管理會(huì)計(jì) 第七章 全面預(yù)算課件

1、四、直接人工預(yù)算的編制 直接人工預(yù)算是為直接生產(chǎn)工人的人工耗費(fèi)編制的，用來確定預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的消耗水平和人工成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。 編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)和標(biāo)準(zhǔn)工資率等資料。預(yù)計(jì)直接人工成本=小時(shí)工資率預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)=單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)定額預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 由于直接人工成本大多采用現(xiàn)金支付方式，不必單獨(dú)編制與支付直接人工成本有關(guān)的現(xiàn)金支出計(jì)算表。例：已知：假定MC公司預(yù)算期單位產(chǎn)品直接人工的工時(shí)定額為4工時(shí)，單位工時(shí)的工資率為5元。要求：編制直接人工預(yù)算。季度1234全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）單位產(chǎn)品工時(shí)定額（小時(shí)/件）11604

2、16404195041470462204直接人工工時(shí)總數(shù)（小時(shí)）單位工時(shí)工資率（元/小時(shí)）46405656057800558805248805預(yù)計(jì)直接人工成本總額（萬元）2.323.283.92.9412.44五、制造費(fèi)用預(yù)算的編制 制造費(fèi)用預(yù)算是指用于規(guī)劃除直接材料和直接人工預(yù)算以外的其他一切生產(chǎn)費(fèi)用的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。 在采用變動(dòng)成本法編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)將制造費(fèi)用按其性態(tài)劃分為變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩類。 1、固定性制造費(fèi)用可在上年的基礎(chǔ)上加以適當(dāng)調(diào)整（增量預(yù)算）； 2、變動(dòng)性制造費(fèi)用則根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率乘以預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量進(jìn)行預(yù)計(jì)。 變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率 =變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算總額分配

3、標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算數(shù)例：已知：MC公司變動(dòng)制造費(fèi)用按各種產(chǎn)品直接人工工時(shí)比例分配，除折舊以外的各項(xiàng)制造費(fèi)用均在當(dāng)季支付現(xiàn)金。要求：編制制造費(fèi)用預(yù)算和現(xiàn)金支出計(jì)算表變動(dòng)制造費(fèi)用（元）固定制造費(fèi)用（元）間接材料 9000間接人工 8600維修費(fèi)用 6832水電費(fèi)用 6300其他 4100管理人員工資 8000折舊費(fèi) 17000辦公費(fèi) 5500保險(xiǎn)費(fèi) 5300其他 3000合計(jì) 34832直接人工工時(shí)總數(shù) 24880合計(jì) 38800減：折舊 17000分配率=34832/24880=1.4現(xiàn)金支出合計(jì) 21800各季支出數(shù)=21800/4=54501999年度與制造費(fèi)用有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出表（單位：元）季度12

4、34全年直接人工工時(shí)變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用*4640*6496*54506560918454507800109205450588082325450248803483221800現(xiàn)金支出合計(jì)1194614634163701368256632* 來自于直接人工預(yù)算* =* 1.4* 來自于上表。六、產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 產(chǎn)品成本預(yù)算是指用于規(guī)劃預(yù)算期的單位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、銷售成本以及期初、期末產(chǎn)成品存貨成本等項(xiàng)內(nèi)容的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。 產(chǎn)品成本預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上匯總編制的，它也是編制預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的主要根據(jù)之一。例：已知：MC公司期初、期

5、末均沒有在產(chǎn)品存在，產(chǎn)成品期初單位變動(dòng)成本為50元。其他材料見前例各表。要求：編制產(chǎn)品成本預(yù)算解：產(chǎn)品成本預(yù)算見下表成本項(xiàng)目單位用量單價(jià)單位成本總成本（4）直接材料:A B直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用3kg2kg4工時(shí)4工時(shí)5元/kg3元/kg5元/工時(shí)1.4元/工時(shí)156205.6933003732012440034832合計(jì)加：在產(chǎn)品及半成品期初余額減：在產(chǎn)品及半成品期末余額46.628985200預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本加：產(chǎn)成品期初余額（1）減：產(chǎn)成品期末余額（2）28985250005592預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本46.65289260注：（1）5000=50*100（1998年期末存貨，見生產(chǎn)預(yù)算）（2）

6、5592=46.6*120（1999年期末存貨，見生產(chǎn)預(yù)算）（3）46.65=289260/6200（1999年全年銷量，見銷售預(yù)算）（4）根據(jù)全年產(chǎn)量6220年（見生產(chǎn)預(yù)算）計(jì)算七、銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算的編制 銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期與組織產(chǎn)品銷售活動(dòng)和一般行政管理活動(dòng)有關(guān)費(fèi)用而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)算期全年各季度的銷售量及各種有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)耗用量和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格資料。 固定性費(fèi)用與變動(dòng)性費(fèi)用要分開預(yù)算。 為了便于編制財(cái)務(wù)預(yù)算，在編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)，還要編制與之有關(guān)的現(xiàn)金支出計(jì)算表例：已知：MC公司根據(jù)預(yù)算期的銷售量及有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)耗用量和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格分別編

7、制銷售和管理費(fèi)用預(yù)算。其中，變動(dòng)銷售費(fèi)用為各項(xiàng)變動(dòng)費(fèi)用的單位標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用乘以銷售量計(jì)算。固定銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用在一定時(shí)期內(nèi)是固定不變的。要求：結(jié)合前述有關(guān)資料編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。解：1) 1999度銷售費(fèi)用預(yù)算變動(dòng)銷售費(fèi)用固定銷售費(fèi)用項(xiàng)目單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用額（1）全年費(fèi)用（2） 項(xiàng)目全年費(fèi)用銷售傭金交貨運(yùn)費(fèi)其他0.90.80.2558049601240管理人員工資廣告費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)其他60001500050002600合計(jì)1.911780合計(jì)平均每季2860028600/4=7150注(2)=(1)*6200（預(yù)計(jì)銷售量，不是預(yù)計(jì)產(chǎn)量6220）2）1999年度預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表季度1234全年預(yù)計(jì)銷量

8、變動(dòng)銷售費(fèi)用*固定銷售費(fèi)用11002090715016003040715020003800715015002850715062001178028600現(xiàn)金支出合計(jì)924010190109501000040380* ：單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用額（1.9） 預(yù)計(jì)銷量3）1999年度管理費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目金額（元）公司經(jīng)費(fèi)工會(huì)費(fèi)董事費(fèi)無形資產(chǎn)攤銷職工培訓(xùn)費(fèi)其他500011002100900600800合計(jì)10500平均每季支付數(shù)10500/4=2625 八、現(xiàn)金預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算是指用于規(guī)劃預(yù)算期現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出和資本融通的一種財(cái)務(wù)預(yù)算?，F(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金。 編制現(xiàn)金預(yù)算的主要依據(jù)：涉

9、及現(xiàn)金收入和支出的銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算、及有關(guān)的專門決策預(yù)算等資料。 內(nèi)容包括： 1、現(xiàn)金收入 2、現(xiàn)金支出 3、現(xiàn)金收支差額 4、資金融通 例：已知：MC公司1999年初現(xiàn)金余額為5500元，1999年購買設(shè)備110000元，每季支付投資者利潤2500元。該公司現(xiàn)金余額最低應(yīng)保持5500元，最高為8000元。當(dāng)現(xiàn)金不足時(shí)向銀行借款，多余時(shí)歸還借款。借款在季初，還款在季末。借款年利率10%，還款時(shí)，同時(shí)支付所還的全部利息。該公司在第一季度借款15000元。各季支付長期貸款利息1000元。要求：結(jié)合前述有關(guān)資料編制現(xiàn)金預(yù)算。解：1999年度現(xiàn)金預(yù)

10、算（單位：元）如下表九、預(yù)計(jì)利潤表的編制 預(yù)計(jì)利潤表是指以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)成果（含利潤總額和凈利潤）計(jì)劃水平的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。 編制預(yù)計(jì)利潤表的依據(jù)主要是銷售預(yù)算、年末產(chǎn)成品存貨預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算和專門決策預(yù)算等資料例：根據(jù)上述有關(guān)預(yù)算資料，編制MC公司的預(yù)計(jì)利潤表如下：項(xiàng)目金額資料來源銷售收入減：變動(dòng)銷售成本變動(dòng)銷售費(fèi)用55800028926011780銷售預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算貢獻(xiàn)邊際減：固定制造費(fèi)用 固定銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用2569602180028600105005125*制造費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算利潤總額減：所得稅（33%）19093563009凈利潤127956注：*財(cái)務(wù)費(fèi)用=每季長期借款利息1000*4+各季支付的短期利息1125（250+375+500）=5125元十、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制 預(yù)計(jì)資產(chǎn)表是指用于總括反