(wù)報(bào)表的買賣與賬戶劃分為假設(shè)干買賣循環(huán)明確管理層認(rèn)定確定詳細(xì)審計(jì)目的和審計(jì)程序第二節(jié) 管理層、治理層和注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任一、管理層和治理層的責(zé)任 二、注冊會計(jì)師的責(zé)任三、管理層、治理層責(zé)任和注冊會計(jì)師責(zé)任的關(guān)系一、管理層和治理層的責(zé)任 按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表,包括使其實(shí)現(xiàn)公允反映如適用 設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，使得編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)向注冊會計(jì)師提

4、供必要的任務(wù)條件 二、注冊會計(jì)師的責(zé)任對發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的責(zé)任 對發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)行為的責(zé)任 三、管理層、治理層責(zé)任和注冊會計(jì)師責(zé)任的關(guān)系被審計(jì)單位管理層、治理層的責(zé)任與注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能相互替代、減輕或免除管理層和治理層作為內(nèi)部人員，對企業(yè)的情況更為了解，更能作出適宜企業(yè)特點(diǎn)的會計(jì)處置決策和判別，因此管理層和治理層理應(yīng)對編制財(cái)務(wù)報(bào)表承當(dāng)完全責(zé)任雖然在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師能夠向管理層和治理層提出調(diào)整建議，甚至在不違反獨(dú)立性的前提下為管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供一些協(xié)助，但管理層依然對編制財(cái)務(wù)報(bào)表承當(dāng)責(zé)任，并經(jīng)過簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)這一責(zé)任第三節(jié) 管理層認(rèn)定與詳細(xì)審計(jì)目的一、注冊會計(jì)師總體目的、詳細(xì)

5、審計(jì)目的與管理層認(rèn)定的關(guān)系二、管理層認(rèn)定三、普通審計(jì)目的四、工程審計(jì)目的 一、注冊會計(jì)師總體目的、具體審計(jì)目的與管理層認(rèn)定的關(guān)系被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定詳細(xì)目的總體目的的詳細(xì)化一切工程均必需到達(dá)的目的按每個(gè)工程分別確定的目的存在或發(fā)生；完好性；權(quán)益和義務(wù)；估價(jià)或分?jǐn)?；表達(dá)與披露普通目的工程目的確定詳細(xì)審計(jì)目的的出發(fā)點(diǎn)和根據(jù)二、管理層認(rèn)定認(rèn)定 是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊會計(jì)師將其用于思索能夠發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)當(dāng)管理層聲明財(cái)務(wù)報(bào)表已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架進(jìn)展編制，在一切艱苦方面作出公允反映時(shí)，就意味著管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素確實(shí)認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)以及相關(guān)的披露作出了認(rèn)定管

6、理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上的認(rèn)定有些是明確的，有些那么是隱含的二、管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定的三個(gè)層次 與各類買賣和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定二、管理層認(rèn)定注冊會計(jì)師對列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定包括以下類別發(fā)生及權(quán)益和義務(wù)披露的買賣、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)完好性一切該當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括分類和可了解性財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描畫，且披露內(nèi)容表述清楚準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)三、普通審計(jì)目的通常，審計(jì)師所制定的相應(yīng)的普通審計(jì)目的包括：總體合理性一切權(quán) 真實(shí)性所完好性 估價(jià) 截止 機(jī)械準(zhǔn)確性 披露 分類 四、工程審計(jì)目的 工程審計(jì)目的是指對財(cái)

7、務(wù)報(bào)表詳細(xì)工程審計(jì)時(shí)所要到達(dá)的目的 管理層的認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序存在資產(chǎn)負(fù)債表日，已記錄的存貨均存在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序完整性銷售收入包括了所有已發(fā)貨交易檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號；檢查銷售收入明細(xì)賬準(zhǔn)確性應(yīng)付賬款反映采購業(yè)務(wù)價(jià)格、數(shù)量及其計(jì)算是否正確比較價(jià)格清單與發(fā)票的價(jià)格；比較請購單與收貨單的數(shù)量；重新計(jì)算發(fā)票金額計(jì)價(jià)或分?jǐn)偞尕浺郧‘?dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄確認(rèn)計(jì)價(jià)方法；重新計(jì)算存貨數(shù)量、金額，并與賬面記錄核對；關(guān)注存貨可變現(xiàn)凈值的確定；關(guān)注存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提情況權(quán)利和義務(wù)公司對所有存貨均擁有所有權(quán)，且存貨未用作抵押了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、存放場所，查閱以前年度

8、監(jiān)盤工作底稿；實(shí)施存貨監(jiān)盤程序 課堂練習(xí)1、與列事項(xiàng)中，屬于估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定的是A向甲公司拆借的款項(xiàng)，未列入帳中B將運(yùn)營租入的設(shè)備一臺列為企業(yè)的固定資產(chǎn)C將應(yīng)收帳款憶公司一筆貸款50萬元記為100萬元D將預(yù)付帳款列示于應(yīng)付帳款中2、被審計(jì)單位當(dāng)年購入設(shè)備一臺，會計(jì)部門在入帳時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)。那么被審計(jì)單位違反的認(rèn)定是A存在或發(fā)生B完好性C、估價(jià)或分?jǐn)侱、表達(dá)與披露3、假設(shè)將2002年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2001年度會計(jì)報(bào)表，那么其2001年會計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是A總體合理性 B估價(jià)或分?jǐn)?C截止 D完好性4、某CPA在對A公司2001年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司能夠存在以下導(dǎo)致錯(cuò)誤

9、的情況：1已列入存貨的委托B公司代銷的商品能夠并不存在 ；2期未存貨的清點(diǎn)能夠存在較大的過失；3當(dāng)年對應(yīng)收帳款所提的壞帳預(yù)備能夠不正確；4長期借款中能夠有一年內(nèi)將要到期的部分。要求：1針對上述能夠存在的問題，管理當(dāng)局是如何認(rèn)定的？2為了證明上述問題，CPA該當(dāng)分別執(zhí)行的最主要的本質(zhì)性測試的程序。3CPA執(zhí)行的本質(zhì)性測試程序能實(shí)現(xiàn)哪些審計(jì)目的？4 CPA執(zhí)行的本質(zhì)性測試程序能獲取何種審計(jì)證據(jù)？ 情況序號管理當(dāng)局認(rèn)定審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)的種類1存在或發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)向B公司函證真實(shí)性、所有權(quán)書面證據(jù)2存在或發(fā)生、完整性對期未存貨進(jìn)行監(jiān)盤真實(shí)性、完整性實(shí)物證據(jù)、口3估價(jià)或分?jǐn)傊匦掠?jì)算當(dāng)年應(yīng)提取的

10、壞帳準(zhǔn)備估價(jià)書面證據(jù)4完整性查找未入帳的應(yīng)付帳款完整性書面證據(jù)5表達(dá)與披露檢查是否存在一年內(nèi)到期的長期借款分類書面證據(jù)5、下表列示了會計(jì)報(bào)表審計(jì)的詳細(xì)審計(jì)目的，其中包括普通審計(jì)目的和應(yīng)收帳款相關(guān)審計(jì)目的。請根據(jù)認(rèn)定、普通審計(jì)目的和報(bào)表工程詳細(xì)審計(jì)目的的相互關(guān)系，在答題卷所附表格的適當(dāng)位置填列：1與普通審計(jì)目的正確對應(yīng)的被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定；2與普通審計(jì)目的正確對應(yīng)的應(yīng)收帳款各相關(guān)審計(jì)目的的英文大寫字母。2001年普通審計(jì)目的 應(yīng)收帳款相關(guān)審計(jì)目的總體合理性 A 應(yīng)收帳款以其帳面價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列真實(shí)性 B 應(yīng)收帳款的增減與公司銷售業(yè)務(wù)和回款進(jìn)度 存在邏輯關(guān)系，無跡象闡明有艱苦錯(cuò)報(bào) 完好性

11、C 年未銷售截止是恰當(dāng)?shù)囊磺袡?quán) D 應(yīng)收帳款已恰當(dāng)?shù)匕纯蛻舴Q號予以分類估價(jià) E 應(yīng)收帳款總帳余額與各明細(xì)帳余額合計(jì)一致截止 F 一切符合銷售收入確認(rèn)條件的賒銷金額已計(jì) 入應(yīng)收帳款機(jī)械準(zhǔn)確性 G 一切應(yīng)收帳款均已按既定的會計(jì)政策計(jì)提壞 帳預(yù)備 披露 H 資產(chǎn)負(fù)債表日，一切已記錄的應(yīng)收帳款存在分類 I 一切大額應(yīng)收帳款已經(jīng)過函證和其他程序被證 實(shí)屬于公司BHFIGCEAD第四節(jié) 審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)過程一、接受業(yè)務(wù)委托二、方案審計(jì)任務(wù)三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)程序四、實(shí)施控制測試和本質(zhì)性程序五、完成審計(jì)任務(wù)并出具審計(jì)報(bào)告一、接受業(yè)務(wù)委托會計(jì)師事務(wù)所該當(dāng)按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的規(guī)定，謹(jǐn)慎決策能否接受或者堅(jiān)持某客戶關(guān)系和詳細(xì)

12、審計(jì)業(yè)務(wù)在接受新客戶的業(yè)務(wù)之前，或者在決議能否堅(jiān)持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或者思索接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所該當(dāng)執(zhí)行一些客戶接受和堅(jiān)持的程序，獲取如下信息：客戶的誠信情況會計(jì)師事務(wù)所能否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任才干、時(shí)間和資源能否可以遵守職業(yè)品德規(guī)范這些政策和程序的目的在于盡量減少注冊會計(jì)師與不誠信的客戶發(fā)生關(guān)系的能夠性注冊會計(jì)師需求作出的最重要的決策之一就是接受和堅(jiān)持客戶 二、方案審計(jì)任務(wù)方案審計(jì)任務(wù)是整個(gè)審計(jì)任務(wù)的起點(diǎn) 方案審計(jì)任務(wù)并不是一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)繼續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的一直 三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)程序?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)評價(jià)程序的主要任務(wù)包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識別和評

13、價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類買賣、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括確定需求特別思索的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)即特別風(fēng)險(xiǎn)以及僅經(jīng)過本質(zhì)性程序無法應(yīng)對的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 四、實(shí)施控制測試和本質(zhì)性程序控制測試 測試控制運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性 本質(zhì)性程序 注冊會計(jì)師針對評價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序 制測試與本質(zhì)性程序之間有著親密關(guān)系假設(shè)注冊會計(jì)師以為被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可靠程度高，那么本質(zhì)性程序的任務(wù)量可以相應(yīng)減少，反之，本質(zhì)性程序的任務(wù)量會添加但無論何時(shí)，本質(zhì)性程序都是必不可少的五、完成審計(jì)任務(wù)并出具審計(jì)報(bào)告終結(jié)審計(jì)階段，注冊會計(jì)師需求做的任務(wù)主要包括：審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)思索繼續(xù)運(yùn)營問題和獲取管理層聲明編制審計(jì)差別調(diào)整表和試算平衡表復(fù)核審計(jì)任務(wù)底稿和復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表與管理層和治理層溝通構(gòu)成審計(jì)意見，草擬審計(jì)報(bào)告實(shí)施工程質(zhì)量控制復(fù)核等五、完成審計(jì)任務(wù)并出具審計(jì)報(bào)告各個(gè)審計(jì)階段及其詳細(xì)審計(jì)任務(wù) 審計(jì)過程相關(guān)的審計(jì)工作接受業(yè)務(wù)委托了解和評價(jià)審計(jì)對象，確定可審性；決定是否