綜合案例1目標成本控制ppt課件

1、會計綜合案例分析教改新課程 寧夏理工經(jīng)濟管理學(xué)院 陳玉清開設(shè)會計綜合案例分析課程的根據(jù)各門會計專業(yè)課程的知識根本是割裂開的，所開設(shè)的綜合實驗工程，也僅僅局限于會計核算相關(guān)課程的知識內(nèi)容；會計實踐任務(wù)中所遇到的很多問題是復(fù)雜問題，需求綜合運用所學(xué)的專業(yè)知識和相關(guān)知識去處理。開設(shè)會計綜合案例課程的目的開擴學(xué)生的視野廣度、引導(dǎo)學(xué)生的創(chuàng)新思想深度上，培育學(xué)生的可塑性；培育學(xué)生綜合運用所學(xué)的專業(yè)知識和相關(guān)知識處理復(fù)雜問題的才干；教師將本人的實踐科研課題的研討成果轉(zhuǎn)化在實踐教學(xué)中，更好地發(fā)揚其輻射作用。會計綜合案例分析課程教學(xué)安排與組織學(xué)時安排：32學(xué)時學(xué)期安排：第7學(xué)期教師安排：由4名教師共同完成，每人

2、8學(xué)時教學(xué)組織：在教師的指點下，由學(xué)生學(xué)習(xí)小組分工協(xié)作共同完成目的本錢控制 經(jīng)濟管理學(xué)院 陳玉清本案例教學(xué)目的和要求 1、教學(xué)義務(wù) 使學(xué)生全面掌握目的本錢控制體系 使學(xué)生可以學(xué)會運用本錢控制方法 2、教學(xué)要求 學(xué)生在教師的指點下，自行完成案例 的分析任務(wù)和一定的設(shè)計任務(wù)一、需討論的幾個實際問題 1、什么是目的本錢 兩種觀念： 可以作為企業(yè)一定時期斗爭目的的本錢程度 可以保證企業(yè)目的利潤實現(xiàn)的本錢斗爭目的 2、目的本錢控制與傳統(tǒng)本錢控制有什么區(qū)別？確定根底不同 目的利潤與企業(yè)運營目的掛鉤 本錢本身就本錢管理本錢控制范圍不同 全過程控制 消費過程控制為主參與控制者不同 全員控制 主要部門主要人員控

3、制控制機制不同 積極地自我控制 被動的強迫控制3、目的本錢控制的對象有哪些？以產(chǎn)品為本錢控制對象以產(chǎn)品本錢構(gòu)成過程為本錢控制對象以本錢責(zé)任中心為本錢控制對象4、目的本錢控制的程序步驟有哪些？ 確定目的利潤預(yù)測價錢、本錢、產(chǎn)量及稅金等根底上倒擠目的本錢單位或總額分解目的本錢各責(zé)任單位挖潛測算本錢上下全員落實目的本錢【落真實方案預(yù)算上】日?？刂票惧X上下全員事后分析本錢責(zé)任考核、尋覓主要要素 確定目的利潤預(yù)測產(chǎn)品價錢、本錢、產(chǎn)量、稅金及期間費用根底上來確定根本公式:綜合目的利潤=綜合目的銷售收入*綜合邊沿奉獻率-固定本錢 -期間費用 綜合目的銷售收入是指各種產(chǎn)品不含銷售稅金的收入之和 綜合邊沿奉獻率

4、=綜合邊沿奉獻/綜合目的銷售收入*100% 目的利潤確實定還與指點者的膽略有關(guān) 綜合目的利潤要分解到各種產(chǎn)品上倒擠目的本錢目的本錢=目的銷售收入-目的利潤可計算目的總本錢也可按每種產(chǎn)品分別計算目的本錢降低率=按方案期產(chǎn)銷量計算的上年估計總本錢-方案期目的總本錢/按方案期產(chǎn)銷量計算的上年估計總本錢分解目的本錢先按產(chǎn)品分解目的本錢然后要落實到各本錢責(zé)任中心，要經(jīng)過上下幾次協(xié)調(diào)、溝通、調(diào)整、平衡才干落實要留意下達目的時要排除各責(zé)任中心的不可控要素挖潛測算本錢各責(zé)任中心在認領(lǐng)各自的目的義務(wù)后，必需上下發(fā)動，發(fā)掘降低本錢的潛力，并測算假設(shè)采取諸措施后能否實現(xiàn)本錢降低目的假設(shè)發(fā)現(xiàn)這些措施還不能實現(xiàn)預(yù)期目的

5、，那么，還要繼續(xù)挖潛，直到實現(xiàn)本錢降低目的為止影響本錢降低要素成本降低措施影響成本降低因素變動改進產(chǎn)品設(shè)計、替代材料、先進工藝等材料消耗定額降低(材料費)先進設(shè)備、操作技能提高等勞動生產(chǎn)率提高（工資費）產(chǎn)品質(zhì)量提高（廢品損失）產(chǎn)量提高（固定費用）加強設(shè)備維修、減少閑置設(shè)備提高設(shè)備利用率（折舊費）組織好生產(chǎn)經(jīng)營活動生產(chǎn)經(jīng)營過程協(xié)調(diào)優(yōu)化（停工損失）測算本錢降低率方法由于資料耗費定額降低而構(gòu)成的節(jié)約 本錢降低%=資料耗費定額降低%*資料費占本錢%由于勞動消費率提高幅度大于平均工資增長幅度而構(gòu)成的節(jié)約 本錢降低%=1-1+工資增長%/1+勞動消費率提高%*工資費占本錢%由于產(chǎn)量添加幅度大于間接費用增長

6、幅度而構(gòu)成的節(jié)約 本錢降低%=1-1+費用增長%/1+產(chǎn)量提高%*間接費占本錢%由于廢品損失降低而構(gòu)成的節(jié)約 本錢降低%=廢品損失降低%*廢品損失占本錢%主要要素變動情況表 影響因素 變動（%） 原材料消耗定額 勞動生產(chǎn)率 平均工資薪酬 產(chǎn)量 制造費用 廢品損失 -5 +20 +10 +40 +8 -50甲產(chǎn)品上年度本錢構(gòu)成 成本項目 成本比重（%） 直接材料 燃料與動力 直接人工 廢品損失 制造費用 60 10 11 5 14 制造成本 1001、由于資料耗費定額降低而構(gòu)成的節(jié)約本錢降低%=5%*60%=3%2、由于勞動消費率提高幅度大于平均工資增長幅度而構(gòu)成的節(jié)約本錢降低%=1-(1+10

7、%)/(1+20%) *11% =8.3%*11%=0.9%3、由于產(chǎn)量添加幅度大于間接費用增長幅度而構(gòu)成的節(jié)約本錢降低%=1-(1+8%)/(1+40%) *14% =22.9%*14%=3.2%4、由于廢品損失降低而構(gòu)成的節(jié)約 本錢降低%=50%*5%原資料漲價要素會使本錢提高0.4%綜合本錢降低%=3%+0.9%+3.2%+2.5%-0.4% =9.2%企業(yè)給一車間甲產(chǎn)品下達的降低義務(wù)為9.1%看來，挖潛措施可以完成義務(wù)，所以制定本錢方案本錢預(yù)算了落實目的本錢落實目的本錢就是把目的本錢落真實方案上本錢方案普通按產(chǎn)品別編制在編制本錢方案前要獲得如下資料： 原資料、燃料、動力耗費定額及方案價

8、錢 工時定額 費用預(yù)算間接費預(yù)算、人工費預(yù)算日常控制本錢保證措施落實 明確責(zé)任、制定各項措施落實方案實施全面本錢方案管理 方案進一步細化到季度方案、月度方案 同時還要編制消費、財務(wù)、采購、銷售等消費運營方案重要技術(shù)經(jīng)濟目的實現(xiàn)歸口分級管理 產(chǎn)品種類、質(zhì)量、產(chǎn)量、勞動消費率、物質(zhì)耗費、本錢、資金利潤等目的嚴厲控制各項費用 資料費控制、燃料動力費控制、人工費控制、間接費控制事后分析本錢 本錢分析主要目的：考核本錢方案執(zhí)行情況找出產(chǎn)生差別的緣由為制定下期本錢目的提供根據(jù)二、案例背景 遼陽hg機床公司是一家中型企業(yè)，消費各種型號的普通機床，其中甲、乙兩種機床是可比產(chǎn)品。目前，從國內(nèi)機床市場看數(shù)控機床開

9、展很快，無疑，這給普通機床消費帶來很大的壓力。因此，目前甲、乙機床的銷路均不太好.經(jīng)公司市場部調(diào)查，初步預(yù)測方案期該兩種機床均需降價才干翻開銷路，而原資料又面臨漲價的趨勢。顯然，目前情勢對企業(yè)運營很不利。在這種情況下，為了提高公司的經(jīng)濟效益，加強其競爭才干，公司在著手開發(fā)新產(chǎn)品的同時，決議在方案期對老產(chǎn)品實施目的本錢控制。三、案例資料1、價錢資料2、公司資源條件3、公司有關(guān)資源耗費定額4、方案期公司集團下達的義務(wù)目的5、方案期公司其他預(yù)測資料6、方案期目的本錢目的分解情況7、影響本錢要素變動情況8、一車間本錢方案執(zhí)行情況案例資料.doc四、案例分析提示 1、分析問題的思緒 確定目的利潤 倒擠目的本錢 分解目的本錢 挖潛測算本錢 落實目的本錢 日?？刂票惧X 事后分析本錢2、運用方法 本量利分析方法 單目的優(yōu)化方法 試算平衡方法 本錢預(yù)算編制方法 日常本錢控制方法 本錢分析方法五、案例分析思索題1、如何確定該公司方案期的最優(yōu)化產(chǎn)量？2、如何測定該公司方案期的目的利潤？3、如何測定該公司方案期的目的總本錢和甲乙產(chǎn)品 的目的單位本錢？4、請測算一下，公司的挖潛措施能保證完成集團下達的本錢降低義務(wù)嗎？5、降低資料費有哪些措施？五、案例分析思索題 6、如何實現(xiàn)單位產(chǎn)品本錢中人工費的節(jié)約？ 7、如何降低廢品損失？