2022年農(nóng)村合作社財(cái)務(wù)管理制度

1、XXX 農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理制度第一章 總 則第一條 為規(guī)范本農(nóng)民專業(yè)合作社 （以下簡稱合作社） 的財(cái)務(wù)行為， 促進(jìn)合作社健康發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法和合作社章程，制定本制度。第二條合作社財(cái)務(wù)管理工作要按照“民辦、民管、民受益 ”原則，堅(jiān)持自主經(jīng)營、自我服務(wù)、民主管理辦社方針，真實(shí)、完整提供會(huì)計(jì)信息，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)營效益，增加社員收入。第三條 合作社填制會(huì)計(jì)憑證、登計(jì)會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等要求，按照中華人民共和國會(huì)計(jì)法 、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。第四條 合作社會(huì)計(jì)核算辦法按照農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。第五條 合作社依法獨(dú)立享有經(jīng)濟(jì)、 社會(huì)活動(dòng)的

2、自主權(quán)， 其合法權(quán)益受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人都不準(zhǔn)侵占、平調(diào)、截留和私分合作社的財(cái)產(chǎn)。第二章資 產(chǎn) 管 理長期投資、 固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)第六條合作社的資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、和其他資產(chǎn)。第七條 流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在 1 年或者超過 1 年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等。- 1 - 第八條合作社在銀行開設(shè)現(xiàn)金結(jié)算賬戶，庫存現(xiàn)金的最高限額為2000 元，用于日常零星支付和備用的需要。第九條 合作社建立現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記，準(zhǔn)確及時(shí)反映現(xiàn)金的收付、提存和結(jié)余情況。定期清點(diǎn)備用金和銀行對(duì)帳，做到賬款相符。第十條

3、 根據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社法 規(guī)定，合作社成員有權(quán)參與合作社盈余及財(cái)產(chǎn)分配，并以出資額和公積金份額為限對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社承擔(dān)責(zé)任。因此對(duì)合作社成員與非成員的交易應(yīng)分別設(shè)置明細(xì)賬簿。成員賬戶應(yīng)主要包括三項(xiàng)合作社的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)設(shè)施等，凡使用年限在 一年以上，單位價(jià)值在 500 元以上的列為固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價(jià)值雖低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的，也列為固定資產(chǎn)。第十二條合作社采用年限平均法進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊額 =固定資產(chǎn)原值 預(yù)計(jì)使用年限。第十三條 合作社建立固定資產(chǎn)登記、保管和使用制度，對(duì)固定資產(chǎn)的存量及增 減變動(dòng)情況及時(shí)、準(zhǔn)確、

4、如實(shí)登記，建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，每年年底進(jìn)行一次清 查盤點(diǎn)，做到帳物相符。第十四條 合作社固定資產(chǎn)需要處置時(shí)， 原值在 1000 元以下由理事會(huì)決定， 1000 元(含 1000 元)以上由社員大會(huì)審議決定。第十五條 建立保管人員崗位責(zé)任制。 存貨入庫時(shí)， 保管員清點(diǎn)驗(yàn)收入庫， 填寫 入庫單；出庫時(shí)，由保管員填寫出庫單，主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，領(lǐng)用人簽名蓋章，保管員根據(jù)批準(zhǔn)后的出庫單出庫。- 2 - 第十六條 合作社對(duì)存貨定期盤點(diǎn)核對(duì)，做到賬實(shí)相符，年末必須進(jìn)行一次全面 的盤點(diǎn)清查。盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，1000 元以 財(cái)會(huì)人員 第十九條 合作社按照帳、錢、物相互獨(dú)立分管原則，配置專職會(huì)計(jì)員、出納員

5、和財(cái)產(chǎn)物資保管員， 凡涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、 結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，由兩 人或兩人以上分工辦理。第二十條合作社會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記賬法。 會(huì)計(jì)年度自公歷 1 月 1 日至 1 2 月 3 1 日止。會(huì)計(jì)核算以人民幣 “元”為金額單位， “元”以下 填至 “分”。第二十一條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人具體領(lǐng)導(dǎo)合作社的財(cái)務(wù)工作，負(fù)責(zé)制訂各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)制 度、編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行審核。對(duì)會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)、安全、完整負(fù)責(zé)。第二十二條 會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)按規(guī)定設(shè)置賬簿，開設(shè)賬戶，實(shí)行總分類和明細(xì)核算。正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，真實(shí)編制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，按期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。做 好參謀作用，并依法實(shí)行會(huì)

6、計(jì)監(jiān)督。收集、整理、裝訂和管理好會(huì)計(jì)檔案。- 3 - 第二十三條出納員要嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬， 做到序時(shí)登記， 日結(jié)日清，保證現(xiàn)金的安全與完整，收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日存入開戶銀行，不得“白條 ”抵庫現(xiàn)金，不得挪用和坐支現(xiàn)金。第二十四條財(cái)產(chǎn)物資保管員負(fù)責(zé)合作社固定資產(chǎn)和存貨的日常管理及核算，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記固定資產(chǎn)賬卡，定期進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)，做到賬、卡、物相符；根據(jù) 出、入庫單進(jìn)行存貨管理、盤點(diǎn)、核對(duì)。第二十五條 合作社財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)或離職時(shí)， 必須辦理交接手續(xù)， 編制交接清單，移交人、接交人、監(jiān)交人簽字蓋章后存檔。在未辦清交接手續(xù)以前，財(cái)會(huì)人員不 得離

7、職。第四章 財(cái)務(wù)收支 第二十六條 合作社開展生產(chǎn)經(jīng)營， 依法取得營業(yè)收入時(shí)， 必須使用統(tǒng)一規(guī)定的 收款憑證，不準(zhǔn)以白條抵庫，不準(zhǔn)挪用，不準(zhǔn)公款私存、不準(zhǔn)設(shè)立“小金庫 ”。第二十七條 合作社開展生產(chǎn)經(jīng)營， 需要支付費(fèi)用時(shí)，必須取得合法的原始憑證。原始憑證必須具備六要素，即：原始憑證的名稱，日期，交易雙方單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合作社財(cái)務(wù)支出執(zhí)行 由合作社理事長簽字審批。“一支筆審批 ”原則，實(shí)行分檔逐級(jí)審核， 限額授權(quán)，第二十九條 生產(chǎn)經(jīng)營性開支。金額在 1000 元以下 (不含 1000 元)的，由合作社理事長審批；金額在 1000 元以上 3000 元以下（不含 3000 - 4 - 元）的，由

8、合作社理事會(huì)集體研究決定后，由理事長審批；金額在 3000 元以上的，由社員會(huì)議表決通過后，由合作社理事長審批。第三十條非生產(chǎn)經(jīng)營性開支。 合作社應(yīng)本著勤儉節(jié)約和量入為出的原則，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)經(jīng)營性開支， 不得高于利潤的 5%。凡金額在 500 元以下 (不含 500 元)的，由合作社理事長審批；金額在500 元以上 2000 元以下（不含 2000 元的，由合作社理事會(huì)集體研究決定后，由理事長審批；金額在 2000 元以上的，由社員會(huì)議表決通過后，由理事長審批。第三十一條 合作社財(cái)務(wù)支出按下列程序進(jìn)行：1、經(jīng)辦人出具合法的開支原始憑證，并注明事由、時(shí)間、經(jīng)辦人和證明人姓名。2、出納員和會(huì)計(jì)員

9、審核原始憑證的真實(shí)性、規(guī)范性和合法性。3、合作社理事長根據(jù)審批權(quán)限負(fù)責(zé)審批。超出審批權(quán)限的， 應(yīng)簽署審查意見后，由合作社理事會(huì)集體研究決定或社員代表會(huì)議通過。4、對(duì)不規(guī)范原始憑證必須退回，按要求具備全部要素后，方可審批、支付。第五章 民主理財(cái)?shù)谌l 合作社建立民主理財(cái)制度， 保證社員對(duì)合作社財(cái)務(wù)的知情權(quán)、決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)。第三十三條 合作社年初財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)必須通過社員會(huì)議的形式，征得社員同意并記錄在案。第三十四條 合作社社員對(duì)財(cái)務(wù)有下列民主管理的權(quán)利：(一)有權(quán)對(duì)所公布的財(cái)務(wù)賬目提出質(zhì)疑；(二)有權(quán)委托監(jiān)事會(huì)查閱審核有關(guān)財(cái)務(wù)賬目；- 5 - (三)有權(quán)要求有關(guān)當(dāng)事人對(duì)有關(guān)問題進(jìn)

10、行解釋或解答；(四)有權(quán)逐級(jí)反映財(cái)務(wù)管理中存在的問題，提出意見和建議。第三十五條監(jiān)事會(huì)行使下列監(jiān)督權(quán)：(一)有權(quán)對(duì)財(cái)務(wù)收支情況檢查和監(jiān)督；(二)有權(quán)代表社員查閱審核有關(guān)賬目，反映有關(guān)財(cái)務(wù)問題；(三)有權(quán)對(duì)財(cái)務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)的問題提出處理建議；(四)有權(quán)向上一級(jí)部門反映有關(guān)財(cái)務(wù)管理中的問題。第三十六條 合作社會(huì)計(jì)信息應(yīng)定期、 及時(shí)向本合作社成員公開， 接受成員的監(jiān)督。對(duì)于成員提出的問題， 會(huì)計(jì)及管理人員應(yīng)及時(shí)解答，有關(guān)部門處理。第六章 利潤分配對(duì)確實(shí)存在問題的移交第三十七條利潤，是指合作社在一個(gè)會(huì)計(jì)年度期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。（一）營業(yè)利潤，是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和

11、主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。(二)利潤總額，是指營業(yè)利潤加上投資收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資 減值準(zhǔn)備金的凈額。(三)凈利潤，是指利潤總額減去所得稅后的余額。第三十八條 合作社按月計(jì)算利潤。(或減去年初未彌 第三十九條 合作社當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤 補(bǔ)虧損 )和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤，按下列順序分配：- 6 - (一)按 25比例提取法定盈余公積：(二)按 5比例提取法定公益金：(三)按 10比例進(jìn)行社員股份分紅：(四)按 60比例按照惠顧者原則，向社員返還利益。第四十條 合作社聘用職員計(jì)劃及其工資標(biāo)準(zhǔn)，需經(jīng)理事會(huì)批準(zhǔn)，