《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》第二章課件

1、1現(xiàn)金結(jié)算2支付結(jié)算概述3銀行結(jié)算賬戶4票據(jù)結(jié)算方式第二章 結(jié)算法律制度5銀行卡6其他結(jié)算方式基 本 要 求1掌握現(xiàn)金結(jié)算的相關(guān)內(nèi)容，包括現(xiàn)金結(jié)算的渠道、范圍，現(xiàn)金使用的限額，現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度2了解支付結(jié)算的相關(guān)概念及其法律構(gòu)成3掌握辦理支付結(jié)算的具體要求以及票據(jù)和結(jié)算憑證填寫的基本要求4熟悉銀行結(jié)算賬戶的基本規(guī)定，包括銀行結(jié)算賬戶的概念、種類、開立、變更和撤銷的規(guī)定；了解違反銀行賬戶管理法律制度的法律責(zé)任5熟悉票據(jù)的概念、票據(jù)行為、票據(jù)當(dāng)事人及票據(jù)權(quán)利與責(zé)任6掌握票據(jù)結(jié)算方式及非票據(jù)結(jié)算方式的規(guī)定，并能綜合分析具體案例現(xiàn)金結(jié)算011.1現(xiàn)金結(jié)算的概念與特點(diǎn)現(xiàn)金結(jié)算與轉(zhuǎn)賬結(jié)算相對(duì)，是指在商品

2、交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)往來中，直接使用現(xiàn)金進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)算的一種行為。它是貨幣結(jié)算的形式之一。在我國，現(xiàn)金結(jié)算主要適用于單位與個(gè)人之間的款項(xiàng)收付，以及單位之間在轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)金額以下的零星小額收付。與轉(zhuǎn)賬結(jié)算相比，現(xiàn)金結(jié)算的特點(diǎn)如下：現(xiàn)金結(jié)算1.1會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成直接便利，在現(xiàn)金結(jié)算方式下，買賣雙方一手交錢，一手交貨，當(dāng)面錢貨兩清，無須通過中介，因而對(duì)買賣雙方來說是最為直接和便利的。不安全性，由于現(xiàn)金使用極為廣泛和便利，因而便成為不法分子覬覦的最主要目標(biāo)，很容易被偷盜、貪污、挪用。不易宏觀控制和管理，由于現(xiàn)金結(jié)算大部分不通過銀行進(jìn)行，因而國家很難對(duì)其進(jìn)行控制。過多的現(xiàn)金結(jié)算會(huì)使流通中的現(xiàn)鈔過多

3、，從而容易造成通貨膨脹，增大對(duì)物價(jià)控制的壓力。費(fèi)用較高，雖然各單位使用現(xiàn)金結(jié)算可以減少銀行的手續(xù)費(fèi)用，但現(xiàn)金清點(diǎn)、運(yùn)送、保管的費(fèi)用很大。12341.2現(xiàn)金結(jié)算的渠道現(xiàn)金結(jié)算主要有兩種渠道：付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人；付款人委托銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)或者非金融機(jī)構(gòu)將現(xiàn)金支付給收款人。1.3現(xiàn)金結(jié)算的范圍（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要

4、支付現(xiàn)金的其他支出；（9）其他。明確會(huì)計(jì)核算內(nèi)容【例2-1】現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)為1 000元，其含義是指開戶單位結(jié)算金額不足1 000元時(shí)必須采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（ ）【解析】錯(cuò)。現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)為1 000元，是指開戶單位結(jié)算金額超過1 000元時(shí)必須采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。例 題 解 析【例2-2】下列事項(xiàng)中，單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的有（ ）。A發(fā)給公司甲某的800元獎(jiǎng)金B(yǎng)支付給公司臨時(shí)工王某的2 000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬C向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品的1萬元收購款D出差人員出差必須隨身攜帶的2 000元差旅費(fèi)【解析】ACD。除向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)這兩項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付

5、現(xiàn)金每人一次不得超過1 000元。例 題 解 析1.4現(xiàn)金使用的限額現(xiàn)金使用的限額：是指為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額。這一限額由開戶行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3至5天日常零星開支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定?！纠?-3】對(duì)于邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額可多于3天，但不得超過15天的日常零星開支。（ ）【解析】錯(cuò)。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天

6、，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。例 題 解 析1.5現(xiàn)金的內(nèi)部控制良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制應(yīng)包含的要素（1）現(xiàn)金收支與記賬崗位的分離；（2）現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù)；（3）全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)；（4）控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行；（5）按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，以做到賬實(shí)相符；（6）加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)?！纠?-4】根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，企業(yè)一律不得坐支現(xiàn)金。 （ ）【解析】錯(cuò)。企業(yè)因特殊情況可以坐支現(xiàn)金，但應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。例 題 解 析1.5現(xiàn)金的內(nèi)部控

7、制崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)應(yīng)遵循的規(guī)則 單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施；規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。 單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究

8、制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金?！纠?-5】單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。（ ）【解析】錯(cuò)。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。例 題 解 析支付結(jié)算概述022.1支付結(jié)算的概念和特征支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡、匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。根據(jù)中國人民銀行頒布的支付結(jié)算辦法以及有關(guān)規(guī)范性文件，支付結(jié)算方式可以分為票據(jù)結(jié)算方式和非票據(jù)結(jié)算方式

9、。其中，票據(jù)結(jié)算方式使用的支付工具有匯票、本票和支票；非票據(jù)結(jié)算方式使用的支付工具有現(xiàn)金、匯兌、托收承付、委托收款、銀行卡、國內(nèi)信用證和電子支付。【例2-6】下列各項(xiàng)中，屬于非票據(jù)結(jié)算方式的是（ ）。A匯票B匯兌C支票D本票【解析】B。例 題 解 析【例2-7】支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用（ ）等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。A票據(jù)B信用C匯兌D托收承付E委托收款【解析】ABCDE。例 題 解 析2.1支付結(jié)算的概念和特征支付結(jié)算的特征1支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行2支付結(jié)算是一種要式行為3支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志4支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一和分級(jí)管理相

10、結(jié)合的管理體制5支付結(jié)算必須依法進(jìn)行2.2支付結(jié)算的主要法律依據(jù)支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度主要包括票據(jù)法票據(jù)管理實(shí)施辦法支付結(jié)算辦法現(xiàn)金管理暫行條例中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法異地托收承付結(jié)算辦法電子支付指引（第一號(hào)）等。2.3支付結(jié)算的基本原則 恪守信用，履約付款這是辦理支付結(jié)算應(yīng)遵守的基本原則，是國際法中“條約必須遵守，合同必須履行”原則以及我國民法通則中“誠實(shí)守信”原則在支付結(jié)算中的具體表現(xiàn)。 誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配這一原則主要在于維護(hù)存款人對(duì)存款資金的所有權(quán)或經(jīng)營權(quán)，保證其對(duì)資金的自主支配權(quán)，同時(shí)加強(qiáng)銀行辦理結(jié)算的責(zé)任。 銀行不墊款這一原則主要在于劃清

11、銀行資金與存款人資金的界限，從而保護(hù)銀行資金的所有權(quán)或經(jīng)營權(quán)，促使單位和個(gè)人以自己所有或經(jīng)營管理的財(cái)產(chǎn)直接對(duì)自己的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，保證銀行資金的安全。2.4辦理支付結(jié)算的要求會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得變?cè)臁卧燹k理支付結(jié)算的基本要求【例2-8】單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章

12、。 （ ）【解析】對(duì)。例 題 解 析【例2-9】根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致票據(jù)無效的是（ ）。A原記載人更改金額，并在更改處簽章證明B原記載人更改出票日期，并在更改處簽章證明C原記載人更改票據(jù)用途，并在更改處簽章證明D原記載人更改收款人名稱，并在更改處簽章證明【解析】C。票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。例 題 解 析2.4辦理支付結(jié)算的要求 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫 中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫 中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白 中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在

13、“元”之后應(yīng)寫“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字 阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥” 阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫支付結(jié)算憑證填寫的要求【例2-10】某單位于2013年10月19開出一張支票。下列有關(guān)支票日期的寫法中，符合要求的是（ ）。A貳零壹叁年拾月玖日 B貳零壹叁年壹拾月壹拾玖日C貳零壹叁年零壹拾月拾玖日 D貳零壹叁年零壹拾月壹拾玖日【解析】D。根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日

14、為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹到拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。例 題 解 析【例2-11】中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或草書填寫，不得自造簡化字。 （ ）【解析】錯(cuò)。中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書，而非草書填寫。例 題 解 析【例2-12】下列各項(xiàng)中，表述正確的有（ ）。A票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫B(tài)票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣C票據(jù)的出票日期可以使用小寫填寫D票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”或“正”字【解析】ABD。例 題 解 析【例2-13】A公司因購貨向B公司簽發(fā)了一張匯票，金額記載為20萬元，簽章為A

15、公司公章，出票日期填寫的是2月12日。B公司收到匯票后在規(guī)定期限內(nèi)向付款人銀行提示承兌，但銀行以票據(jù)不符合要求而拒絕受理。根據(jù)支付結(jié)算法律制度和票據(jù)法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）該匯票上的出票日期的填寫是否符合要求？并說明理由。（2）該匯票上的簽章是否符合要求？并說明理由。（3）銀行拒絕受理的行為是否合法？例 題 解 析銀行結(jié)算賬戶033.1銀行結(jié)算賬戶的概念與分類銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶具有以下特點(diǎn)：（1）可辦理人民幣業(yè)務(wù)。（2）可辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)。（3）它是活期存款賬戶。3.1銀行結(jié)算賬戶的概念與分類

16、銀行結(jié)算賬戶的分類銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，可以分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。銀行結(jié)算賬戶根據(jù)開戶地的不同，可以分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。3.1銀行結(jié)算賬戶的概念與分類銀行結(jié)算賬戶的具體種類和規(guī)定（1）基本存款賬戶的概念及適用范圍基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶?；敬婵钯~戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。存款人只能選擇一家金融機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。1基本存款賬戶3.1銀行結(jié)算賬戶的概念與分類銀行結(jié)算賬戶的具體種類和規(guī)定（2）開立基本存款賬戶

17、的存款人資格 企業(yè)法人； 非法人企業(yè)； 機(jī)關(guān)、事業(yè)單位； 團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)； 社會(huì)團(tuán)體； 民辦非企業(yè)組織； 異地常設(shè)機(jī)構(gòu)； 外國駐華機(jī)構(gòu)； 個(gè)體工商戶； 居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)； 單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)； 其他組織。1基本存款賬戶3.1銀行結(jié)算賬戶的概念與分類銀行結(jié)算賬戶的具體種類和規(guī)定（3）開立基本存款賬戶所需要的證明文件存款人申請(qǐng)開立基本存款賬戶，應(yīng)當(dāng)向銀行出具營業(yè)執(zhí)照正本、 批文或登記證書、 開戶證明、稅務(wù)登記證等。1基本存款賬戶【例2-14】下列對(duì)象中，不具備開立基本存款賬戶資格的存款人是（ ）。A企業(yè)法人B民辦非法人企業(yè)C社區(qū)委員會(huì)

18、D單位設(shè)立的非獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)【解析】D。凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。同時(shí)，有些單位雖然不是法人組織，但具有獨(dú)立核算資格，有自主辦理資金結(jié)算的需要，包括非法人企業(yè)（如具有營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)集團(tuán)下屬的分公司）、外國駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)（單位附屬獨(dú)立核算的食堂、招待所、幼兒園）等，也可以開立基本存款賬戶。選項(xiàng)D為非獨(dú)立核算的機(jī)構(gòu)，不得開立基本存款賬戶。例 題 解 析3.1銀行結(jié)算賬戶的概念與分類銀行結(jié)算賬戶的具體種類和規(guī)定一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行

19、以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請(qǐng)開立一般存款賬戶，且沒有數(shù)量限制。開立一般存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。2一般存款賬戶3.1銀行結(jié)算賬戶的概念與分類3專用存款賬戶專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其具有特定用途的資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶?；窘ㄔO(shè)資金；更新改造資金；財(cái)政預(yù)算外資金；糧、棉、油收購資金；證券交易結(jié)算資金；期貨交易保證金；信托基金；金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；

20、單位銀行卡備用金；住房基金；社會(huì)保障基金；收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金；黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。銀行結(jié)算賬戶的具體種類和規(guī)定3.1銀行結(jié)算賬戶的概念與分類4臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶的情況如下：設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)；注冊(cè)驗(yàn)資。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過2年。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付，注冊(cè)驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。銀行結(jié)算賬戶的具體種類和規(guī)定3.1銀行結(jié)算賬戶的概念與分類5個(gè)人

21、銀行結(jié)算賬戶個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而開立的辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。下列款項(xiàng)可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：工資、獎(jiǎng)金收入；稿費(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入；債券、期貨、信托等投資的本金和收益；個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存；證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金；繼承、贈(zèng)與款項(xiàng)；保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)；納稅退還；農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入；其他合法款項(xiàng)。銀行結(jié)算賬戶的具體種類和規(guī)定【例2-15】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，企業(yè)支取現(xiàn)金用于工資、獎(jiǎng)金發(fā)放，只能通過規(guī)定的銀行賬

22、戶辦理。該銀行賬戶是（ ）。A一般存款賬戶B基本存款賬戶C臨時(shí)存款賬戶D專用存款賬戶【解析】B。人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法第33條規(guī)定，基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。例 題 解 析【例2-16】存款人需要辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付業(yè)務(wù)時(shí)，可申請(qǐng)開立（ ）。A基本存款賬戶B一般存款賬戶C臨時(shí)存款賬戶D專用存款賬戶【解析】B。一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。例 題 解 析【例2-17】（ ）情況下，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶。A注冊(cè)驗(yàn)資B繳納住房基金C異地臨時(shí)經(jīng)營活

23、動(dòng)D清算證券交易結(jié)算資金【解析】AC。根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法第14條的規(guī)定，有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶： 設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)； 異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)； 注冊(cè)驗(yàn)資。例 題 解 析3.1銀行結(jié)算賬戶的概念與分類6異地銀行結(jié)算賬戶存款人有下列情形之一的，可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶：營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的；辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的；存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的；異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的；自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。對(duì)會(huì)計(jì)資料的基

24、本要求3.2銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則根據(jù)賬戶管理辦法的有關(guān)規(guī)定，銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守以下基本原則：一個(gè)基本賬戶原則自主選擇原則守法合規(guī)原則存款信息保密原則3.3銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷存款人填交開戶申請(qǐng)開戶銀行審查核準(zhǔn)開戶辦理開戶手續(xù)銀行結(jié)算賬戶的使用銀行結(jié)算賬戶的開立3.3銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷銀行結(jié)算賬戶的開立提交開戶申請(qǐng)書、有關(guān)證明材料簽訂賬戶管理協(xié)議開戶銀行審查開戶銀行頒發(fā)開戶許可證中國人民銀行核準(zhǔn)，資料退回報(bào)送銀行向中國人民銀行當(dāng)?shù)刂袀浒富蚝藴?zhǔn)圖2-1 開立銀行結(jié)算賬戶的流程 3.3銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人的賬戶信息資料（存款人

25、名稱、單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址及其他開戶資料）發(fā)生變化或改變。存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件。單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。銀行接到存款人有關(guān)核準(zhǔn)類銀行賬戶的存款人名稱、法定代表人或單位負(fù)責(zé)人的變更申請(qǐng)后，在2個(gè)工作日內(nèi)，將存款人的“變更銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書”、開戶許可證以及證明文件報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种小ｃy行結(jié)算賬戶的變更3.3銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷銀行結(jié)算賬戶撤銷是指存款人因開戶資格或其他原因終止銀行結(jié)算

26、賬戶使用的行為。有下列情形之一的，存款人應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址需要變更開戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。銀行結(jié)算賬戶的撤銷【例2-19】存款人有下列（ ）情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)。A被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的B注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的C因遷址需要變更開戶銀行的D存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的【解析】ABC。例 題 解 析【例2-20】銀行對(duì)一年內(nèi)未發(fā)生收付活動(dòng)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起（ ）內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列

27、入久懸未取賬戶管理。A60日B10日C30日D20日【解析】C。例 題 解 析3.4違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的法律責(zé)任（1）存款人開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶，如果有下列行為之一的，對(duì)于非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1 000元的罰款；對(duì)于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶。 偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶。 違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶。對(duì)存款人違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰3.4違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的法律責(zé)任（2）存款人使用銀行結(jié)算賬戶，對(duì)于非經(jīng)營性的存款人有下列第至項(xiàng)行為的，給予警告并處

28、以1 000元罰款；經(jīng)營性的存款人有下列第至項(xiàng)行為的，給予警告并處以5 000元以上3萬元以下的罰款；存款人有下列第項(xiàng)行為的，給予警告并處以1 000元的罰款。 違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 違反規(guī)定支取現(xiàn)金。 利用開立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù)。 出租、出借銀行結(jié)算賬戶。 從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶。 法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。對(duì)存款人違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰3.4違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的法律責(zé)任（3）存款人違反規(guī)定，偽造、變?cè)?、私自印制開戶登記證的，對(duì)于非經(jīng)營性的存

29、款人處以1 000元罰款；對(duì)于經(jīng)營性的存款人處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。對(duì)存款人違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰【例2-21】下列行為不違反銀行結(jié)算制度的是（ ）。A出租、出借賬戶B簽發(fā)空頭支票C收到要求付款的匯票后第二天付款D銀行截留客戶資金【解析】C。出租、出借賬戶，簽發(fā)空頭支票，銀行截留客戶資金等都是違反銀行結(jié)算制度的行為。例 題 解 析3.4違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的法律責(zé)任（1）銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立中，如果有下列行為之一的，給予警告并處以5萬元以上30萬元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定

30、給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶。 明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲(chǔ)。對(duì)開戶銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰3.4違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的法律責(zé)任（2）銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中，如果有下列行為之一的，給予警告，并處以5 000元以上3萬元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)；構(gòu)成犯罪的，

31、移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 提供虛假開戶申請(qǐng)資料，欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶。 開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)，未按規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開戶銀行。 違反規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 為儲(chǔ)蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入。 超過期限或未向中國人民銀行報(bào)送賬戶開立、變更、撤銷等資料。對(duì)開戶銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰票據(jù)結(jié)算方式044.1票據(jù)結(jié)算概述票據(jù)的概念和種類根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，票據(jù)是指出票人依法簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定

32、金額的有價(jià)證券。我國票據(jù)法將票據(jù)分為匯票、本票和支票三種。4.1票據(jù)結(jié)算概述票據(jù)的特征和功能1票據(jù)的特征 票據(jù)是債券憑證和金錢憑證 票據(jù)是設(shè)權(quán)證券 票據(jù)是文義證券2票據(jù)的功能 支付功能 匯兌功能 信用功能 結(jié)算功能 融資功能4.1票據(jù)結(jié)算概述1出票：是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的行為。2背書：是指收款人或持票人為將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。3承兌：是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為。承兌僅適用于商業(yè)匯票。4保證：是指票據(jù)債務(wù)人以外的人，為擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行

33、為。票據(jù)行為【例2-22】根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于票據(jù)行為的有（ ）。A票據(jù)喪失后向銀行掛失止付的行為B出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的行為C匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為D票據(jù)債務(wù)人以外的人，為擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為【解析】BCD。票據(jù)行為包括出票、背書、承兌和保證。選項(xiàng)B屬于出票行為，選項(xiàng)C屬于承兌行為，選項(xiàng)D屬于保證行為，而選項(xiàng)A屬于票據(jù)喪失后的補(bǔ)救措施。例 題 解 析4.1票據(jù)結(jié)算概述票據(jù)當(dāng)事人票據(jù)當(dāng)事人也稱票據(jù)法律關(guān)系主體，是指票據(jù)法律關(guān)系中享有票據(jù)權(quán)利、承擔(dān)票據(jù)義務(wù)的主體。1基本當(dāng)事人基本當(dāng)事人是指在票據(jù)作成和交付

34、時(shí)就已存在的當(dāng)事人，是構(gòu)成票據(jù)法律關(guān)系的必要主體，包括出票人、付款人和收款人三種。2非基本當(dāng)事人非基本當(dāng)事人是指在票據(jù)作成并交付后，通過一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關(guān)系而享有一定權(quán)利、承擔(dān)一定義務(wù)的當(dāng)事人，包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等?！纠?-23】根據(jù)規(guī)定，屬于票據(jù)基本當(dāng)事人的有（ ）。A付款人B背書人C承兌人D保證人【解析】A。票據(jù)基本當(dāng)事人包括出票人、收款人和付款人。例 題 解 析【例2-24】下列各項(xiàng)中，屬于票據(jù)當(dāng)事人的有（ ）。A出票人B付款人C收款人D保證人【解析】ABCD。例 題 解 析4.1票據(jù)結(jié)算概述票據(jù)權(quán)利和責(zé)任1票據(jù)權(quán)利的概念和分類票據(jù)權(quán)利是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)

35、求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。票據(jù)付款請(qǐng)求權(quán)是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權(quán)利，是第一順序權(quán)利，又稱主票據(jù)權(quán)利。票據(jù)追索權(quán)是指票據(jù)當(dāng)事人行使付款請(qǐng)求權(quán)遭到拒絕或有其他法定原因存在時(shí)，向其前手請(qǐng)求償還票據(jù)金額及其他法定費(fèi)用的權(quán)利，是第二順序權(quán)利，又稱償還請(qǐng)求權(quán)利?！纠?-25】票據(jù)權(quán)利包括（ ）。A姓名權(quán)B付款請(qǐng)求權(quán)C收款請(qǐng)求權(quán)D追索權(quán)【解析】BD。票據(jù)法第四條規(guī)定，票據(jù)權(quán)利是指持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。例 題 解 析【例2-26】下列各項(xiàng)中，可以行使票據(jù)追索權(quán)的當(dāng)事人有（ ）。A票據(jù)記載的收款人B代

36、為清償票據(jù)債務(wù)的保證人C最后被背書人D代為清償票據(jù)債務(wù)的背書人【解析】ABCD。例 題 解 析4.1票據(jù)結(jié)算概述票據(jù)權(quán)利和責(zé)任2票據(jù)權(quán)利的取得從取得方式看，票據(jù)權(quán)利的取得分為原始取得和繼受取得。從主觀狀態(tài)看，票據(jù)權(quán)利的取得分為善意取得和惡意取得。票據(jù)權(quán)利的取得應(yīng)遵守以下原則：（1）任何人不得對(duì)持票人享有的、由出票人給予的票據(jù)權(quán)利的合法性提出異議。 （2）在票據(jù)上記名的持票人擁有合法的票據(jù)權(quán)利，但前提必須是通過連續(xù)背書而取得票據(jù)。（3）凡是取得票據(jù)時(shí)是善意或無重大過失的，取得的票據(jù)權(quán)利就具有合法性。（4）凡是無對(duì)價(jià)或不以相當(dāng)對(duì)價(jià)取得票據(jù)的，所享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于其前手。4.1票據(jù)結(jié)算概述票據(jù)權(quán)

37、利和責(zé)任3票據(jù)權(quán)利的行使與保全票據(jù)權(quán)利的行使是指票據(jù)債權(quán)人請(qǐng)求票據(jù)債務(wù)人履行其票據(jù)債務(wù)的行為。票據(jù)權(quán)利的行使應(yīng)當(dāng)在票據(jù)債務(wù)人的營業(yè)場所和營業(yè)時(shí)間內(nèi)進(jìn)行。票據(jù)債務(wù)人無營業(yè)場所的，應(yīng)當(dāng)在其住所地進(jìn)行。票據(jù)權(quán)利的保全是指票據(jù)債權(quán)人為防止其票據(jù)權(quán)利的喪失，依票據(jù)法規(guī)定而采取的行為。4.1票據(jù)結(jié)算概述票據(jù)權(quán)利和責(zé)任4票據(jù)權(quán)利時(shí)效票據(jù)權(quán)利時(shí)效是指票據(jù)權(quán)利在時(shí)效期間內(nèi)不行使，即引起票據(jù)權(quán)利喪失。票據(jù)法規(guī)定，票據(jù)權(quán)利在下列期限內(nèi)不行使而消滅：（1）持票人對(duì)票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利自票據(jù)到期日起2年。見票即付的匯票、本票自出票日起2年；（2）持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月；（3）持票人對(duì)前手的追索

38、權(quán)，在被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月；（4）持票人對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償日或者被提起訴訟之日起3個(gè)月。4.1票據(jù)結(jié)算概述票據(jù)權(quán)利和責(zé)任5票據(jù)權(quán)利喪失補(bǔ)救票據(jù)的喪失是指票據(jù)持有人喪失對(duì)票據(jù)的占有，包括絕對(duì)喪失和相對(duì)喪失兩種。絕對(duì)喪失是指票據(jù)的滅失，指票據(jù)從物質(zhì)形態(tài)上的喪失，如票據(jù)被查禁、被毀損等；相對(duì)喪失又稱票據(jù)的遺失，是指持票人非因自己的意志而喪失票據(jù)，如票據(jù)被盜竊、被丟失等。為了保護(hù)票據(jù)權(quán)利人的利益，我國法律特別規(guī)定了票據(jù)喪失的三種補(bǔ)救措施，主要包括：掛失止付公示催告普通訴訟【例2-27】甲公司會(huì)計(jì)科被盜，會(huì)計(jì)人員在清點(diǎn)財(cái)物時(shí)，發(fā)現(xiàn)除現(xiàn)金、財(cái)務(wù)印章外，還有5張票據(jù)被盜，其中包括現(xiàn)金支

39、票1張、未承兌的商業(yè)匯票1張、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票2張、未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票1張。（1）甲公司票據(jù)被盜后，哪些票據(jù)可以掛失止付？并說明理由。（2）甲公司對(duì)票據(jù)掛失止付后，還可以采取哪些補(bǔ)救措施？（3）甲公司能否不經(jīng)掛失止付而直接向人民法院申請(qǐng)公示催告？并說明理由。例 題 解 析4.1票據(jù)結(jié)算概述票據(jù)權(quán)利和責(zé)任6票據(jù)責(zé)任票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的責(zé)任。它是基于債務(wù)人特定的票據(jù)行為（如出票、背書、承兌等）而應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，主要包括付款義務(wù)和償還義務(wù)。實(shí)務(wù)中，票據(jù)債務(wù)人承擔(dān)票據(jù)義務(wù)一般有以下四種情況：（1）匯票承兌人因承兌而應(yīng)承擔(dān)付款義務(wù)；（2）本票出票人因出票而承擔(dān)自

40、己付款的義務(wù)；（3）支票付款人在與出票人有資金關(guān)系時(shí)承擔(dān)付款義務(wù)；（4）匯票、本票、支票的背書人，匯票、支票的出票人、保證人，在票據(jù)不獲承兌或不獲付款時(shí)的付款清償義務(wù)?！纠?-28】甲簽發(fā)一張匯票給乙，匯票上記載收款人乙、保證人丙等事項(xiàng)。乙在法定時(shí)間內(nèi)向甲提示承兌后將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丁。丁又將該匯票背書轉(zhuǎn)讓張三。張三在法定期限內(nèi)向付款人請(qǐng)求付款，未獲付款。根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)承擔(dān)該匯票責(zé)任的有（ ）。A甲B乙C丙D丁【解析】ABCD。例 題 解 析4.1票據(jù)結(jié)算概述票據(jù)簽章票據(jù)簽章是指票據(jù)有關(guān)當(dāng)事人在票據(jù)上簽名、蓋章或簽名加蓋章的行為。票據(jù)簽章是票據(jù)行為生效的重要條件，也是票據(jù)行為

41、表現(xiàn)形式中必須記載的事項(xiàng)。如果票據(jù)缺少當(dāng)事人的簽章，則該票據(jù)或票據(jù)行為無效。因票據(jù)行為的性質(zhì)不同，票據(jù)上的簽章當(dāng)事人也不相同。票據(jù)簽發(fā)時(shí)，由出票人簽章；票據(jù)轉(zhuǎn)讓時(shí)，由背書人簽章；票據(jù)承兌時(shí)，由承兌人簽章；票據(jù)保證時(shí)，由保證人簽章；票據(jù)代理時(shí)，由代理人簽章；持票人行使票據(jù)權(quán)利時(shí)，由持票人簽章。4.1票據(jù)結(jié)算概述票據(jù)記載事項(xiàng)票據(jù)記載事項(xiàng)是指依法在票據(jù)上記載票據(jù)相關(guān)內(nèi)容的行為。絕對(duì)記載事項(xiàng)是指票據(jù)法明文規(guī)定必須記載的，如不記載，就使得票據(jù)無效的事項(xiàng)。相對(duì)記載事項(xiàng)是指票據(jù)法規(guī)定的應(yīng)該記載而未記載，但適用法律有關(guān)規(guī)定而不使票據(jù)失效的事項(xiàng)。任意記載事項(xiàng)是指票據(jù)法不強(qiáng)制當(dāng)事人必須記載而允許當(dāng)事人自行選擇，不

42、記載時(shí)不影響票據(jù)效力，記載時(shí)則產(chǎn)生票據(jù)效力的事項(xiàng)。非法定記載事項(xiàng)是指除了絕對(duì)記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)和任意記載事項(xiàng)外，票據(jù)上還可以記載其他一些事項(xiàng)，但這些事項(xiàng)不具有票據(jù)效力。4.2支票支票的概念、種類和適用范圍支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票的基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人。支票與匯票和本票相比，有兩個(gè)顯著特點(diǎn)： 以銀行或其他金融機(jī)構(gòu)作為付款人； 見票即付。支票按照支付票款方式不同，分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票。支票可以背書轉(zhuǎn)讓，但用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。4.2支票現(xiàn)金支票支票上印有“現(xiàn)金”字

43、樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。4.2支票轉(zhuǎn)賬支票支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。4.2支票普通支票支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。【例2-29】支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。現(xiàn)金支票可用于支取現(xiàn)金，也可進(jìn)行轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。（ ）【解析】錯(cuò)。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬。例 題 解 析4.2支票支票的出票1支票的記載事項(xiàng)（1）絕對(duì)記載事項(xiàng)： 表明“支票

44、”字樣； 無條件支付委托； 確定的金額； 付款人名稱； 出票日期； 出票人簽章。（2）相對(duì)記載事項(xiàng)： 付款地（如果支票上未記載付款地的，則付款地為付款人的營業(yè)場所）； 出票地（支票上未記載出票地的，則出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地）。（3）非法定記載事項(xiàng)： 支票的用途； 合同編號(hào)； 約定的違約金； 管轄法院等。非法定記載事項(xiàng)并不發(fā)生支票上的效力?！纠?-30】根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，支票上可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記的事項(xiàng)有（ ）。A金額B收款人名稱C付款人名稱D出票日期【解析】AB。支票的金額和收款人名稱可以通過出票人以授權(quán)補(bǔ)記的方式記載，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。例 題 解 析4.2

45、支票2出票的效力出票人作成支票并交付之后，對(duì)出票人產(chǎn)生相應(yīng)的法律效力。依照票據(jù)法的規(guī)定，出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔(dān)保證向該持票人付款的責(zé)任。這一責(zé)任包括兩項(xiàng)： 出票人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證支票票款的支付。 當(dāng)付款人對(duì)支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應(yīng)向持票人承擔(dān)付款責(zé)任。支票的出票4.2支票支票的付款支票的付款是指付款人根據(jù)持票人的請(qǐng)求向其支付支票金額的行為。票據(jù)法明確規(guī)定：“支票限于見票即付，不得另行記載付款日期，另行記載付款日期的，該記載無效?！庇捎谥睂僖娖奔锤兜钠睋?jù)，因而沒有到期日的規(guī)定，支票的出票日實(shí)質(zhì)上就是到期日。提示付款支付票款付款責(zé)任的解

46、除1234.2支票1簽發(fā)支票的要求（1）簽發(fā)支票應(yīng)當(dāng)使用碳素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。（2）簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。（3）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。（4）支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)；銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。（5）支票的出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。（6）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、支付密碼錯(cuò)誤（使用支付密碼的地區(qū)）的支票，銀行應(yīng)予

47、以退票，并處以票面金額5%但不低于1 000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。支票的辦理要求【例2-31】A公司銷售給B公司一批貨物，A公司按合同約定按期交貨，B公司簽發(fā)一張金額為20萬元的轉(zhuǎn)賬支票，交給A公司。A公司到銀行提示付款時(shí)，發(fā)現(xiàn)該支票是空頭支票。A公司認(rèn)為，中國人民銀行有權(quán)力對(duì)B公司處以罰款，A公司有權(quán)要求B公司給予經(jīng)濟(jì)賠償。請(qǐng)問：A公司的提法是否正確，請(qǐng)?jiān)斒鼍唧w規(guī)定，并計(jì)算出金額。例 題 解 析4.2支票支票的辦理要求2兌付支票的要求（1）持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。（2）持票人委托開戶銀行收款時(shí)，應(yīng)

48、作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章，記載“委托收款”字樣、背書日期，在被背書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進(jìn)賬單送交開戶銀行。（3）持票人持用于轉(zhuǎn)賬的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票背面背書人簽章欄簽章，并將支票和填制的進(jìn)賬單交送出票人開戶銀行。4.3商業(yè)匯票商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)的委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個(gè)月。商業(yè)匯票按其承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。商業(yè)匯票的概念、種類和適用范圍4.3商業(yè)匯票商

49、業(yè)承兌匯票4.3商業(yè)匯票銀行承兌匯票【例2-32】下列各項(xiàng)中，不符合票據(jù)法規(guī)定的是（ ）。A商業(yè)承兌匯票屬于商業(yè)匯票B商業(yè)承兌匯票的承兌人是銀行以外的付款人C銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票D銀行承兌匯票屬于銀行匯票【解析】D。商業(yè)匯票按其承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。例 題 解 析4.3商業(yè)匯票商業(yè)匯票的出票 出票人的確定 商業(yè)匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng) 商業(yè)匯票的相對(duì)記載事項(xiàng) 出票的效力4.3商業(yè)匯票承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。需要注意的是，商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交

50、由付款人承兌。承兌的程序承兌的效力承兌不得附有條件商業(yè)匯票的承兌4.3商業(yè)匯票商業(yè)匯票的付款商業(yè)匯票的付款是指付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。1提示付款2支付票款3付款的效力4.3商業(yè)匯票商業(yè)匯票的保證票據(jù)保證的作用在于加強(qiáng)持票人票據(jù)權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，確保票據(jù)付款義務(wù)的履行，促進(jìn)票據(jù)流通。1保證的當(dāng)事人2保證的格式3保證的效力（1）保證人的責(zé)任（2）共同保證人的責(zé)任（3）保證人的追索權(quán)4.4銀行匯票銀行匯票的概念和適用范圍銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯

51、票的付款人為銀行匯票的出票銀行，銀行匯票的付款地為代理付款人或出票人所在地。單位和個(gè)人在異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票有使用靈活、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。4.4銀行匯票銀行匯票4.4銀行匯票簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)：表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。匯票上未記載上述事項(xiàng)之一的，匯票無效。銀行匯票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)使用的該銀行匯票專用章加其法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或者蓋章。銀行匯票的記載事項(xiàng)【例2-33】下列事項(xiàng)中，不屬于

52、銀行匯票上必須記載的事項(xiàng)是（ ）。A無條件支付的承諾B付款日期C確定的金額D付款人名稱【解析】B。根據(jù)支付結(jié)算辦法第五十六條的規(guī)定，簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)：標(biāo)明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行匯票無效。例 題 解 析4.4銀行匯票（1）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，標(biāo)明現(xiàn)金字樣的“銀行匯票”也可以提取現(xiàn)金。（2）銀行匯票的付款人為銀行匯票的出票銀行，銀行匯票的付款地為代理付款人或出票人所在地。（3）銀行匯票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)使用的該銀行匯票專用章加其法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽

53、名或者蓋章。（4）銀行匯票的提示付款期限是自出票日起1個(gè)月內(nèi)。（5）銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。（6）填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人掛失止付。（7）銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。銀行匯票的基本規(guī)定4.4銀行匯票申辦銀行匯票的基本程序和規(guī)定（1）申請(qǐng)人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”，在“銀行匯票申請(qǐng)書”上逐項(xiàng)填明收款人名稱、匯票金額、申請(qǐng)人名稱、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的簽章。（2）出票銀行受理“銀行匯票申請(qǐng)書”，收妥款項(xiàng)

54、后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請(qǐng)人。（3）簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票，不得填寫代理付款人名稱，但由中國人民銀行代理兌付銀行匯票的商業(yè)銀行，向設(shè)有分支機(jī)構(gòu)地區(qū)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票的除外；申請(qǐng)人或者收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。（4）申請(qǐng)人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。（5）銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請(qǐng)人。（6）申請(qǐng)人因銀行匯票超過付款提示期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時(shí)提交到出票銀行。4.4銀行匯票兌付銀行匯票的基本程序和規(guī)定（1）收款人受理銀行匯票。（2）收款人對(duì)申請(qǐng)人交付

55、的銀行匯票審查無誤后，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。（3）持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。（4）持票人超過提示付款期限向代理付款銀行提示付款不獲付款的，必須在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行做出說明，提供本人身份證件或單位證明，持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請(qǐng)求付款。4.5銀行本票銀行本票的概念和適用范圍銀行本票是出票人簽發(fā)的、承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票按照其金額是否固定可分為不定額本票和定額本票兩種。不定額銀行本票是指

56、憑證上金額欄是空白的，簽發(fā)時(shí)根據(jù)實(shí)際需要填寫金額（起點(diǎn)金額為5 000元），并用壓數(shù)機(jī)壓印金額的銀行本票；定額銀行本票是指憑證上預(yù)先印有固定面額（1 000元、5 000元、10 000元或50 000元）的銀行本票。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。銀行本票可用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票也可用于支取現(xiàn)金。4.5銀行本票銀行本票4.5銀行本票銀行本票的記載事項(xiàng)銀行本票必須記載下列事項(xiàng)：表明“銀行本票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。銀行本票的提示付款期限銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個(gè)月。持票人超過

57、付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。本票的持票人未按照規(guī)定期限提示見票的，喪失對(duì)出票人以外的前手的追索權(quán)。銀行卡055.1銀行卡的概念與分類銀行卡是指經(jīng)批準(zhǔn)由商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)）向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。銀行卡作為支付工具的一種，具有使用方便、集多功能于一體的特點(diǎn)。近年來，我國銀行卡的使用量越來越大。銀行卡的概念5.1銀行卡的概念與分類銀行卡的分類銀行卡按是否具有透支功能劃分，可分為信用卡和借記卡。銀行卡按信息載體不同劃分，可分為磁條卡和芯片（IC）卡。銀行卡按發(fā)行對(duì)象不同劃分，可分為個(gè)人卡和單位卡（商務(wù)卡）。銀行卡按發(fā)行主體是否在境

58、內(nèi)劃分，可分為境內(nèi)卡和境外卡。銀行卡按賬戶幣種不同劃分，可分為人民幣卡、外幣卡和雙幣種卡。5.2銀行卡賬戶與交易銀行卡交易的基本規(guī)定（1）單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支。單位卡不得支取現(xiàn)金。（2）發(fā)卡銀行對(duì)貸記卡的取現(xiàn)應(yīng)當(dāng)每筆授權(quán)，每卡每日累計(jì)取現(xiàn)不得超過限定額度。（3）發(fā)卡銀行應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定遵守信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)。（4）準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%。（5）發(fā)卡銀行通過下列途徑追償透支款項(xiàng)和詐騙款項(xiàng)：扣減持卡人保證金、依法處理抵押物和質(zhì)押物；向保證人追索透支款項(xiàng)；通過司法機(jī)關(guān)的訴訟程序進(jìn)行追償。5.2銀行

59、卡賬戶與交易銀行卡的資金來源單位卡賬戶的資金，一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。個(gè)人卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，只限于其持有的現(xiàn)金存入、工資性款項(xiàng)以及屬于個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶。以上的單位卡和個(gè)人卡僅指單位人民幣卡和個(gè)人人民幣卡。而單位外幣卡賬戶的資金應(yīng)從其單位的外匯賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得在境內(nèi)存取外幣現(xiàn)鈔；個(gè)人外幣卡賬戶的資金以其個(gè)人持有的外幣現(xiàn)鈔或從其外匯賬戶（含外鈔賬戶）轉(zhuǎn)賬存入。5.2銀行卡賬戶與交易銀行卡計(jì)息和收費(fèi)2計(jì)息（1）發(fā)卡銀行對(duì)準(zhǔn)貸記卡及借記卡（不含儲(chǔ)值卡）賬戶內(nèi)的存款，按照中國人民銀行規(guī)定

60、的同期同檔次存款利率及計(jì)息辦法計(jì)付利息。（2）發(fā)卡銀行對(duì)貸記卡賬戶的存款、儲(chǔ)值卡（含IC卡的電子錢包）內(nèi)的幣值不計(jì)付利息。（3）貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享受如下優(yōu)惠條件： 免息還款期待遇。 最低還款額待遇。2收費(fèi)收費(fèi)是指商業(yè)銀行辦理銀行卡收單業(yè)務(wù)向商戶收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)。銀行卡收單是指簽約銀行向商戶提供的本外幣資金結(jié)算服務(wù)。5.2銀行卡賬戶與交易銀行卡申領(lǐng)、注銷和喪失1申領(lǐng)單位或個(gè)人申領(lǐng)信用卡，應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。發(fā)卡銀行可根據(jù)申請(qǐng)人的資信程度，要求其提供擔(dān)保。擔(dān)保的方式有保證、抵押、或質(zhì)押三種。2注銷持卡人在還清全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，應(yīng)滿足七種條件之一的