政府課稅的一般理論課件

1、第十章 政府課稅的一般理論21世紀公共管理系列教材政府經(jīng)濟學 郭小聰主編本章重點稅收是國家對部分社會產(chǎn)品實行強制性分配，對所有經(jīng)濟行為主體和國民經(jīng)濟運行都具有很大的影響。稅收是一個國家財政收入的主要來源，是政府實現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。而政府征稅，必須依據(jù)法律并按照一定的原則進行。本章主要闡述稅收的含義，稅種的分類，探討稅收原則與稅收效應以及稅收制度等關(guān)于稅收的一般理論問題。21世紀公共管理系列教材政府經(jīng)濟學 郭小聰主編關(guān)鍵詞稅收原則稅收經(jīng)濟效應稅收制度稅收管理體制 稅基稅率拉弗曲線21世紀公共管理系列教材政府經(jīng)濟學 郭小聰主編第一節(jié)稅收的含義與稅種的劃分10.1.1稅收的含義所謂稅收，是國家為了

2、實現(xiàn)其職能，按照法定標準，無償取得財政收入的一種手段，是國家憑借政治權(quán)利參與國民收入分配和再分配而形成的一種特定分配關(guān)系。21世紀公共管理系列教材政府經(jīng)濟學 郭小聰主編10.1.2稅收的特征1、強制性2、無償性3、固定性21世紀公共管理系列教材政府經(jīng)濟學 郭小聰主編10.1.3 稅種分類1、按征收實體分類：力役稅、實物稅和貨幣稅。2、安課稅對象分類：所得課稅、財產(chǎn)課稅和商品（勞務(wù)）課稅。3、按稅收的計征標準分類：從量稅和從價稅。4、按稅收與價格的關(guān)系分類：價內(nèi)稅和價外稅。5、按稅收負擔是否可以轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅和間接稅。6、按稅收管理權(quán)限分類：中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。21世紀公共管理系

3、列教材政府經(jīng)濟學 郭小聰主編10.2.1 稅收原則的含義稅收原則是國家征稅的準則，是指在一定的社會政治經(jīng)濟條件下，建立與之相適應的稅收法制所遵循的具體化的指導思想。21世紀公共管理系列教材第二節(jié) 稅收原則理論于稅收效應政府經(jīng)濟學 郭小聰主編10.2.2稅收原則1、公平原則2、效率原則3、適度原則21世紀公共管理系列教材政府經(jīng)濟學 郭小聰主編10.2.3稅收的經(jīng)濟效應1、稅收宏觀經(jīng)濟效應（1）稅收乘數(shù)與宏觀經(jīng)濟效應的作用機制。稅收乘數(shù) 式中：y國民生產(chǎn)總值的增量； T 稅收增量； b 邊際消費傾向。yT21世紀公共管理系列教材b1b政府經(jīng)濟學 郭小聰主編（2）稅收對經(jīng)濟增長作用的理論解釋：拉弗曲

4、線21世紀公共管理系列教材政府經(jīng)濟學 郭小聰主編（3）稅收對產(chǎn)業(yè)機構(gòu)的影響（4）稅收的經(jīng)濟穩(wěn)定效應。2、稅收的微觀經(jīng)濟效應（1）對企業(yè)投資的影響。（2）稅收對廠商生產(chǎn)的影響。（3）稅收對消費行為的影響。（4）稅收對個人工作的影響。（5）對實現(xiàn)公平的影響。21世紀公共管理系列教材政府經(jīng)濟學 郭小聰主編10.3.1 稅收制度概述一個國家的稅收制度，是指國家以法律的形式規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總稱，或稱國家以法律形式確定的各種課稅制度。21世紀公共管理系列教材第三節(jié) 稅收制度政府經(jīng)濟學 郭小聰主編1.3.2稅收結(jié)構(gòu)及其影響因素1、稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu)，也被稱作稅制模式，是國家稅制調(diào)節(jié)體系的整體布局和構(gòu)

5、成。2、影響稅制結(jié)構(gòu)的主要因素（1）生產(chǎn)力發(fā)展水平。（2）社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。（3）經(jīng)濟管理體制。（4）經(jīng)濟管理水平和稅收征管水平。21世紀公共管理系列教材政府經(jīng)濟學 郭小聰主編10.3.3稅制要素1、納稅人所謂納稅人，是指稅法上規(guī)定的擁有課稅對象從而必須履行納稅義務(wù)的單位和個人。2、課稅對象是征稅的目的物和國家據(jù)以征稅的依據(jù)。3、稅目是課稅對象的具體項目。21世紀公共管理系列教材政府經(jīng)濟學 郭小聰主編4、稅率是納稅人應納稅額于計稅依據(jù)之間的關(guān)系或比例。5、納稅環(huán)節(jié)是稅法規(guī)定的納稅人繳納稅款的環(huán)節(jié)。6、納稅期限是負有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最后時間限制。7、減稅、免稅8、違章處理21世紀公共

6、管理系列教材政府經(jīng)濟學 郭小聰主編10.3.4國際稅制改革的趨勢1、稅制改革的主要趨勢（1）擴大稅基、降低稅率。（2）調(diào)整結(jié)構(gòu)，突出增值稅在稅制結(jié)構(gòu)中的地位。（3）簡化稅制，減并稅率，各國稅制結(jié)構(gòu)逐步趨向一致。（4）社會保障稅比重上升，關(guān)稅稅負水平將不斷下降。21世紀公共管理系列教材政府經(jīng)濟學 郭小聰主編10.4.1 稅收管理的內(nèi)容與方法1、稅收管理的內(nèi)容（1）稅收法制管理（2）稅收征收管理（3）稅務(wù)行政管理21世紀公共管理系列教材第四節(jié) 稅收管理政府經(jīng)濟學 郭小聰主編2、稅收管理的方法（1）法律方法（2）經(jīng)濟方法（3）宣傳教育方法21世紀公共管理系列教材政府經(jīng)濟學 郭小聰主編10.4.2 稅收管理體制1、稅收管理體制的含義稅收管理體制是指劃分中央和地方稅收管理權(quán)限的制度規(guī)范，是稅收管理的重要組成部分。21世紀公共管理系列教材政府經(jīng)濟學 郭小聰主編2、稅收管理體制的類型（1）集權(quán)型。（2）分權(quán)型。（3）集權(quán)分權(quán)兼顧型。3、稅收管理機構(gòu)的設(shè)置大致有三種類型：中央政府一套稅務(wù)機構(gòu)；中央政府和州政府兩套稅務(wù)機構(gòu)以及中央、州和地方三級政府三套稅務(wù)機構(gòu)。21世紀公共管理系列教材政府經(jīng)濟學 郭小聰主編10.4.3稅收征收管理發(fā)展趨勢1、稅務(wù)機構(gòu)職責的發(fā)展及與納稅人關(guān)系的調(diào)整。2、稅務(wù)機構(gòu)提高為納稅人服務(wù)的意識于水平。3、建立完善的稅務(wù)中介組織，實行稅務(wù)代理制。4、稅收征管以計算機網(wǎng)絡(luò)