成品油消費稅主要政策

1、成品油消費稅主要政策一、現(xiàn)行成品油消費稅征收范圍財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費稅稅率的通知（財稅2008167號文 件）規(guī)定：汽油：汽油是指用原油或其他原料加工生產(chǎn)的辛烷值不小于66的可用作汽油發(fā)動機(jī)燃 料的各種輕質(zhì)油。含鉛汽油是指鉛含量每升超過0.013克的汽油。汽油分為車用汽油和航空 汽油。以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油、乙醇汽油也屬于本稅目征收范圍。柴油：柴油是指用原油或其他原料加工生產(chǎn)的傾點或凝點在-50至30的可用作柴油發(fā) 動機(jī)燃料的各種輕質(zhì)油和以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)和精制可用作柴油發(fā)動機(jī)燃料的非標(biāo)油。以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油也屬于本稅目征收范圍。石腦油:石腦油又

2、叫化工輕油，是以原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于化工原料的輕質(zhì)油。石腦油的征收范圍包括除汽油、柴油、航空煤油、溶劑油以外的各種輕質(zhì)油。非標(biāo)汽油、 重整生成油、拔頭油、戊烷原料油、輕裂解料（減壓柴油VGO和常壓柴油AGO）、重裂解料、 加氫裂化尾油、芳烴抽余油均屬輕質(zhì)油，屬于石腦油征收范圍。溶劑油：溶劑油是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、 皮革、農(nóng)藥、橡膠、化妝品生產(chǎn)和機(jī)械清洗、膠粘行業(yè)的輕質(zhì)油。橡膠填充油、溶劑油原料，屬于溶劑油征收范圍。潤滑油:潤滑油是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過程的潤滑產(chǎn)品。 潤滑油分為礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動物性潤滑油和化

3、工原料合成潤滑油。潤滑油的征收范圍包括礦物性潤滑油、礦物性潤滑油基礎(chǔ)油、植物性潤滑油、動物性潤 滑油和化工原料合成潤滑油。以植物性、動物性和礦物性基礎(chǔ)油（或礦物性潤滑油）混合摻 配而成的“混合性”潤滑油，不論礦物性基礎(chǔ)油（或礦物性潤滑油）所占比例高低，均屬潤 滑油的征收范圍。燃料油：燃料油也稱重油、渣油，是用原油或其他原料加工生產(chǎn)，主要用作電廠發(fā)電、 鍋爐用燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料。臘油、船用重油、常壓重油、減壓重油、 180CTS燃料油、7號燃料油、糠醛油、工業(yè)燃料、4-6號燃料油等油品的主要用途是作為燃 料燃燒，屬于燃料油征收范圍。航空煤油：航空煤油也叫噴氣燃料，是用原油或其

4、他原料加工生產(chǎn)的用作噴氣發(fā)動機(jī)和 噴氣推進(jìn)系統(tǒng)燃料的各種輕質(zhì)油。二、成品油計量單位換算標(biāo)準(zhǔn)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知（財稅200633號文件） 規(guī)定：汽油1噸=1388升柴油1噸=1176升石腦油 1噸=1385升溶劑油 1噸=1282升潤滑油 1噸=1126升燃料油 1噸=1015升航空煤油1噸=1246升三、成品油消費稅稅率財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費稅稅率的通知（財稅2008167號文 件）規(guī)定，自2009年1月1日起：將無鉛汽油的消費稅單位稅額由每升0.2元提高到每升1.0元；將含鉛汽油的消費稅單 位稅額由每升0.28元提高到每升1.4元。將柴油的消費

5、稅單位稅額由每升0.1元提高到每升0.8元。將石腦油、溶劑油和潤滑油的消費稅單位稅額由每升0.2元提高到每升1.0元。將航空煤油和燃料油的消費稅單位稅額由每升0.1元提高到每升0.8元。四、成品油消費稅納稅申報國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的通知國稅函20081072 號文件規(guī)定，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確填寫成品油消費稅納稅申報表及附報資料，辦理消費稅納稅申報。 并且填報數(shù)據(jù)要做到成品油消費稅納稅申報表及其附列資料一致，成品油消費稅抵扣憑證、 成品油消費稅抵扣臺賬、成品油消費稅抵扣明細(xì)一致，申報繳納成品油消費稅油品與企業(yè)實 際經(jīng)營繳納成品油消費稅油品一致。五、成品油消費稅減免稅規(guī)定航空煤

6、油暫緩征收消費稅。自2009年1月1日起，對成品油生產(chǎn)企業(yè)在成產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原 料消耗掉的資產(chǎn)成品油，免征消費稅。從2009年1月1日起，對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。生產(chǎn)的純生物柴油符合國家柴油機(jī)燃料調(diào)和生物柴油（BD100）標(biāo)準(zhǔn)。自2011年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品 的，按實際耗用數(shù)量暫免征消費稅。自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)（以下簡稱使用 企業(yè)）購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實際耗用數(shù)量暫退還所 含

7、消費稅。六、成品油消費稅稅款抵扣規(guī)定成品油消費稅稅款抵扣政策以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，準(zhǔn)予 從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油，準(zhǔn)予從消費稅 應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。成品油消費稅稅款抵扣計算方法外購當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量X外購應(yīng) 稅消費品單位稅額當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量=期初庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量+當(dāng)期購進(jìn)外購應(yīng)稅 消費品數(shù)量-期末庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量委托加工當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅 款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款 委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款為代扣代收稅款憑證注明的受托方代收代繳的消費稅。 進(jìn)口當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款+當(dāng)期 進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款-期