2011年04月自學考試00160審計學歷答案

1、結束前2011 年 04 月高等教育審計學試題課程代碼：00160涂、寫在答題紙上。請考生按規(guī)定用筆將所有試題的選擇題部分注意事項：12 涂其他答題前，考生務必將自己的、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。每小題選出后，用 2B 鉛筆把答題紙上對應題目的標號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選標號。不能答在試題卷上。一、單項選擇題（本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分）在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1.會計師的審計方法的調(diào)整，主要是隨著（ B ） 1-52 A.審計對象的變化B.

2、審計環(huán)境的變化 C.審計目標的變化 D.審計責任的變化2.下列會計師的行為中，不職業(yè)道德規(guī)范的是（ B ） 2-62A.對自己的能力進行宣傳B.不以個人名義承接一切業(yè)務C.承接了主要工作由其他 D.按服務成果的大小進行完成的業(yè)務3.下列關于會計師過失的說法，不正確的是（） 3-92A.普通過失是指會計師沒有完全遵循專業(yè)準則的要求B.會計師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失C.過失是指在一定條件下，缺少應具有的合理謹慎D.過失是指會計師沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計4.下列中國A.中國 B.中國 C.會計師 D.中國會計師執(zhí)業(yè)準則，不包括（ ）3-77會計師相關服務準則會計師審計準則 質(zhì)量控制準則會計師

3、職業(yè)道德準則5.被審計當年購入一批材料，會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運雜費，則被審計管理層的認定是（A ） 4-101A.準確性 B.截止C.發(fā)生 D.完整性6.下列關于財務報表層次錯報風險的說法，不正確的是（ B ） 6-145與財務報表整體廣泛相關與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關 C.可能影響多項認定D.很可能源于薄弱的控制環(huán)境7.下列選項中，管理層“分類”認定的是（ C ） 4-102A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬B.把寄銷商品作為自有商品在會計賬上C.將現(xiàn)銷為賒銷，將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入D.將接近資產(chǎn)負債表日的交易于下年度8.在對財務報表進行分析后，確定資

4、產(chǎn)負債表的重要性水平為 200 萬元，利潤表的重要性水平為 100萬元，則會計師應確定的財務報表層次的重要性水平為（ A ） 4-107A.100 萬元B.150 萬元C.200 萬元D.300 萬元會計師了解被審計A.控制檢查風險9.及其環(huán)境的目的是（ B ） 6-140B.為了識別和評估財務報表 C.收集充分適當?shù)膶徲婦.為了進行風險評估程序錯報風險10.下列選項中，不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)控制的是（ D ） 9-205A.生產(chǎn)過程中的存貨的控制B.工薪的控制C.對產(chǎn)品成本進行與控制的成本會計控制D.固定資產(chǎn)的控制11.會計師采用風險評估程序了解被審計A.在承接審計業(yè)務和續(xù)約時 B.在進行審計

5、計劃時C.在進行期中審計時D.貫穿于整個審計過程的始終及其環(huán)境的時間是（ D ）6-14112.在對應付債券進行實質(zhì)性程序時，會計師應當（ D ） 10-238A.B.C.D.應付債券原始憑證保管人同會計營業(yè)費用明細賬債券持有人明細賬是否由專人保管是否職責分離應付債券業(yè)務會計處理的及時性、完整性13.在下列選項中，與被審計財務報表層次錯報風險評估最相關的是（ A ） 6-145A.被審計 B.被審計 C.被審計 D.被審計控制環(huán)境薄弱的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜持有大量高價值且易竊的資產(chǎn)應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢14.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是計必須參加盤點的會計師證實被審計資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一

6、項重要程序，被審是（ B ） 11-258審計A.會計主管和B.出納員和會計主管C.現(xiàn)金出納員和出納員D.出納員和 15.在確定審計審計的相關性時，下列事項中不屬于會計師應當考慮的是（ A ） 5-126A.從外部獨立來源獲取的審計比其他來源獲取的審計更可靠B.只與特定認定相關的審計并不能替代與其他認定相關的審計C.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計，而與其他認定無關D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計或獲取不同性質(zhì)的審計16.下列選項中，為獲取適當審計所實施的審計程序與審計目標最相關的是（ D ） 4-101A.對已盤點的被審計存貨進行檢查，將檢查結果與盤點核對，以確定存貨的計

7、價準確性B.從被審計銷售中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所C.實地觀察被審計D.復核被審計編制的存款余額調(diào)節(jié)表，以確定存款余額的正確性17.下列選項中，被審計A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務入賬 B.將未作為抵押的汽車披露 C.未計提壞賬準備D.將未發(fā)生的費用登記入賬計價和分攤認定的是（ C ） 4-10218.下列各情況中，不影響會計師和會計師獨立性的是（ C ） 2-65A.B.C.會計師的父親擁有被審計會計師的弟弟是被審計1200 股的副董事長會計師的中學同學是被審計的一名汽車駕駛員D.會計師19.按照來源，審計 A.管理B.收料單 C.D.董事會會議的

8、辦公用房是向被審計租用的，下列各項中屬于外部可以分為外部和的是（C ） 5-122書20.實物通常證明（ C ） 5-130實物資產(chǎn)的所實物資產(chǎn)的計價準確性 C.實物資產(chǎn)是否存在D.有關會計是否正確二、多項選擇題（本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。21.下列有關會計師審計的說法，正確的有（BD ） 1-49,1-50A.B.C.D.E.會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用會計師審計是一種有償審計審計的工作成果會計師審計就是會計師代表本人實施的審計會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立

9、會計師審計是事前審計22.下列企業(yè)采購與付款業(yè)務的崗位，它們不相容的有（ABCDE） 8-187 A.請購與B.詢價與確定供應商C.采購合同的訂立與審核D.采購、驗收與相關會計 E.付款的申請、與執(zhí)行23.審計小組成員的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施能夠消除獨立性情形的有（ AB）2-65A.審計甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部B.將調(diào)離審計小組C.在審計 D.請其他 E.要求意見段后增加強調(diào)事項段會計師復核的審計工作底稿與其丈夫暫時分居24.專業(yè)勝任能力的基本原則，要求會計師做到（ BC）2-60A.在允許情況下可以進行或有B.不承接自己不能勝任的業(yè)務C.會計師不僅要具有專業(yè)知識、技

10、能和經(jīng)驗，而且應經(jīng)濟、有效地完成業(yè)務D.如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應當主動降低標準E.取得會計專業(yè)學位25.存貨周轉率的波動可能意味著被審計 A.存貨數(shù)量大幅增加或減少B.存貨成本項目發(fā)生變動 C.存貨核算方法發(fā)生變動D.存貨跌價準備計提基礎發(fā)生變動 E.銷售費用發(fā)生大幅變動存在的情況有（ABCD ） 9-21326.下列選項中，基于被審計（CD ） 9-212A.期末所有存貨存在管理層“計價或分攤”認定推論得出的有關存貨具體審計目標有B.期末所有存貨均已登記入賬 C.當期計提的存貨跌價準備正確 D.存貨的入賬成本正確E.被質(zhì)押的存貨均以附注形式披露27.審計的充分性是對審計數(shù)量的衡量，

11、主要與（BCD） 5-125A.具體審計程序 B.審計的質(zhì)量有關有關C.樣本量有關D.錯報風險有關E.是否使用分析程序有關28.在了解控制環(huán)境時，會計師應當關注的內(nèi)容有（ABC） 6-142A.公司治理層相對于管理層的獨立性 B.公司管理層的理念和經(jīng)營風格C.公司員工整體的道德價值觀 D.公司對控制的監(jiān)督E.公司的業(yè)績評價體系29.在確定控制測試的范圍時， A.控制的執(zhí)行頻率B.控制的預期偏差會計師通?？紤]的有（ABC ） 6-154C.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度 D.總體變異性E.控制執(zhí)行者的政治面貌30.下列選項中，屬于“完整性”認定的有（BD） 7-166A.期末已按成本與可

12、變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備 B.當期的全部銷售交易均已登記入賬C.資產(chǎn)負債表所列示的存貨均存在D.資產(chǎn)負債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結果 E.應收賬款的壞賬準備計提充分三、 31或有答：（本大題共 2 小題，每小題 2 分，共 4 分）2-69或有是指與否或多少以鑒證工作結果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。如果是經(jīng)或其他公共管理機構確定的，則不應視為或有。除得到法律認可或作為某種專業(yè)服務的公認做法而被職業(yè)組織認可外，按照百分比或其他類似基礎收取費用應被視為或有32審閱業(yè)務 3-82答：。審閱業(yè)務是會計師在實施審閱程序的基礎上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務報表沒有按照適用的會計準

13、則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。四、簡答題（本大題共 2 小題，每小題 5 分，共 10 分）方面公允反映被審閱的財務狀33.向會計師在對被審計的存貨審計時提出監(jiān)盤，但被審計表示年終前已經(jīng)作過盤點，并后便認可了存貨的真實性。然而，會計師提供了盤點的全部。會計師了盤點后來存貨被證實存在大量虛構情況。要求，請對答：會計師進行責任認定，并說明理由。3-92會計師由于沒有完全遵循執(zhí)業(yè)準則的要求而導致審計失敗，會計師應該承擔過失責任，在此種情況下，會計師承擔普通過失責任。職業(yè)準則要求，會計師必須對企業(yè)的存貨進行盤點，若企業(yè)已經(jīng)盤點過了，會計師應該適當?shù)臋z查被審計的盤點表，將

14、檢查結果與被審計的盤點相核對。執(zhí)行的審計存貨盤點選取若干項目追查至存貨實物，以測試盤底的準確性;從存貨實物中選取若干項目追查至存貨盤點，以測試存貨盤點的完整性。最后對存貨項目意見。34.會計師在風險評估階段實施分析程序時，根據(jù)對被審計及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大的原材料成本大 幅上升。因此，會計師預期在銷售收入未有較大變化的情況下，由于銷售成本的上升，毛利率應相應下降。但是，會計師通過分析程序發(fā)現(xiàn)，本期與上期的 毛利率變化不大。請據(jù)此分析傾向。 6-144，9-213答：會計師判斷可能存在錯報風險的領域，并錯報的毛利率=（主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本）/主營業(yè)務收入。在風險評估階段

15、進行分析程序時發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大。但是，得知本期生產(chǎn)成本中占較大收入未有較大變化，可以判斷出企業(yè)的生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在的原材料成本大幅上升，而銷售錯報的風險，主要是生產(chǎn)成本存在重大錯報，錯報極可能發(fā)生在直接材料、直接人工、制造費用等方面。原材料成本大幅上升，但生產(chǎn)成本卻變化不大，必須對原材料實施審計;其次應關注應付職工薪酬和制造費用兩個賬戶。五、論述題（本大題共 1 小題，共 10 分）35.試論述審計答：（1）審計的充分性與適當性之間的關系。5-127的充分性是指審計的數(shù)量足以使得會計師形成審計意見，即收集的審計數(shù)量是否足夠。審計的適當性是指審計的相關性和可靠性，即審計應當與審計

16、目標相關聯(lián)，并能如實反映客觀事實。（2）充分性和適當性是審計的兩個重要特征，兩者，只有既充分又適當?shù)膶徲嫴攀怯凶C明力的。審計的適當性影響審計的充分性。也就是說，審計的質(zhì)量越高，需要的審計那么數(shù)量可能就越少。盡管審計的充分性和適當性相關，但如果審計可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。的質(zhì)量存在缺陷，會計師僅靠獲取的審計（3）評價審計的充分性和適當性時，應對以下事項予以考慮：文件的可靠性的考慮;使用被審計生成信息的考慮;相互時的考慮;獲取審計時對成本的考慮。六、案例分析題（本大題共 3 小題，每小題 12 分，共 36 分）36.資料：某被審計是經(jīng)營面包、月餅、蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點企業(yè)，某會計師擬對該企業(yè)

17、2009 年度的財務實施審計，現(xiàn)正在了解該企業(yè)的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與環(huán)境等外部，以識別和評估財務報表可能存在的錯報風險?！疽蟆空垖⑾铝懈餍☆}最正確的選項填入括號內(nèi)，并簡明理由。（1）該會計師在審計該糕點企業(yè) 2008 年度的財務報表時發(fā)現(xiàn)，因月餅市場競爭加劇，2008 年年末有大量的月餅冷藏在企業(yè)的冷庫 里，由于當時還在保質(zhì)期內(nèi)，會計師同意按加工成本列入資產(chǎn)負債表的“存貨”項目。經(jīng)進一步了解，2009 年度該企業(yè)月餅的生產(chǎn)規(guī)模與上年相當，但銷售 形勢并未好轉。則該會計師針對以上信息就 2009 年度的財務報表審計，識別的可能存在錯報風險的認定是（B ） 9-212 A.存貨的“存在”認定 B

18、.存貨的“計價”認定 C.存貨的“權利”認定 D.存貨的“分類”認定理由說明：2008 年冷藏的積壓月餅在 2009 年度很有可能還沒有處置，出現(xiàn)霉爛變質(zhì)的可能性很大，存在減值的可能。（2）該的月份是（ D會計師擬對該糕點企業(yè) 2009 年度每個月份的營業(yè)收入實施分析程序，則應重點關注） 7-169A.2009 年 1 月份和 2 月份B.2009 年 4 月份和 5 月份C.2009 年 6 月份和 7 月份D.2009 年 9 月份和 10 月份理由說明：該企業(yè)經(jīng)營的面包和蛋糕一般沒有周期性（每月營業(yè)收入比較穩(wěn)定），但月餅的經(jīng)營有明顯的周期性（中秋節(jié)的月份和前一月份銷售一般比較多，每年的中

19、秋節(jié)一般是在 9 月份或 10 月份）。（3）該會計師從食品衛(wèi)生部門了解，該糕點企業(yè)用多年積壓在冷庫的和月餅，則注（經(jīng)處理分解為原料），加工面包和蛋糕。這種行為一經(jīng)核實，根據(jù)慣例將會在大眾冊會計師應重點關注的風險是（ C ） 6-144A.存貨的披露 B.存貨的計價C.企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營 D.企業(yè)的市場份額理由說明：用多年積壓的（或積壓月餅）繼續(xù)加工面包和蛋糕，一旦在大眾，很可能因企業(yè)聲譽大幅下降，產(chǎn)品被消費者，企業(yè)可能的風險。37.資料：誠信會計師接受委托，承辦某公司 2008 年度財務報表審計業(yè)務。會計師和負責確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關的實質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊會計師和尚未完成的工作：【要求】請針對上表列示的各項認定，代會計師和列示出為實現(xiàn)各認定的審計目標，應當實施的最常用的實質(zhì)性程序（填入表中）。8-193；9-213；7-171答：38.某審計師 2010 年 1 月 12 日開始對