會計核算的具體內容課件

1、第二章會計核算的具體內容本章知識點簡介本章主要闡述了會計核算的具體內容和會計核算的一般要求介紹了會計核算的基礎本章學習的重點是在了解會計核算的具體內容和一般要求的基礎上，掌握會計核算的基礎在實務操作中的運用。本章的主要內容包括：一、會計核算的具體內容：款項和有價證券的收付財物的收發(fā)、增減和使用債權、債務的發(fā)生和結算資本的增減收入、支出、費用、成本的計算財務成果的計算和處理需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。二、會計核算的一般要求三、會計核算的基礎會計核算的基礎一般有權責發(fā)生制和收付實現制，在我國，企業(yè)應當采用權責發(fā)生制作為會計核算基礎。一、會計核算的具體內容(一)款項和有價證券的收付款項

2、是作為支付手段的貨幣資金主要包括庫存現金、銀行存款以及其他視同庫存現金和銀行存款的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。有價證券是指表示一定財產擁有權或支配權的證券如國庫券、股票、企業(yè)債券等?？铐椇陀袃r證券是流動性最強的資產款項和有價證券的收付直接關系到單位資金的增減變動為了保證單位貨幣資金的流動性、安全性，提高貨幣資金的使用效率，必須及時、如實地辦理款項和有價證券的收付及結存。(二)財物的收發(fā)、增減和使用財物是財產、物資的簡稱，企業(yè)的財物是企業(yè)進行生產經營活動且具有實物形態(tài)的經濟資源一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、庫存商品等流動資產，以及房屋、建筑物、

3、機器、設備、設施、運輸工具等固定資產。由于財物本身就是一種資產，而且大多數都是單位特別是企業(yè)組織生產經營所必需的重要生產設備、生產資料或者生活資料，一般價值也比較大，在單位的資產總額中占有重要的比重。各企業(yè)必須加強對財物收發(fā)、增減和使用環(huán)節(jié)的核算，維護企業(yè)正常的生產經營秩序。(三)債權、債務的發(fā)生和結算債權是企業(yè)收取款項的權利一般包括各種應收和預付款項等。債務則是指由于過去的交易、事項形成的企業(yè)需要以資產或勞務等償付的現時義務一般包括各項借款、應付和預收款項，以及應交款項等。債權債務的發(fā)生和結算，涉及單位的經營活動、籌資活動、投資活動等方面，頻繁發(fā)生，因而必須真實、完整、及時地核算，防止在債權

4、債務環(huán)節(jié)中出現非法行為。(四)資本的增減資本是投資者為開展生產經營活動而投入的資金。會計上的資本專指所有者權益中的投入資本。資本的利益關系人比較明確，用途也基本定向。辦理資本增減的政策性強，一般都以具有法律效力的合同、協(xié)議、董事會決議等為依據。各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，以具有法律效力的文書為依據進行資本的核算。(五)收入、支出、費用、成本的計算收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流人。支出是指企業(yè)所實際發(fā)生的各項開支，以及在正常生產經營活動以外的支出和損失。費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配

5、利潤無關的經濟利益的總流出。成本是指企業(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產品或勞務對象所歸集的費用，是對象化了的費用。收入、支出、費用和成本都是計算和判斷企業(yè)經營成果及其盈虧狀況的主要依據。各企業(yè)應當重視收入、支出、成本和費用環(huán)節(jié)的管理，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，正確核算收入、支出、成本和費用。（六）財務成果的計算和處理財務成果主要是指企業(yè)在一定時期內通過從事生產經營活動而在財務上所取得的結果，具體表現為盈利或虧損。財務成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補等。財務成果的計算和處理，涉及所有者、國家等方面的利益，各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度

6、和其他法規(guī)制度的規(guī)定，正確計算和處理財務成果。(七)需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項除了以上所列舉的六類事項外，實際工作中，還有可能出現其他經濟業(yè)務事項。對于發(fā)生的其他會計事項，企業(yè)也應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定辦理會計手續(xù)，進行會計核算。二、會計核算的一般要求(1)各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產清查和編制財務會計報告。(2)各單位必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，編制財務會計報告。(3)各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的

7、規(guī)定私設會計賬簿登記、核算。(4)各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。(5)使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。(6)會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。三、會計核算的基礎會計核算的基礎一般有權責發(fā)生制和收付實現制。在我國，企業(yè)應當采用權責發(fā)生制作為會計核算基礎。權責發(fā)生制是指以收入和費用是否已經發(fā)生為標準來確認收

8、入和費用歸屬時期的一種會計處理方法。其主要內容是：凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用處理；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。收付實現制是指以實際收到或付出款項的日期確認收入或費用的歸屬期的制度。權責發(fā)生制原則主要是從時間上規(guī)定會計確認的基礎，其核心是根據權責發(fā)生制關系的實際發(fā)生期間來確認收入和費用。根據權責發(fā)生制進行收入與成本費用的核算，能夠更加準確地反映特定會計期間企業(yè)真實的財務狀況及經營成果。第三章會計科目和賬產 本章知識點簡介會計科目的概念、分類及設置原則賬戶的概念、分類及基本結構會計

9、科目和賬戶的關系本章學習的重點在理解會計科目及賬戶概念的基礎上，掌握常用的會計科目和賬戶的基本結構。本章的主要內容包括：一、會計科目的概念、分類及設置原則。會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，分為總分類科目和明細分類科目會計科目按其所歸屬的會計要素不同，分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類五大類。會計科目設置的原則包括合法性原則、相關性原則和實用性原則三個方面。二、賬戶的概念、分類及基本結構賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的栽體。設置賬戶是會計核算的重要方法之一。賬

10、戶按其提供信息的詳細程度不同，可分為總分類賬戶和明細分類賬戶。賬戶按其所反映的經濟內容不同，可分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。賬戶的基本結構是由會計要素的數量變化情況決定的。賬戶的基本結構具體包括賬戶名稱(會計科目)、記錄經濟業(yè)務的日期、所依據記賬憑證編號、經濟業(yè)務摘要、增減金額、余額等內容。三是會計科目和賬戶的關系會計科目與賬戶都是對會計對象具體內容的科學分類，兩者口徑一致，性質相同。會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構，而賬戶則具有一定的格式和結構。在實際工作中，對會計科目和賬戶不加嚴格區(qū)分，而且相互通用。一、會計科目(一)會計科目的概念1會計科目

11、的定義為了全面、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督各項會計要素的增減變動情況，滿足有關方面對會計信息的需要，就有必要對會計要素作進一步的分類。對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，稱為會計科目。2會計科目的意義會計科目是進行各項會計記錄和提供各項會計信息的基礎，在會計核算中具有重要意義。(1)會計科目是復式記賬的基礎。復式記賬要求每一筆經濟業(yè)務在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，以反映資金運動的來龍去脈。(2)會計科目是編制記賬憑證的基礎。記賬憑證是確定所發(fā)生的經濟業(yè)務應記人何種科目以及分門別類登記賬簿的憑據。(3)會計科目為成本計算與財產清查提供了前提條件。通過會計科目的設置，有助于成本核算，使各種成

12、本計算成為可能；而通過賬面記錄與實際結存的核對，又為財產清查、保證賬實相符提供了必備的條件。(4)會計科目為編制會計報表提供了方便。會計報表是提供會計信息的主要手段，為了保證會計信息的質量及其提供的及時性，會計報表中的許多項目與會計科目是一致的，并根據會計科目的本期發(fā)生額或余額填列。(二)會計科目的分類1按照提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系分類會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，分為總分類科目和明細分類科目。總分類科目也稱“總賬科目”或“一級科目”，它是對會計要素具體內容進行總括分類、提供總括信息的會計科目，如“應收賬款”、“原材料”等。明細分類科目也稱“明細科目”，它是對總分類科

13、目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目為了適應管理工作的要求，對于明細科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細科目之間設置二級或多級科目?？偡诸惪颇颗c明細分類科目既有聯系又有區(qū)別總分類科目是概括地反映會計對象的具體內容，提供的是總括性指標。明細分類科目是詳細地反映會計對象的具體內容，提供的是比較詳細具體的指標?？偡诸惪颇繉γ骷毞诸惪颇烤哂薪y(tǒng)馭控制作用，而明細分類科目則是對總分類科目的具體化和詳細說明。2按照會計科目所歸屬的會計要素分類會計科目按其所歸屬的會計要素不同，分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類五大類。(1)資產類科目對資產要素的具體內容進行分類核算的項目。如庫存現

14、金、銀行存款、應收賬款、原材料、固定資產等。(2)負債類科目對負債要素的具體內容進行分類核算的項目。如短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、長期借款等。(3)所有者權益類科目對所有者權益要素的具體內容進行分類核算的項目。如實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等。(4)成本類科目對可歸屬于產品生產成本、勞務，成本等費用的具體內容進行分類核算的項目。如生產成本、制造費用、勞務成本等。(5)損益類科目對收入和費用要素的具體內容進行分類核算的項目，它包括收入類科目和費用類科目。其中，收人類科目如主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等；費用類科目如主營業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用等。(

15、三)會計科目的設置原則(1)合法性原則所設置的會計科目應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，以保證會計信息的規(guī)范、統(tǒng)一和相互可比。在不影響會計核算質量和對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，企業(yè)也可根據自身特點增補或合并會計科目，做到統(tǒng)一性與靈活性相結合，(2)，相關性原則所設置的會計科目應為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求。(3)實用性原則所設置的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要。企業(yè)的組織形式、所處行業(yè)、經營內容及業(yè)務種類等不同，在會計科目的設置上也有所區(qū)別。（四）常用會計科目p21二、賬戶(一)賬戶的概念設置會計科目只是規(guī)定了對會計對象具體內容進行分類核算

16、的項目。為了全面、序時、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經濟業(yè)務的發(fā)生而引起的會計要素的增減變動，還必須根據規(guī)定的會計科目在賬簿中開設賬戶。賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。設置賬戶是會計核算的重要方法之一。賬戶使原始數據轉換為初始會計信息，通過賬戶可以對大量復雜的經濟業(yè)務進行分類核算，從而提供不同性質和內容的會計信息。某一賬戶的核算內容又具有獨立性和排他性，并且在設置上要服從于會計報表對會計信息的要求。(二)賬戶的分類1賬戶按其提供信息的詳細程度分類同會計科目的分類相對應，賬戶按其提供信息的詳細程度不同，可分為總分類賬戶和明細分類賬戶?？偡诸愘~

17、戶是指根據總分類科目設置的，用于對會計要素具體內容進行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。明細分類賬戶是根據明細分類科目設置的，用來對會計要素具體內容進行明細分類核算的賬戶，簡稱明細賬?？傎~賬戶稱為一級賬戶，總賬以下的賬戶稱為明細賬戶。2賬戶按其所反映的經濟內容分類賬戶按其所反映的經濟內容分類就是賬戶按會計要素的分類。分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。(三)賬戶的基本結構1基本結構賬戶的基本結構是由會計要素的數量變化情況決定的。從數量上看不外乎增加和減少兩種情況，因此，賬戶的結構也相應地分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。至于哪一方

18、登記增加、哪一方登記減少，取決于所記錄經濟業(yè)務和賬戶的性質。登記本期增加的金額稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額。余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額，其基本關系如下：期末余額：期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額上式中的四個部分稱為賬戶的四個金額要素。賬戶的基本結構具體包括賬戶名稱(會計科目)、記錄經濟業(yè)務的日期、所依據記賬憑證編號、經濟業(yè)務摘要、增減金額、余額等。2賬戶的格式(1)簡化格式，即“T”字型賬戶或“丁”字型賬戶。如圖32所示。(2)標準格式，即書面格式，它是在實際工作中，各單位按照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的要求，必須使用