財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目五課件

1、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目五 收入、費(fèi)用和利潤項(xiàng)目五 收入、費(fèi)用和利潤費(fèi)用利潤 收入123一、銷售商品收入的核算（1）一般銷售業(yè)務(wù)的核算1.一般銷售商品收入的核算借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品收入一、銷售商品收入的核算（1）一般銷售業(yè)務(wù)的核算2.不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的核算借：發(fā)出商品 貸：庫存商品借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品收入例5-1/2/3收入二、商業(yè)折扣按照扣減商業(yè)折扣后的價(jià)款入賬借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

2、交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品收入三、現(xiàn)金折扣借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款收入四、銷售折讓借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款收入五、銷售退回確認(rèn)收入前的銷售退回借：庫存商品 貸：發(fā)出商品確認(rèn)收入后的銷售退回借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本收入例5-4/5/6收入六、代銷業(yè)務(wù)（1）視同買斷（委托方）借：委托代銷商品 貸：庫存商

3、品借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款收入六、代銷業(yè)務(wù)（2）視同買斷（受托方）借：受托代銷商品 貸：受托代銷商品款借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：受托代銷商品款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款收入例5-7收入六、代銷業(yè)務(wù)（2）收取手續(xù)費(fèi)（委托方）借：委托代銷商品 貸：庫存商品借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品借：銷售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款

4、借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款收入六、代銷業(yè)務(wù)（2）收取手續(xù)費(fèi)（受托方）借：受托代銷商品 貸：受托代銷商品款借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：受托代銷商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：受托代銷商品款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款收入例5-8收入七、提供勞務(wù)收入的核算1.勞務(wù)的開始和完成在同一會(huì)計(jì)期間借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本收入例5-9收入七、提供勞務(wù)收入的核算2.勞務(wù)的開始和完成分屬不同會(huì)計(jì)期間借：銀行

5、存款 貸：預(yù)收賬款借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本收入例5-10收入八、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊收入項(xiàng)目五 收入、費(fèi)用和利潤費(fèi)用利潤 收入123一、經(jīng)營費(fèi)用的核算1.主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、以提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本費(fèi)用一、經(jīng)營

6、費(fèi)用的核算2.其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。包括：銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料/累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷借：本年利潤 貸：其他業(yè)務(wù)成本費(fèi)用一、經(jīng)營費(fèi)用的核算3.稅金及附加 稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括：消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等。借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交XX稅借：本年利潤 貸：稅金及附加費(fèi)用例5-11/12收入二、期間費(fèi)用的核算1.銷售費(fèi)用 銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用

7、。 包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用。費(fèi)用二、期間費(fèi)用的核算2.管理費(fèi)用 管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費(fèi)用。包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)

8、和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。企業(yè)生產(chǎn)車間部門和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。 費(fèi)用二、期間費(fèi)用的核算3.財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。費(fèi)用例5-13/14/15收入項(xiàng)目五 收入、費(fèi)用和利潤費(fèi)用利潤 收入123一、利潤的定義和構(gòu)成 利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的

9、利得和損失等。1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失信用減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（投資損失）+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）+其他收益2.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3.凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用利潤二、營業(yè)外收入與營業(yè)外支出 營業(yè)外收入，是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。 1.非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得：出售固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)利得。 2.政府補(bǔ)助：企業(yè)從政府為無償取得的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)形成的利得；但不包括政府作為所有者對(duì)企業(yè)的資本收入。 3.盤盈利得：對(duì)現(xiàn)金等資產(chǎn)盤盈的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入的

10、。 4.捐贈(zèng)利得：接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的得利。 5.非貨幣性資產(chǎn)交換利得 6.債務(wù)重組利得 利潤二、營業(yè)外收入與營業(yè)外支出 營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。 1.非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失：出售固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)損失。 2.公益性捐贈(zèng)支出：進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。 3.盤虧損失： 4.非常損失：因自然災(zāi)害造成的損失，扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的部分。 5.罰款支出：企業(yè)支付的行政罰款、稅收罰款，以及違反法律法規(guī)規(guī)定罰款、違約金、賠償金等。 6.非貨幣性資產(chǎn)交換損失： 7.債務(wù)重組損失： 利潤例5-16/17利潤三、所得稅費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅利潤

11、四、利潤的結(jié)轉(zhuǎn) （一） 表結(jié)法 表結(jié)法下，每月月末只需結(jié)計(jì)出各損益類賬戶的本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，而是將其本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，將本月末累計(jì)余額入利潤表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤表計(jì)算各期的利潤（或虧損）。年末時(shí)要將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。利潤四、利潤的結(jié)轉(zhuǎn) （二）賬結(jié)法 賬結(jié)法下，每月月末都要將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類賬戶的余額，結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后 “ 本年利潤 ” 賬戶的本月合計(jì)數(shù)反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”賬戶的本年累計(jì)數(shù)反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。利潤四、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)

12、收入 投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 利潤四、利潤的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 信用減值損失 所得稅費(fèi)用 利潤例5-20利潤五、利潤的分配 （一）利潤分配的順序 1.可供分配的利潤 可供分配的利潤本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤年初未分配利潤（或減去年初未彌補(bǔ)的虧損）其他轉(zhuǎn)入 利潤的分配順序： （1）提取法定盈余公積：公司制企業(yè)，按當(dāng)年凈利潤10%提取，非公司制可以超過10%，法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本50%時(shí)可以不再提取。 （2）提取任意盈余公積：公司制企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)決議。 （3）向投資者分配利潤： 利潤五、利潤的分配 （二）利潤分配的賬務(wù)處理1.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤2.利潤分配