第4章會(huì)計(jì)記賬方法課件

1、1第4章 會(huì)計(jì)記賬方法 會(huì)計(jì)科目與賬戶 復(fù)式記賬 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶2第1節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶 一、會(huì)計(jì)科目 對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目； 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)。3 流動(dòng) 資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收及預(yù)付賬款原材料庫(kù)存商品現(xiàn)金銀行存款會(huì)計(jì)科目存貨銀行存款現(xiàn)金應(yīng)收賬款預(yù)付賬款原材料庫(kù)存商品會(huì)計(jì)賬戶4會(huì)計(jì)科目分類：按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容： 資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、 成本類、損益類。按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度：總賬科目（一級(jí)科目），由財(cái)政部統(tǒng)一制定明細(xì)科目（二級(jí)科目、三級(jí)科目），由企業(yè)根據(jù)需要靈活掌握 會(huì)計(jì)科目表（見書P39-40）5二、賬戶（一）賬戶的含義 賬戶：是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算 的

2、工具。 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置； 基本特征：具有一定格式； 主要作用：用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具之一。 會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別：P406（二）會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)年憑證號(hào)摘 要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸3000081購(gòu)買材料款未付20000貸50000192用銀行存款支付材料款40000貸10000 331 本月合計(jì)8000060000貸10000總賬（三欄式）會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款賬戶基本結(jié)構(gòu)7會(huì)計(jì)賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式T形賬賬戶名稱左方右方 在賬戶中哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來(lái)決定。8一、復(fù)式記賬原理 (一

3、)單式記賬法 (二)復(fù)式記賬法 含義 優(yōu)點(diǎn)第2節(jié) 復(fù)式記賬借貸9二、借貸記賬法 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)來(lái)反映和記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。 記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)：10資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶借方貸方借方貸方借方貸方-11如何登賬？賬戶有余額先登記余額；然后再登記本期發(fā)生額。12幾個(gè)概念： 本期發(fā)生額：本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 余額：期末余額 期初余額二者的差額13 資產(chǎn)類賬戶借方貸方期初余額 本期增加額 本期減少額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 資產(chǎn)類賬戶期末余額的計(jì)

4、算方法。（P45）14負(fù)債類賬戶借方貸方期初余額 本期增加額 本期減少額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)與負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)相同。見P44負(fù)債類賬戶期末余額的計(jì)算方法。（P45）15舉例：賬戶的登記方法（P45-46）收入費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)收入帳戶費(fèi)用帳戶借方貸方借方貸方-本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 收入費(fèi)用類賬戶會(huì)計(jì)期末一般無(wú)余額！16 圖中列示的只是部分賬戶會(huì)計(jì)賬戶資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入類費(fèi)用類利潤(rùn)類銀行存款固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款短期借款實(shí)收資本資本公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配其他業(yè)務(wù)收入17 企業(yè)會(huì)計(jì)制度中， 會(huì)計(jì)科目被劃分為五類：

5、 注：18借貸記賬法的應(yīng)用（P47-52）實(shí)收資本借方貸方固定資產(chǎn)貸方借方200002000019應(yīng)付賬款原材料借方借方貸方貸方10001000實(shí)收資本現(xiàn)金借方借方貸方貸方2000200020現(xiàn)金應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款銀行存款借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方5001500150050021實(shí)收資本應(yīng)付賬款短期借款盈余公積24008002400800借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方22借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方應(yīng)付股利應(yīng)付賬款利潤(rùn)分配實(shí)收資本36001500015000360023200010003000銀行存款應(yīng)付賬款原材料借方借方借方貸方貸方貸方24銀行存款短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方貸方貸方借方借

6、方借方45005004000（11）25 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存關(guān)系。 對(duì)應(yīng)賬戶：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。26 1.會(huì)計(jì)分錄的含義 對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和貸記賬戶名稱及金額的一種記錄形式。會(huì)計(jì)分錄的編制272.教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求283.會(huì)計(jì)分錄編制舉例（見教材第54-55頁(yè)） 以借貸記賬法運(yùn)用中的9筆業(yè)務(wù)為例。 （1）借：固定資產(chǎn) 20000 貸：實(shí)收資本 2000029（2）借：原材料 1000 貸：應(yīng)付賬款 1000（3）借：實(shí)收資本 2000 貸：現(xiàn)金 200030（4）借：應(yīng)付賬款 500 貸：現(xiàn)

7、金 500（5）借：銀行存款 1500 貸：應(yīng)收賬款 150031（6）借：盈余公積 2400 貸：實(shí)收資本 2400（7）借：應(yīng)付賬款 800 貸：短期借款 80032（8）借：利潤(rùn)分配 1500 貸：應(yīng)付股利 1500（9）借：應(yīng)付賬款 15000 貸：實(shí)收資本 1500033（10）借：原材料 3000 貸：銀行存款 2000 應(yīng)付賬款 1000（11）借：短期借款 4000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 4500344.會(huì)計(jì)分錄的種類 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄5.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解35 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 借：原材料 3000 貸：銀行存款 2000 應(yīng)付賬款 1000 分解簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄

8、借：原材料 2000 貸：銀行存款 2000借：原材料 1000 貸：應(yīng)付賬款 100036 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。P71表55 借：短期借款 4000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 4500 分解簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄借：短期借款 4000 貸：銀行存款 4000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 50037第3節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶含義 P55、56 明細(xì)賬的設(shè)置類型： 實(shí)物資產(chǎn)類明細(xì)賬 債權(quán)、債務(wù)類明細(xì)賬 所有者權(quán)益類明細(xì)賬 費(fèi)用、成本和收入類明細(xì)賬38 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 1.聯(lián)系反

9、映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同登記帳簿的原始依據(jù)相同 2.區(qū)別：反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同：總賬總括；明細(xì)賬詳細(xì)作用不同：總賬綜合，起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬起補(bǔ)充說(shuō)明作用39二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 登記的依據(jù)一致。 登記的方向相同。 登記的金額相等。 舉例說(shuō)明總賬與明細(xì)賬的平行登記：P56-5940 三、借貸記賬法的試算平衡 （一）試算平衡的含義 根據(jù)復(fù)式記賬基本原理，檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。41（二）試算平衡的基本方法 1.發(fā)生額平衡法 平衡公式： 平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則 平衡方法： 編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”42總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表賬戶名稱本期發(fā)生額借方貸方銀行存款應(yīng)付賬款2000030000.合計(jì)850000850000432.余額平衡法 平衡公式：平衡原理：會(huì)計(jì)等式 平衡方法: 編制“總分類賬戶余額試算平衡表”44總分類賬戶余額試算平衡表賬戶名稱期末余額借方貸方銀行存款應(yīng)付賬款2000030000合計(jì)85000085000045總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金6000100050002000銀行存款21000020500019000396000原材料30000120