企業(yè)所得稅年度網(wǎng)上申報培訓(xùn)課件

1、*企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報培訓(xùn)2012.3*2011年度企業(yè)所得稅匯繳要點說明12011年度企業(yè)所得稅年度網(wǎng)上申報解讀 22011年度企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報演示32011年度企業(yè)所得稅匯繳要點說明一、匯繳文件依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知（國稅發(fā)200979號）江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于做好2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知（蘇國稅函201218號）二、匯算清繳對象一般企業(yè)：凡在2011年度內(nèi)向我局繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)(以下簡稱“納稅人”)，在2011年度內(nèi)無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利、虧損，都應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送2011年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附列資料，并

2、匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。特殊企業(yè)：1.實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。2.實行總分支機(jī)構(gòu)管理的納稅人，總機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯算清繳，分支機(jī)構(gòu)不需要匯算清繳（視同獨立企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)除外）。3.經(jīng)批準(zhǔn)實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，由集團(tuán)母公司統(tǒng)一辦理母公司及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。 三、匯算清繳期限基本規(guī)定： 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。核定征收納稅人原則上在2012年3月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2011年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。查賬征收納稅人原則上在2012年4月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2011年度

3、企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。四、匯算清繳程序146 納稅人申報程序1、準(zhǔn)備階段 2、申報階段 3、結(jié)清稅款階段。 1、準(zhǔn)備階段 在辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報時，對按企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定需要報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或事先備案的事項，應(yīng)按有關(guān)程序、時限及報送材料等規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。1、優(yōu)惠事項 參見蘇國稅發(fā)200993號2、資產(chǎn)損失 參見國家稅務(wù)總局201125公告3、其他報送資料 參見相關(guān)文件1、準(zhǔn)備階段 稅收優(yōu)惠： 納稅人如享受備案類稅收優(yōu)惠，應(yīng)在進(jìn)行年度申報之前向所在地辦稅服務(wù)廳提請備案，并按江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）（蘇國稅發(fā)200

4、993號）的規(guī)定報送相應(yīng)的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后應(yīng)在兩個工作日內(nèi)辦結(jié)，并將企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表簽章后交納稅人作為申報依據(jù)。 1、準(zhǔn)備階段資產(chǎn)損失： 按照國家稅務(wù)總局201125公告規(guī)定，納稅人2011年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，無論是正常損失還是非正常損失，均應(yīng)按規(guī)定的程序和要求，在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送，申報后才能在稅前扣除。Company Logo1、準(zhǔn)備階段Company Logo 納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額，如實、正確填寫企

5、業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。 納稅人可以從江蘇國稅宿遷網(wǎng)站辦稅服務(wù)專欄的最新公告和下載中心獲得相關(guān)稅收政策、業(yè)務(wù)流程、納稅申報表等相關(guān)信息。 網(wǎng)址: http:/2、申報階段Company Logo申報途徑： 可以通過江蘇國稅宿遷網(wǎng)站辦稅服務(wù)專欄的網(wǎng)上申報或各所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳的自助辦稅區(qū)上網(wǎng)進(jìn)行網(wǎng)上申報，自行完成2011年度企業(yè)所得稅年度納稅申報。 原則上大廳不進(jìn)行手工受理申報。 納稅人并在申報完成后的五個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送下列紙質(zhì)納稅申報資料：2、申報階段（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表；（2）

6、2011年度財務(wù)會計報告(年度財務(wù)會計報告經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計的，還須提供相應(yīng)的審計報告)；以下為涉及該類業(yè)務(wù)或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定報送的企業(yè)報送：（3）備案事項相關(guān)資料；（4）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；（5）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報受理表和企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報受理表；Company Logo2、申報階段Company Logo（6）非金融企業(yè)因向非金融企業(yè)借款，按照合同要求在2011年度內(nèi)首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除的，應(yīng)在年度納稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”；（7）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并

7、附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；（8）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告；（9）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表；（10）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其它資料。*企業(yè)所得稅年度納稅申報資料清單納稅人名稱： 納稅人識別號：序號資 料 名 稱是否報送1中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表22011年度財務(wù)報表3中介機(jī)構(gòu)出具的年度財務(wù)會計報告的審計報告4企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告5備案事項相關(guān)資料免稅收入：國債利息收入 權(quán)益性投資收益 非營利組織的收入 其他減計收入：企業(yè)綜合利用資源收入 其他加計扣除：

8、研究開發(fā)費用 殘疾人員工資 其他人員工資 其他減免所得額：免稅所得 減稅所得 公共基礎(chǔ)設(shè)施 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 其他減免稅：高新技術(shù)企業(yè) 過渡期稅收優(yōu)惠 其他 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得抵免所得稅額：環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水 安全生產(chǎn) 其他 固定資產(chǎn)加速折舊：6總分機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營情況分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除批復(fù)文件分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件跨地區(qū)發(fā)生勞務(wù)的本市建筑安裝企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的繳款書復(fù)印件外出經(jīng)營證明等相關(guān)資料7中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的代理合同中介機(jī)構(gòu)出具納稅調(diào)整報告8政策性搬遷收入相關(guān)證明材料9不征稅收入相關(guān)證明材料10金融

9、企業(yè)計提農(nóng)戶和小額貸款準(zhǔn)備金相關(guān)證明材料11企業(yè)特殊性重組相關(guān)材料12資產(chǎn)損失申報資料：清單申報 專項申報 13房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)附表：開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷?xì)表房地產(chǎn)開發(fā)項目完工對象會計成本、計稅成本調(diào)整計算明細(xì)表房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提費用明細(xì)表14主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其它資料企業(yè)簽章：年 月 日稅務(wù)機(jī)關(guān)（章） 年 月 日2、申報階段納稅人在辦理網(wǎng)上申報和向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)資料的同時，還應(yīng)注意以下事項：（1）納稅人在規(guī)定申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在申報期內(nèi)重新辦理納稅申報。（2）本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由

10、總機(jī)構(gòu)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報，并進(jìn)行匯算清繳。（3）實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照有關(guān)規(guī)定，在匯算清繳期間內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（4）納稅人因不可抗力，無法在申報期內(nèi)辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報。3、結(jié)清稅款階段1、納稅人年

11、度納稅申報資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在2011年5月31日前繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。 預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。退稅也在匯算清繳期內(nèi)。2、納稅人因有特殊困難，無法在匯算清繳期間補(bǔ)繳稅款的，可按征管法的有關(guān)規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。3、納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。2011年度所得稅申報表新變化1.為了提高企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表二（1）補(bǔ)充資料填報的準(zhǔn)確性，增加“免抵退和間

12、接出口計入成本的增值稅額”、“保險費”、“租賃費”、“咨詢顧問類費用”4欄次。*2011年度企業(yè)所得稅年度網(wǎng)上申報解讀 22011年度所得稅申報表新變化2.各地應(yīng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告（國家稅務(wù)總局公告【2011】第025號）要求，輔導(dǎo)納稅人做好資產(chǎn)損失申報工作。企業(yè)所得稅年度申報表（A類）附表三第42行“1.財產(chǎn)損失”第2列“稅收金額”，填報稅收規(guī)定允許納稅人稅前扣除的除長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓、處置損失以外的其他資產(chǎn)損失金額。47行“投資轉(zhuǎn)讓、處置所得”第2列填寫投資轉(zhuǎn)讓損失的稅收金額。這兩個金額合計應(yīng)等于所屬年度清單申報損失金額與專項申報損失金額的合計數(shù)。* 清單申報的范圍 1、企業(yè)在正

13、常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（25號公告第二條：非貨幣性資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)） 2、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗； 3、企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； 4、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； 5、企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。 專項申報的范圍 除列舉的應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失外，其他資產(chǎn)損失屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的

14、納稅資料。 企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。去年為核定征收但今年2月份改為查賬征收的企業(yè)，請問年度申報用A類還是B類表？ 答：納稅人適用的年報類型，按納稅人申報的稅款所屬期的最終資格校驗，即為納稅人上一納稅年度（匯繳年度）12月31日的征收方式來判斷是否適用此表。若2011年為核定征收，今年2月份將2011年征收方式改為查賬征收，則年度申報應(yīng)用A類表，但需重新作“報表定義”。應(yīng)在“網(wǎng)上辦稅廳”稅務(wù)端“報表定義”*查賬申報表填報提醒：由一主表和十二附表 組成填寫資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表填寫基礎(chǔ)信息核對表填寫研究開發(fā)費用加計扣除情況歸集表 (享受研發(fā)費用加

15、計扣除所得稅的企業(yè)必填) 填寫企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表(享受高新技術(shù)企業(yè)減免所得稅優(yōu)惠企業(yè)必填) 填寫2008版所得稅年報附表一至附表二及附表四至附表十一填寫2008版所得稅年報附表三填寫2008企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表二（1）補(bǔ)充資料填寫2008版所得稅年報附表十二信息核對表填寫2008版所得稅年報附表十二*報表填報解讀資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的申報注意點：目前網(wǎng)上申報只支持05版會計制度報表。另外，05版利潤表第27行“利潤總額”與申報表主表13行“利潤總額”勾稽。1.不能輸入企業(yè)會計準(zhǔn)則報表。2.事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位和金融企業(yè)的特殊會計

16、報表也無法輸入。*（1）資產(chǎn)負(fù)債表的申報請按以下要求填寫“期初數(shù)”各項目金額：如企業(yè)在申報所屬年度前成立的，請?zhí)顚懩瓿鯏?shù)；如企業(yè)在申報所屬年度成立的，請?zhí)顚懗闪⒃路菰鲁鯏?shù)。（2）利潤表的申報05版利潤表第27行“利潤總額”= 申報表主表13行“利潤總額” 。*基礎(chǔ)信息核對表的申報基礎(chǔ)信息核對表， 將需要納稅人核對的基礎(chǔ)信息以表的形式要求納稅人核對，為方便納稅人填寫，所有選項都設(shè)置下拉式菜單，供納稅人選擇。除特別標(biāo)注外，所有欄目為必填項。請對照下拉式菜單仔細(xì)填寫，對填寫沒有把握的，請與稅收管理員聯(lián)系?；A(chǔ)信息核對表“企業(yè)填寫信息”若與稅務(wù)端信息不符，系統(tǒng)會提示“填寫信息與稅務(wù)端信息不符，你單位應(yīng)

17、主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)一步核查”?？牲c擊“確定”，繼續(xù)申報。*研究開發(fā)費用加計扣除情況歸集表的申報享受研發(fā)費用加計扣除所得稅的企業(yè)必填（1）該表需納稅人提請備案并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在CTAIS中進(jìn)行維護(hù)后方可填報，如未備案，則提示“未做備案，不能增加研發(fā)項目”；（2）對已備案的研發(fā)項目，納稅人可通過點擊“增加研發(fā)項目”按鈕分別研發(fā)項目申報該表后，系統(tǒng)會自動計算合計數(shù)。參照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知國稅發(fā)【2008】第116號文件。*允許加計扣除的研發(fā)費用包括以下八項內(nèi)容：（1）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資

18、料翻譯費。 ( 2 )從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 ( 3 )在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。 ( 4 )專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。 ( 5 )專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。 ( 6 )專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。 ( 7 )勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。 ( 8 )研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。*企業(yè)年度研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表的申報（1）申報高新技術(shù)企業(yè)減免稅的納稅人必須填報該表；如未填報，不能申報附表五35行“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)”。（2）納稅人可通過點擊“增加研發(fā)

19、項目”按鈕分別研發(fā)項目申報。*高新技術(shù)企業(yè)申報提示：高新技術(shù)企業(yè)歸集的研發(fā)費用主要包括人員人工、直接投入、折舊費用與長期待攤費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費用和其他費用八大內(nèi)容；享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)注意區(qū)分可享受加計扣除研發(fā)費用口徑、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中研發(fā)費用口徑、財務(wù)會計核算規(guī)定三者之間的差異。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中研發(fā)費用的口徑大于申請加計扣除的研發(fā)費范圍。如：人員人工：基本社會保險費用、公積金補(bǔ)助費、外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用直接投入：試制產(chǎn)品的檢驗費、用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費折舊費用和長期待攤費用：研發(fā)在用建筑物的折舊以及研發(fā)改建

20、、修理中的長期待攤費用*附表一申報提示：除視同銷售收入（1316行）外，其他數(shù)據(jù)根據(jù)會計核算結(jié)果進(jìn)行填報。房地產(chǎn)企業(yè)涉及銷售未完工產(chǎn)品收入作為三項費用調(diào)整基數(shù)應(yīng)填入本表第16行, 填報口徑=房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品收入會計上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入（可以為負(fù)數(shù)）。*企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一（1）收 入 明 細(xì) 表 填報時間： 年 月 日 金額單位:元（列至角分）行次項 目 金 額1一、銷售（營業(yè)）收入合計（213）2 （一）營業(yè)收入合計（38）3 1.主營業(yè)務(wù)收入（4567）4 （1）銷售貨物5 （2）提供勞務(wù)6 （3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)7 （4）建造合同8 2.其他業(yè)務(wù)收入（9101112）9 （1

21、）材料銷售收入10 （2）代購代銷手續(xù)費收入11 （3）包裝物出租收入12 （4）其他13 （二）視同銷售收入（141516）14 （1）非貨幣性交易視同銷售收入15 （2）貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入16 （3）其他視同銷售收入17二、營業(yè)外收入（181920212223242526）18 1.固定資產(chǎn)盤盈19 2.處置固定資產(chǎn)凈收益20 3.非貨幣性資產(chǎn)交易收益21 4.出售無形資產(chǎn)收益22 5.罰款凈收入23 6.債務(wù)重組收益24 7.政府補(bǔ)助收入25 8.捐贈收入26 9.其他經(jīng)辦人（簽章）: 法定代表人（簽章）:企業(yè)自行填列與附表三控制三項經(jīng)費廣告費基數(shù)填表說明：第1行“銷售（營業(yè)）

22、收入合計”：金額為本表第213行。本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)。2.第2行“營業(yè)收入合計”：金額為本表第38行。該行數(shù)額填入主表第1行。3.第3至7行“主營業(yè)務(wù)收入”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報納稅人在會計核算中的主營業(yè)務(wù)收入。（1）第4行“銷售貨物”：填報從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。（2）第5行“提供勞務(wù)”：填報從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對外經(jīng)濟(jì)合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人取得的主營業(yè)務(wù)收入。（3）第6行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”：填報讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專

23、營權(quán)等）而取得的使用費收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營業(yè)務(wù)收入中核算取得的租金收入。轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)（所有權(quán)的讓渡）屬于“營業(yè)外收入”，不在本行反映。（4）第7行“建造合同”：填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等的主營業(yè)務(wù)收入。*第8至12行：按照會計核算中“其他業(yè)務(wù)收入”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報（1）第9行“材料銷售收入”：填報銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入。 （2）第10行“代購代銷手續(xù)費收入”：填報從事代購代銷、受托代銷商品收取的手續(xù)費收入。專業(yè)從事代理業(yè)務(wù)的納稅人收取的手續(xù)費收入不在本行

24、填列，而是作為主營業(yè)務(wù)收入填列到主營業(yè)務(wù)收入中。（3）第11行“包裝物出租收入”：填報出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收的押金。（4）第12行“其他”：填報在“其他業(yè)務(wù)收入”會計科目核算的、上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入，不包括已在主營業(yè)務(wù)收入中反映的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。*第13至16行：填報“視同銷售的收入”。視同銷售是指會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計繳稅金的銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或提供勞務(wù)的行為。第13行數(shù)據(jù)填列附表三第2行第3列。（1）第14行“非貨幣性交易視同銷售收入”：執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度或企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人，填報不具有商業(yè)實質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的

25、公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。（2）第15行“貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”：執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度的納稅人，填報將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。第16行“其他視同銷售收入”：填報稅收規(guī)定的上述貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)之外的其他視同銷售收入金額。*第17至26行“營業(yè)外收入”：填報在“營業(yè)外收入”會計科目核算的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。并據(jù)此填報主表第11行。（1）第18行“固定資產(chǎn)盤盈”：執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度的納稅人，填報納稅人

26、在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額。（2）第19行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。不包括納稅人在主營業(yè)務(wù)收入中核算的、正常銷售固定資產(chǎn)類商品。（3）第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報納稅人在非貨幣性資產(chǎn)交易行為中，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號收入具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入營業(yè)外收入的；執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度實現(xiàn)的與收到補(bǔ)價相對應(yīng)的收益額，在本行填列。*（4）第21行“出售無形資產(chǎn)收益”：填報納稅人因處置無形資產(chǎn)而取得的凈收益。（5）第22行“罰款收入”：填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得

27、的罰款收入。（6）第23行“債務(wù)重組收益”：執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號債務(wù)重組納稅人，填報確認(rèn)的債務(wù)重組利得。（7）第24行“政府補(bǔ)助收入”：填報納稅人從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括實行會計制度下補(bǔ)貼收入核算的內(nèi)容。（8）第25行“捐贈收入”：填報納稅人接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。（9）第26行“其他”：填報納稅人在“營業(yè)外收入”會計科目核算的、上述未列舉的營業(yè)外收入。*附表一重點事項提示：收入的確認(rèn)應(yīng)完整、及時1申報所得稅收入時一般應(yīng)與增值稅收入、營業(yè)稅收入或者兩者之和相符，不相符的應(yīng)有合理原因。2第四季度預(yù)繳申報的所得稅累計收入與年度申

28、報的收入原則上應(yīng)保持一致，不相符的應(yīng)有合理原因。3.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。4.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。*附表二申報提示：除視同銷售成本（1215行）外，其他數(shù)據(jù)根據(jù)會計核算結(jié)果進(jìn)行填報。房地產(chǎn)企業(yè)涉及銷售未完工產(chǎn)品收入作為三項費用調(diào)整基數(shù)應(yīng)填入15行，填報口徑=房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入（1-計稅毛利率）-會計上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入（1-對應(yīng)計稅毛利率）（可為負(fù)數(shù)）。季度預(yù)繳申報的成本費用累計與年度申報成本

29、費用應(yīng)相符，不相符的應(yīng)有合理原因。符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的成本費用在匯繳申報前取得合法票據(jù)，該票據(jù)可作為稅前扣除的憑證。*行次項目 金 額1一、銷售（營業(yè)）成本合計（2712）2（一）主營業(yè)務(wù)成本（3456）3（1）銷售貨物成本4（2）提供勞務(wù)成本5（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本6（4）建造合同成本7（二）其他業(yè)務(wù)成本（891011）8（1）材料銷售成本9（2）代購代銷費用10（3）包裝物出租成本11（4）其他12（三）視同銷售成本（131415）13（1）非貨幣性交易視同銷售成本14（2）貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本15（3）其他視同銷售成本16二、營業(yè)外支出（171824）171.固定資產(chǎn)盤虧182.處

30、置固定資產(chǎn)凈損失193.出售無形資產(chǎn)損失204.債務(wù)重組損失215.罰款支出226.非常損失237.捐贈支出248.其他25三、期間費用（262728）261.銷售（營業(yè)）費用272.管理費用283.財務(wù)費用*02、成本費用明細(xì)表企業(yè)自行填列與補(bǔ)充資料表控制與附表三控制填報說明：1.第1行“銷售（營業(yè)）成本合計”：填報納稅人根據(jù)會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”，并據(jù)以填入主表第2行。第1行第2712行。2.第2至6行“主營業(yè)務(wù)成本”：納稅人根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報在會計核算中的主營業(yè)務(wù)成本。第2行第3456行。本表第3至6行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（1）收入明細(xì)表的“主營業(yè)務(wù)

31、收入”對應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。*3.第7至11行“其他業(yè)務(wù)支出”：按照會計核算中“其他業(yè)務(wù)支出”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報。第7行第891011行。本表第8至11行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（1）收入明細(xì)表的“其他業(yè)務(wù)收入”對應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。第11行“其他”項目，填報納稅人按照會計制度應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)支出”中核算的其他成本費用支出。4.第12至15行“視同銷售確認(rèn)的成本”：填報納稅人按稅收規(guī)定計算的與視同銷售收入對應(yīng)的成本，第12行第131415行。本表第13至15行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（1）收入明細(xì)表的“視同銷售收入”對應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。每一筆被確認(rèn)為視同銷售的經(jīng)濟(jì)事項，在確認(rèn)計算應(yīng)稅收入的同時，均有與此

32、收入相配比的應(yīng)稅成本。本表第12行數(shù)據(jù)填列附表三第21行第4列。*5.第16至24行“營業(yè)外支出”：填報納稅人按照會計制度在“營業(yè)外支出”中核算的有關(guān)項目。第16行第1718192021222324行，并據(jù)以填入主表第12行。（1）第17行“固定資產(chǎn)盤虧”：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)額。（2）第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的處置固定資產(chǎn)凈損失數(shù)額。（3）第19行“出售無形資產(chǎn)損失”：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的出售無形資產(chǎn)損失的數(shù)額。（4）第20行“債務(wù)重組損失”：填報納稅人執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則債務(wù)重

33、組確認(rèn)的債務(wù)重組損失。（5）第22行“非常損失”：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的各項非正常的財產(chǎn)損失（包括流動資產(chǎn)損失、壞帳損失等）。（6）第23行“捐贈支出”：填報納稅人實際發(fā)生的捐贈支出數(shù)。（7）第24行“其他”：填報納稅人按照會計制度核算的在會計賬務(wù)記錄的其他支出。其中執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)包括當(dāng)年增提的各項準(zhǔn)備金等；執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號資產(chǎn)減值的企業(yè)計提的各項減值準(zhǔn)備不在此行反映。*6.第25至28行“期間費用”：填報納稅人按照會計制度核算的銷售（營業(yè)）費用、管理費用和財務(wù)費用。第25行第262728行。（1）第26行“銷售（營業(yè)）費用”：填報納稅人按照會計制度核算的

34、銷售（營業(yè)）費用，并據(jù)以填入主表第4行。（2）第27行“管理費用”：填報納稅人按照會計制度核算的管理費用，并據(jù)以填入主表第5行。（3）第28行“財務(wù)費用”：填報納稅人按照會計制度核算的財務(wù)費用，并據(jù)以填入主表第6行。*附表四申報提示：1-4列虧損用負(fù)數(shù)表示，5-11列虧損、盈利均用正數(shù)表示。第6行第10列“本年度實際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”如與稅務(wù)征管系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)不符，不能申報，請與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。*企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填報時間： 年 月 日金額單位：元(列至角分)行次項目年度盈利額或虧損額合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額以前年度虧損彌補(bǔ)額本年度

35、實際彌補(bǔ)的以前年度虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額前四年度前三年度前二年度前一年度合計1234=2+356789=5+6+7+810=|4|-911=|4|-9-101第一年2006-500-5005000500*2第二年2007-600-60*5000501003第三年20081000100*4第四年2009-800-80*008005第五年2010-500-50*010406本年20111000100*1007可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計40經(jīng)辦人(簽章):法定代表人(簽章):*與2.0中虧損臺帳相比對，必須小于等于臺帳中的可彌補(bǔ)虧損金額與主表23行納稅調(diào)整后所得金額進(jìn)行校驗 注意事項：

36、（1）2列“盈利額或虧損額”為各年度“納稅調(diào)整后所得額”。 （2）5-9列填報以前年度實際彌補(bǔ)虧損額。 （3）附表四6行2列與主表23行必須一致。 （4）附表四6行10列與主表24行必須一致。填表說明：1.第1列“年度”：填報公歷年份。第1至5行依次從6行往前推5年，第6行為本申報年度。2.第2列“盈利額或虧損額”：填報主表的第23行“納稅調(diào)整后所得”的數(shù)據(jù)（虧損額以“”表示）。3.第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”：填報按稅收規(guī)定可以并入的合并、分立企業(yè)的虧損額（以“”表示）。4.第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”：金額等于第23列。5.第9列“以前年度虧損彌補(bǔ)額”：金額等于第5678列。（第

37、4列為正數(shù)的不填）。*6.第10列第1至5行“本年度實際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：分析填報主表第23行數(shù)據(jù)，用于依次彌補(bǔ)前5年度的尚未彌補(bǔ)的虧損額，15行累計數(shù)不得大于主表23行。10列小于等于4列負(fù)數(shù)的絕對值9列。7.第6行第10列“本年度實際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：金額等于第1至5行第10列的合計數(shù)（6行10列的合計數(shù)6行4列的合計數(shù)）。8.第11列第2至6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”：填報前5年度的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后，各年度仍未彌補(bǔ)完的虧損額,以及本年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。11列4列的絕對值9列10列（第四列大于零的行次不填報）。9.第7行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌

38、補(bǔ)的虧損額合計”：填報第2至6行第11列的合計數(shù)。*附表五申報提示：納稅人需享受相關(guān)稅收優(yōu)惠的（除小型微利企業(yè)優(yōu)惠外），應(yīng)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案并在CTAIS中進(jìn)行維護(hù)，附表五相應(yīng)行次才放開可填寫。小型微利企業(yè)請先填報第45行至第47行，如符合小型微利企業(yè)條件的才能再填第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。享受開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的，須填報研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表。享受國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，須填報企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。*優(yōu)惠備案文書中如何規(guī)范維護(hù)減免方式類型？ 答：三種方式，分別說明如下： 【征前減免方式】選【按減免幅度】，

39、【減免幅度（額度、優(yōu)惠稅率）】填寫減免幅度（實際減免的比例），如全免填100%，如減半征收填50%。如：定期減免稅 【征前減免方式】選【按額度幅度】，【減免幅度（額度、優(yōu)惠稅率）】填寫減免額（實際減免額）。如：項目類優(yōu)惠 【征前減免方式】選【優(yōu)惠稅率】，【減免幅度（額度、優(yōu)惠稅率）】填寫實際執(zhí)行的優(yōu)惠稅率（實際稅率），如高新技術(shù)企業(yè)填寫15%。*企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表填報時間： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）行次項 目金 額1一、免稅收入（2345）2 1、國債利息收入3 2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益4 3、符合條件的非營利組織的收入5

40、4、其他6二、減計收入（78）7 1、企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入8 2、其他9三、加計扣除額合計（10111213）10 1、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用11 2、安置殘疾人員所支付的工資12 3、國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資13 4、其他14四、減免所得額合計（152529303132）15 （一）免稅所得（161724）16 1、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植17 2、農(nóng)作物新品種的選育18 3、中藥材的種植19 4、林木的培育和種植20 5、牲畜、家禽的飼養(yǎng)21 6、林產(chǎn)品的采集22 7、灌溉.農(nóng)

41、產(chǎn)品初加工.獸醫(yī).農(nóng)技推廣.農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)項目23 8、遠(yuǎn)洋捕撈24 9、其他25 （二）減稅所得（262728）26 1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植27 2、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖28 3、其他29 （三）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得30 （四）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得31 （五）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得32 （六）其他33五、減免稅合計（3435363738）34 （一）符合條件的小型微利企業(yè)35 （二）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)36 （三）民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分37 （四）過渡期稅收優(yōu)惠3

42、8 （五）其他39六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額40七、抵免所得稅額合計（41424344）41 （一）企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額42 （二）企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資額抵免的稅額43 （三）企業(yè)購置用于安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額44 （四）其他45企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）46資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）47所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè) 其他企業(yè) ） 經(jīng)辦人（簽章）: 法定代表人（簽章）:*與主表和附表三控制（1）稅基減免2-5行“免稅收入”、7-8行“減計收入”、16-24行“免稅所得”、26-28行“減稅所得”、29行“從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營

43、的所得”、30行“從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得”、31行“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”、32行“其他”納稅人可按規(guī)定錄入。加計扣除10行“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用”10行金額由研究開發(fā)費用加計扣除情況歸集表加計扣除合計數(shù)自動導(dǎo)入。附表五保存時，系統(tǒng)要求滿足“附表五第10行開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用”金額CTAIS備案金額。11行“安置殘疾人員所支付的工資”納稅人可按規(guī)定錄入。（2）減免稅納稅人點擊34-38行申報時，系統(tǒng)提示“減免稅金額可先不填，等主表生成后再返填!”。納稅人可點擊“暫存”，待主表生成相應(yīng)減免稅金額后再填報附表五34-38行。37行“

44、過渡期優(yōu)惠”必須勾選享受的具體過渡期優(yōu)惠政策。（3）抵免所得稅稅收41-44行納稅人可按規(guī)定申報，系統(tǒng)要求滿足40行“抵免所得稅額合計”CTAIS備案金額。風(fēng)險提示：企業(yè)是否可以同時享受多項稅收優(yōu)惠根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知規(guī)定，企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。高新技術(shù)企業(yè)同時又處于國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)200739號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用

45、稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。*當(dāng)年享受所得稅稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，在實際實施有關(guān)稅收優(yōu)惠的當(dāng)年，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將予以追繳。同時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，將提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。*常見問題：高新技術(shù)企業(yè)備案文書中按“幅度減免”“15%”維護(hù)后，主表實際稅率為10%，是什么原因？ 答：經(jīng)核對，備案文書信息中“征前減免方式”

46、等信息維護(hù)存在錯誤所致。規(guī)范的維護(hù)方式為：“征前減免方式”選擇“優(yōu)惠稅率”，“減免幅度（額度、優(yōu)惠稅率）”填寫15%，舉例如下圖：*附表八申報提示：稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)符合當(dāng)年銷售收入的規(guī)定比例，超過規(guī)定比例的應(yīng)建立相應(yīng)臺賬便于以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；申報扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費，不超過以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的余額。網(wǎng)上申報的化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）第5行扣除率為30%，煙草企業(yè)第5行扣除率為0% 。尚未修改，實際10年執(zhí)行到期，暫無延續(xù)政策！咨詢省局，省局答復(fù)延續(xù)文件總局正在擬定中，近期下發(fā)。*廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表 填報時間 年 月 日 金額單位:元（列至角分

47、） 行次項 目金 額1本年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出2 其中：不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出3本年度符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（12）4本年計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入5稅收規(guī)定的扣除率（15%）6本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額（45）7本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出納稅調(diào)整額（36，本行2行；36，本行16）8本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（36，本行36；36，本行0）9加：以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額10減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額11累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（8910）經(jīng)辦人（簽章）： 法定代表人（簽章）：*企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表八受廣告費臺帳監(jiān)控由附表二（1）代入與附表

48、三控制（1）4行“本年計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的銷售收入”系統(tǒng)自動帶出；帶出金額為附表一1行金額，納稅人可修改。（2）5行“稅收規(guī)定的扣除率”按規(guī)定選擇扣除率。（3）9行“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”系統(tǒng)不自動導(dǎo)入，可手工填寫；申報金額受稅源管理平臺臺帳信息監(jiān)控。必須小于臺帳金額。填報說明：1.第1行“本年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出”：填報納稅人本期實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用。2.第2行“不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出”：填報稅收規(guī)定不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出。3.第3行“本年度符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出”：根據(jù)本表第1行和第2行計算填報，第3行1行2行。4.第4行“本年

49、計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入”一般企業(yè)：填報附表一（1）第1行的“銷售（營業(yè)）收入合計”數(shù)額；金融企業(yè)：填報附表一（2）第1行“營業(yè)收入”第38行“按稅法規(guī)定視同銷售的收入”；事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位：填報主表第1行“營業(yè)收入”。*5.第5行“稅收規(guī)定的扣除率”：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例和相關(guān)稅收規(guī)定的扣除率。6.第6行“本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額”：根據(jù)本表計算結(jié)果填報，第6行第45行。7.第7行“本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出納稅調(diào)整額”：根據(jù)本表計算結(jié)果填報。當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生額小于或等于本年扣除限額時，本行第2行；

50、當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生額大于本年扣除限額時，本行第16行。*8.第8行“本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生額大于本年扣除限額時，直接將差額填入本行；當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生額小于或等于本年扣除限額時，本行填0。9.第9行“加：以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”：填報以前年度發(fā)生的、允許稅前扣除但未扣除，需要結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。10.第10行“減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”：根據(jù)本表計算結(jié)果填報，當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生額大于或等于本年扣除限額時，本行0。當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳

51、費實際發(fā)生額小于本年扣除限額時，其差額如果小于或者等于第9行“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，直接將差額填入本行；其差額如果大于第9行“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，本行第9行。11.第11行“累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：根據(jù)本表計算結(jié)果填報，本行第8910行。*附表九申報提示第3列不需填報，第4列按大類填報，1、3、5列不存在勾稽關(guān)系，2、4、6列也不存在勾稽關(guān)系。第7列數(shù)據(jù)填入附表三對應(yīng)行次，正數(shù)為納稅調(diào)增額，負(fù)數(shù)為納稅調(diào)減額。注意：稅法所規(guī)定的折舊年限，只是各項資產(chǎn)的最短折舊年限，如企業(yè)會計折舊年限大于稅收年限，不進(jìn)行納稅調(diào)整。*企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 填報日期:

52、 年 月 日金額單位:元（列至角分）行次資產(chǎn)類別資產(chǎn)原值折舊、攤銷年限本期折舊、攤銷額納稅調(diào)整額賬載金額計稅基礎(chǔ)會計稅收會計稅收1234567=5-61一、固定資產(chǎn)*2 1.房屋建筑物*3 2.飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備*4 3、.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具工具家具*5 4.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具*6 5.電子設(shè)備*7二、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)*8 1.林木類*9 2.畜類*10三、長期待攤費用*11 1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出*12 2.租入固定資產(chǎn)的的改建支出*13 3.固定資產(chǎn)大修理支出*14 4.其他長期待攤費用*15四、無形資產(chǎn)*16五、油汽勘探投資*17六、油

53、汽開發(fā)投資*18合計* 經(jīng)辦人（簽章）:法定代表人（簽章）*與附表三對應(yīng)企業(yè)自行填列1.第1列“賬載金額”：填報納稅人按照會計準(zhǔn)則、會計制度應(yīng)提取折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）。2.第2列“計稅基礎(chǔ)”，填報納稅人按照稅收規(guī)定據(jù)以計算折舊、攤銷的資產(chǎn)價值。3.第3列：不填4.第4列：填報納稅人按照稅收規(guī)定提取折舊、進(jìn)行攤銷的年限。5.第5列：填報納稅人按照會計核算的資產(chǎn)賬面價值、資產(chǎn)折舊、攤銷年限及資產(chǎn)折舊、攤銷率計算的資產(chǎn)折舊、攤銷額。6.第6列：填報納稅人按照稅收規(guī)定的資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)折舊、攤銷年限及資產(chǎn)折舊、攤銷率計算的資產(chǎn)折舊、攤銷額。7.第7列第56列，正數(shù)為調(diào)增額，負(fù)數(shù)為調(diào)減額

54、。*不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出應(yīng)做納稅調(diào)增；保險企業(yè)、金融企業(yè)、證券企業(yè)、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)等提取的國家允許計提的準(zhǔn)備金應(yīng)符合規(guī)定比例。*附表十申報提示：附表十申報提示：本表僅填報第2、3、5列， 第1、4列不需填報。*填報說明：1.第1列“期初余額”：不填2.第2列“本期轉(zhuǎn)回額”：填報納稅人按照會計制度、會計準(zhǔn)則等核算因價值恢復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回數(shù)。3.第3列“本期計提額”：填報納稅人按照會計制度、會計準(zhǔn)則等核算的因資產(chǎn)減值發(fā)生的準(zhǔn)備金本期計提數(shù)。其中“可供出售金融資產(chǎn)減值”填報可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，減值額扣

55、除原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值上升的變動增值額后，計入當(dāng)期損益的數(shù)額。4.第4列“期末余額”：不填5.第5列“納稅調(diào)整額”：金額等于第3列“本期計提額”第2列“本期轉(zhuǎn)回額”。如為正數(shù)，則調(diào)增額；如為負(fù)數(shù)，則為調(diào)減額。*附表十一申報提示本表按被投資企業(yè)分別明細(xì)填報，用于長期股權(quán)投資所得或損失的填報，短期投資所得或損失不在本表反映。投資損失補(bǔ)充資料不需填報，納稅人發(fā)生的投資轉(zhuǎn)讓損失可一次性在稅前扣除。（1）如需空表保存，請先點擊“刪除”按鈕，再點擊“保存”按鈕；（2）8列不能填寫；（3）10列=7列-9列。 *第5列合計數(shù)=附表三第6行第4列；第10列合計數(shù)=附表三第7行第3列或第4列；第1

56、6列合計數(shù)=附表三第47行第3列或第4列。按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”：納稅人根據(jù)新會計準(zhǔn)則規(guī)定，在采取權(quán)益法核算時，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入（只是新準(zhǔn)則的規(guī)定）；本欄只調(diào)減，不調(diào)增，因為稅收上不需要作為收益。例如：權(quán)益法下初始投資成本的確認(rèn)與核算（1）投資成本份額：（份額=可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值*持股比例） 借：長期股權(quán)投資成本（投資成本） 貸：銀行存款等（投資成本）（2）投資成本0且CTAIS“所得稅年度盈利（虧損）額期初設(shè)置”模塊內(nèi)有虧損信息時， 24行自動計算，金額為CTAIS“所得稅年度

57、盈利（虧損）額期初設(shè)置”模塊內(nèi)“未彌補(bǔ)完虧損額”總額和23行“納稅調(diào)整后所得”孰小金額；主表保存時，主表24行必須與附表四6行10列必須一致。如因為虧損額不一致導(dǎo)致不能彌補(bǔ)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對可彌補(bǔ)金額進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)后修改機(jī)內(nèi)臺賬金額。（4）主表28行“減免所得稅額”28-1行至28-5行“減免所得稅額”明細(xì)項目，系統(tǒng)根據(jù)CTIAS備案信息及主表27行“應(yīng)納稅所得額”自動生成。納稅人可根據(jù)主表28-1行至28-5行填報附表五34行-38行 行。主表28行與附表五33行必須一致。（5）主表29行“抵免所得稅額”29行系統(tǒng)自動計算，金額為主表（27行-28行）與CTAIS備案金額孰小者。29行必須與

58、附表五40行“抵免所得稅額”一致 。企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表二（1）補(bǔ)充資料的申報提示：（1）本表填報對象為填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表二（1）的納稅人，其中“銷售（營業(yè)）成本”相關(guān)欄次以及“制造費用”相關(guān)欄次僅適用制造業(yè)納稅人；（2）各項目按國家統(tǒng)一會計制度口徑分析填列；（3）存貨年初余額”和“存貨期末余額”分別等于期末資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的年初余額和期末余額，并由該數(shù)帶入；（4）“其他方式取得的存貨”填列接受投資者投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和盤盈等方式取得存貨的成本；（5）“存貨跌價（減值）準(zhǔn)備”指因存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值而計提且計入當(dāng)期損益的跌價（減值）準(zhǔn)備，

59、減去因價值恢復(fù)而在原已計提跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回并計入當(dāng)期損益的準(zhǔn)備，金額等于附表十第2行第5列，并由該數(shù)帶入；（6）“當(dāng)期毀損或盤虧存貨”指當(dāng)期毀損或盤虧存貨貨成本扣減累計跌價準(zhǔn)備后的金額，即賬面價值；（7）“其他方式發(fā)出的存貨”填報除計入直接材料以外方式如對外投資、非貨幣性交換、債務(wù)重組、制造費用和期間費用等方式發(fā)出存貨的成本；（8）第39行第1列等于企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表二（1）第26行，并由該數(shù)帶入；（9）第39行第2列等于企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表二（1）第27行，并由該數(shù)帶入；（10）第12行等于附表二（1）第2行與附表二（1）第7行之和。*申報數(shù)據(jù)錄入完成后，

60、請按以下步驟分別提交：（1）資產(chǎn)負(fù)債表系列報表打勾，點擊“正式提交申報”按鈕；（2）財務(wù)報表年報系列報表打勾，點擊“正式提交申報”按鈕；（3）企業(yè)所得稅系列報表打勾，點擊“正式提交申報”按鈕。申報成功后，系統(tǒng)提示“申報成功”；若不成功，系統(tǒng)提示。一、核定征收企業(yè)年度申報1、進(jìn)入申報界面（1）輸入納稅人識別號，密碼，驗證碼，點擊“我要申報”按鈕；（2）選擇“所屬時期”為2011年13月，點擊“確定”。注意事項每張報表申報未完成時，可點擊“暫存報表”按鈕并可修改。但是，正式提交申報之前必須點擊“保存報表”按鈕，否則不能申報成功。 填報順序填寫資產(chǎn)負(fù)債表(401)及利潤表（403）填寫2008版所得