2022年新辦企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)

1、新辦企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)出口退稅基本概念出口貨物退（免）稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)出口退稅）是在國(guó)際貿(mào)易中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的 貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅、消費(fèi)稅的一種稅收制度。它是國(guó)際貿(mào)易中通用的并為各國(guó)所接受、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。 第一部分出口退（免）稅計(jì)算方法生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅計(jì)算方法生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人：“免、抵、退”稅，即對(duì)出口環(huán)節(jié)增值部分免稅，用于出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實(shí)行退稅 。出口銷(xiāo)售收入確認(rèn)：不管是生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)，出口銷(xiāo)售收入都以出口離岸價(jià)為準(zhǔn)。 貨物基本成交方式FOB價(jià)（

2、離岸價(jià)）：賣(mài)方在裝運(yùn)港負(fù)責(zé)將貨物裝上買(mǎi)方指定船只，履行其交貨義務(wù)，承擔(dān)在此之前的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。CIF（到岸價(jià)）：賣(mài)方負(fù)責(zé)將貨物裝到船上，履行其交貨義務(wù)，并承擔(dān)運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)與運(yùn)費(fèi)。CFR或CNF（離岸加運(yùn)費(fèi)價(jià)）：除買(mǎi)方辦理保險(xiǎn)支付保險(xiǎn)費(fèi)外，其他與CIF價(jià)相同。但需要注意，賣(mài)方裝船后必須及時(shí)把情況通知買(mǎi)方，以便買(mǎi)方及時(shí)辦理保險(xiǎn)，否則貨物在運(yùn)輸途中受損，由賣(mài)方負(fù)責(zé)。生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退稅計(jì)算方法第一個(gè)新概念：免抵退稅不予抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）。（注意：上式“當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)”一般是指企業(yè)當(dāng)期帳面的出口銷(xiāo)售收入。）生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退稅計(jì)算方法第二個(gè)新

3、概念：免抵退稅額當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率。 （注意：上式“當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)”一般是指企業(yè)當(dāng)期申報(bào)退稅并審核通過(guò)的出口銷(xiāo)售收入，一般由退稅機(jī)關(guān)計(jì)算。）生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退稅計(jì)算方法當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不予抵扣稅額）；生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退稅計(jì)算方法第三個(gè)新概念：當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額（免抵退稅額分解）（1）若當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額; 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。（2）若當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額； 當(dāng)期免抵稅額=0（3）

4、若當(dāng)期期末無(wú)留抵稅額，有應(yīng)納稅額，則 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額； 當(dāng)期應(yīng)退稅額=0當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”確定。 舉例（免抵和應(yīng)退稅額計(jì)算）1、當(dāng)期審批確認(rèn)免抵退稅額（出口銷(xiāo)售收入*退稅率）100當(dāng)期留抵稅金80 則應(yīng)退稅額=當(dāng)期留抵稅金80 免抵稅額=當(dāng)期審批確認(rèn)免抵退稅額-應(yīng)退稅額=202、當(dāng)期審批確認(rèn)免抵退稅額100當(dāng)期留抵稅金120 則應(yīng)退稅額=當(dāng)期審批確認(rèn)免抵退稅額100 免抵稅額=03、當(dāng)期無(wú)留抵稅金，有應(yīng)納稅金 則應(yīng)退稅額=0 免抵稅額=當(dāng)期審批確認(rèn)免抵退稅額100舉例：生產(chǎn)企業(yè)出口后相關(guān)計(jì)算過(guò)程例：某一生產(chǎn)企業(yè)7月出口銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元（F

5、OB、CIF），出口貨物對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)收入300萬(wàn)，內(nèi)銷(xiāo)購(gòu)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，產(chǎn)品征稅率17% 退稅率15%。 答：不予抵扣稅額= 100*2% 應(yīng)納稅額=300*17%+100*0%-10-（20-100*2%） =300*17%-（30-100*2%）舉例：生產(chǎn)企業(yè)出口后相關(guān)計(jì)算過(guò)程假如7月上述收入相對(duì)應(yīng)的出口已申報(bào)退稅并由退稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)，則免抵和應(yīng)退稅額是多少？ 答：7月免抵退稅額100*15%=15萬(wàn) 6月留抵稅額10萬(wàn) 應(yīng)退稅額10萬(wàn)：不是利潤(rùn)下期留抵稅額0萬(wàn) 免抵稅額5萬(wàn) 不予抵扣稅額（成本）：生產(chǎn)型出口企業(yè)承擔(dān)的稅金 100*2%=2萬(wàn) 生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅計(jì)算方

6、法企業(yè)分類(lèi)管理：ABCDEF六類(lèi)管理C類(lèi)正常退稅企業(yè)：12個(gè)月審核期內(nèi)內(nèi)外銷(xiāo)銷(xiāo)售額之和超過(guò)4萬(wàn)元（含）人民幣，執(zhí)行“當(dāng)月審批當(dāng)月退稅”方法。E類(lèi)小型企業(yè)：12個(gè)月審核期內(nèi)內(nèi)外銷(xiāo)銷(xiāo)售額之和不滿(mǎn)4萬(wàn)元人民幣。F類(lèi)新辦企業(yè)：按“免、抵、退”稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅計(jì)算方法特別說(shuō)明（F類(lèi)提前轉(zhuǎn)C類(lèi)）：新成立的內(nèi)外銷(xiāo)銷(xiāo)售額之和超過(guò)萬(wàn)元（含）人民幣，且外銷(xiāo)銷(xiāo)售額占其全部銷(xiāo)售額的比例超過(guò)（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。 不管哪類(lèi)企業(yè)，一律實(shí)行當(dāng)月

7、審批當(dāng)月退庫(kù)。唯一區(qū)別在核銷(xiāo)單電子審核，D、E、F類(lèi)適用事前電子審核，A、B、C類(lèi)適用于事后電子審核。外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅計(jì)算方法外貿(mào)企業(yè)一般納稅人：“免、退”稅，即對(duì)出口環(huán)節(jié)增值部分免稅，購(gòu)進(jìn)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額部分按現(xiàn)行退稅率退稅 。舉例：某一外貿(mào)企業(yè)出口銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元（FOB、CIF），相對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)金額不含稅80萬(wàn) 答：進(jìn)項(xiàng)稅額：80*17%不抵扣 應(yīng)退稅額：80*15% 外貿(mào)企業(yè)出口承擔(dān)成本：80*2%=1.6外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅計(jì)算方法C類(lèi)正常退稅企業(yè)：滿(mǎn)兩年審核期，無(wú)銷(xiāo)售額限制。F類(lèi)新辦企業(yè)：事前審核核銷(xiāo)單。其它出口退（免）稅計(jì)算方法小規(guī)模納稅人（包括生產(chǎn)、外貿(mào)企業(yè)) ：“免”

8、稅，即對(duì)出口環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣。目前仍實(shí)行手工申報(bào)方法。 消費(fèi)稅：對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口消費(fèi)品一律免征消費(fèi)稅；對(duì)外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品按進(jìn)項(xiàng)發(fā)票退稅。第二部分出口企業(yè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)核算生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算1、購(gòu)進(jìn)用于出口原材料時(shí) 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 2、自營(yíng)出口產(chǎn)品時(shí) 借：應(yīng)收外匯賬款 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 3、實(shí)現(xiàn)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)不予抵扣稅額。按出口銷(xiāo)售額乘以征退稅率之差作如下會(huì)計(jì)分錄 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本一般貿(mào)易出口 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算4、根據(jù)當(dāng)月收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單，按通知單中的

9、“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”記賬 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅（批準(zhǔn)的退稅額）80 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納增 值稅：批準(zhǔn)的免抵額） 20 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）100外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)核算 1、購(gòu)進(jìn)用于出口的貨物 借：商品采購(gòu) 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額：?jiǎn)为?dú)設(shè)帳頁(yè)反映） 貸：應(yīng)付帳款（銀行存款） 2、貨物出口時(shí) 借：應(yīng)收外匯帳款 貨：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入 3、實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入同時(shí)核算出口退稅 借：應(yīng)收出口退稅（進(jìn)貨金額退稅率） 自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本（進(jìn)貨金額征退稅率差） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）（進(jìn)貨金額征稅率）運(yùn)保傭會(huì)計(jì)核算運(yùn)保傭：無(wú)論是生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)

10、，當(dāng)期用于支付國(guó)外的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金可沖減當(dāng)期外銷(xiāo)銷(xiāo)售收入，做以下會(huì)計(jì)分錄： 借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入（或貸方用紅字記帳） 貸：銀行存款 生產(chǎn)企業(yè)還需做以下會(huì)計(jì)分錄： 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本（按沖減銷(xiāo)售收入*征退稅率之差紅字記帳） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：紅字記帳） 運(yùn)保傭會(huì)計(jì)核算運(yùn)保傭沖減原則：實(shí)際支付境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金時(shí)，在取得發(fā)票和支付憑證的當(dāng)月，沖減出口銷(xiāo)售收入。國(guó)外保險(xiǎn)費(fèi)：保險(xiǎn)公司開(kāi)具的出口運(yùn)輸保險(xiǎn)單、保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算清單等單證上所注明的保險(xiǎn)費(fèi)。具體憑證參考：A、出口運(yùn)輸保險(xiǎn)單或合同；B、保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算清單或銀行代扣或匯付的憑證；C、國(guó)外保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票。國(guó)外傭金：根據(jù)出口合同規(guī)定的傭金率

11、和付傭方式支付的明傭和暗傭。具體憑證參考：A、傭金合同、協(xié)議復(fù)印件； B、銀行代扣或匯付的憑證；C、國(guó)外傭金發(fā)票。 運(yùn)保傭會(huì)計(jì)核算國(guó)外運(yùn)費(fèi)：國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票或國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票上所注明的海運(yùn)費(fèi)、空運(yùn)費(fèi)、陸運(yùn)費(fèi)。具體憑證參考：出境地到國(guó)外目的地之間的運(yùn)費(fèi)(符合可記入運(yùn)費(fèi)，否則不允許扣減產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，其它費(fèi)用如“內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)”、“吊裝費(fèi)”、“報(bào)關(guān)費(fèi)”、“船務(wù)費(fèi)”、“驗(yàn)單費(fèi)”、口岸雜費(fèi)等應(yīng)記入銷(xiāo)售費(fèi)用處理) ，具體包括：A、以外幣支付的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；B、以人民幣支付的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，必須注明啟運(yùn)港和目的港或提單號(hào)，能對(duì)應(yīng)出口業(yè)務(wù)； C、服務(wù)業(yè)發(fā)票（國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票），必須將國(guó)外運(yùn)費(fèi)與其他費(fèi)用分別注明，并

12、注明啟運(yùn)港和目的港或提單號(hào)，能對(duì)應(yīng)出口業(yè)務(wù)。第三部分出口退稅時(shí)間概念（重要）出口貨物銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間（第一個(gè)）不論以何種方式報(bào)關(guān)出口，均以取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。預(yù)收貨款不通過(guò)銀行交單的，以取得提單日期作為出口貨物銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。實(shí)際業(yè)務(wù)操作時(shí)，出口企業(yè)應(yīng)按以下要求把握好開(kāi)具外銷(xiāo)發(fā)票時(shí)間：外貿(mào)部門(mén)單證員或業(yè)務(wù)人員開(kāi)具形式發(fā)票后，必須按月把當(dāng)月開(kāi)具的形式發(fā)票交給財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)形式發(fā)票內(nèi)容開(kāi)具外銷(xiāo)發(fā)票，并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理及免稅申報(bào)。 外銷(xiāo)發(fā)票：記帳和退稅統(tǒng)一用稅務(wù)局監(jiān)制的蘇州市出口商品專(zhuān)用發(fā)票。出口退稅申報(bào)時(shí)間規(guī)定（第二個(gè)）無(wú)論是生產(chǎn)企業(yè)還是

13、外貿(mào)企業(yè)，在貨物出口后90日內(nèi)（以報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)），必須進(jìn)行退稅申報(bào)。未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的，視同內(nèi)銷(xiāo)貨物予以征稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)在報(bào)關(guān)出口日內(nèi)進(jìn)行“免抵退”稅退稅申報(bào)，但如果到期之日在當(dāng)月的“免、抵、退”稅退稅申報(bào)截止期限之后的，可在次月“免、抵、退”稅退稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)在報(bào)關(guān)出口日內(nèi)進(jìn)行退稅申報(bào)，但如果到期之日在當(dāng)月征稅申報(bào)截止期限之后的，可在次月征稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。出口退稅申請(qǐng)延期時(shí)間規(guī)定（第三個(gè)）從今年6月開(kāi)始取消申報(bào)分流制度。企業(yè)貨物出口后，如遇特殊原因不能在上述規(guī)定到期日前進(jìn)行退稅申報(bào)的，應(yīng)在90日內(nèi)向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明需延期的

14、原因，并提供相關(guān)證明材料，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可延期退稅申報(bào)，但最長(zhǎng)延期3個(gè)月。企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的時(shí)限內(nèi)申報(bào)退稅，延期只可申報(bào)一次。出口退稅核銷(xiāo)單時(shí)間規(guī)定（第四個(gè)）從2009年開(kāi)始，我局試行無(wú)核銷(xiāo)單申報(bào)退稅。核銷(xiāo)單退稅聯(lián)由企業(yè)自行留存，不再作為申報(bào)憑證。企業(yè)應(yīng)在出口日期210天向外管局進(jìn)行收匯核銷(xiāo)。如遇到特殊情況需遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)在出口后60日內(nèi)向外管局進(jìn)行備案。人民幣結(jié)匯問(wèn)題：江蘇試行人民幣結(jié)匯業(yè)務(wù)，但必須在試點(diǎn)名單中的企業(yè)才可在外管局進(jìn)行人民幣結(jié)匯。第四部分出口退稅申報(bào)方法生產(chǎn)企業(yè)享受退稅條件生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品或視同自產(chǎn)產(chǎn)品可退稅。視同自產(chǎn)四類(lèi)產(chǎn)品（國(guó)稅函20021170號(hào)）第一類(lèi)：

15、生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。 1、與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同； 2、使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)； 3、出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。生產(chǎn)企業(yè)享受退稅條件第二類(lèi)：生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。 1、用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件； 2、不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。生產(chǎn)企業(yè)享受退稅條件第三類(lèi)：凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下

16、同）收購(gòu)成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。 1、經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門(mén)批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； 2、集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度； 3、集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。生產(chǎn)企業(yè)享受退稅條件第四類(lèi)、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。 1、必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品； 2、出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； 3、委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度； 4、委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要

17、原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。外貿(mào)企業(yè)享受退稅條件外貿(mào)企業(yè)出口貨物可退稅，按貨物各自退稅率退稅。 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)方法免稅申報(bào)：每月15日前在綠色通道向主管征稅分局進(jìn)行出口貨物免稅申報(bào)（與增值稅納稅申報(bào)一并完成。涉及報(bào)表 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)方法退稅申報(bào)：每月16日前向退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行出口貨物退稅申報(bào)（外銷(xiāo)發(fā)票、報(bào)關(guān)單兩單齊全時(shí)報(bào)）。涉及報(bào)表生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)匯總表 生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表 未提供外匯收匯

18、核銷(xiāo)單明細(xì)表 出口貨物備案單證目錄（前次申報(bào)） 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)方法舉例：某生產(chǎn)企業(yè)7月開(kāi)具一張外銷(xiāo)發(fā)票（ CIF）120美元*7=840元，當(dāng)月取得相應(yīng)運(yùn)費(fèi)發(fā)票20*7=140元 匯率：當(dāng)月一號(hào)或開(kāi)票當(dāng)天中間價(jià)本月做賬收入840-140=700元報(bào)關(guān)單報(bào)價(jià)時(shí)CIF價(jià)，一行金額CIF120美元，但上面欄目中運(yùn)保20美元。電子口岸和電子數(shù)據(jù)：報(bào)關(guān)單上FOB價(jià)：100美元。生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)時(shí)貿(mào)易性質(zhì)碼選擇10一般貿(mào)易（常見(jiàn)）：企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料，通過(guò)制造加工后出口成品貨物。98運(yùn)保傭（常見(jiàn)）：企業(yè)拿到運(yùn)保傭發(fā)票后錄入軟件中采用的貿(mào)易方式。14來(lái)料加工：適用于免稅政策。外商A免費(fèi)提供原材料及輔料，

19、由企業(yè)加工后收取加工費(fèi)，然后貨物出口給外商A。委托加工，出口企業(yè)開(kāi)具外銷(xiāo)發(fā)票是加工費(fèi)的發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)時(shí)貿(mào)易性質(zhì)碼選擇15進(jìn)料加工：企業(yè)向外商A購(gòu)買(mǎi)原材料或輔料，由企業(yè)加工后出口給外商A或B。出口企業(yè)開(kāi)具外銷(xiāo)發(fā)票是總值（進(jìn)口料件+加工費(fèi)）的發(fā)票。進(jìn)料對(duì)口：向外商A進(jìn)口，出口給外商A。外管上可以差額核銷(xiāo)，出口企業(yè)開(kāi)具外銷(xiāo)發(fā)票是總值（進(jìn)口料件+加工費(fèi)）的發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)時(shí)貿(mào)易性質(zhì)碼選擇99間接出口（深加工結(jié)轉(zhuǎn)）：企業(yè)向外商A購(gòu)買(mǎi)原材料或輔料，通過(guò)進(jìn)料手冊(cè)，由企業(yè)加工后結(jié)轉(zhuǎn)給國(guó)內(nèi)另外一家企業(yè)，然后由另一家企業(yè)加工后出口給外商A、B、C。來(lái)料加工及進(jìn)料加工：進(jìn)口環(huán)節(jié)免征增值稅及關(guān)稅，海關(guān)通過(guò)手冊(cè)來(lái)

20、監(jiān)管。外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)方法免稅銷(xiāo)售收入及進(jìn)項(xiàng)發(fā)票申報(bào)：每月15日前在綠色通道中進(jìn)行申報(bào)。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在“增值稅抵扣明細(xì)表”中選擇“外貿(mào)退稅”進(jìn)“待抵扣稅金”;外銷(xiāo)銷(xiāo)售收入在“免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”中反映。外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)方法免稅申報(bào)方法：1、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在012表增值稅抵扣明細(xì)表的“狀態(tài)欄”必須選擇“外貿(mào)退稅”標(biāo)志，申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將這部分發(fā)票稅額歸到“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中不參與抵扣 。2、出口銷(xiāo)售收入應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報(bào)表主表第8欄“免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”中如實(shí)完整反映 :普通發(fā)票銷(xiāo)售明細(xì)表選擇“08免稅貨物（外貿(mào)企業(yè)外銷(xiāo)發(fā)票）” 。外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)方法退稅申報(bào)：三單齊全后隨時(shí)向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)

21、退稅。涉及報(bào)表 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報(bào)表 外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表外貿(mào)企業(yè)出口貨物申報(bào)明細(xì)表出口貨物備案單證目錄（前次申報(bào)）退稅申報(bào)相關(guān)字段錄入口徑出口發(fā)票號(hào)碼（10位）：發(fā)票代碼（右上角第一行）第7位+第12位+8位發(fā)票號(hào)碼（右上角第二行） 如：9012121212。 運(yùn)保傭出口發(fā)票號(hào)碼（10位）：YBY+2位年份+2位月份+3位擴(kuò)展位。報(bào)關(guān)單號(hào)（12位）：海關(guān)編號(hào)后9位+3位擴(kuò)展位（001、002依此類(lèi)推）。核銷(xiāo)單號(hào)（9位）：報(bào)關(guān)單批準(zhǔn)文號(hào) 或核銷(xiāo)單右上角號(hào)碼。退稅申報(bào)相關(guān)字段錄入口徑外貿(mào)企業(yè)關(guān)聯(lián)號(hào)（15位）：年月（6位）+批次（2位）+部門(mén)（2位

22、）+流水號(hào)（5位）。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)貨憑證號(hào)（21位）：增值稅專(zhuān)用發(fā)票10位發(fā)票代碼+8位發(fā)票號(hào)碼+3位擴(kuò)展位（001、002、0003依次擴(kuò)展）。 如是發(fā)票分批單申報(bào)退稅，則進(jìn)貨憑證號(hào)：FPD+10位分批單號(hào)+兩位擴(kuò)展位。海關(guān)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng) 出口企業(yè)拿到紙質(zhì)報(bào)關(guān)單后,應(yīng)及時(shí)登錄 “口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”“出口退稅子系統(tǒng)” 確認(rèn)并提交報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。 提交前應(yīng)仔細(xì)核查報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子信息與紙質(zhì)報(bào)關(guān)單是否一致, 核對(duì)完全一致后方可提交。建議每周到電子口岸遞交報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)。進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的進(jìn)料加工登記手冊(cè)后的下一個(gè)增值稅退稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)

23、關(guān)辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表；于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表；于取得主管海關(guān)核銷(xiāo)證明后的下一個(gè)增值稅退稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷(xiāo)手續(xù)。 來(lái)料加工貿(mào)易申報(bào)從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的來(lái)料加工登記手冊(cè)后的下一個(gè)增值稅退稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工免稅證明；根據(jù)退稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工免稅證明向征稅機(jī)關(guān)免征其加工費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。 于取得主管海關(guān)核銷(xiāo)證明后的下一個(gè)增值稅退稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷(xiāo)手續(xù)。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：用于來(lái)料加工出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅金不予抵扣。 第五部分出口單證備案制度出口貨物退（

24、免）稅單證備案制度 自2006年1月1日起，出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 1、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷(xiāo)合同下簽定的補(bǔ)充合同等； 2、出口貨物明細(xì)單； 3、出口貨物裝貨單（場(chǎng)站收據(jù)）； 4、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。 出口貨物退（免）稅單證備案制度備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期5年。建議企業(yè)出口發(fā)票、核銷(xiāo)單原件、報(bào)關(guān)單復(fù)印件及單證備案資料根據(jù)退稅申報(bào)明細(xì)裝訂，留存企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)。第六部分出口貨物補(bǔ)征稅出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)征稅根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2006102號(hào)）