企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)[1]ppt(精)課件

1、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)一、新準(zhǔn)則內(nèi)容框架新準(zhǔn)則由四章10條組成：第一章 總則（3條）：主要是規(guī)范制定準(zhǔn)則的目的和依據(jù)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)相關(guān)定義、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表明持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再適用的情況下企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)。第二章資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)（2條）：主要規(guī)范各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理。第三章資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)（三條）：主要規(guī)范資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理、資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理。第四章披露（2條）：主要規(guī)范應(yīng)當(dāng)在附注中披露與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的信息。二、新舊準(zhǔn)則的差異比較（一）制定

2、準(zhǔn)則的目的和依據(jù)有了變化舊準(zhǔn)則第1條：本準(zhǔn)則規(guī)范資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息的披露。新準(zhǔn)則第1條：為了規(guī)范資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量和相關(guān)信息的披露，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則，制定本準(zhǔn)則。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義有了變化1、舊準(zhǔn)則第3條：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng)。2、新準(zhǔn)則第2條：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)定義及舉例發(fā)生了變化1、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)定義的變化（1）舊準(zhǔn)則第4條：資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，有助于對(duì)資

3、產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額做出重新估計(jì)，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)，據(jù)次對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日反映的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、以及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整。（2）新準(zhǔn)則第2條：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。2、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的舉例發(fā)生了變化舊準(zhǔn)則第4條調(diào)整事項(xiàng)的例子：（1）已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生了減損；（2）銷售退回；（3）已確定獲得或支付的賠償。新準(zhǔn)則第5條：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，通常包括下列各項(xiàng)：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日

4、后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。即新準(zhǔn)則增加了資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)中關(guān)于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)的舉例列示。且對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表述更清晰。（四）資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)定義及舉例發(fā)生了變化1、舊準(zhǔn)則第6條：資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況，但如不加以說(shuō)明，將影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出正確估計(jì)和決策，這類事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為非調(diào)整事項(xiàng)，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。 以下是非調(diào)整事項(xiàng)的例子：（1）股票和債

5、券的發(fā)行；（2）對(duì)一個(gè)企業(yè)的巨額投資；（3）自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失；（4）外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)。2、新準(zhǔn)則第2條：資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。新準(zhǔn)則第7條 ：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，通常包括下列各項(xiàng)：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。（6）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損。（7）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。（五）對(duì)現(xiàn)金股利會(huì)計(jì)

6、處理發(fā)生了變化1、舊準(zhǔn)則第5條:資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)制訂的利潤(rùn)分配方案中與財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間有關(guān)的利潤(rùn)分配（其中分配方案中的股票股利應(yīng)當(dāng)作為非調(diào)整事項(xiàng)），也應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)。即應(yīng)按如下方式處（1）現(xiàn)金股利在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨(dú)列示；（2）股票股利在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。 2、新準(zhǔn)則第8條:資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。（六）增加了有關(guān)披露的詳細(xì)內(nèi)容1、舊準(zhǔn)則第7條：非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)說(shuō)明其內(nèi)容、評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響；如無(wú)法做出估計(jì)，應(yīng)說(shuō)明其原因。2、新準(zhǔn)則第9條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披

7、露與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的下列信息：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。按照有關(guān)法律、行政法規(guī)等規(guī)定，企業(yè)所有者或其他方面有權(quán)對(duì)報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行修改的，應(yīng)當(dāng)披露這一情況。（2）每項(xiàng)重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。無(wú)法做出估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因。3、新準(zhǔn)則第10條：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后取得了影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在情況的新的或進(jìn)一步的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整與之相關(guān)的披露信息。 （一）對(duì)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案的股利處理存在差異。 舊準(zhǔn)則:資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之日之間由董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)所制定利潤(rùn)分配方案中分配的股利(或分配給投資者的利潤(rùn))

8、 ，應(yīng)按如下方式處理:現(xiàn)金股利在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨(dú)列示股票股利在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露 新準(zhǔn)則:將擬分配的股票股利和現(xiàn)金股利在報(bào)表附注中進(jìn)行披露。不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為負(fù)債。 （二）非調(diào)整事項(xiàng)，通常包括的內(nèi)容范圍有少許變化新準(zhǔn)則要求資產(chǎn)負(fù)債表日后稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化，要作非調(diào)整事項(xiàng)加以說(shuō)明，增加了資產(chǎn)價(jià)格的變化。刪除了原準(zhǔn)則中對(duì)外巨額投資;對(duì)外簽定重大抵押合同;需要作為非調(diào)整事項(xiàng)的規(guī)定。凡是企業(yè)合并或處置子公司的事項(xiàng)都應(yīng)該作為非調(diào)整事項(xiàng)加以說(shuō)明。三、新準(zhǔn)則重點(diǎn)難點(diǎn)說(shuō)明 (一)對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)” 相關(guān)定義的正確理解 1、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng):指資產(chǎn)負(fù)債日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn) 報(bào)

9、出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。 傳統(tǒng)編制會(huì)計(jì)報(bào)表一貫遵循的“在結(jié)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表 之前” ，必須對(duì)賬，保證“賬證” ， “賬賬” ， “賬實(shí)”三 相符的原則的觀念到，到“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”的思維 方式是一個(gè)很大的改變 。該準(zhǔn)則打破了數(shù)字在期末后不能更改的觀念2、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日：指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出的日期。 (二)正確理解資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日的幾個(gè)時(shí)點(diǎn)的劃分比如一家上市公司委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)起2004年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，會(huì)計(jì)期間為2004年1月1日至2004年12月31日;結(jié)賬日期為2004年12月31日;編制報(bào)表日期2005年2月15日，審計(jì)外勤結(jié)束日為2

10、005年3月20日；董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外公布日為2005年4月20日；實(shí)際對(duì)外公布日為2005年4月28日。則企業(yè)的調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的相關(guān)時(shí)間段及有關(guān)具體日期如下: (1)調(diào)整事項(xiàng):2004年12月31一直延續(xù)至2005年4月20日 (2)非調(diào)整事項(xiàng):2005年1月1日至2005年4月20日 (3)審計(jì)報(bào)告日:2005年3月20日(也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 結(jié)束日) (4)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日:2005年4月20日(即董事 會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外公布日) （5）再次批準(zhǔn)日:若在2005年4月20日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì) 外公布 日以后，又發(fā)生了調(diào)整事項(xiàng)、非調(diào)整事項(xiàng)，那么必須經(jīng)過(guò)董事 會(huì)再次審查批準(zhǔn)后，即

11、2005年4月28日 (三)調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的概念及其內(nèi)容的確認(rèn) 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已 經(jīng)存在的 情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表 日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。注意： (1)調(diào)整與非調(diào)整事項(xiàng)是一貫廣泛的概念，就事項(xiàng)本身 來(lái)說(shuō)，可以各種各樣的性質(zhì)，只要符合準(zhǔn)則中對(duì)兩類事 項(xiàng)的定義即可。 （如企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的虧損是否作為“發(fā)生的重大虧損” 非調(diào)整事項(xiàng)披露，首先應(yīng)判斷其是否屬于重大虧損。） (2)同一性質(zhì)的事項(xiàng)可能是調(diào)整事項(xiàng)，也可能是非調(diào)整 事項(xiàng)，這取決于這是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提 供了 新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)；還

12、是在資產(chǎn)負(fù)債表日 后新發(fā)生或存在的事項(xiàng)。 (3)判定調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的基本條件是: 第一，調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)符合: 資產(chǎn)負(fù)債表日前已經(jīng)發(fā)生， 并根據(jù)當(dāng)時(shí)掌握的資料，已經(jīng)作了會(huì)計(jì)處理。資產(chǎn)負(fù)債表日后又獲得新的證據(jù)表明原會(huì)計(jì)處理不正確，需重新或補(bǔ)充處理。 第二，非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)符合: 資產(chǎn)負(fù)債表日后“新發(fā)生” 。 對(duì)使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響。 (4)本準(zhǔn)則所列的方式，并沒(méi)有包括所有調(diào)整和非調(diào)整事項(xiàng)，準(zhǔn)則中只列舉了幾大類調(diào)整與非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容，會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照本準(zhǔn)則第5條和第7條規(guī)定的判斷原則，確立資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項(xiàng)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。 (5) “資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)” ，已經(jīng)作為

13、調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，除法律、法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。 （ 四）屬于調(diào)整事項(xiàng)的有: （1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相干的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。 （2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。 （3）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。 （4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。（五）屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。（2

14、）資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。（6）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損。（7）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。（六）關(guān)披露的詳細(xì)內(nèi)容企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的下列信息：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。按照有關(guān)法律、行政法規(guī)等規(guī)定，企業(yè)所有者或其他方面有權(quán)對(duì)報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行修改的，應(yīng)當(dāng)披露這一情況。（2）每項(xiàng)重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。無(wú)法做出

15、估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因。（3）企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后取得了影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在情況的新的或進(jìn)一步的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整與之相關(guān)的披露信息。四、新準(zhǔn)則運(yùn)用舉例例甲公司發(fā)生如下事項(xiàng)： 甲公司2006年5月18召開(kāi)公司董事會(huì)，董事會(huì)制定的利潤(rùn)分配方案如下：2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)29154元，按2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積，分派普通股現(xiàn)金股利10000元。 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。本事項(xiàng)不屬于調(diào)整事項(xiàng)，而是非調(diào)整事項(xiàng)，只需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中加以單獨(dú)披露即可。

16、例2、甲公司2005年12月3日銷售給乙公司的原材料由于質(zhì)量不合格，經(jīng)雙方協(xié)商退回該材料，由于甲公司于2006年1月5日同時(shí)退回該材料的貨款。該材料的價(jià)款為50000元，增值稅為8500元，銷售成本為40000元。本例不考慮所得稅的影響。 分析及會(huì)計(jì)處理： (1)由于該業(yè)務(wù)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，必須對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。 (2)根據(jù)本準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)賬， 甲公司應(yīng)于2006年1月5日作如下處理： 借：以前年度損益調(diào)整50000 貸：銀行存款 50000 由于甲公司的利潤(rùn)減少，應(yīng)交稅金也相應(yīng)減少，并作調(diào)整分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)銷項(xiàng)稅額(5000017) 8500 貸：銀行存款 8500 借： 庫(kù)存商品 產(chǎn)

17、成品40000 貸：以前年度調(diào)整損益40000 (3)由于由于甲企業(yè)利潤(rùn)減少，故把2005年12月31日多提取的利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，即將以前年度損益調(diào)整賬戶的余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配。 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)(50000-40000) 10000 貸：以前年度調(diào)整損益 10000 (4)由于利潤(rùn)減少，盈余公積多提的也應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整，調(diào)整的盈余公積為1000元 借：盈余公積1000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1000 (5)調(diào)整2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的相關(guān)數(shù)字。 例3甲公司發(fā)生如下事項(xiàng):(1)甲有限公司2005年12月31日編制資產(chǎn)負(fù)債表，董事會(huì)批準(zhǔn)于2006年5月5日可以公布。年末，該公司已

18、估計(jì)在2005年所售產(chǎn)品的，成本為125000元，銷售價(jià)格150000元(不含應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值額) ，貸款于2005年12月31日尚未收到。2005年12月25日接到乙公司通知， 乙公司在驗(yàn)收產(chǎn)品時(shí)，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，需要退貨， 甲公司希望通過(guò)協(xié)商解決問(wèn)題，并與乙公司協(xié)商解決辦法。 甲公司在12月31日編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將應(yīng)收賬款152100元(包括向購(gòu)買方收取的增值稅額)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)，公司按應(yīng)收賬款年末余額的5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2006年1月10日雙方協(xié)商未成， 甲公司收到乙公司退回的產(chǎn)品，以及購(gòu)貨方退回的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣款聯(lián)(假如該產(chǎn)品增

19、值稅稅率為17 ，甲公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他稅費(fèi)因素) 。 (2)甲公司因涉嫌侵害專利權(quán)而卷入三樁法律訴訟。 第一樁訴訟始于2005年10月3日；10月8日又卷入了第二樁訴訟案；第三樁案子發(fā)生于2006年1 月27日。第一樁案子在2006年5月5日?qǐng)?bào)表公布前未判決；第三樁案子已獲解決，賠償了35000元；第二樁案子比較麻煩，認(rèn)為發(fā)生不利結(jié)果的可能性極小。 分析及會(huì)計(jì)處理： 第一步：甲公司首先應(yīng)根據(jù)本準(zhǔn)則的規(guī)定，判斷該上述事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)或非調(diào)整事項(xiàng)，然后分別進(jìn)行處理。 第二步：對(duì)調(diào)整事項(xiàng)的處理。 甲公司的銷售退回的處理如下： (1)調(diào)整銷售收入： 借:以前年度損益調(diào)整 150000(銷售價(jià)格) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 25500 貸：應(yīng)收賬款 175500 (2)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余款： 借:壞賬準(zhǔn)備(1755005)8775 貸:以前年度損益調(diào)整 8775 (3)調(diào)整銷售成本 借:庫(kù)存商品(銷售成本)125000 貸:以前年度損益調(diào)整 125000 (4)對(duì)減少收入欠交的所得稅的調(diào)整(銷售價(jià)格銷售成本壞賬準(zhǔn)備) 所得稅 (150000-125000-8775) 33 =5354.25(元)借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 5354.25 貸: