銀行會計項目三-存取款項課件

1、存取款項商業(yè)銀行會計實務3項目任務一認識存款業(yè)務任務二核算單位存款業(yè)務任務三核算儲蓄存款知識目標了解存款的種類，以及存款賬戶的開立與管理掌握單位活期存款、單位定期存款存、取現金的核算掌握單位存款利息的計算和核算掌握活期儲蓄存款、定期儲蓄存款現金存入、支取的核算掌握儲蓄存款利息的計算和核算熟悉存款賬戶開立、掛失、銷戶、結賬等業(yè)務手續(xù)知識目標會辦理存款賬戶的開立、掛失、銷戶等業(yè)務會辦理單位存款和儲蓄存款的現金存取業(yè)務會計算活期存款和定期存款的利息會進行儲蓄網點賬務的日結工作案例導入小張大學畢業(yè)后已工作半年，月薪還算不錯，但和大多數年輕人一樣，是個“月光族”。想到含辛茹苦供自己上大學的父母，至今自己

2、無以為報，很是慚愧。于是考慮怎樣讓自己能積攢下一點積蓄來孝敬父母。一天，他來到自己的開戶銀行，向大堂的業(yè)務員咨詢。業(yè)務員根據小張的情況，向他推薦了一種既能強制小張儲蓄，又能讓他獲得高于活期儲蓄收益的儲蓄種類零存整取儲蓄存款。業(yè)務員還指導小張辦理了從活期儲蓄賬戶按月自動轉存的手續(xù)，大大節(jié)省了小張每月跑銀行辦理存款的時間和精力，小張非常滿意。思考題：商業(yè)銀行的儲蓄存款種類有哪些？各有何特點？任務一劃分存款的種類存款業(yè)務是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會閑散資金的活動，是銀行吸收信貸資金的主要渠道。商業(yè)銀行的自有資金是非常有限的，只有積極地吸收各項存款，才能增強銀行的信貸能力，從而為促進經濟發(fā)展、調節(jié)貨幣

3、流通發(fā)揮重要作用。3.1.1劃分存款的種類1.按存款的期限劃分短期存款是指在1年以內（含1年）需要清償的存款；長期存款是指在1年以上需要清償的存款。2.按繳存準備金的范圍劃分可劃分為財政性存款和一般性存款。財政性存款是商業(yè)銀行代辦的中央預算收入、地方金庫存款和代理發(fā)行國債款項等，屬于人民銀行的信貸資金來源，應于每天營業(yè)終了前全額劃繳人民銀行，因此其繳存比例為100%；一般性存款包括單位存款和個人儲蓄存款，其繳存比例按人民銀行的規(guī)定執(zhí)行，2009年10月15日，法定存款準備金的繳存比例調整為16%。認識存款業(yè)務任務一3.1.1劃分存款的種類3.按存款性質劃分商業(yè)銀行存款按其性質可分為原始存款和派

4、生存款。原始存款也稱現金存款和直接存款，是企事業(yè)單位或個人將現金支票或現金送存銀行形成的存款；派生存款也稱轉賬存款和間接存款，是指商業(yè)銀行以貸款轉存方式自己創(chuàng)造的存款。4.按存款對象劃分商業(yè)銀行的存款按對象可分為單位存款和個人儲蓄存款。單位存款是各類企業(yè)、事業(yè)單位、機關、學校、部隊等存入的款項，以及個體經營者存入的款項；個人儲蓄存款是城鄉(xiāng)居民個人存入的款項。5.按照存款的穩(wěn)定性劃分商業(yè)銀行存款按其穩(wěn)定性可劃分為活期存款和定期存款。活期存款指存入時不確定存期，可以隨時存取的存款，包括單位活期存款和活期儲蓄存款。定期存款指存入時約定存期，存款到期時才能支取的存款，包括單位定期類存款和定期類儲蓄存款

5、。認識存款業(yè)務任務一3.1.2存款業(yè)務核算的基本要求1.維護存款人的合法權益2正確設置和使用會計賬戶3.堅持“先存后用，存大于支”的原則4.準確及時地進行存款核算1.存款有哪些分類方法？任務一思考題任務二核算單位存款業(yè)務3.2.1開立與管理單位存款賬戶1.劃分單位銀行結算賬戶的種類單位銀行結算賬戶按用途可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。（1）基本存款賬戶基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的結算賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過該賬戶辦理。根據人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規(guī)定，單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開

6、立一個基本存款賬戶，該賬戶是存款人的主辦賬戶。（2）一般存款賬戶一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。一般存款賬戶用于辦理存款人的借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。核算單位存款業(yè)務任務二3.2.1開立與管理單位存款賬戶（3）專用存款賬戶專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。該賬戶主要用于辦理各項專用資金的收付，如財政預算外資金、證券交易結算資金、黨、團、工會經費等。（4）臨時存款賬戶臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)

7、定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。該賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發(fā)生的資金收付，如異地臨時經營、注冊驗資等。存款人可以通過該賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理規(guī)定辦理少量現金收付。此類賬戶有效期限最長不得超過2年。核算單位存款業(yè)務任務二3.2.1開立與管理單位存款賬戶2. 開立單位存款賬戶的手續(xù)（1）開立單位銀行結算賬戶的手續(xù)（2）開立單位定期存款賬戶的手續(xù)3.單位銀行結算賬戶的管理（1）開戶實行雙向選擇。（2）實行開戶登記證制度。（3） 一個單位只能選擇一家商業(yè)銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶，不允許在多家商業(yè)銀行開立基本存款賬戶。（4）存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)

8、務活動不得出租、出借銀行結算賬戶；不得將單位款項轉入個人銀行結算賬戶；不得違反規(guī)定支取現金；不得利用開立銀行結算賬戶逃廢銀行債務；不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用。核算單位存款業(yè)務任務二3.2.2核算單位活期存款的業(yè)務單位活期存款的核算包括存入、支取和計息三個方面，存入和支取又分為現金存取和轉賬收付兩種方式，本章只講述現金存取這種方式，轉賬收付方式在支付結算業(yè)務中講述?！拔沾婵罨钇诖婵睢辟~戶進行核算，該賬戶屬于負債類賬戶，該賬戶按存款單位進行明細核算。設置“利息支出”賬戶進行核算，該賬戶屬于損益類賬戶，支付利息或按期計提利息時計入該賬戶借方，期末結轉利潤賬戶時計入該賬戶的貸方。需另設置“金融

9、企業(yè)往來支出”科目進行核算?！敖鹑谄髽I(yè)往來支出”的明細科目主要有：“向中央銀行借款利息支出”、“同業(yè)存放款項利息支出”、“系統(tǒng)內存放款項利息支出”、“拆入款項利息支出”、“全國聯行往來利息支出”、“省轄聯行往來利息支出”、“其他往來利息支出”等。核算單位存款業(yè)務任務二3.2.2核算單位活期存款的業(yè)務1核算存入現金的業(yè)務單位存入現金時，應填制一式兩聯現金解款單（其格式見表31），連同現金一并送交開戶銀行出納部門。其會計分錄為：借：庫存現金貸：吸收存款活期存款單位存款戶【例3.1】交通銀行宜洲支行出納部門收到開戶單位江陵公司填制的現金解款單及現金6 000元，經清點無誤后，據現金解款單第二聯辦理轉

10、賬。其會計分錄為：借：庫存現金 6 000貸：吸收存款活期存款江陵公司 6 000核算單位存款業(yè)務任務二核算單位存款業(yè)務任務二3.2.2核算單位活期存款的業(yè)務2.核算支取現金的業(yè)務應簽發(fā)現金支票送交開戶銀行會計部門。其會計分錄為：借：吸收存款活期存款單位存款戶貸：庫存現金核算單位存款業(yè)務任務二核算單位存款業(yè)務任務二3.2.2核算單位活期存款的業(yè)務【例3.2】宜洲支行收到開戶單位塑料廠簽發(fā)的現金支票，支取備用金5 000元。銀行會計部門對支票審核無誤后，向塑料廠發(fā)放出納對號單，并據現金支票編制如下會計分錄：借：吸收存款活期存款塑料廠 5 000貸：庫存現金 5 0003. 計算與核算利息的業(yè)務（

11、1）利息計算的一般規(guī)定計息范圍的規(guī)定。計息時間的規(guī)定。從2005年9月21日起，單位活期存款按季計息，每季末月20日為結息日，按結息日或銷戶日掛牌公告的利率計息，在計息期內遇利率調整則分段計息，次日付息。計息期為上季末月21日起至本季末月20日止，即結息時應把結息日當天計算在內，下季度的利息從結息日的次日開始算起。計息天數按實際天數“算頭不算尾”，即從存入日起算至支取的前一日為止。核算單位存款業(yè)務任務二3.2.2核算單位活期存款的業(yè)務本金元位起息，元位以下不計息。計算的利息保留到分位，分位以下四舍五入。4）利息計算的基本公式利息=本金存期利率單位活期存款由于存取次數頻繁，其余額經常發(fā)生變動，計

12、算利息一般采用積數法，其公式為：利息=累計計息積數日利率計息積數=存款余額存款日數利率的換算關系為：月利率=年利率12日利率=月利率30 或日利率=年利率360核算單位存款業(yè)務任務二3.2.2核算單位活期存款的業(yè)務（）利息計算方法及核算分戶賬計息法（乘法計算法） 該方法適用于存款余額變動不多的存款戶。采用該方法，活期存款明細賬一般采用乙種賬格式，賬頁上設有“日數”和“積數”兩欄。因此在登記明細賬結出余額后，可以直接計算出積數，填入“積數”欄。日數的計算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日止，即“算頭不算尾”，再以上一次存款余額乘以日數，計算出計息積數。但季度末月20日計算日數時，應多加一

13、天。如更換賬頁，應將累計積數過入新賬頁第一行內。待結息日營業(yè)終了，再計算出該季每筆余額實存日數的合計數，以檢驗總積數的計算是否正確。其中，第一季度計息天數為90天（平年）或91天（潤年），第二季度和第三季度計息天數為92天，第四季度計息天數為91天。結息日將各明細賬戶的積數分別相加，計算出本季度累計積數。再將本季度累計積數乘以日利率，即可得出應付利息數。核算單位存款業(yè)務任務二核算單位存款業(yè)務任務二3.2.2核算單位活期存款的業(yè)務宜洲食品廠第二季度利息=2 600 0000.36%360=26（元）商業(yè)銀行一般應于結息日的次日根據計算的利息金額填制兩聯特種轉賬收入傳票和一聯特種轉賬付出傳票及計息

14、清單，憑一聯特種轉賬收入傳票和一聯特種轉賬付出傳票辦理轉賬，將利息轉入存款單位賬戶，另一聯特種轉賬收入傳票連同計息清單作收賬通知送交存款單位。轉賬的會計分錄為如下：借：利息支出 26 貸：活期存款食品廠 26余額表計息法（加法計算法）該方法適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶。采用該方法計算利息時，銀行會計部門于每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的最后余額逐戶抄列在計息余額表中，如當天的余額未發(fā)生變化或遇節(jié)假日，應照抄上日余額。如遇更正錯賬的記賬日期與起息日期不一致時，應及時在計息余額表的“應加積數”或“應減積數”欄內進行調整。結息日，逐戶將全季的累計積數乘以日利率，即得出各戶應計利息數。核算單位存款業(yè)

15、務任務二3.2.2核算單位活期存款的業(yè)務【例3.4】交通銀行宜洲支行2009年6月20日在核對賬務時發(fā)現，6月5日江陵公司轉收款項一筆，金額15 000元，誤記為1 500元；6月16日塑料廠轉付款項一筆，金額20 000元，漏記了。宜洲支行于20日及時進行了錯賬更正，并根據分戶賬和錯賬更正情況編制的計息余額表如下：核算單位存款業(yè)務任務二3.2.2核算單位活期存款的業(yè)務計息余額表編制說明：（以江陵公司為例）10日小計=1日至10日余額合計=128 000+.+140 000=1 188 00020日小計=10日小計+11日至20日余額的合計=1 188 000+96 000+.+124 000

16、=2 836 000本月合計=20日小計+21日至30日余額合計=2 836 000+153 000+.=4 268 000應加積數=（15 000-1 500）16=216 000至結息日累計應計息積數=止上月底累計未計息積數+20日小計+應加積數 =11 692 000+2 836 000+216 000=14 744 000至本月底未計息積數=本月合計-20日小計=4 268 000-2 836 000=1 432 000本期利息=至結息日累計應計息積數日利率 =14 744 0000.330=147.44（元）塑料廠應減積數=20 0005=100 000根據計息余額表計算的利息數額編

17、制轉賬傳票，會計分錄為：借：利息支出 823.12 貸：吸收存款活期存款江陵公司 147.44 活期存款塑料廠 285.18 活期存款飲料廠 390.50核算單位存款業(yè)務任務二3.2.2核算單位活期存款的業(yè)務4.單位活期存款的對賬銀行與開戶單位經常發(fā)生各種結算業(yè)務，由于雙方在入賬時間上存在差異，必然會出現未達賬項，而結算憑證的種類繁多，憑證的傳遞環(huán)節(jié)又多，記賬時難免會發(fā)生差錯，為保證賬務處理正確和款項的安全，銀行應與開戶單位進行對賬。對賬的形式主要有以下兩種。（1）隨時對賬由開戶單位將對賬單與其銀行存款日記賬逐筆進行核對，核對不符，應及時與銀行聯系，查明原因，予以更正。（2）定期對賬銀行應于月

18、末、季末、年末根據各開戶單位活期存款賬戶余額簽發(fā)一式兩聯的余額對賬單，如核對不符，則雙方應及時查明原因，予以更正。核算單位存款業(yè)務任務二3.2.2核算單位活期存款的業(yè)務5. 單位活期存款的銷戶單位因遷址、合并、撤銷等原因，不再使用原活期存款賬戶時，應及時向銀行辦理銷戶手續(xù)。銀行與銷戶單位核對活期存款余額無誤后，對計息戶應計算應付利息，填制利息計算清單，據以借記“利息支出”賬戶；貸記“吸收存款活期存款”賬戶。3.2.核算單位定期存款的業(yè)務單位定期存款是銀行為吸收單位長期閑置資金而開辦的存款業(yè)務。從2005年9月21日起，單位定期存款的期限檔次和利率水平與個人定期存款相統(tǒng)一，其存期分為三個月、半年

19、、一年、二年、三年和五年六個檔次，由單位根據需要選擇。單位定期存款的的起存金額為1萬元，多存不限；一次存入，到期支取，一般不能提前支??；支取時只能轉入活期存款賬戶，不能支取現金。核算單位存款業(yè)務任務二3.2.核算單位定期存款的業(yè)務1. 核算單位存入定期存款的業(yè)務單位申請辦理定期存款時，應簽發(fā)轉賬支票（見表3-5）交銀行會計部門。其會計分錄為：借：吸收存款活期存款單位存款戶貸：吸收存款定期存款期限定期存款單位定期存款戶核算單位存款業(yè)務任務二3.2.核算單位定期存款的業(yè)務【例3.5】2007年5月12日，宜洲支行收到飲料廠簽發(fā)的轉賬支票一張，金額為50 000元，要求轉存三年期的定期存款。當日掛牌

20、的該檔次利率為6%,利隨本清。銀行經審核無誤，作如下分錄：借：吸收存款活期存款飲料廠 50 000貸：吸收存款定期存款三年期定期存款飲料廠 50 0002. 計算單位定期存款的利息單位定期存款利息按存入日掛牌公告的定期存款利率計付利息，利隨本清，遇利率調整不分段計息。其存期按對年、對月、對日計算（實付利息日數算至到期日前一天），如有零頭天數按實存天數計算（算頭不算尾），如過期支取，其過期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息。單位定期存款可采用逐筆計息法計算，具體計算方法有：計息期為整年（月）的，計息公式為：利息=本金年（月）數年（月）利率。計息期有整年（月）又有零頭天數的，計息公式為：利息=

21、本金年（月）數年（月）利率+本金零頭天數日利率。同時，銀行可選擇將計息期全部化為實際天數計算利息，即每年為365天（閏年366天），每月為當月公歷實際天數，計息公式為：利息=本金實際天數日利率。核算單位存款業(yè)務任務二3.2.核算單位定期存款的業(yè)務【例3.6】某客戶2006年2月28日存款10，000元，定期整存整取六個月，假定利率為1.89%，到期日2006年為8月28日。利息計算選擇公式“利息=本金年（月）數年（月）利率”：應付利息=10，0006(1.89%12)=94.5元利息計算選擇公式“利息=本金實際天數日利率”：應付利息=10，000181(1.89%360)=95.03元【例3.

22、7】某客戶2006年7月31日存入10，000元定活兩便存款，若客戶2007年3月10日全額支取。支取日，銀行確定的半年期整存整取利率為1.89%。銀行制定的定活兩便存款計息規(guī)則如下：定活兩便存款存期半年以上（含半年），不滿一年的，整個存期按支取日定期整存整取半年存款利率打六折計息。利息計算選擇公式“利息=本金年（月）數年（月）利率+本金零頭天數日利率”：應付利息=10，0007(1.89%60%12)+10，00010(1.89%60%360)=69.3元利息計算選擇公式“利息=本金實際天數日利率”：應付利息=10，000222(1.89%60%360)=69.93元核算單位存款業(yè)務任務二3

23、.2.核算單位定期存款的業(yè)務【例3.8】某客戶2006年2月28日存入定期整存整取六個月10，000元，假定利率為1.89%，到期日為2006年8月28日，支取日為2006年11月1日。假定2006年11月1日，活期儲蓄存款利率為0.72%。原定存期選擇公式“利息=本金年（月）數年（月）利率”；逾期部分按活期儲蓄存款計息，利息計算如下：應付利息=10，0006(1.89%12)+650，000(0.72%360)=107.5元原定存期選擇公式“利息=本金實際天數日利率”；逾期部分按活期儲蓄存款計息，利息計算如下：應付利息=10，000181(1.89%360)+650，000(0.72%360

24、)=108.03元按照權責發(fā)生制原則，對單位定期存款應按期計算應付利息，一般按季計算預提利息，單位支取定期存款時，再沖減應付利息。預提利息的計算公式為：利息=本金月（天）數月（日）利率其中，存入日所在季的實際天數按“算頭算尾”計算，支取日所在季的實際天數按“算頭不算尾”計算，中間各季按季計算，支取日所在季采用倒擠辦法計算。核算單位存款業(yè)務任務二3.2.核算單位定期存款的業(yè)務按季預提利息的會計分錄為：借：利息支出 貸：應付利息定期存款戶【例3.9】交通銀行宜洲支行于2007年5月6日收到宜洲商場簽發(fā)的轉賬支票和定期存款申請，存期一年，金額200 000元，當日掛牌公告的一年期整存整取存款利率為2

25、.25%。則存期內宜洲支行各季預提利息的計算與核算如下：2007年6月20日預提利息，計息期為5月6日至6月20日，“算頭算尾”，共計46天。應付利息=200 000462.25%360=575（元）會計分錄為：借:利息支出 575 貸：應付利息宜洲商場 5752007年6月21日至2008年3月20日，三個季度均按季計算利息。每季應付利息=200 00032.25%12=1 125（元）會計分錄為：借:利息支出 1 125 貸：應付利息宜洲商場 1 1252008年5月6日，存款到期計算利息時采用倒擠辦法。應付利息=200 00012.25%-（575+11253）=550（元）會計分錄為：

26、借:利息支出 550 貸：應付利息宜洲商場 550核算單位存款業(yè)務任務二3.2.核算單位定期存款的業(yè)務3. 核算單位支取定期存款的業(yè)務單位支取定期存款只能以轉賬方式將存款轉入其基本存款賬戶或用于續(xù)存，不得將定期存款用于結算或從定期存款賬戶中提取現金。單位支取定期存款時，應填制兩聯進賬單連同加蓋預留印鑒的證實書第二聯，填寫支取日期，向銀行辦理轉賬。一年期以上（含一年期）的定期存款，其利息已經預提，要沖轉“應付利息”賬戶；而對于不滿一年的定期存款則將發(fā)生的利息列入“利息支出”賬戶。（1）全額到期支取的核算定期存款到期，存款單位全額支取，會計分錄為：借：應付利息 利息支出 吸收存款定期存款定期存款戶

27、核算單位存款業(yè)務任務二3.2.核算單位定期存款的業(yè)務【例3.10】沿用【例3.9】資料，宜洲商場于2008年5月6日來行辦理全額支取定期存款的手續(xù)，會計分錄為：借：應付利息 3 950 利息支出 550 吸收存款 定期存款定期存款戶 200 000 貸：吸收存款活期存款活期存款戶 204 500（2）全額提前支取的核算 定期存款到期前，存款單位全額支取的，應按支取日掛牌公告的活期存款利率計算應付利息，同時沖銷之前按季多預提的應付利息。會計分錄 借：利息支出（多預提的利息） （紅字金額） 貸：應付利息（多預提的利息） （紅字金額）借：應付利息（按活期利率計算預提的利息） 利息支出（上季末月21日

28、至支取日應付利息） 吸收存款 定期存款定期存款戶 貸：吸收存款活期存款活期存款戶核算單位存款業(yè)務任務二3.2.核算單位定期存款的業(yè)務【例3.11】沿用【3.9】的資料，假設宜洲商場因急需資金，于2008年2月20日來行全額支取未到期定期存款200 000元，當日活期存款利率為0.72%。2007年6月20日按活期利率計提的利息為：應付利息=200 000460.72%360=184（元）2007年6月21日至2007年12月20日兩個季度按活期利率計提的利息為：應付利息=（200 00030.72%12）2=720（元）2007年12月21日至2008年2月20日按活期利率應計的利息為：應付利

29、息=200 000610.72%360=244（元）則2007年12月21日前多預提的利息=（575+11252）-（184+720）=1 921（元）沖銷多預提利息的會計分錄為：借：利息支出 貸：應付利息 支付存款本息的會計分錄為：借：應付利息 904 利息支出 244 吸收存款定期存款定期存款戶 200 000 貸：吸收存款活期存款活期存款戶 201 148核算單位存款業(yè)務任務二3.2.核算單位定期存款的業(yè)務（3）部分提前支取的核算單位定期存款，若有急需也可辦理部分提前支取，但部分提前支取只允許提前支取一次。提前支取部分，按支取日銀行掛牌公告活期存款利率計息。若留存部分仍高于單位定期存款起

30、存金額的，按原存期開具新的證實書按原利率計付利息；若留存部分不足起存金額的，則按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，并對該項定期存款予以清戶。其會計處理與全額提取支取基本相同?！纠?.12】沿用【3.9】資料，假設宜洲商場于2007年10月12日提前支取100 000元，則該筆款項的應付利息為：2007年5月6日至2007年6月20日按活期計算的利息=100 000460.72%360=92（元）2007年6月21日至2007年9月20日按活期計算的利息=100 00030.72%12=180（元）2007年9月21日至2007年10月12日按活期計算的利息=100 000210.72%36

31、0=42（元）多預提利息=（575+1 125）2-（92+180）=578（元）沖銷多預提利息的分錄為：借：利息支出 貸：應付利息 支付本息的會計分錄為：借：應付利息 272 利息支出 42 吸收存款定期存款定期存款戶 100 000 貸：吸收存款活期存款活期存款戶 100 314核算單位存款業(yè)務任務二3.2.核算單位定期存款的業(yè)務沖銷多預提利息的分錄為：借：利息支出 貸：應付利息 支付本息的會計分錄為：借：應付利息 272 利息支出 42 吸收存款定期存款定期存款戶 100 000 貸：吸收存款活期存款活期存款戶 100 314（4）過期全額支取的核算單位過期支取定期存款，過期部分按支取日

32、掛牌的活期存款利率計息?！纠?.13】沿用【例3.9】資料，假設宜洲商場于2008年6月10日才來行支取定期存款，當日掛牌公告的活期存款利率為0.72%。則該筆存款的過期利息為：過期利息=200 000350.72%360=140（元）支付本息的會計分錄為：借：應付利息 4525 利息支出 140 吸收存款定期存款定期存款戶 200 000 貸：吸收存款活期存款活期存款戶 204 675任務二思考題1.存款有哪些分類方法？2.單位存款賬戶種類有哪些？3.單位活期存款和定期存款利息計算方法有哪些？其適用范圍是怎樣的？任務三核算儲蓄存款儲蓄存款是指銀行通過信用方式吸收的城鄉(xiāng)居民閑置和積余的現金所形

33、成的存款，是銀行存款業(yè)務的重要組成部分。3.1儲蓄存款的有關規(guī)定1.儲蓄存款的原則為了正確執(zhí)行國家鼓勵和保護人民儲蓄的政策，銀行對個人的儲蓄存款，實行“存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密”的原則。2.個人存款賬戶實名制的規(guī)定2000年4月1日，隨著個人儲蓄存款實名制規(guī)定的頒布實施，我國對儲蓄存款開始實行個人存款賬戶實名制。個人存款賬戶實名制，是指要求存款人到金融機構辦理各種本外幣存款賬戶時出示個人有效身份證件，使用身份證件上的姓名；金融機構應按規(guī)定進行核對，并登記身份證上的姓名和號碼。核算儲蓄存款任務三3.3.1儲蓄存款的有關規(guī)定3.儲蓄存款交納利息稅的規(guī)定1999年國務院頒布實施對儲蓄

34、利息所得征稅個人所得稅的實施辦法，規(guī)定1999年11月1日以后儲蓄存款所孳生的利息所得，應當按照20%的稅率征稅個人所得稅；2007年8月15日，將利息所得的個人所得稅稅率下調為5%；2008年10月9日，國務院決定暫免征收利息所得的個人所得稅。3.3.2劃分儲蓄存款的種類3.儲蓄存款交納利息稅的規(guī)定儲蓄管理條例規(guī)定的基本儲蓄種類有6種，即活期儲蓄存款、整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期儲蓄存款、定活兩便儲蓄存款，這些稱為傳統(tǒng)儲蓄存款。近年來，商業(yè)銀行又推出了個人支票存款、定期一本通、活期一本通、通信存款、通知儲蓄存款、電話銀行、網上銀行等新型的儲蓄種類，極大地滿足了廣大儲戶的不同需求

35、。本書重點介紹活期儲蓄存款業(yè)務和定期儲蓄存款業(yè)務的核算。核算儲蓄存款任務三3.3.2劃分儲蓄存款的種類1.活期儲蓄存款活期儲蓄存款是儲戶可以隨時存取，存款金額和期限不受限制的一種儲蓄存款方式。它具有靈活方便、適應性強、利率低的特點?；钇趦π钊嗣駧糯婵铋_戶起點金額為1元，多存不限，既可單獨開立存折，以存折為憑證，憑折存取；也可借記卡和存折同時開立，并以其中一種作為支取憑證（現可辦理無折、卡存款），每季結息一次，每季末月的20日為結息日。2.定期儲蓄存款 定期儲蓄存款是儲戶在存款時就約定存款期限，一次或在存期內分次存入本金，到期一次或分期支取本金和利息的一種儲蓄存款方式。它的特點是存款時間較長，存

36、期固定，規(guī)定了存儲起點和金額。它適用于居民有預見性使用的資金或長期不用的資金存儲?，F行的定期儲蓄存款主要有以下幾種：核算儲蓄存款任務三3.3.2劃分儲蓄存款的種類（1）整存整取定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄存款是儲戶一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種定期儲蓄。人民幣起存金額為50元，存期分為三個月、半年、一年、二年、三年和五年六個檔次。以存單作為憑證，憑存單支取。（2）零存整取定期儲蓄存款零存整取定期儲蓄存款是儲戶存款時約定存期，每月固定存入一定金額，到期一次支取本息的一種定期儲蓄。起存金額為5元，多存不限，存期分為一年、三年和五年三個檔次。以存折作為憑證，憑折存取。每月存入一次，中

37、途如有漏存，應在次月補齊，未補存者，視同違約，違約后存入的部分，支取時按活期利率計息。其余部分按實存金額和實際存期計算利息。（3）存本取息定期儲蓄存款存本取息定期儲蓄存款是儲戶一次存入本金，約定存期，按期分次支取利息，到期支取本金和當期利息的一種定期儲蓄。起存金額為5 000元。存期分為一年、三年和五年三個檔次。以存折作為憑證，憑存折分期支取利息。如到取息日未取息，以后可隨時支取。核算儲蓄存款任務三3.3.2劃分儲蓄存款的種類（4）整存零取定期儲蓄存款整存零取定期儲蓄存款是儲戶一次存入本金，約定存期和等額本金分次支取期，到期一次性支取利息和最后一期本金的定期儲蓄存款。起存金額為1 000元，存

38、期分為一年、三年和五年。以存折作為憑證，憑存折分期支取本金，支取期分為一個月，三個月和半年。（5）定活兩便儲蓄存款定活兩便儲蓄存款是指在存款開戶時一次存入本金，不必約定存期，銀行根據客戶存款的實際存期按規(guī)定計息，可隨時支取的一種個人存款種類。50元起存，存期不足三個月的，利息按支取日掛牌活期利率計算；存期三個月以上（含三個月），不滿半年的，利息按支取日掛牌定期整存整取三個月存款利率打六折計算；存期半年以上的（含半年）不滿一年的，整個存期按支取日定期整存整取半年期存款利率打六折計息；存期一年以上（含一年），無論存期多長，整個存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折計息。具有活期儲蓄隨時可

39、提取的靈活性，又能享有接近于定期存款利率的優(yōu)惠。核算儲蓄存款任務三3.3.2劃分儲蓄存款的種類3.個人通知儲蓄存款通知存款是指在存入款項時不約定存期，支取時事先通知銀行，約定支取存款日期和金額的一種個人存款方式。最低起存金額為人民幣五萬元（含），外幣等值五千美元（含），最低支取金額為人民幣50000元。個人通知存款需一次性存入，可以一次或分次支取，但分次支取后賬戶余額不能低于最低起存金額，當低于最低起存金額時銀行給予清戶，轉為活期存款。個人通知存款按存款人選擇的提前通知的期限長短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個品種。其中一天通知存款需要提前一天向銀行發(fā)出支取通知，并且存期最少需二天;七天通

40、知存款需要提前七天向銀行發(fā)出支取通知,并且存期最少需七天。核算儲蓄存款任務三3.3.2劃分儲蓄存款的種類4.教育儲蓄 教育儲蓄是為鼓勵城鄉(xiāng)居民以儲蓄方式，為其子女接受非義務教育積蓄資金，促進教育事業(yè)發(fā)展而開辦的儲蓄。儲戶每月存入固定金額，到期支取本息。中途如有漏存，應在次月補齊，未補存者，視同違約，違約后存入的部分，支取時按活期利率計息。教育儲蓄的對象為在校小學四年級（含四年級）以上學生。存期規(guī)定：教育儲蓄存款按存期分為一年、三年和六年三種。賬戶限額：教育儲蓄每一賬戶起存50元，本金合計最高限額為2萬元。利息優(yōu)惠：客戶憑學校提供的正在接受非義務教育的學生身份證明一次支取本金和利息時,可以享受利

41、率優(yōu)惠,并免征儲蓄存款利息所得稅。核算儲蓄存款任務三3.3.3儲蓄存款的核算要求1.須設置前臺柜員和后臺主管兩個崗，建立和健全事后監(jiān)督制度；2.必須保證營業(yè)時間內雙人臨柜，錢和賬必須自我即時復核復點；3.存款先收款后記賬，取款先記賬后付款，轉賬必須先辦理轉出方業(yè)務，收妥款項后，再辦理轉入方業(yè)務；當時記賬，當日結賬，軋對平衡。4. 儲戶開戶時必須使用實名存款；存取款時必須做到賬折（單）見面（代收代付業(yè)務按有關規(guī)定辦理）。5. 大額取現（人民幣5萬元以上，不含5萬元；外幣為超過等值1萬美元的外幣，含1萬美元）必須按照加強金融機構個人存取款業(yè)務管理的通知和關于居民、非居民個人大額外幣現鈔存取款有關問

42、題的通知中有關規(guī)定辦理。6.日間交班及調離必須核對賬款，辦理交接。7.堅持“一日三次碰庫（箱）”制度，即營業(yè)前、中午休息時和下班簽退前柜員必須核對現金實物與庫存賬。8.營業(yè)終了必須堅持當日結賬，總分核對，做到日結日清，賬賬、賬據、賬實、賬款、賬表相符。核算儲蓄存款任務三3.3.4核算活期儲蓄存款的業(yè)務商業(yè)銀行應設置“吸收存款活期儲蓄存款”賬戶進行核算。該賬戶屬于負債類賬戶，專門核算商業(yè)銀行吸收的居民個人的活期儲蓄資金，吸收資金時計入該賬戶的貸方，支付時計入該賬戶的借方，期末余額表示商業(yè)銀行已吸收而尚未支付的活期儲蓄資金。該賬戶按儲戶設明細賬戶進行明細核算。1. 核算存入活期儲蓄存款的業(yè)務存入活

43、期儲蓄存款包括開戶和續(xù)存兩個方面。（1）開戶儲戶首次存入活期儲蓄存款即為開戶。儲戶辦理存款開戶時，應填寫“儲蓄存款憑條”（其格式見表36-1）或“個人（ ）憑條”（其格式見表3-6-2），連同現金、法定身份證件一并交柜員。會計分錄為：借：庫存現金 貸：吸收存款活期儲蓄存款存款人核算儲蓄存款任務三3.3.4核算活期儲蓄存款的業(yè)務商業(yè)銀行應設置“吸收存款活期儲蓄存款”賬戶進行核算。該賬戶屬于負債類賬戶，專門核算商業(yè)銀行吸收的居民個人的活期儲蓄資金，吸收資金時計入該賬戶的貸方，支付時計入該賬戶的借方，期末余額表示商業(yè)銀行已吸收而尚未支付的活期儲蓄資金。該賬戶按儲戶設明細賬戶進行明細核算。1. 核算存

44、入活期儲蓄存款的業(yè)務存入活期儲蓄存款包括開戶和續(xù)存兩個方面。（1）開戶儲戶首次存入活期儲蓄存款即為開戶。儲戶辦理存款開戶時，應填寫“儲蓄存款憑條”（其格式見表36-1）或“個人（ ）憑條”（其格式見表3-6-2），連同現金、法定身份證件一并交柜員。會計分錄為：借：庫存現金 貸：吸收存款活期儲蓄存款存款人核算儲蓄存款任務三核算儲蓄存款任務三3.3.4核算活期儲蓄存款的業(yè)務【例3.14】2008年5月10日，交通銀行宜洲支行收到客戶張金填制的活期儲蓄存款憑條，以及身份證件和現金5 000元，申請開立活期儲蓄存款賬戶。經辦柜員審核無誤后，為其辦理了開戶手續(xù)，并作如下會計分錄：借：庫存現金 5 000

45、貸：活期儲蓄存款張金 5 000(2)續(xù)存的核算與開戶時相同，不再重述。2.活期儲蓄存款利息的計算與核算活期儲蓄存款按季結息，每季末月20日為結息日；計息期為上季末月21日至本季末月20日，“算頭算尾”，如果不到結息日儲戶全部提取活期儲蓄存款，則利息算至清戶的前一天；按結息日或清戶日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計息；本金元位起息，利息計算至厘位，實際支付或入息時四舍五入至分；存款利息一般采用轉賬方式結計，在結息日的次日為客戶轉入本金賬戶中。核算儲蓄存款任務三3.3.4核算活期儲蓄存款的業(yè)務(1) 利息計算方法與單位活期存款相同，一般采用積數計息法中的分戶賬計息法。利息計算公式為：利息=累計計息積

46、數日利率(2) 利息的核算會計分錄如下：借：利息支出 貸：吸收存款活期儲蓄存款存款人戶核算儲蓄存款任務三核算儲蓄存款任務三3.3.4核算活期儲蓄存款的業(yè)務3. 核算活期儲蓄存款支取的業(yè)務儲戶支取存款時，應填寫“活期儲蓄取款憑條”（見表3-7），連同存折交接柜人員。借：吸收存款活期儲蓄存款存款人戶 貸：庫存現金核算儲蓄存款任務三3.3.4核算活期儲蓄存款的業(yè)務3. 核算活期儲蓄存款支取的業(yè)務儲戶支取存款時，應填寫“活期儲蓄取款憑條”（見表3-7），連同存折交接柜人員。借：吸收存款活期儲蓄存款存款人戶 貸：庫存現金核算儲蓄存款任務三3.3.4核算活期儲蓄存款的業(yè)務4. 核算活期儲蓄存款銷戶的業(yè)務銷

47、戶是指儲戶支取全部存款并消除在銀行的活期儲蓄賬戶的行為。借：吸收存款活期儲蓄存款存款人戶 利息支出 貸：庫存現金【例3.16】2009年6月5日，宜洲支行收到儲戶李三的活期儲蓄銷戶申請。該儲戶分戶賬余額為843.25元，截止當日累計計息積數為76 392.56，當日掛牌公告的活期儲蓄存款利率為0.36%，則應付利息=76 3920.36%360=0.76（元）柜員打印出取款憑條和利息清單交李三簽章后，辦理支付手續(xù)，并作如下會計分錄：借：活期儲蓄存款李三 843.25 利息支出 0.76 貸：庫存現金 844.01核算儲蓄存款任務三3.3.5核算定期儲蓄存款的業(yè)務定期儲蓄存款按照存取方式不同主要

48、分為整存整取、整存零取、零存整取、存本取息四種類型。商業(yè)銀行除設立“吸收存款定期儲蓄存款”賬戶進行核算外，還應按照上述四種類型進行明細核算。下面將重點介紹整存整取定期儲蓄存款和零存整取定期儲蓄存款的核算。1. 核算整存整取定期儲蓄存款的業(yè)務（1）開戶的核算儲戶辦理整存整取定期儲蓄存款開戶時，應填制“整存整取定期儲蓄存款憑條”，連同現金一同交經辦柜員。會計分錄為：借：庫存現金 貸：吸收存款定期儲蓄存款期限整存整取儲蓄 人戶核算儲蓄存款任務三3.3.5核算定期儲蓄存款的業(yè)務（2）利息計算與核算按照權責發(fā)生制原則，商業(yè)銀行對存期較長的如一年期以上的定期儲蓄存款，應按季（有條件的如業(yè)務量較少的營業(yè)機構

49、可按月）預提應付利息，記入當期損益。預提時，借記“利息支出”，貸記“應付利息”?！皯独ⅰ睘樨搨愘~戶,用以核算銀行按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。本科目應當按照存款人或債權人進行明細核算。定期整存整取儲蓄存款利息的計算與單位定期整存整取基本相同。核算儲蓄存款任務三3.3.5核算定期儲蓄存款的業(yè)務【例3.17】2008年10月1日，交通銀行宜洲支行收到儲戶譚斌存入的金額為10 000元，存期為一年的定期整存整取儲蓄存款，利隨本清,當時銀行掛牌公告的利率為4.14%。宜洲支行對該筆存款按季預提利息，計算存期內各季應預提的利息并進行核算

50、。2008年12月20日應預提利息=10 000814.14%360=93.15（元）會計分錄為：借：利息支出 93.15 貸：應付利息譚斌 93.152009年3月20日（6月20日、9月20日）應預提利息=10 00034.14%12=103.50（元）會計分錄為：借：利息支出 103.50 貸：應付利息譚斌 103.502009年10月1日應計利息=10 00014.14%-（93.15+103.503）=10.35（元）核算儲蓄存款任務三3.3.5核算定期儲蓄存款的業(yè)務(3)支取的核算儲戶對定期整存整取的支取，可以根據自己的實際情況選擇到期支取、過期支取和提前支取等方式，支取的核算手續(xù)

51、與單位定期整存整取基本相同。到期或過期支取的核算借：吸收存款定期儲蓄存款期限整存整取儲蓄人戶 應付利息人戶利息支出（過期支取部分的利息） 貸:庫存現金【例318】沿用【例3.17】的資料和計算，假定譚斌于2009年10月1日來行支取，銀行經審核無誤后，作如下分錄:借：吸收存款定期儲蓄存款一年期整存整取儲蓄譚斌 10 000應付利息譚斌 403.65利息支出 10.35貸:庫存現金 10 414核算儲蓄存款任務三3.3.5核算定期儲蓄存款的業(yè)務提前支取的核算定期儲蓄存款中，只有整存整取可辦理一次部分提前支取，其它儲種只能辦理全部提前支取。2. 核算零存整取定期儲蓄存款業(yè)務的業(yè)務1.開戶的核算戶首

52、次存入零存整取定期儲蓄存款時，應填制“零存整取定期儲蓄存款憑條”，連同身份證和現金一并交給銀行。會計分錄為：借：庫存現金貸：吸收存款定期儲蓄存款期限零存整取儲蓄人戶2.續(xù)存的核算其余處理手續(xù)和核算方法與開戶時相同，不再重述。3. 利息的計算核算儲蓄存款任務三3.3.5核算定期儲蓄存款的業(yè)務3. 利息的計算采用月積數計息法和固定基數計息法。至于利息計息的規(guī)定，與整存整取定期儲蓄的規(guī)定相同。（1）月積數計息法。這種方法是根據存款賬戶每月余額計算出月積數，而后將月積數累計乘以月利率，即為到期應付利息。用公式表示為：應付利息=累計月積數月利率也可采用下列公式直接計算：應付利息=【（首月存款余額+最后一

53、個月存款余額）存入次數2】月利率核算儲蓄存款任務三3.3.5核算定期儲蓄存款的業(yè)務2. 核算零存整取定期儲蓄存款業(yè)務的業(yè)務1.開戶的核算戶首次存入零存整取定期儲蓄存款時，應填制“零存整取定期儲蓄存款憑條”，連同身份證和現金一并交給銀行。會計分錄為：借：庫存現金貸：吸收存款定期儲蓄存款期限零存整取儲蓄人戶核算儲蓄存款任務三核算儲蓄存款任務三3.3.5核算定期儲蓄存款的業(yè)務固定基數計息法。這種方法是按平均存期和利率先計算每元本金到期應付利息，再以此作為基數乘以最后存款余額，求出應付利息。其計算公式如下：平均存期（存入總次數+1）2每元本金固定利息基數一元本金平均存期月利率到期應付利息每元本金固定基

54、數利息存款余額【例3.20】儲戶蔡紅于2009年9月12日持當日到期的零存整取定期儲蓄存折來宜洲支行辦理支取手續(xù)，存折記載的存期為一年，每月存入200元，至到期日的余額為2 400元，存入日銀行掛牌公告的利率為3.75%，計算該筆儲蓄應付的利息。平均存期=（12+1）2 = 6.5每元本金固定利息基數16.53.75%12=0.203（元）到期應付利息0.2032 400=487.20（元）核算儲蓄存款任務三3.3.5核算定期儲蓄存款的業(yè)務3. 核算支取零存整取定期儲蓄存款的業(yè)務（1）到期支取的核算方法同整存整取定期儲蓄存款相同，不再重述?！纠?.21】依據【3.19】的資料和計算，銀行支付本

55、息時編制的會計分錄為：借：吸收存款定期儲蓄存款一年期零存整取儲蓄蔡紅 2 400 利息支出 487.20 貸：庫存現金 2 887.20（2）提前支取的核算按提前支取的規(guī)定計算利息（即全部按活期儲蓄計息），其余手續(xù)與到期支取相同。零存整取定期儲蓄存款只能全部提前支取，不能部分提前支取。核算儲蓄存款任務三3.3.6儲蓄存款掛失的基本規(guī)定儲戶遺失存單、存折、預留印鑒的印章、賬戶的密碼、通信存款的寄存證、個人支票等均可到銀行辦理掛失。1.辦理掛失的注意事項：第一，儲戶辦理掛失時，必須持本人身份證件，并提供姓名、存款時間、種類、金額、賬號及住址等有關情況；代辦掛失須同時提供代辦人的身份證件。 第二，銀

56、行根據儲戶提供的資料，確認存款未被支取和未被凍結止付后，方可受理申請。 第三，銀行在受理掛失申請（包括臨時掛失和正式掛失）前賬戶內的儲蓄存款已被他人支取的，儲蓄機構不負賠償責任。 第四，不記名式的存單、存折，銀行不受理掛失。第五，密碼掛失不得委托他人代辦。 第六，正式掛失必須到原開戶行辦理。 儲戶在特殊情況下，以口頭、電話、電報、信函等方式申請的掛失，均視為臨時掛失。 儲戶可在聯網機構申請辦理存單（折）的臨時掛失；非聯網機構儲蓄存款的臨時掛失，以及印鑒、個人支票、通信存款寄存證、憑證式國債等的臨時掛失，儲戶只能到原開戶行辦理。 儲戶必須在辦理臨時掛失后的天之內，到原開戶行辦理正式掛失手續(xù)，否則

57、掛失失效。 柜員要做好臨時掛失登記記錄，交復核員審核后保存，并調整儲戶賬戶凍結狀態(tài)。臨時掛失不收手續(xù)費。核算儲蓄存款任務三3.3.6儲蓄存款掛失的基本規(guī)定2.掛失業(yè)務的手續(xù)3.實行逐級授權制度3.3.6關于查詢、停止支付和沒收儲蓄存款等業(yè)務的處理規(guī)定1.查詢儲蓄存款的規(guī)定2.停止支付儲蓄存款的規(guī)定3.沒收儲蓄存款的規(guī)定核算儲蓄存款任務三3.3.會計檔案保管銀行會計檔案的保管期為3年、5年、15年和永久保管。會計檔案保管期限從會計檔案形成的次年度算起，如有必要可以延長，但不能縮短。1.永久保管2.保管15年3.保管5年4.保管3年任務二思考題1.目前我國開設的儲蓄存款種類有哪些？2.什么是個人存

58、款實名制？3.活期儲蓄存款利息的計算方法有哪些？4.零存整取儲蓄存款利息的計算方法有哪幾種?項目結論存款是銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動，是銀行負債的重要組成部分，是銀行生存和發(fā)展的基礎，同時也是銀行信貸資金的重要來源。對促進市場經濟發(fā)展，調整經濟結構，穩(wěn)定金融，緩和市場供求矛盾，支援國家建設具有重要的意義。存款按不同的標準可劃分為不同的類型，常見的分類有單位存款和儲蓄存款、活期存款和定期存款、原始存款和派生存款、本幣存款和外幣存款等。存款業(yè)務面向各單位和個人，政策性強，業(yè)務量大，涉及到銀行和客戶的經濟利益。因此，銀行在辦理存款業(yè)務核算時，應維護存款人的合法權益，正確使用會計科目和賬戶，及時、準確地進行核算。銀行吸收單位存款時，應為單位開立單位銀行結算賬戶。單位申請開立銀行存款賬戶時，存款單位應填制開戶申請書一式三聯。連同相關的證明文件一并送交經辦行，經辦行審核無誤后