出納實(shí)務(wù)第五篇

1、“我愛會(huì)計(jì)(kui j)”實(shí)務(wù)速成系列ATEP項(xiàng)目組 著出納(chn)實(shí)務(wù)共三十三頁第五篇 月末(yum)及其他業(yè)務(wù)共三十三頁業(yè)務(wù)(yw)要點(diǎn)與重點(diǎn)難點(diǎn)共三十三頁業(yè)務(wù)(yw)21 月末盤點(diǎn)及對(duì)賬 一、 盤點(diǎn) 庫存現(xiàn)金清查是通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法，確定庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，其主要編制內(nèi)容包括(boku)：（1）表頭信息：按照實(shí)際情況填寫；（2）部門：一般為財(cái)務(wù)部門；（3）會(huì)計(jì)期間：月末盤點(diǎn)當(dāng)月的期間；（4）現(xiàn)金賬面余額：現(xiàn)金日記賬上面當(dāng)月最后一筆業(yè)務(wù)的余額；（5）收入憑證未記賬：收到現(xiàn)金和憑證，但是盤點(diǎn)時(shí)，還未登記現(xiàn)金日記賬或已經(jīng)盤點(diǎn)過后才收到的憑證還沒來得及登記現(xiàn)金日記賬；（6）

2、付出憑證未記賬：付出現(xiàn)金和收到付出憑證，但是盤點(diǎn)時(shí)，還未登記現(xiàn)金日記賬或已經(jīng)盤點(diǎn)過后才收到付出憑證，還沒來得及登記現(xiàn)金日記賬；（7）調(diào)整后現(xiàn)金余額：現(xiàn)金賬面余額+收入憑證未記賬-付出憑證未記賬；（8）實(shí)點(diǎn)現(xiàn)金：保險(xiǎn)柜實(shí)存清點(diǎn)后的現(xiàn)金；（9）說明：這里只需要注明賬實(shí)相不相符即可。共三十三頁業(yè)務(wù)(yw)21 月末盤點(diǎn)及對(duì)賬 填寫完庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表之后(zhhu)，出納及監(jiān)盤人員要在上面簽字。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表至少一式兩份，出納、監(jiān)盤人員各留一份。 共三十三頁業(yè)務(wù)(yw)21 月末盤點(diǎn)及對(duì)賬二、對(duì)賬（一）現(xiàn)金日記賬的核對(duì) 月末，出納應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記賬的賬面余額，再清查庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)(yu sh)，看兩者是否

3、完全相符。 （二）銀行存款日記賬的核對(duì) 銀行存款日記賬應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。出納應(yīng)根據(jù)銀行出具的銀行對(duì)賬單，按照業(yè)務(wù)發(fā)生后一筆一筆核對(duì)。（1）出納根據(jù)銀行提供的“對(duì)賬單”同“銀行存款日記賬”進(jìn)行核對(duì)。（2）核對(duì)時(shí)，需對(duì)憑證的種類、編號(hào)、摘要、記賬方向、金額、記賬日期等內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)。（3）凡是對(duì)賬單與銀行存款日記賬記錄內(nèi)容相同的可用“”在對(duì)賬單和日記賬上分別標(biāo)示，以查明該筆業(yè)務(wù)核對(duì)一致。共三十三頁業(yè)務(wù)(yw)21 月末盤點(diǎn)及對(duì)賬共三十三頁業(yè)務(wù)21 月末(yum)盤點(diǎn)及對(duì)賬三、常見實(shí)務(wù)問題及處理1. 現(xiàn)金(xinjn)日記賬、銀行存款日記賬的余額與會(huì)計(jì)賬上的現(xiàn)金(xinjn)、銀行存款余額核

4、對(duì)不符時(shí)，該如何處理？2. 銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)產(chǎn)生未達(dá)賬項(xiàng)該如何處理？ 共三十三頁業(yè)務(wù)22 月末(yum)結(jié)賬 一、月末結(jié)賬的方法 月末結(jié)賬是以一個(gè)月為結(jié)賬周期，每個(gè)月末對(duì)本月內(nèi)的現(xiàn)金、銀行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況(qngkung)進(jìn)行總結(jié)。 （1）在該月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下一行“摘要”欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣；（2）在“借方”、“貸方”和“余額”欄內(nèi)分別填入本月合計(jì)數(shù)和月末余額，并在這一行下面畫一條通欄單紅線；（3）對(duì)需逐月結(jié)算本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)逐月計(jì)算從年初至本月份止的累計(jì)發(fā)生額，并登記在月結(jié)的下一行，在“摘要”欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在這一行下面畫一條通欄單紅線，以便與下月發(fā)生額

5、劃清。 共三十三頁業(yè)務(wù)22 月末(yum)結(jié)賬共三十三頁業(yè)務(wù)(yw)22 月末結(jié)賬四、實(shí)務(wù)常見問題及處理1.如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否需結(jié)出本月合計(jì)(hj)呢？2. 如果月末結(jié)賬的月份是在12月底，應(yīng)如何進(jìn)行月結(jié)呢？3.年度終了結(jié)賬時(shí)，如何把余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度呢？共三十三頁業(yè)務(wù)23 編制(binzh)資金報(bào)表一、資金(zjn)報(bào)表的編制 資金報(bào)表主要是為了反映一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的收支、結(jié)余等實(shí)用情況，及時(shí)準(zhǔn)確地編制資金報(bào)表，能為管理層經(jīng)營決策提供依據(jù)。共三十三頁業(yè)務(wù)(yw)23 編制資金報(bào)表 資金報(bào)表分別(fnbi)記錄資金項(xiàng)目的收入和支出、結(jié)余情況。計(jì)算公式為： 本期資金結(jié)余=上期

6、結(jié)余數(shù)+本期收入合計(jì)-本期支出合計(jì) 其中，本期收入合計(jì)等于現(xiàn)金、銀行存款項(xiàng)目的增加，本期支出合計(jì)等于現(xiàn)金、銀行存款的減少。 一般來說，資金報(bào)表分為現(xiàn)金和銀行兩部分，主要包括收入、支出和余額這三個(gè)項(xiàng)目。 現(xiàn)金部分體現(xiàn)在現(xiàn)金日記賬上面，銀行部分體現(xiàn)在銀行存款日記賬上。 資金報(bào)表的編制方法： 1.填列上期結(jié)余數(shù) 2.根據(jù)日記賬借方，填列收入項(xiàng)目 3.根據(jù)日記賬貸方，填列支出項(xiàng)目 4.計(jì)算、填寫資金使用合計(jì) 5.計(jì)算、填寫本期資金結(jié)余共三十三頁業(yè)務(wù)23 編制資金(zjn)報(bào)表共三十三頁業(yè)務(wù)(yw)23 編制資金報(bào)表二、常見實(shí)務(wù)問題及處理1. 資金報(bào)表重要嗎，出納為什么要編制資金報(bào)表？2. 怎么(zn

7、me)檢驗(yàn)資金報(bào)表的正確性？3. 資金報(bào)表的銀行賬戶是不是只需羅列兩個(gè)？其他賬戶是不是不用列進(jìn)去了？4. 資金報(bào)表是不是每個(gè)月編制一次？共三十三頁業(yè)務(wù)(yw)24 工作交接 出納工作交接是指企業(yè)的出納人員(rnyun)因離職、調(diào)動(dòng)、長時(shí)間請(qǐng)假等不能在原出納崗位工作時(shí)，由原出納人員(rnyun)將有關(guān)的工作和資料票證交給新任出納人員(rnyun)的工作過程。 共三十三頁業(yè)務(wù)(yw)24 工作交接一、出納工作交接的程序（一）交接前的準(zhǔn)備工作 為了順利做好交接工作，移交人和接交人在正式交接前應(yīng)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。（1）將尚未登記收、支業(yè)務(wù)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋個(gè)人私章。（2）現(xiàn)金賬面余額與實(shí)

8、際庫存現(xiàn)金核對(duì)一致，銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)一致。（3）在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬啟用表上填寫移交日期，并加蓋個(gè)人私章。（4）整理應(yīng)移交的各種資料(zlio)，對(duì)未了事項(xiàng)要寫書面說明。（5）編制“出納工作交接表” ，列明應(yīng)移交的資料。 共三十三頁業(yè)務(wù)(yw)24 工作交接出納工作交接表的內(nèi)容：（1）具體業(yè)務(wù)移交：庫存現(xiàn)金、銀行存款；（2）會(huì)計(jì)資料、賬簿、文件：各種票據(jù)、支票簿、各種文件資料和其他業(yè)務(wù)資料等；（3）印鑒：現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖、作廢等業(yè)務(wù)專用章；（4）其他物品：辦公室、辦公桌與保險(xiǎn)工具的鑰匙、各種保密號(hào)碼、公用會(huì)計(jì)工具、器具等；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位(dnwi)，移交人員應(yīng)當(dāng)

9、在出納工作交接表中列明財(cái)務(wù)軟件及密碼、數(shù)據(jù)磁盤（磁帶）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容；（5）責(zé)任劃分：交接前后出納工作責(zé)任事項(xiàng)的劃分。 共三十三頁業(yè)務(wù)24 工作(gngzu)交接（二）正式交接的階段 出納人員的離職交接必須在規(guī)定的期限內(nèi)向接交人員移交清楚。接交人員應(yīng)認(rèn)真按出納工作交接表當(dāng)面點(diǎn)收。（1）接交人應(yīng)核對(duì)現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的余額是否相符，如有不符，應(yīng)由移交人查明原因，在出納工作交接表中注明，并負(fù)責(zé)處理。（2）接交人按出納工作交接表點(diǎn)收現(xiàn)金收付訖(fq)章、作廢章、銀行收付訖(fq)章及其他出納資料等，物品必需完整無缺，不得遺漏。如有短缺，由移交人查明原因，在出納工

10、作交接表中注明，由移交人負(fù)責(zé)。（3）接交人辦理接收后，應(yīng)在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬啟用表上填寫接收時(shí)間，并簽名或蓋章。（4）交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在出納工作交接表中簽名或蓋章。共三十三頁業(yè)務(wù)24 工作(gngzu)交接二、實(shí)務(wù)(sh w)常見問題及處理1. 交接后發(fā)現(xiàn)前任出納有違規(guī)行為，需要接交人負(fù)責(zé)嗎？2. 我可以繼續(xù)使用前出納使用的U-Key嗎？3. 為了責(zé)任劃分，我不想使用原先的會(huì)計(jì)賬簿，可以另立新賬嗎？ 共三十三頁業(yè)務(wù)(yw)25 憑證的購買與保管 一、憑證購買 現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、銀行承兌匯票等需要蓋上銀行預(yù)留印鑒的憑證都是需要向銀行購買，其他的如進(jìn)賬單、現(xiàn)金解款單等就可以

11、直接在銀行柜臺(tái)(guti)領(lǐng)取。 出納要購買憑證，首先要填寫空白憑證領(lǐng)用單，然后蓋上銀行預(yù)留印鑒，再提交給銀行。共三十三頁業(yè)務(wù)(yw)25 憑證的購買與保管 銀行審核無誤后，收取手續(xù)費(fèi)及工本費(fèi)后，會(huì)讓出納在銀行的票據(jù)領(lǐng)用簿上簽收，然后(rnhu)將空白的憑證和收費(fèi)單交給出納。 共三十三頁業(yè)務(wù)25 憑證(pngzhng)的購買與保管二、憑證保管 每一個(gè)財(cái)會(huì)人員都有責(zé)任管理好會(huì)計(jì)憑證的完整與安全，出納保管的憑證包括各種收付款單據(jù)、空白和作廢(zu fi)的票據(jù)、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單、資金報(bào)告、憑證交接表、工作交接表等。1.現(xiàn)金收付款單據(jù)的保管2.現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等空

12、白及作廢憑證的保管3.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的保管4.銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、資金報(bào)表、憑證交接表等的保管5.其他憑證的保管共三十三頁業(yè)務(wù)25 憑證的購買(gumi)與保管共三十三頁業(yè)務(wù)(yw)26 工資發(fā)放 一、發(fā)放準(zhǔn)備 每家公司工資發(fā)放的時(shí)間、情況不同。一般來說，出納人員(rnyun)去新的公司上班，要明白工資發(fā)放時(shí)間、工資單需要哪些人審批、以何種形式發(fā)放等。 共三十三頁業(yè)務(wù)26 工資(gngz)發(fā)放二、發(fā)放工資(gngz)（一）現(xiàn)金發(fā)放共三十三頁業(yè)務(wù)(yw)26 工資發(fā)放（二）銀行(ynhng)代發(fā)1.簽訂協(xié)議 公司第一次辦理銀行代發(fā)工資業(yè)務(wù)，首先應(yīng)與開戶銀行簽訂一份代發(fā)工資

13、協(xié)議書，聲明雙方的責(zé)任、義務(wù)及后期事項(xiàng)等。 共三十三頁業(yè)務(wù)26 工資(gngz)發(fā)放2.工資劃轉(zhuǎn) 一般情況下，企業(yè)會(huì)在銀行開立一個(gè)(y )賬戶，專門用于發(fā)放工資。工資發(fā)放時(shí)，出納應(yīng)按照協(xié)議書約定時(shí)間將代發(fā)工資資金足額劃轉(zhuǎn)到開戶行指定賬戶，并向開戶行提供書面代發(fā)工資明細(xì)表、轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單。（1）代發(fā)工資清單共三十三頁業(yè)務(wù)(yw)26 工資發(fā)放（2）轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單 根據(jù)工資清單(qngdn)上的實(shí)發(fā)工資總數(shù)填寫相應(yīng)的轉(zhuǎn)賬支票。 使用銀行代發(fā)工資時(shí)，開具轉(zhuǎn)賬支票將工資從基本存款賬戶轉(zhuǎn)出至代發(fā)工資專用戶。 填寫完轉(zhuǎn)賬支票還需要填寫進(jìn)賬單。 共三十三頁業(yè)務(wù)(yw)26 工資發(fā)放3.履約(lyu)入賬

14、 開戶行按照代發(fā)工資協(xié)議約定及出納提供的代發(fā)工資清單資料，按時(shí)將應(yīng)發(fā)給員工的工資足額轉(zhuǎn)入每位員工的儲(chǔ)蓄賬戶，并收取一定的手續(xù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)收取完畢，銀行會(huì)交予出納一張收費(fèi)憑證，證明所收取的手續(xù)費(fèi)用。 共三十三頁業(yè)務(wù)26 工資(gngz)發(fā)放三、常見實(shí)務(wù)問題及處理1. 我們公司的工資表是出納編制的，我想問下工資表有哪幾項(xiàng)內(nèi)容？2. 工資表上，出納關(guān)注的內(nèi)容是實(shí)發(fā)工資，那么實(shí)發(fā)工資怎么計(jì)算呢？3. 發(fā)放工資時(shí)，是不是一定要發(fā)工資條給員工？4. 出納將公司員工的工資信息告訴別人，出納的做法是否正確？5. 公司員工因?yàn)檎?qǐng)假或者出差(ch chi)未能親自領(lǐng)取工資時(shí)，是否可叫人代領(lǐng)？共三十三頁業(yè)務(wù)26 工資(gngz)發(fā)放共三十三頁內(nèi)容摘要“我愛會(huì)計(jì)”實(shí)務(wù)速成系列。月末結(jié)賬是以一個(gè)月為結(jié)賬周期，每個(gè)月末對(duì)本月內(nèi)的現(xiàn)金、銀行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行總結(jié)。1.如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否需結(jié)出本月合計(jì)呢。