2020年中級審計師理論與實務(wù)考試試題及答案一

1、2020年中級審計師理論與實務(wù)考試試題及答案一【1：單選題】采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是：A.請購單B.訂購單C.驗收單D.付款憑單【答案】A【解析】請購單只有經(jīng)過審批通過才會生效，沒有經(jīng)過審批的請購單沒有歸檔和保存的價值?！?：單選題】下列各項中，正確反映了采購與付款循環(huán)主要文件生成順序的是()。A.請購單訂購單訂貨合同驗收單付款憑單B.訂貨合同請購單驗收單付款憑單訂購單C.請購單驗收單訂貨合同訂購單付款憑單D.付款憑單請購單驗收單訂購單訂貨合同【答案】A【解析】本題考查對采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)流程的理解，倉庫負責(zé)填寫請購單，采購部門簽發(fā)訂購單、簽訂訂貨合同，驗收部門填制驗

2、收單，最后是應(yīng)付憑單部門編制付款憑單?！?：單選題】 HYPERLINK /sj/ o 審計 t _blank 審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時，發(fā)現(xiàn)批準請購與采購職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致：A.采購部門購入過量或不必要的物資B.未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬C.應(yīng)付賬款記錄不正確D.未及時向特定債權(quán)人支付貨款【答案】A【解析】批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害?！?：多選題】下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：A.應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價 HYPERLINK /zq/ o 證券 t _blank

3、 證券和其他資產(chǎn)B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立D.采購部門負責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)E.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性【答案】ABCE【解析】選項 D 不符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求。【6：多選題】下列關(guān)于采購與付款循環(huán)的職責(zé)中，應(yīng)當分離的有( )。A.采購中申請的提出與物資使用B.物資驗收與倉庫保管C.采購合同的審核與簽訂D.采購申請的審批與采購執(zhí)行E.應(yīng)付賬款記錄與貨款支付【答案】BCDE【解析】B：物資驗收應(yīng)當由驗收部門負責(zé)。C：采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨立，防止虛列支出。D：提出采購申請與批準采

4、購申請相互獨立，以便加強對采購的控制。E：應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項記錄的真實性、正確性?！?：案例分析題摘錄】2012 年 3 月，某審計組對甲公司 2011 年度財務(wù)收支情況進行了審計。審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到如下內(nèi)部控制，其中違反內(nèi)部控制要求的有()A.各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單B.采購部門負責(zé)采購合同的簽訂和審批C.采購業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負責(zé)定期核對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單等文件D.出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放【答案】ABC【解析】A：批準請購與采購部門相互獨立

5、，以防止采購部門購入口過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。B：采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨立，防止虛列支出。C：由獨立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦的人員對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單、請購單進行獨立檢查，確保實際收到的商品符合訂購要求?！?：多選題】下列各項中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評程序的有()。A.檢查固定資產(chǎn)管理制度B.詢問固定資產(chǎn)購置流程C.重新計算固定資產(chǎn)折舊額D.檢查新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)E.檢查固定資產(chǎn)帳卡的設(shè)置情況【答案】ABDE【解析】C 選項重新計算固定資產(chǎn)折舊額屬于實質(zhì)性程序?！?：案例分析題摘錄】2013 年 3 月，某審計組對乙公司 2012 年度財務(wù)收支情況進行了審計。在對乙

6、公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解的基礎(chǔ)上，某審計人員執(zhí)行了下列審計程序，其中屬于對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試程序的有()。A.計算當期獲得的商業(yè)折扣與進貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性B.檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致C.核對采購合同、采購發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致D.抽驗部分付款憑單，檢查是否附有請購單、訂購單、驗收單等單據(jù)【答案】BCD【解析】選項 A 屬于實質(zhì)性程序。【10：單選題】為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施的審計程序是：A.檢查訂購單是否連續(xù)編號B.計算當年應(yīng)付賬款占流動負