會(huì)計(jì)上崗證會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)整理

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一章 總論考點(diǎn)：會(huì)計(jì)的特征、對(duì)象、職能；會(huì)計(jì)基本假設(shè)；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制）；會(huì)計(jì)質(zhì)量要求 一、會(huì)計(jì)的概念：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的核算和監(jiān)督的管理工具。二、會(huì)計(jì)的基本特征1.會(huì)計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)（會(huì)計(jì)的本質(zhì)）2.會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)（會(huì)計(jì)的目標(biāo)）3.會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位（會(huì)計(jì)特點(diǎn)）4.會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能（基本職能）5.會(huì)計(jì)采用專門的方法（會(huì)計(jì)方法）會(huì)計(jì)的基本職能：1.核算職能（反映職能）事后核算，確認(rèn)（界定什么屬于會(huì)計(jì)事項(xiàng)）、計(jì)量（確定金額）、記錄、報(bào)告（報(bào)表），是會(huì)計(jì)工作的前提，是會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)。2.監(jiān)督

2、職能（控制職能）事前事中事后監(jiān)督，是核算質(zhì)量的保證。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能包括事前、事中和事后監(jiān)督，它是會(huì)計(jì)核算作用的體現(xiàn)。四、會(huì)計(jì)的對(duì)象： 凡是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)： 從資金投入資金周轉(zhuǎn)資金退出資金循環(huán)角度來(lái)分析：貨幣資金固定資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金 貨幣資金五、會(huì)計(jì)方法：會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析方法和會(huì)計(jì)檢查方法會(huì)計(jì)核算方法：設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)工記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證（核算工作的起點(diǎn)）、登記賬?。▓?bào)表的依據(jù)）、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告六、會(huì)計(jì)基本假設(shè)1.會(huì)計(jì)主體：空間范圍。 法律主體可以成為會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體的并不一定都是法人主體2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)：時(shí)間范

3、圍，為正確地確定財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)、收益，為計(jì)量提供依據(jù)，作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體必須以持續(xù)經(jīng)營(yíng)作為前提條件。3.會(huì)計(jì)分期：半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期?！保?月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度）以此出現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別4.貨幣計(jì)量：會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可選定某種外幣作為記賬本位幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。境外企業(yè)向國(guó)內(nèi)有關(guān)部門編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映?！?七、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求1可靠性（客觀性）：保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性2相關(guān)性： 相關(guān)性又稱有用性。相關(guān)性要求會(huì)計(jì)所提供的信息必須能夠滿足各方面的需要。3明晰性：明晰性也稱可理解性

4、，是指會(huì)計(jì)所提供的信息必須明了清晰地反映出會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，以便會(huì)計(jì)信息使用者能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果作出比較準(zhǔn)確的理解、判斷、分析和利用4可比性：可比性原則包含兩層意思：其一，同一企業(yè)不同時(shí)期的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。其二，不同企業(yè)發(fā)生的相同或者類似的交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，以確保會(huì)計(jì)信息的口徑一致、相互可比。5實(shí)質(zhì)重于形式：這里所講的形式是指法律形式,實(shí)質(zhì)是指經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。比如：企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，從租入的一天開(kāi)始就把它作為自有資產(chǎn)進(jìn)行管理和會(huì)計(jì)核算，按其使用期限也同樣計(jì)提折舊，這完全是依據(jù)了“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則來(lái)行事。6重要性：重要性原則要求

5、會(huì)計(jì)人員提供信息的詳簡(jiǎn)程度應(yīng)視信息的重要程度而定。7謹(jǐn)慎性：企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)和收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。8及時(shí)性：及時(shí)性是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。一是要求及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息，二是及時(shí)處理會(huì)計(jì)信息，即在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)，及時(shí)編制出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；三是及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息，即在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)，及時(shí)將編制好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)給會(huì)計(jì)報(bào)告使用者。八、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系1.已頒布的準(zhǔn)則有企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2.體系：基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第二章會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式考點(diǎn)：會(huì)計(jì)六大要素、四大計(jì)量屬性、基本等式、基

6、本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響一、 會(huì)計(jì)要素：（一）會(huì)計(jì)要素的概念：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。會(huì)計(jì)要素的概內(nèi)容：資產(chǎn)、 負(fù)債、 所有者權(quán)益 、 收入、 費(fèi)用 、 利潤(rùn)1.反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素：它主要包括三個(gè)要素：即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。1）資產(chǎn)基本特征： A、資產(chǎn)從本質(zhì)上講是一種經(jīng)濟(jì)資源， B、資產(chǎn)是由過(guò)去的交易、事項(xiàng)所形成的。 C、資產(chǎn)是由企業(yè)擁有或控制的。 D、資產(chǎn)應(yīng)該預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 分類：通常分為兩大類 按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)（現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)、短期投資、應(yīng)收賬款、存貨）、非流動(dòng)資產(chǎn)（長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)四大類）。2）負(fù)債

7、基本特征：A、負(fù)債是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，或者說(shuō)是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)義務(wù)， B、清償債務(wù)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出；C、負(fù)債是企業(yè)過(guò)去的交易、事項(xiàng)的一種后果。3）、分類：按流動(dòng)性或償還期限的長(zhǎng)短之分，可分為流動(dòng)負(fù)債（期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款等）非流動(dòng)負(fù)債（應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等）3）所有者權(quán)益：又稱為凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者（企業(yè)投資人）享有的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。主要項(xiàng)目（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)）其中盈余公積和未分配利潤(rùn)又稱為留存收益。2.經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素：反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素主要包括收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三個(gè)要

8、素。1）收入 按其大類來(lái)分可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入2）費(fèi)用A、按照其與收入的關(guān)系分：分為營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用B、按其不同的開(kāi)支項(xiàng)目可分為直接費(fèi)用用于直接計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，如直接材料、直接人工，商品進(jìn)行和其他直接支出等。間接費(fèi)用按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，如制造費(fèi)用等。 期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）直接計(jì)入當(dāng)期損益。3）利潤(rùn)含義 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。即某一會(huì)計(jì)期間的收入和同一期間與之相聯(lián)系的費(fèi)用相配比之后的差額。 利潤(rùn)=收入費(fèi)用構(gòu)成項(xiàng)目： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：它是由營(yíng)業(yè)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資凈收益三個(gè)項(xiàng)目的總額減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、期間費(fèi)用及資產(chǎn)減值損失之后的余額

9、。 利潤(rùn)總額：它是由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后組成。、 凈利潤(rùn)： 它是由利潤(rùn)總額減去所得稅求得。納入營(yíng)業(yè)外收入核算的范圍有：處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒(méi)利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、捐贈(zèng)利得、盤盈利得等。納入營(yíng)業(yè)外支出核算的范圍有：處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。二、會(huì)計(jì)等式： （一）會(huì)計(jì)恒等式： 資產(chǎn)= 負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=權(quán)益 這個(gè)恒等式尤為重要?，F(xiàn)行各單位采用的借貸復(fù)式記賬法的基本原理就是建立在此會(huì)計(jì)等式的基礎(chǔ)上的。 它是設(shè)置賬戶、復(fù)式記

10、賬、編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表）的理論依據(jù)。會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生變化，所引起的會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)情況，歸納起來(lái)不外乎有以下兩大類情況：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及等式一邊要素時(shí)，要素內(nèi)部一增一減相互抵消，涉及等式兩邊要素時(shí)，同增同減。具體如下一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)增加；一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)所有者權(quán)益同時(shí)增加；一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)減少；一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)所有者權(quán)益同時(shí)減少；一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少；一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少；一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加；一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少。這種關(guān)系可用以下會(huì)計(jì)等式

11、表示：資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用 或：資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)三、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的內(nèi)容：主要的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以及公允價(jià)值。第三章 會(huì)計(jì)科目和賬戶考點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容、具體名稱，賬戶的概念及其分類，科目與賬戶的聯(lián)系與區(qū)別。 一、會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）進(jìn)行分類的依據(jù)和核算的項(xiàng)目，是會(huì)計(jì)核算的指標(biāo)。二、會(huì)計(jì)科目的分類：根據(jù)所需數(shù)據(jù)的詳細(xì)程度，將會(huì)計(jì)科目適當(dāng)分級(jí)，分設(shè)總分類科目（也稱一級(jí)科目）和明細(xì)分類科目（也稱二級(jí)科目）?？偡诸惪颇渴菍?duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行的總括分類，提供總括會(huì)計(jì)信息的科目。明細(xì)分類科目是對(duì)總分類科目的進(jìn)一步分類，提供更

12、詳細(xì)、更具體會(huì)計(jì)信息的科目，三、按其歸屬會(huì)計(jì)要素的分類：（六大類） 資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則：合法性、相關(guān)性、實(shí)用性第二節(jié) 賬戶一、賬戶的概念：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用于分類記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況和結(jié)果的格式。二、賬戶的分類：總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，可將其分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶六大類。明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)： 在結(jié)構(gòu)上應(yīng)分為兩方，即左方和右方。

13、一方登記增加數(shù)，另一登記減少數(shù)，至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則由賬戶的性質(zhì)決定。一個(gè)完整的賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)包括以下內(nèi)容：即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。賬戶期末余額=賬戶期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額賬戶本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下期的期初余額。四、賬戶結(jié)構(gòu)的具體內(nèi)容：1、賬戶的名稱；2、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；3、所依據(jù)記賬憑證編號(hào)；4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；5、增加和減少的金額； 6、余額（包括期初余額和期末余額）五、賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別：會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶既有聯(lián)系，又有區(qū)別。它們聯(lián)系在于：兩者口徑一致，性質(zhì)相同，會(huì)計(jì)科目是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)，是會(huì)計(jì)賬戶的名稱

14、；會(huì)計(jì)賬戶則是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，即會(huì)計(jì)科目所反映的 經(jīng)濟(jì)內(nèi)容就是會(huì)計(jì)賬戶所要登記的內(nèi)容。它們的區(qū)別在于：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的結(jié)構(gòu)，用來(lái)反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況和結(jié)果。第四章 會(huì)計(jì)記賬方法考點(diǎn)：借貸記賬法的特點(diǎn)及記賬總規(guī)則、試算平衡表第一節(jié) 復(fù)式記賬法記賬法的種類：按記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同分為：?jiǎn)问胶蛷?fù)式（增減、收付、借貸），我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。借貸記賬法的概念：以“借”“貸”作為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆業(yè)務(wù)要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法產(chǎn)生于意大利，它產(chǎn)生在12世紀(jì)到

15、15世紀(jì)，產(chǎn)生于意大利威尼斯。借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶的性質(zhì)借方貸方余額資產(chǎn)類增加減少在借方負(fù)債類、所有者權(quán)益類減少增加在借方成本類增加減少無(wú)余額損益類（費(fèi)用）增加（發(fā)生費(fèi)用）減少（沖減、結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)）無(wú)余額損益類（收入）減少（銷售退回、結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)）增加（發(fā)生銷售）無(wú)余額 生產(chǎn)成本可能有余額，表示尚未完工的在產(chǎn)品上述兩類賬戶的內(nèi)部鉤稽關(guān)系是：資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額四、借貸記賬法的試算平衡：（一）發(fā)生額試算平衡法依據(jù)：“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，公式：全部賬戶本期借

16、方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)（二）余額試算平衡法：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式試算平衡公式是：資產(chǎn)類科目：期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末借方余額負(fù)債類、所有者權(quán)益科目：期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末貸方余額（三）在編制試算平衡時(shí)，主要注意不影響平衡的幾種情況： 漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將導(dǎo)致本期借貸雙方額等額減少，但借貸仍然平衡；重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將導(dǎo)致本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增，但借貸依然平衡；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶，借貸仍平衡；顛倒記賬方向，也不會(huì)影響借貸平衡關(guān)系。借方或貸方發(fā)生額中，偶然一多一少并相互抵消，借貸仍然平衡。五

17、、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄； 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶：賬戶之間的這種相互依存的關(guān)系，稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系；存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶（二）會(huì)計(jì)分錄： 1、會(huì)計(jì)分錄的概念： 標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記錄的賬戶及其登記方向和金額的記錄，稱作會(huì)計(jì)分錄，簡(jiǎn)稱分錄。 2、會(huì)計(jì)分錄的三要素：（書上P38頁(yè)第2段） 每個(gè)會(huì)計(jì)記錄，都應(yīng)具備對(duì)應(yīng)賬戶名稱、記賬方向和金額三個(gè)要素，缺一不可。 3、編制要求與步驟：1）、要求：有借必有貸，借貸必相等，上借下貸，左借右貸，借貸錯(cuò)開(kāi)。2）、步驟：（1）、確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的賬戶；（2）、確定賬戶的性質(zhì)（屬于哪一類賬戶）（3）、確定賬戶的金額增減變動(dòng)；（4）、確定登賬方向（借還

18、是貸）；（4）、體現(xiàn)交檢查記賬規(guī)則。4、會(huì)計(jì)分錄的種類： 會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄兩種。凡是由一借一貸組成的會(huì)計(jì)分錄，稱作簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄；凡是由一借多貸或一貸多借、多借多貨所組成的會(huì)計(jì)分錄，稱作復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系： 兩者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同的，不同的是它們所提供資料的詳細(xì)程度不同。二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記：所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，在記入有關(guān)總分類賬戶的同時(shí)記入該總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。其要點(diǎn)主要包括以下四個(gè)方面：依據(jù)相同、方向相同、期間相同、金額相同

19、（總分類賬戶本期借方發(fā)生額與其所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等；總分類賬戶本期貸方發(fā)生額與其所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等） 第五章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理考點(diǎn)：各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算（資金籌集、固定資產(chǎn)、材料采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、期間費(fèi)用、利潤(rùn)形成與分配）第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、籌集資金的來(lái)源：所有者權(quán)益籌資（投入）和負(fù)債籌資（分別構(gòu)成所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益）二、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)1.主體構(gòu)成：國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金2.資本內(nèi)容：實(shí)收資本（注冊(cè)資本）、資本公積（超出注冊(cè)資本所占份額的部分，及直接計(jì)入所有者的利得和損失，主要用于將來(lái)轉(zhuǎn)增股本）3.

20、投入的形式：貨幣資金、實(shí)物（原材料、固定資產(chǎn)）、無(wú)形資產(chǎn)4.賬務(wù)處理借：銀行存款（接受貨幣資金投入）固定資產(chǎn)（接受設(shè)備等投入）無(wú)形資產(chǎn)（接受專利或商標(biāo)使用權(quán)等投入）原材料（接受生產(chǎn)用原料投入，所附帶的增值稅可抵扣，和應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）一并使用）貸：實(shí)收資本（注冊(cè)資本） 資本公積（超出注冊(cè)資本所占份額部分）三、負(fù)債籌資業(yè)務(wù)1.構(gòu)成：短期借款（償還期1年）、長(zhǎng)期借款（償還期1年）、結(jié)算形成的負(fù)債（應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等）2.賬務(wù)處理（1）短期借款借入 借：銀行存款 貸：短期借款每月計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息支付利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （支付當(dāng)月的利息） 應(yīng)付利息 （已

21、計(jì)提尚未支付的利息） 貸：銀行存款償還本金 借：短期借款 貸：短期借款（2）長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的借款利息，在資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的計(jì)入“在建工程”、“研發(fā)支出”在資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)后，按規(guī)定不予以資本化的借款利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的借款利息，符合資本化（一年以上）的計(jì)入“制造費(fèi)用”借入 借：銀行存款 長(zhǎng)期借款-利息調(diào)整（本金和實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額，或借或貸） 貸：長(zhǎng)期借款 本金 計(jì)提利息 借：在建工程/ 研發(fā)支出/制造費(fèi)用/ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息（分期付息到期還本） 長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息（到期一次性還本付息）還款 借：長(zhǎng)期借款本金 應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款 長(zhǎng)期借

22、款利息調(diào)整（本金和實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額，或借或貸） 第三節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)概述：（一）固定資產(chǎn)的定義 固定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng)、單位價(jià)值較高、在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物機(jī)器，機(jī)運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2 000元以上，并且使用期限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。(二)固定資產(chǎn)的分類 1、按經(jīng)濟(jì)用途分類 可將其分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。2、按其經(jīng)濟(jì)用途和使用情況進(jìn)行分類 （書上講綜合分類） (1)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、 (2)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固

23、定資產(chǎn)。 (3)租出固定資產(chǎn)。指在經(jīng)營(yíng)性租賃方式下出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。 (4)不需用的固定資產(chǎn)。 (5)未使用的固定資產(chǎn)。(6)土地：過(guò)去已經(jīng)單獨(dú)估價(jià)入賬的土地。因征用土地而支付的補(bǔ)償費(fèi)用計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值 (7)融資租入固定資產(chǎn)， （三）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)（計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)） 1、原始價(jià)值。它是固定資產(chǎn)基本的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也是計(jì)提折舊的依據(jù)。其特點(diǎn)是具有客觀性和可驗(yàn)證性。 2、凈值。 這種計(jì)價(jià)方法主要用于計(jì)算盤盈、盤虧，毀損固定資產(chǎn)的溢余或損失。（四）固定資產(chǎn)的價(jià)值構(gòu)成 固定資產(chǎn)的價(jià)值構(gòu)成：取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅，運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用， 1、購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使

24、用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值。2、自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值：3、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為入賬價(jià)值。4、在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建擴(kuò)建過(guò)程小發(fā)生的變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值。5、盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。按凈值入悵 二、固定資產(chǎn)折舊（一）固定資產(chǎn)折舊的含義 1.折舊的性

25、質(zhì)：折舊是一種費(fèi)用。 2.折舊的依據(jù)：固定資產(chǎn)的損耗程度。（二）影響固定資產(chǎn)折舊的因素 1固定資產(chǎn)原價(jià) 企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生特殊情況外，不得任意變動(dòng)。2固定資產(chǎn)的凈殘值： 固定資產(chǎn)的凈殘值是指預(yù)計(jì)的固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)可以收回的殘余價(jià)值扣除預(yù)計(jì)清理費(fèi)用后的數(shù)額。 3固定資產(chǎn)的使用年限： 4.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的累計(jì)金額（三）固定資產(chǎn)的折舊范圍：1.從時(shí)間上（數(shù)量上）分析：當(dāng)月增加的當(dāng)月不提，從下月開(kāi)始提；當(dāng)月減少的，當(dāng)月仍照提。2.不提折舊的范圍： 房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報(bào)廢的固定資

26、產(chǎn)；3.折舊方法 ：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法，（雙倍和年數(shù)總和是加速折舊法）折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更。（1）年限平均法 年折舊額=（原值-殘值）/使用年限（2）工作量法 單位工作量折舊額=（原值-殘值）/總工作量 折舊額=單位工作量折舊額*實(shí)際工作量（3）雙倍余額遞減法 年折舊率=2/使用年限*100% 年折舊額=原值*年折舊率 最后兩年的年折舊額=（原值-累計(jì)折舊額-殘值）/2(4)年數(shù)總和法 年折舊率（每年變動(dòng)）=尚可使用年限/使用年限總和*100% 年折舊額=（原值-殘值）*當(dāng)年折舊率（五）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理： 根據(jù)不同部門所使用的固定資產(chǎn)分別記入不同的費(fèi)

27、用：車間使用的： 借：制造費(fèi)用 銷售部門使用 銷售費(fèi)用其他部門使用的： 管理費(fèi)用出租固定資產(chǎn) 其他業(yè)務(wù)成本研發(fā)部門使用 研發(fā)支出根據(jù)計(jì)提總額： 貸：累計(jì)折舊三、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算：（一）購(gòu)入固定資產(chǎn)的核算 1購(gòu)入固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)=買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)（增值稅除外）+采購(gòu)費(fèi)用2購(gòu)入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理:1）不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) （ 買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） （買價(jià)*增值稅率） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) 2）需要安裝的固定資產(chǎn) 購(gòu)入該項(xiàng)設(shè)備時(shí)：借：在建工程 （ 買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） （買價(jià)*增值稅率） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)發(fā)

28、生安裝費(fèi)用時(shí)： 借：在建工程 （安裝費(fèi)用） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) （支付或應(yīng)付安裝費(fèi)用） 原材料 （安裝時(shí)領(lǐng)用原材料） 工程物資 （安裝時(shí)領(lǐng)用工程物資）該項(xiàng)設(shè)備安裝完成交付使用時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 四、固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)資產(chǎn)處置包括：出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)出售收入或殘料收入 借：銀行存款 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理發(fā)生清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （出售收入*營(yíng)業(yè)稅稅率）結(jié)轉(zhuǎn)凈損益凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 凈損失 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：營(yíng)業(yè)外收入 貸：固

29、定資產(chǎn)清理第三節(jié) 材料采購(gòu)和發(fā)出業(yè)務(wù)的核算一、原材料采購(gòu)實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算：其特點(diǎn)是：從原材料的收發(fā)憑證到明細(xì)分類賬和總分類賬全部都是按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，原材料的實(shí)際采購(gòu)成本（入賬）=買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)（增值稅除外）+采購(gòu)費(fèi)用（運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等）采購(gòu)員的差旅費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”（一）購(gòu)入原材料的會(huì)計(jì)處理（實(shí)際成本法下的核算）：1、料單同到 借：原材料-XX材料 （買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （買價(jià)*增值稅率） 貸：銀行存款 （支票付款）其他貨幣資金 （銀行匯票、銀行本票付款） 應(yīng)付賬款 （賒購(gòu)）應(yīng)付票據(jù) （商業(yè)匯票付款）2、單到料不到 借：在途

30、物資-XX材料 （買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （買價(jià)*增值稅率） 貸：銀行存款 （支票付款）其他貨幣資金 （銀行匯票、銀行本票付款） 應(yīng)付賬款 （賒購(gòu)）應(yīng)付票據(jù) （商業(yè)匯票付款）材料驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料-XX材料 貸：在途物資-XX材料3料到單未到月末暫估入賬， 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月初予以沖回 借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 貸：原材料 一直等收到發(fā)票賬單付款時(shí)，按正常程序進(jìn)行賬務(wù)處理。 4預(yù)付款項(xiàng)購(gòu)料:A、預(yù)付金額 借：預(yù)付賬款貸：銀行存款B、收到所購(gòu)物資時(shí) 借：在途物資-XX材料 （買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （買價(jià)*增值稅率）貸：

31、預(yù)付賬款C、補(bǔ)付款項(xiàng)寸， 借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（二）購(gòu)入原材料的會(huì)計(jì)處理（計(jì)劃成本法下的核算）：計(jì)劃成本法下，采購(gòu)原材料必須經(jīng)過(guò)“材料采購(gòu)”賬戶1采購(gòu) 借：材料采購(gòu)-XX材料 （買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （買價(jià)*增值稅率） 貸：銀行存款 （支票付款）其他貨幣資金 （銀行匯票、銀行本票付款） 應(yīng)付賬款 （賒購(gòu)） 應(yīng)付票據(jù) （商業(yè)匯票支付） 2.入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本 借：原材料-XX材料 （計(jì)劃成本價(jià)） 或借或貸 材料成本差異 （兩者差額） 貸：材料采購(gòu) （實(shí)際成本價(jià)）如材料已到單據(jù)未到，賬務(wù)處理同實(shí)際成本法一致，月末暫估入賬，下月初沖回三、發(fā)出材料的賬務(wù)處理（一）實(shí)際成

32、本法1.發(fā)出和結(jié)存的計(jì)價(jià)方法：存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法主要有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法； 個(gè)別計(jì)價(jià)法:適用于進(jìn)貨批次少,能分清批次發(fā)貨的品種，貴重材料先進(jìn)先出法：計(jì)算法則：先進(jìn)的先發(fā)出（銷售），逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：是期末庫(kù)存存貨的成本接近市價(jià)。缺點(diǎn)：在存貨收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁、單價(jià)經(jīng)常變動(dòng)的情況下，企業(yè)計(jì)算的工作量大、計(jì)價(jià)較為復(fù)雜。存貨成本：期末存貨成本比較接近現(xiàn)行的市場(chǎng)價(jià)值。當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)。3）月末一次加權(quán)平均法：A計(jì)算公式：加權(quán)平均單價(jià)=（期初結(jié)存金額+本期購(gòu)入合計(jì)金額）/（期初結(jié)存數(shù)量+本期購(gòu)入合計(jì)數(shù)量） 本期發(fā)出存貨成本=本期發(fā)出存貨數(shù)量*加權(quán)平均單

33、價(jià) 本期結(jié)存存貨成本=本期結(jié)存存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)B主要特點(diǎn):當(dāng)市價(jià)上漲時(shí),加權(quán)平均成本會(huì)小于現(xiàn)價(jià)成本；當(dāng)市價(jià)下跌時(shí),加權(quán)平均成本又會(huì)大于現(xiàn)價(jià)成本。4)移動(dòng)加權(quán)平均法：A計(jì)算公式：移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=（原有存貨成本+本批收貨實(shí)際成本）/（原有存貨數(shù)量+本批收貨數(shù)量）本批發(fā)貨成本=本批發(fā)貨數(shù)量*移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)本批結(jié)存存貨成本=本批結(jié)存存貨數(shù)量*移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)B適用性:一般適用于品種簡(jiǎn)單,前后進(jìn)價(jià)相差幅度較大的存貨.2.發(fā)出材料的賬務(wù)處理 借：生產(chǎn)成本-*產(chǎn)品 （生產(chǎn)*產(chǎn)品領(lǐng)用） 制造費(fèi)用 （車間領(lǐng)用） 銷售費(fèi)用 （銷售部門領(lǐng)用） 管理費(fèi)用 （其他部門領(lǐng)用） 貸：原材料-*材料（二）計(jì)劃成本法

34、1.月末計(jì)算材料成本差異率 材料成本差異率=（期初庫(kù)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料成本差異）/(期初庫(kù)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本) 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本*材料成本差異率2. 發(fā)出材料的賬務(wù)處理 領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本-*產(chǎn)品 （生產(chǎn)*產(chǎn)品領(lǐng)用- 計(jì)劃成本價(jià)） 制造費(fèi)用 （車間領(lǐng)用- 計(jì)劃成本價(jià)） 銷售費(fèi)用 （銷售部門領(lǐng)用- 計(jì)劃成本價(jià)） 管理費(fèi)用 （其他部門領(lǐng)用- 計(jì)劃成本價(jià)） 貸：原材料-*材料 （計(jì)劃成本價(jià)） 月末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異 借：生產(chǎn)成本-*產(chǎn)品 （生產(chǎn)*產(chǎn)品領(lǐng)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額） （節(jié)約，數(shù)字用紅字表示） 制造費(fèi)用 （車間領(lǐng)用-應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額

35、） （超支，數(shù)字用藍(lán)字表示） 銷售費(fèi)用 （銷售部門領(lǐng)用-應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額） 管理費(fèi)用 （其他部門領(lǐng)用-應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額） 貸：原材料-*材料 （應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額）第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成直接材料、直接人工、制造費(fèi)用二、賬務(wù)處理（一）生產(chǎn)領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本-*產(chǎn)品 （生產(chǎn)*產(chǎn)品領(lǐng)用）制造費(fèi)用 （車間領(lǐng)用）銷售費(fèi)用 （銷售部門領(lǐng)用）管理費(fèi)用 （其他部門領(lǐng)用）貸：原材料-*材料（二）職工薪酬的歸集和分配 1.由各部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資 借：生產(chǎn)成本-*產(chǎn)品 （生產(chǎn)*產(chǎn)品領(lǐng)用）制造費(fèi)用 （車間領(lǐng)用）銷售費(fèi)用 （銷售部門領(lǐng)用）管理費(fèi)用 （其他部門領(lǐng)用）貸：應(yīng)付職工薪酬工資 -社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)2.由在建

36、工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的工資 借：在建工程 無(wú)形資產(chǎn)貸：應(yīng)付職工薪酬工資 -社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)3.支付工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬一工資 -社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款4.代扣款項(xiàng) 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：其他應(yīng)收款代墊房租或醫(yī)藥費(fèi)等5.向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難補(bǔ)助支付款項(xiàng)時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款6.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品（三）制造費(fèi)用的歸集和分配 1.制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)方法：生產(chǎn)工人工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、耗用原材料的數(shù)量或成本

37、比例法、產(chǎn)成品產(chǎn)量比例法、年度計(jì)劃分配率法，采用什么方法核算，由企業(yè)決定，一經(jīng)采用，不得隨意變更。如需變更，在報(bào)表附注中說(shuō)明。2.計(jì)算公式 制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)總額 某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品實(shí)際數(shù)量*分配率3.賬務(wù)處理 借：生產(chǎn)成本-*產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用（四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：庫(kù)存商品-*產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本-*產(chǎn)品 （該產(chǎn)品的期初生產(chǎn)成本余額+本期發(fā)生額-期末在產(chǎn)品成本）第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算商品銷售收入的確認(rèn)與計(jì)量1.確認(rèn)條件1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與商品所有相關(guān)聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制

38、3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量二、賬務(wù)處理1.產(chǎn)品銷售（1）確認(rèn)產(chǎn)品銷售 借：應(yīng)收賬款 （賒銷） 應(yīng)收票據(jù) （收到商業(yè)匯票） 銀行存款 （收到支票、銀行匯票、銀行本票） 預(yù)收賬款 （曾收預(yù)收款項(xiàng)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （售價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅 （售價(jià)*增值稅率） 銀行存款 （為客戶墊付的運(yùn)雜費(fèi)等）（2）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-*產(chǎn)品 貸：庫(kù)存商品-*產(chǎn)品2.剩余材料、包裝物銷售 （1）確認(rèn)銷售 借：應(yīng)收賬款 （賒銷） 應(yīng)收票據(jù) （收到商業(yè)匯票） 銀行存款 （收到支票、銀行匯票、銀行本票） 貸：其他業(yè)務(wù)收

39、入 （售價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅 （售價(jià)*增值稅率） （2）結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料3.租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷 （無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額） 累計(jì)折舊 （固定資產(chǎn)的折舊額）4.計(jì)提營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等計(jì)提 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （銷售收入*營(yíng)業(yè)稅率） 應(yīng)交消費(fèi)稅 （銷售收入*消費(fèi)稅率） 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 （應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅和增值稅的總和*城市維護(hù)建設(shè)稅率） 應(yīng)交教育費(fèi)附加 （應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅和增值稅的總和*教育費(fèi)附加稅率）繳納 借：應(yīng)交稅費(fèi)-*稅 貸：銀行存款 三、壞賬準(zhǔn)備

40、的核算企業(yè)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，稱為壞賬或呆賬。由此對(duì)企業(yè)造成的損失即壞賬損失。壞賬損失的核算方法有兩種：直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。1直接轉(zhuǎn)銷法直接轉(zhuǎn)銷法是指企業(yè)在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，確認(rèn)壞賬損失，計(jì)入管理費(fèi)用，同時(shí)注銷應(yīng)收賬款。2備抵法 備抵法是指企業(yè)在會(huì)計(jì)期末估計(jì)壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收賬款全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)，轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款。 采用備抵法，一般有以下三種方法：應(yīng)收賬款余額百分比法，賬齡分析法和賒銷百分比法。(1)應(yīng)收賬款余額百分比法。應(yīng)收賬款余額百分比法是指在會(huì)計(jì)期末根據(jù)應(yīng)收賬款的余額乘以估計(jì)壞賬率即為當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備的方法

41、。計(jì)算法則：第一年末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金年末應(yīng)收賬款余額計(jì)提比例第二年末應(yīng)計(jì)提（調(diào)整）的壞賬準(zhǔn)備金第二年年末應(yīng)收賬款余額計(jì)提比例年初（上年末）壞賬準(zhǔn)備余額計(jì)算結(jié)果是正數(shù)則為補(bǔ)提；借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備計(jì)算結(jié)果是負(fù)數(shù)則為沖轉(zhuǎn)。借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款：已核銷的壞賬又重新收回 1/2 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 2/2 借：銀行存款四、其他應(yīng)收款的核算（一）、其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容： 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。核算項(xiàng)目：即有哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算：一般有：應(yīng)收的各種賠款；應(yīng)收的各種罰款；存

42、出保證金： 向外單位租入包裝物時(shí)向?qū)Ψ街Ц兜谋ＷC金。；備用金應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；不符合預(yù)付款性質(zhì)而轉(zhuǎn)入的。其他項(xiàng)目。（二）其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理：1、備用金的核算：1）、核算方式：定額制和非定額制兩種。2）、會(huì)計(jì)處理：（1）、定額制的會(huì)計(jì)處理：a、撥付備用金時(shí)： b、領(lǐng)用部門平時(shí)報(bào)支時(shí)（補(bǔ)足備用金）：借：其他應(yīng)收款-備用金（XX部門） 借：有關(guān)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金 看書上P65頁(yè)例20- P65頁(yè)例21（2）、非定額制的會(huì)計(jì)處理：a、平時(shí)借用時(shí)：借：其他應(yīng)收款-備用金（XX人） 貸：現(xiàn)金b、報(bào)銷結(jié)賬時(shí)：按實(shí)際使用情況報(bào)支：若報(bào)銷數(shù)大于借用數(shù)，再補(bǔ)充其原借款數(shù)：借：有關(guān)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)

43、收款-備用金（XX人） 現(xiàn)金若報(bào)銷數(shù)小于借用數(shù)，應(yīng)收回其差額數(shù)：借：有關(guān)費(fèi)用 現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款-備用金（XX人）看P66頁(yè)例22-例23 2、租入包裝物支付保證金的核算：1）租入時(shí)：借：其他應(yīng)收款-存出保證金 貸：銀行存款2）歸還包裝物收回保證金：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-存出保證金 第七節(jié) 期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的構(gòu)成：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用二、管理費(fèi)用核算范圍內(nèi)的特例：采購(gòu)人員的差旅費(fèi)、生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)資產(chǎn)的修理費(fèi)、企業(yè)開(kāi)辦期間不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)三、賬務(wù)處理 借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：銀行存款等 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸

44、：應(yīng)付利息或銀行存款第八節(jié) 利潤(rùn)的形成與分配核算利潤(rùn)的形成1.利潤(rùn)的構(gòu)成：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)2.賬務(wù)處理1）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失投資收益（或借或貨）2）計(jì)提所得稅（盈利就提，虧損就不提） 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅3）繳納所得稅 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用二、利潤(rùn)的分配1.分配順序：計(jì)算可供分配的利潤(rùn)、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)2.賬務(wù)處理1）凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)2）

45、提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 （按凈利潤(rùn)的10%提?。?提取任意盈余公積 （由股東大會(huì)決定提取比例）（必須是有盈利才能計(jì)提） 貸：盈余公積提取法定盈余公積 提取任意盈余公積3）向投資者分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利4）盈余公積彌補(bǔ)虧損 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧5）將“利潤(rùn)分配”各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)” 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 -應(yīng)付現(xiàn)金股利未分配利潤(rùn)明細(xì)賬有貸方余額表示累積未分配的利潤(rùn)，借方余額表示累積未彌補(bǔ)的虧損第六章 會(huì)計(jì)憑證考點(diǎn)：會(huì)計(jì)憑證的分類、會(huì)計(jì)憑證的填制和審核 一、會(huì)計(jì)憑證的種類

46、：會(huì)計(jì)憑證的形式多種多樣，按其用途和填制程序的不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。原始憑證，又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。如發(fā)票、收據(jù)、材料入庫(kù)單、領(lǐng)料單等。記賬憑證，也稱分錄憑證，由會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制而成。記賬憑證應(yīng)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容，明確會(huì)計(jì)分錄，它是登記賬簿的直接依據(jù)。二、原始憑證的種類：（一）按來(lái)源不同分類 原始憑證按其來(lái)源不同可以分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證兩種。1外來(lái)原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。2自制原始憑證是指由本單位內(nèi)

47、部業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門和人員在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的原始憑證。但凡是不能用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生或完成的文件和單據(jù)，例如購(gòu)貨合同、材料請(qǐng)購(gòu)單等不能作為原始憑證。（二）按填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類：原始憑證按其填制的手續(xù)不同可以分為一次憑證和累計(jì)憑證。1、一次憑證是指對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在其發(fā)生或完成時(shí)一次填制完成的原始憑證。如現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)貨票、領(lǐng)料單等都是一次憑證。外來(lái)原始憑證一般屬于一次憑證。2、累計(jì)憑證:填制手續(xù)不是一次完成的，而是在規(guī)定時(shí)期內(nèi)把同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在一張憑證中連續(xù)按行記載，直到期末求出總數(shù)后，才作為記賬的原始依據(jù)。累計(jì)憑證一般為自制原始憑證，如限額領(lǐng)料單3、匯總

48、憑證（也稱匯總原始憑證）是根據(jù)許多同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證或會(huì)計(jì)核算資料定期加以匯總而重新編制的憑證。例如，月末根據(jù)月份內(nèi)所有領(lǐng)料單編制的發(fā)料憑證匯總表就是其中的一種匯總原始憑證。發(fā)料憑證匯總表、收料匯總表、工資結(jié)算匯總表。（三）按格式不同分類：原始憑證按其格式不同，可以分為通用原始憑證和專用原始憑證兩種。通用原始憑證是指在一定范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和使用方法的憑證。如全國(guó)統(tǒng)一使用的銀行承兌匯票、某一地區(qū)統(tǒng)一印制的收款收據(jù)等。專用憑證是指具有特定內(nèi)容和專門用途的原始憑證，如增值稅專用發(fā)票、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。三、原始憑證的基本內(nèi)容： 原始憑證的名稱； 2、填制憑證的日期和憑證的號(hào)碼； 3、接受原始憑證的

49、單位名稱； 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（含數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額等） 5、填制單位的名稱及公章（或?qū)Ｓ谜拢?、有關(guān)人員簽章； 7、憑證附件。四、原始憑證的填制要求：1、真實(shí)可靠、手續(xù)完備2、內(nèi)容完整，書寫清楚3、妥善保管，及時(shí)流轉(zhuǎn)4、數(shù)字和文字的書寫要規(guī)范票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止纂改票據(jù)的出票日期，在填月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。大寫日期未按規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失時(shí)，由出票人自行承擔(dān)。五、原始憑證的審核內(nèi)容： 真實(shí)性、正確性、完整性、及時(shí)性、

50、合法性、合理性六、原始憑證錯(cuò)誤的更正：原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無(wú)效憑證，不能作為填制記賬或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正，并在更正處加蓋出據(jù)單位印章。原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，更正，只能由原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具。原始憑證開(kāi)具單位應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證。對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開(kāi)具的法律義務(wù)，不得拒絕。七、記賬憑證（一）分類： 1、按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別不同分類： 按記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，記賬憑證專用憑證和通用憑證專用憑證：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。收款憑證是用來(lái)反映現(xiàn)金收入和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬

51、憑證，又可分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證付款憑證是用來(lái)反映現(xiàn)金支出和銀行存款支出業(yè)務(wù)的記賬憑證，又可分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證為避免憑證重復(fù)，對(duì)于貨幣之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用于記錄那些不涉及貨幣資金的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證 2、按填制方法不同分類：復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證八、記賬憑證的基本內(nèi)容：記賬憑證的名稱 2、記賬憑證的日期；3、記賬憑證的編號(hào) 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要 5、會(huì)計(jì)分錄，即應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目的名稱和金額； 6、記賬符號(hào)； 7、所附原始憑證的張數(shù) 8、會(huì)計(jì)主管人員、審核人員、制單人員和記賬人員的簽名或蓋章以及出納人員在收付款憑證上的

52、簽名或蓋章。九、記賬憑證的填制要求記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，真實(shí)可靠，手續(xù)完備；內(nèi)容完整，書寫清楚；妥善保管，及時(shí)流轉(zhuǎn)；數(shù)字和文字書寫規(guī)范。1.記賬憑證應(yīng)附有原始憑證并注明張數(shù)。除期末結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證都必須有原始憑證。如兩張或兩張以上的記賬憑證依據(jù)相同的原始憑證，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明：“原始憑證*張，附于第*號(hào)憑證之后?！毙枰獑为?dú)保管的經(jīng)濟(jì)合同，涉外 等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上注明日期和編號(hào)。2.記賬憑證上必須有填制人員、審核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管簽章。收款和付款憑證還應(yīng)當(dāng)出納人員簽名或者蓋章。3.記賬

53、憑證必須連續(xù)編號(hào)，不得有漏號(hào)，錯(cuò)號(hào)或重號(hào)。如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上的轉(zhuǎn)賬憑證，可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。4.憑證填制完畢，應(yīng)加以合計(jì)數(shù)并檢查借貸雙方的金額是否平衡。如有空行，應(yīng)在金額欄最后一筆數(shù)字之下，合計(jì)數(shù)之上劃線注銷。5.填制會(huì)計(jì)憑證的字跡必須清晰、工整，發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)重新填制。阿拉伯?dāng)?shù)字及其大寫金額應(yīng)按規(guī)定填寫。記賬憑證填制有錯(cuò)誤的，應(yīng)按規(guī)定的方法更正。十、記賬憑證的審核：在審核過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)查明原因，按規(guī)定辦法及時(shí)處理和更正。只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。十一、會(huì)計(jì)憑證裝訂規(guī)定：一般一個(gè)月裝訂一次，裝訂好后必須在裝訂線上加貼封簽，并由會(huì)計(jì)主管人員蓋章。若分

54、裝若干冊(cè)，應(yīng)在封面上加注“共幾冊(cè)”字樣。十二、會(huì)計(jì)檔案保管：會(huì)計(jì)憑證經(jīng)整理裝訂后應(yīng)按照會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定進(jìn)行管理。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)分為永久、定期兩類。第七章 會(huì)計(jì)賬簿考點(diǎn)：會(huì)計(jì)賬薄的記賬規(guī)則、會(huì)計(jì)賬薄的錯(cuò)賬更正、會(huì)計(jì)賬薄的分類 會(huì)計(jì)賬簿的的作用：1.賬簿可以為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息。2.賬簿可以為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料。3.賬簿是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的重要依據(jù)。二、會(huì)計(jì)賬簿的分類：（一）賬簿按用途分類：賬簿按其用途分為日記賬、分類賬和備查賬。1日記賬：普通日記賬、特種日記賬（特定項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日

55、記賬）2分類賬：總分類賬、明細(xì)分類賬3備查賬：如租入固定資產(chǎn)登記簿、應(yīng)收票據(jù)登記簿、代銷商品登記簿、受托加工材料登記簿等。這些賬簿只是一些補(bǔ)充賬簿，與其他賬簿之間不存在依存和勾稽關(guān)系。（二）賬簿按照賬頁(yè)格式分類：1.三欄式賬簿：其基本結(jié)構(gòu)分為借方、貸方和余額三欄，不設(shè)數(shù)量欄，適用于總賬、日記賬、明細(xì)賬如債權(quán)（應(yīng)收款項(xiàng)）、債券（應(yīng)付債券）、債務(wù)（應(yīng)付款項(xiàng)）等。2多欄式賬簿：是在一張賬頁(yè)內(nèi)分設(shè)若干專欄，分別反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的詳細(xì)情況，其適用于有關(guān)費(fèi)用、成本、收入、成果等的明細(xì)分類核算；如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶適用。3

56、數(shù)量金額式賬簿：其適用于既需要進(jìn)行金額明細(xì)核算，又需要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量明細(xì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如存貨明細(xì)賬包括“原材料”“庫(kù)存商品”“產(chǎn)成品”等明細(xì)賬。4.平行式賬簿：每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況?！捌渌麘?yīng)收款”“在途物資”等適用（三）賬簿按外表形式分類1、訂本式（簡(jiǎn)稱：訂本賬）如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一般都采用這種形式。其優(yōu)點(diǎn)是可以防止頁(yè)散失或被抽掉；缺點(diǎn)是賬頁(yè)固定，不便于分工記賬。2、活頁(yè)式（簡(jiǎn)稱：活頁(yè)賬）其優(yōu)點(diǎn)是使用靈活，便于分工記賬；缺點(diǎn)是賬頁(yè)容易散失和被抽換。因此，使用活頁(yè)賬時(shí)，要求被賬頁(yè)順序編號(hào)，在期末裝訂成冊(cè)，制作目錄，并由有關(guān)人員蓋章。3、卡片式（簡(jiǎn)稱：卡片賬）一般適用于“固定資產(chǎn)明細(xì)

57、分類賬”、“低值易耗品明細(xì)分類賬。其優(yōu)點(diǎn)與活頁(yè)賬相同，但不需每年更換。在使用時(shí)，要求在可片上連續(xù)編號(hào)，并加蓋有關(guān)人員印章存放于卡片箱中。三、 會(huì)計(jì)賬簿的登記方法（一）日記賬的登記方法：1、現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬，是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，即通常說(shuō)的日清。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終，同樣要計(jì)算現(xiàn)金收付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，通常稱為月結(jié)。2、銀行存款日記賬銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)不同開(kāi)戶銀行分別設(shè)置，通常由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收

58、款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款的收入和支出的合計(jì)數(shù)，結(jié)算出余額數(shù)，做到月結(jié)。（二）分類賬的登記方法：1、總分類賬總分類賬應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序設(shè)立賬戶，一般要求采用訂本式賬簿?？偡诸愘~的格式一般采用借、貸、余三欄式賬頁(yè)，既可以直接根據(jù)記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順序逐筆登記，也可以根據(jù)匯總記賬憑證分次或一次匯總登記。明細(xì)分類賬：細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記。明細(xì)賬的格式有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式和平行式四種。 四、會(huì)計(jì)賬簿的啟用與記賬規(guī)則（一）會(huì)計(jì)賬簿啟用規(guī)則：為了保證賬簿記錄的嚴(yán)肅性和合法性，明確記賬責(zé)

59、任，保證資料完整，啟用賬簿時(shí)應(yīng)在賬簿的扉頁(yè)上填列“賬簿啟用和經(jīng)營(yíng)人員一覽表”，詳細(xì)栽明單位名稱、賬簿編號(hào)、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿共計(jì)頁(yè)數(shù)、啟用日期、并加蓋單位公章，經(jīng)營(yíng)人員均在賬簿上加蓋印章。（二）會(huì)計(jì)人員交接規(guī)則記賬人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，并在“賬簿啟用和經(jīng)營(yíng)人員一覽表”中的交接記錄欄內(nèi)填寫交接日期和交接人員姓名（簽章）。（三）賬簿登記的規(guī)則1.登賬技術(shù)：文字和數(shù)字一般只占格距的二分之一，不寫滿格。發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得刮、擦、挖補(bǔ)、隨意涂改或用退色藥水更改字跡，務(wù)求數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記即使、字跡工整。2.登賬要求：為了使賬簿記錄清晰可見(jiàn)，便于長(zhǎng)期保管。登記賬簿

60、要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。用紅色墨水記賬的只限于下列情況：根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄在不設(shè)貸方專欄賬頁(yè)中，登記減少數(shù)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)定的其他內(nèi)容。3.賬頁(yè)處理：各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行或隔頁(yè)。如果發(fā)現(xiàn)跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員在更正處蓋章。賬頁(yè)不得任意抽掉或撕毀，以防舞弊。4.過(guò)賬符號(hào)：簿登記完畢后，應(yīng)在“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬簿的頁(yè)數(shù)或作出“”符號(hào)，表示已經(jīng)登記入賬，并在記賬憑證上簽名或蓋章。5.余額記錄：各賬戶結(jié)出余額后，應(yīng)