項(xiàng)目二 流動(dòng)資產(chǎn)的核算

1、項(xiàng)目二流動(dòng)資產(chǎn)的核算人生概述 預(yù) 備 知 識(shí)總體認(rèn)識(shí)1事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)按收支性質(zhì)不同的分類其他收入和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)、撥、用及對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)基本的事業(yè)活動(dòng)：科目結(jié)轉(zhuǎn)以“事業(yè)結(jié)余”為中心非財(cái)政性資金的調(diào)劑財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)撥事業(yè)性收費(fèi)的收、繳、用非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：結(jié)轉(zhuǎn)以“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”為中心業(yè)務(wù)活動(dòng)種類人生概述預(yù) 備 知 識(shí)總體認(rèn)識(shí)2事業(yè)單位資產(chǎn)的內(nèi)容及科目總賬科目資產(chǎn)的核算內(nèi)容貨幣資金非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款材料產(chǎn)成品預(yù)付帳款對(duì)外投資其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付制度改革后新增科目零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度資產(chǎn)核算的常用科

2、目資產(chǎn)核算的不常用的科目人生概述預(yù) 備 知 識(shí)總體認(rèn)識(shí)3流動(dòng)資產(chǎn)核算與管理的內(nèi)容現(xiàn)金的管理與核算銀行存款的管理與核算其他應(yīng)收款的管理與核算材料的管理與核算零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度人生概述 第 一 單 元4出納的崗位職責(zé)出納應(yīng)懂得的基本常識(shí)現(xiàn)金的內(nèi)部牽制制度現(xiàn)金日記賬的登記現(xiàn)金余缺的處理貨幣資金的核算銀行戶頭的開(kāi)立銀行戶頭的管理預(yù)留銀行印鑒的管理銀行存款的賬務(wù)組織 銀行對(duì)賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表任務(wù)1：貨幣資金與零賬戶業(yè)務(wù)人生概述 第 一 單 元5市開(kāi)發(fā)區(qū)職業(yè)學(xué)院9月份發(fā)生以下現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)：（1）出納張玫君簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。 （2）辦公室人員王明山要出差，持借款單

3、到出納張玫君處借領(lǐng)現(xiàn)金8000元。 （3）財(cái)務(wù)處長(zhǎng)下班前對(duì)出納張玫君管理的現(xiàn)金進(jìn)行專門清查，清查結(jié)果是盤盈現(xiàn)金30元，原因不明暫作盤盈處理。三天后經(jīng)多方核對(duì)，查明盤盈的30元為錯(cuò)收劉某人款予以退還。 貨幣資金的核算任務(wù)1：貨幣資金與零賬戶業(yè)務(wù)人生概述 第 一 單 元6現(xiàn)金賬款核對(duì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，暫時(shí)無(wú)法查明原因的先掛賬： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款長(zhǎng)余款查明原因后退回借：其他應(yīng)付款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)余款到年終無(wú)法查明原因借：其他應(yīng)付款出納 貸：其他收入現(xiàn)金盤盈收入貨幣資金的核算任務(wù)1 ：貨幣資金與零賬戶業(yè)務(wù)人生概述 第 一 單 元7現(xiàn)金賬款核對(duì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，暫時(shí)無(wú)法查明原因的先掛賬： 借：其他應(yīng)

4、收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金短款查明原因后退回借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款短款到年終無(wú)法查明原因借：其他支出 貸：其他應(yīng)收款現(xiàn)金盤虧支出貨幣資金的核算任務(wù)1 ：貨幣資金與零賬戶業(yè)務(wù)人生概述8（1）借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款5000（2）借：其他應(yīng)收款 8000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8000 （3）.批準(zhǔn)處理前 借：庫(kù)存現(xiàn)金 30 貸：其他應(yīng)付款 30 .批準(zhǔn)處理后 借：其他應(yīng)付款 30 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 30貨幣資金的核算任務(wù)1 ：貨幣資金與零賬戶業(yè)務(wù) 第 一 單 元區(qū)別：屬于無(wú)主盤盈，則作為其他收入。人生概述91.西安規(guī)劃設(shè)計(jì)院開(kāi)出工商銀行基本結(jié)算戶現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金10 000元。貨幣資金的核算任務(wù)1

5、 ：任務(wù)單貨幣資金與零賬戶業(yè)務(wù) 第 一 單 元人生概述10任務(wù)單2.職工張麗出差，預(yù)借差旅費(fèi)2 000元。借款單位：張麗借款用途：備用金借款數(shù)額：人民幣(大寫) 貳仟元圓整 ￥2 00000本單位負(fù)責(zé)人意見(jiàn)：同意 借款人（簽章）：張麗其中：支票 現(xiàn)金領(lǐng)導(dǎo)批示：同意會(huì)計(jì)主管批示：同意付款記錄借 款 單2008年12月4日貨幣資金的核算任務(wù)1 ：貨幣資金與零賬戶業(yè)務(wù) 第 一 單 元人生概述113.發(fā)現(xiàn)出納員劉某現(xiàn)金短款50元，原因待查。4.現(xiàn)金短款50元經(jīng)查屬于出納員責(zé)任，該出納員當(dāng)即賠款。貨幣資金的核算任務(wù)1 ：任務(wù)單貨幣資金與零賬戶業(yè)務(wù) 第 一 單 元人生概述12（1）借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000

6、貸：銀行存款5000（2）借：其他應(yīng)收款 2000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000 （3）借：其他應(yīng)收款 30 貸：庫(kù)存現(xiàn)金30（4）借：庫(kù)存現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)收款 50貨幣資金的核算任務(wù)1 ：貨幣資金與零賬戶業(yè)務(wù) 第 一 單 元13（1）國(guó)庫(kù)單一賬戶（財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)使用）（2）財(cái)政部門零余額賬戶（國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)使用）（3）預(yù)算單位零余額賬戶（行政事業(yè)單位使用）（4）預(yù)算外資金專戶（財(cái)政部門使用）（5）特設(shè)專戶（經(jīng)批準(zhǔn)后由行政事業(yè)單位使用）國(guó)庫(kù)單一賬戶體系零余額賬戶用款額度的核算任務(wù)2：國(guó)庫(kù)集中收付制度的概念以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶

7、，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫(kù)管理制度。貨幣資金與零賬戶業(yè)務(wù) 第 一 單 元人生概述14零余額賬戶用款額度的核算任務(wù)2：財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的兩種支付形式財(cái)政直接支付由財(cái)政部門開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到供應(yīng)商或收款人（用款單位）賬戶適用于工資支出、購(gòu)買支出、轉(zhuǎn)移支出財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門授權(quán)，自行開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到供應(yīng)商或收款人賬戶適用于未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買支出和零星支出貨幣資金與零賬戶業(yè)務(wù) 第 一 單 元人生概述15零余額賬戶用款額度的核算任務(wù)2：市開(kāi)發(fā)區(qū)職業(yè)學(xué)院12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）

8、收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書，本月零余額賬戶用款額度4萬(wàn)元，并與分月用款計(jì)劃核對(duì)相符。 （2）在本月用款額度內(nèi)開(kāi)出財(cái)政授權(quán)支付憑證支付水電費(fèi)2 900元 。（3）開(kāi)出現(xiàn)金支票從零余額賬戶提取現(xiàn)金8 000元備用。（4） 上述（2）業(yè)務(wù)核實(shí)退回65元。（5）與銀行對(duì)賬：本年度財(cái)政授權(quán)支付累計(jì)下達(dá)100萬(wàn)元，實(shí)際累計(jì)支出96萬(wàn)元，做出年終結(jié)余資金的處理。（6）本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算數(shù)為115萬(wàn)元，實(shí)際下達(dá)100萬(wàn)元，做出年度結(jié)余資金的處理。貨幣資金與零賬戶業(yè)務(wù) 第 一 單 元人生概述16在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“

9、財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。財(cái)政補(bǔ)助收入核算從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，期末，將發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，沒(méi)有余額。零余額賬戶用款額度相關(guān)規(guī)定零余額賬戶用款額度的核算任務(wù)2：借：零余額賬戶用款額度 40 000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 40 000貨幣資金與零賬戶業(yè)務(wù) 第 一 單 元要領(lǐng)：先作為財(cái)政補(bǔ)助記入零余額賬戶，備用。人生概述17按規(guī)定支用額度時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，應(yīng)記入事業(yè)支出科目。期末，將本科目本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，沒(méi)有余額。零余額賬戶用款額度相關(guān)規(guī)定零余額賬戶用款額度的核算任務(wù)2：借：事業(yè)支出 2 900 貸：零余額賬

10、戶用款額度2 900貨幣資金與零賬戶業(yè)務(wù) 第 一 單 元要領(lǐng)：減少用款額度，增加事業(yè)支出。人生概述18從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。發(fā)生國(guó)庫(kù)授權(quán)支付額度退回的，屬于本年度支付的，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目；屬于以前年度支付的，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目。零余額賬戶用款額度相關(guān)規(guī)定零余額賬戶用款額度的核算任務(wù)2：借：庫(kù)存現(xiàn)金 8 000 貸：零余額賬戶用款額度 8 000借：零余額賬戶用款額度 65 貸：事業(yè)支出 65貨幣資金與零賬戶業(yè)務(wù) 第 一 單 元要領(lǐng)：分清年度，年內(nèi)直接沖減，跨年涉及結(jié)轉(zhuǎn)與庫(kù)存。

11、人生概述19注銷年終結(jié)余額度處理：依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。下年初恢復(fù)：事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付”科目。零余額賬戶用款額度相關(guān)規(guī)定零余額賬戶用款額度的核算任務(wù)2：借：財(cái)政應(yīng)返還額度 40 000 貸：零余額賬戶用款額度 40 000借：零余額賬戶用款額度 40 000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 40 000貨幣資金與零賬戶業(yè)務(wù) 第 一 單 元原理：只是過(guò)渡，最終的用款額度沒(méi)有發(fā)生變化。20未下達(dá)預(yù)算年終結(jié)余處理：事業(yè)單位本年度財(cái)政授

12、權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。下年初恢復(fù)：事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付”科目。零余額賬戶用款額度相關(guān)規(guī)定零余額賬戶用款額度的核算任務(wù)2：借：財(cái)政應(yīng)返還額度 150 000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 150 000 借：零余額賬戶用款額度 150 000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 150 000原理：最終的用款額度增加，反映收到用款額度貨幣資金與零賬戶業(yè)務(wù) 第 一 單 元比較：財(cái)政直接支付戶，注銷分錄相同，恢復(fù)的分錄是借記事業(yè)

13、開(kāi)支。21零余額賬戶用款額度的核算任務(wù)2： （1）年初，收到代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書，上年末注銷的零余額賬戶用款額度為38 000元。 （2）年初，收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度92 000元。 （3）收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書，本月零余額賬戶用款額度6萬(wàn)元，與分月用款計(jì)劃核對(duì)相符（4）在本月用款額度內(nèi)開(kāi)出財(cái)政授權(quán)支付憑證支付購(gòu)買辦公用品費(fèi)7000元 。（5）收到退回的上年度多支付的水電費(fèi)用375元， 歸入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”。（6）年終，注銷零余額賬戶用款額度 5萬(wàn)元。（7）年終，注銷未下達(dá)預(yù)算零余額賬戶用款額度 15萬(wàn)元。任務(wù)單貨幣資金與零賬戶業(yè)務(wù) 第 一

14、單 元22零余額賬戶用款額度的核算任務(wù)2：(1)借：零余額賬戶用款額度 38 000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 38 000(2)借：零余額賬戶用款額度 92 000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 92 000(3)借：零余額賬戶用款額度 60 000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 60 000(4)借：事業(yè)支出 7 000 貸：零余額賬戶用款額度 7 000(5)借：零余額賬戶用款額度 375 貸： 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余375（6）借：財(cái)政應(yīng)返還額度 50 000 貸：零余額賬戶用款額度 50 000（7）借：財(cái)政應(yīng)返還額度 150 000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 150 000貨幣資金與零賬戶業(yè)務(wù) 第 一 單 元人生概述 第 二

15、單 元23短期投資的核算任務(wù)1：短期投資應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)市開(kāi)發(fā)區(qū)職業(yè)學(xué)院9月份發(fā)生以下現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)買國(guó)庫(kù)券10000元，以銀行存款支付。（2）上述債券到期，收回債券本息10030元。 （3）財(cái)務(wù)處長(zhǎng)下班前對(duì)出納張玫君管理的現(xiàn)金進(jìn)行專門清查，清查結(jié)果是盤盈現(xiàn)金30元，原因不明暫作盤盈處理。三天后經(jīng)多方核對(duì)，查明盤盈的30元為錯(cuò)收劉某人款予以退還。 任務(wù)單人生概述 第 二 單 元24短期投資的核算任務(wù)1：短期投資應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)(1)借：短期投資 10 000 貸：銀行存款 10 000(2)借：銀行存款 10 030 貸：短期投資 10 000 其他收入投資收益短期投資30人生概述 第 二

16、 單 元25短期投資的核算任務(wù)1：短期投資與其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)短期投資時(shí)間不超過(guò)1年（含1年）的投資，主要是國(guó)債投資?！岸唐谕顿Y” 按照國(guó)債投資的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。短期投資的實(shí)際成本包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)。短期投資持有期間收到利息時(shí)，按實(shí)際收到的金額，記入“其他收入投資收益”科目。人生概述 第 二 單 元26其他應(yīng)收款的核算任務(wù)2：短期投資與其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)市開(kāi)發(fā)區(qū)職業(yè)學(xué)院3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）15日學(xué)院辦公室秘書張昴出差預(yù)借現(xiàn)金差旅費(fèi)5000元。 （2）張昴出差歸來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)共計(jì)5250元，補(bǔ)付張昴現(xiàn)金250元。（3）用現(xiàn)金給學(xué)院辦公室核撥零星業(yè)務(wù)采購(gòu)備用金2000元。（4）

17、 辦公室報(bào)銷零星業(yè)務(wù)采購(gòu)支出1 800元，同時(shí)收回年初給其核撥的備用金2 000，補(bǔ)以現(xiàn)金200元。（5）開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付本月份水電費(fèi)25000元，其中替?zhèn)€人代墊5000元。（6）經(jīng)研究將給某員工代墊的已逾期2年未收回的水電費(fèi)用189元，申請(qǐng)核銷。5天后獲得核銷批準(zhǔn)。人生概述 第 二 單 元27其他應(yīng)收款的核算任務(wù)2：短期投資與其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)（1）借：其他應(yīng)收款張昴5 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000（2）借：事業(yè)支出 5 250貸：其他應(yīng)收款張昴5 000庫(kù)存現(xiàn)金 250 (3)借：其他應(yīng)收款某同志2000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000 (4)借：事業(yè)支出 1800庫(kù)存現(xiàn)金 200貸：其他應(yīng)收款某同志 2000（5）借：事業(yè)支出基本支出 20000 其他應(yīng)收款 5000 貸：銀行存款 25000（6）借：待處理資產(chǎn)損溢189 貸：其他應(yīng)收款某同志 189借：其他支出189貸：待處理資產(chǎn)損溢189要領(lǐng)：申報(bào)核銷記入待處理，處理后從待處理轉(zhuǎn)入其他支出。人生概述 第 二 單 元28其他應(yīng)收款的核算任務(wù)2：短期投資與其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)（1）以現(xiàn)金給學(xué)院辦公室核撥零星業(yè)務(wù)采購(gòu)備用金3000元。（2）辦公室楊剛出差歸來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)，原借支6000元，核準(zhǔn)報(bào)銷5889元，收到楊剛交來(lái)現(xiàn)金111元。（3）辦公室金