第二章 行政單位會(huì)計(jì)

1、第二章 行政單位會(huì)計(jì)第一節(jié)概述一、行政單位會(huì)計(jì)的概念（一）行政單位會(huì)計(jì)的概念行政單位會(huì)計(jì)是核算、反映和監(jiān)督各級(jí)行政機(jī)關(guān)以及實(shí)行行政財(cái)務(wù)管理的其他機(jī)關(guān)、政黨組織預(yù)算執(zhí)行情況及其結(jié)果的專業(yè)會(huì)計(jì)。（二）行政單位會(huì)計(jì)的具體適用組織行政機(jī)關(guān)、國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)、政黨組織。（三）會(huì)計(jì)要素與等式會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出會(huì)計(jì)等式結(jié)帳前：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)+（收入支出）結(jié)帳后：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)收入與支出的關(guān)系：收入支出結(jié)余二、行政單位會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)根據(jù)行政隸屬和經(jīng)費(fèi)申報(bào)關(guān)系，行政單位會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位（一）主管會(huì)計(jì)單位主管會(huì)計(jì)單位是指向同級(jí)財(cái)政部

2、門申報(bào)經(jīng)費(fèi)、并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，有下級(jí)會(huì)計(jì)單位的行政單位。（二）二級(jí)會(huì)計(jì)單位二級(jí)會(huì)計(jì)單位是指向主管會(huì)計(jì)單位或上級(jí)會(huì)計(jì)單位申報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，有下級(jí)會(huì)計(jì)單位的行政單位。（三）基層會(huì)計(jì)單位基層會(huì)計(jì)單位指向上級(jí)會(huì)計(jì)單位申報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，沒有下級(jí)會(huì)計(jì)單位的行政單位。三、行政單位會(huì)計(jì)的一般原則（一）客觀性原則（二）適應(yīng)性原則（三）可比性原則（四）一致性原則（五）及時(shí)性原則（六）明晰性原則（七）收付實(shí)現(xiàn)制原則（八）?？顚Ｓ迷瓌t（九）實(shí)際成本原則（十）重要性原則四、行政單位會(huì)計(jì)科目1.資產(chǎn)類科目：現(xiàn)金 ，銀行存款，有價(jià)證券，暫付款，庫(kù)存材料， 固定資產(chǎn)，零余額賬戶用款額度，財(cái)政應(yīng)返還額

3、度2.負(fù)債類科目：應(yīng)繳預(yù)算款，應(yīng)繳財(cái)政專戶款，暫存款，應(yīng)付工資（離退休費(fèi)），應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入3.凈資產(chǎn)類科目：固定基金，結(jié)余4.收入類科目：撥入經(jīng)費(fèi)，預(yù)算外資金收入，其他收入5.支出類科目:經(jīng)費(fèi)支出，撥出經(jīng)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建第二節(jié)收入收入概述行政單位的收入是行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。 包括：撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入和其他收入。一、撥入經(jīng)費(fèi)（一）撥入經(jīng)費(fèi)的概念與管理要求(1)撥入經(jīng)費(fèi)的概念：指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的 預(yù)算經(jīng)費(fèi)。 (2)撥入經(jīng)費(fèi)的管理要求：1.按部門預(yù)算和用款計(jì)劃申請(qǐng)取得撥入經(jīng)費(fèi)2.按規(guī)定用途申請(qǐng)取得撥入經(jīng)

4、費(fèi)3.按規(guī)定的財(cái)政資金支付方式申請(qǐng)取得撥入經(jīng)費(fèi)4.按預(yù)算級(jí)次申請(qǐng)取得撥入經(jīng)費(fèi)5.將撥入經(jīng)費(fèi)與預(yù)算外資金收入、其他收入同時(shí)納入預(yù)算、實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排使用 （二）撥入經(jīng)費(fèi)的確認(rèn)撥入經(jīng)費(fèi)的取得方式包括三種，不同取得方式下所入經(jīng)費(fèi)的確認(rèn)存在差異1.財(cái)政直接支付方式下?lián)苋虢?jīng)費(fèi)的確認(rèn)2.財(cái)政授權(quán)支付方式下?lián)苋虢?jīng)費(fèi)的確認(rèn)3.財(cái)政實(shí)撥資金方式下?lián)苋虢?jīng)費(fèi)的確認(rèn)（三）撥入經(jīng)費(fèi)的核算帳戶設(shè)置撥入經(jīng)費(fèi)，屬于收入類帳戶二級(jí)科目：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出 項(xiàng)目支出二級(jí)科目下按政府收支分類科目中的支出功能分類科目設(shè)置明細(xì)科目支出功能分類科目(類級(jí))201 一般公共服務(wù)202 外交203 國(guó)防204 公共安全205 教育206

5、 科學(xué)技術(shù)207 文化體育與傳媒 208 社會(huì)保障和就業(yè) 209 社會(huì)保險(xiǎn)基金支出 210 醫(yī)療衛(wèi)生 211 環(huán)境保護(hù)212 城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù) 213 農(nóng)林水事務(wù) 214 交通運(yùn)輸 215 工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù) 229 其他支出 230 轉(zhuǎn)移性支出 主要分錄財(cái)政部門或上級(jí)主管部門 撥來經(jīng)費(fèi)時(shí)： 借：經(jīng)費(fèi)支出 零余額賬戶用款額度 銀行存款 貸：撥入經(jīng)費(fèi)多余經(jīng)費(fèi)退回上級(jí)單位時(shí)記： 借：撥入經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款年終，撥入經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶 借：撥入經(jīng)費(fèi) 貸：結(jié)余例1：市統(tǒng)計(jì)局購(gòu)買辦公用品一批共計(jì)50000元，實(shí)行財(cái)政直接支付。借：經(jīng)費(fèi)支出 50000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出一般公共服務(wù)統(tǒng)計(jì)信息事務(wù)行政運(yùn)行

6、項(xiàng) 50000例2：市人大收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到通知書，收到一筆財(cái)政授權(quán)支付用款額度80000元，規(guī)定用于人民代表大會(huì)會(huì)議費(fèi)用。 借：零余額賬戶用款額度 80000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出 一般公共服務(wù)人大事務(wù) 人大會(huì)議項(xiàng) 80000例3，某行政單位收到同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)通過銀行撥來的本月預(yù)算經(jīng)費(fèi)60000元。 借：銀行存款 60000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出 60000例4，某行政單位收到同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)拔來的設(shè)備?？?0000元。 借： 銀行存款 50000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出 50000例5，某行政單位將多拔的行政經(jīng)費(fèi)10000元繳回財(cái)政機(jī)關(guān)。借：撥入經(jīng)費(fèi) 基本支出 10000 貸：銀行存

7、款 10000例6，某行政單位年終撥入經(jīng)費(fèi)基本支出 賬戶貸方余額為500000元，將其轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶。 借：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出 500000 貸：結(jié)余 基本結(jié)余 500000二、預(yù)算外資金收入（一）預(yù)算外資金收入的概念預(yù)算外資金收入的概念預(yù)算外資金收入是指財(cái)政部門按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金，和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶、而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。（二）預(yù)算外資金收入的核算帳戶設(shè)置預(yù)算外資金收入，屬收入類帳戶。二級(jí)科目：預(yù)算外資金收入基本支出 項(xiàng)目支出在基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目下，按政府收支分類科目中的支出功能分類的項(xiàng)級(jí)科目設(shè)置。主要帳務(wù)處理如下：

8、(1)全額上繳取得預(yù)算外資金時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳財(cái)政專戶時(shí)： 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款收到財(cái)政按計(jì)劃拔還時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)算外資金收入(2)比例上繳收到收入時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款(應(yīng)繳部分) 預(yù)算外資金收入(留用部分)將應(yīng)繳部分上繳時(shí)： 借；應(yīng)繳財(cái)政專戶款(應(yīng)繳部分) 貸：銀行存款(3)年終轉(zhuǎn)賬時(shí)的財(cái)務(wù)處理：年終，將預(yù)算外資金收入轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶。 借：預(yù)算外資金收入 貸：結(jié)余例1：市交通局收到從財(cái)政專戶撥來的用于公路運(yùn)輸管理的預(yù)算外資金30萬元。 借：銀行存款 300,000 貸：預(yù)算外資金收入基本支出交通運(yùn)輸公路水路運(yùn)輸公路運(yùn)輸管理項(xiàng) 30

9、0,000例2：某單位實(shí)行按20%比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶的辦法，發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）收到經(jīng)常性預(yù)算外資金50000元，存入銀行。（2）在規(guī)定日期上繳上述財(cái)政專戶款10000元。（1）借：銀行存款50000貸：預(yù)算外資金收入基本支出40000應(yīng)繳財(cái)政專戶款10000（2）借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款10000 貸：銀行存款10000三、其他收入（一）其他收入的概念與內(nèi)容（1）其他收入概念 其他收入是指行政單位按規(guī)定取得的除撥入經(jīng)費(fèi)和預(yù)算外資金收入外的各種其他來源形成的收入。（2）其他收入內(nèi)容1.行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的不必上繳財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入2.有償服務(wù)收入3.有價(jià)證券及銀行存款的利息收入

10、。4.固定資產(chǎn)和廢品變價(jià)收入5.出租固定資產(chǎn)收入（二）其他收入的核算帳戶設(shè)置其他收入，屬收入類帳戶。該賬戶可按收入的主要類別設(shè)明細(xì)賬。主要帳務(wù)處理如下：（1）取得其他收入時(shí)： 借：銀行存款 現(xiàn)金 貸：其他收入（2）年終結(jié)轉(zhuǎn)余額時(shí)： 借：其他收入 貸：結(jié)余例1，某行政單位收到購(gòu)買國(guó)庫(kù)券的利息收入5000元。 借：銀行存款 5000 貸：其他收入利息收入 5000例2，某行政單位出售廢品，獲得廢品變價(jià)收入100元。 借：現(xiàn)金 100 貸：其他收入變價(jià)收入100例4，年終，將其他收入科目貸方余額50000元轉(zhuǎn)入結(jié)余科目。 借：其他收入 50000 貸：結(jié)余 50000第三節(jié)支出支出概述行政單位支出是

11、指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。包括：經(jīng)費(fèi)支出、撥出經(jīng)費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等。 一、經(jīng)費(fèi)支出（一）經(jīng)費(fèi)支出的概念經(jīng)費(fèi)支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)資金的支出，是行政單位會(huì)計(jì)的主要核算對(duì)象。經(jīng)費(fèi)支出是行政單位對(duì)包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入和其他收入等各種收入來源綜合安排使用的結(jié)果，它是行政單位在預(yù)算執(zhí)行過程中各項(xiàng)資金的實(shí)際消耗數(shù)。（二）經(jīng)費(fèi)支出的分類1. 按照部門預(yù)算管理的要求進(jìn)行的分類（1）基本支出基本支出是指行政單位為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。（2）項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出是指行政單位為完成專項(xiàng)工作或特定任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。分類的目的2007年政府

12、收支分類科目支出經(jīng)濟(jì)分類設(shè)12類、款兩級(jí)，（注意款級(jí)）（1）工資福利支出類。 下分設(shè)8款： 基本工資 、津貼補(bǔ)貼 、獎(jiǎng)金 、社會(huì)保障繳費(fèi) 、伙食費(fèi) 、伙食補(bǔ)助費(fèi) 、其他工資福利支出 （2）商品和服務(wù)支出類。下設(shè)30款 ： 辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、出國(guó)費(fèi)、維修(護(hù))費(fèi)、租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、專用材料費(fèi)、裝備購(gòu)置費(fèi)、工程建設(shè)費(fèi)、作戰(zhàn)費(fèi)、軍用油料費(fèi)、軍隊(duì)其他運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、被裝購(gòu)置費(fèi)、專用燃料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、降溫費(fèi)、其他商品和服務(wù)支出（3）對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助類。下設(shè)14款 ：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職（役）費(fèi)、

13、撫恤金、生活補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金、獎(jiǎng)勵(lì)金、生產(chǎn)補(bǔ)貼、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼、其他對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出（4）對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼類。下設(shè)4款： 企業(yè)政策性補(bǔ)貼、事業(yè)單位補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、其他對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼支出（5）轉(zhuǎn)移性支出類。下設(shè)2款 ： 不同級(jí)政府間轉(zhuǎn)移性支出、 同級(jí)政府間轉(zhuǎn)移性支出（6）贈(zèng)與類。下設(shè)2款： 對(duì)國(guó)內(nèi)的贈(zèng)與、對(duì)國(guó)外的贈(zèng)與（7）債務(wù)利息支出類。下設(shè)6款： 國(guó)庫(kù)券付息、向國(guó)家銀行借款付息、其他國(guó)內(nèi)借款付息、向國(guó)外政府借款付息、向國(guó)際組織借款付息、其他國(guó)外借款付息（8）債務(wù)還本支出類。下設(shè)2款 ：國(guó)內(nèi)債務(wù)還本、國(guó)外債務(wù)還本（9）基本建設(shè)支出類。下設(shè)9款 ： 房屋建筑

14、物購(gòu)建、辦公設(shè)備購(gòu)置、專用設(shè)備購(gòu)置、交通工具購(gòu)置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、物資儲(chǔ)備、其他基本建設(shè)支出（10）其他資本性支出類。下設(shè)9款：房屋建筑物購(gòu)建、辦公設(shè)備購(gòu)置、專用設(shè)備購(gòu)置、交通工具購(gòu)置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、物資儲(chǔ)備、其他資本性支出（11）貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股類。下設(shè)6款 ： 國(guó)內(nèi)貸款、國(guó)外貸款、國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)貸、國(guó)外轉(zhuǎn)貸、產(chǎn)權(quán)參股、其他貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股支出（12）其他支出類。下設(shè)5款： 預(yù)備費(fèi)、預(yù)留、補(bǔ)充全國(guó)社會(huì)保障基金、未劃分的項(xiàng)目支出、其他支出（三）經(jīng)費(fèi)支出的管理要求（1）建立健全經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)部管理制度（2）嚴(yán)格按照部門預(yù)算規(guī)定的用途和數(shù)額使用（3）保證單位

15、基本支出的需要（4）嚴(yán)格項(xiàng)目支出的管理（5）實(shí)行綜合預(yù)算管理辦法（6）對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的薄弱環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)管理（7）注意勤儉節(jié)約，講究支出效果（四）經(jīng)費(fèi)支出的核算帳戶設(shè)置經(jīng)費(fèi)支出，屬于支出類帳戶二級(jí)科目：經(jīng)費(fèi)支出基本支出 項(xiàng)目支出本科目的明細(xì)賬設(shè)置，在基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目下，按政府收支分類科目中支出經(jīng)濟(jì)分類的款級(jí)科目設(shè)置。 主要分錄：（1）行政單位發(fā)生經(jīng)費(fèi)支出時(shí)記： 借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出 項(xiàng)目支出 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 零余額賬戶用款額度 現(xiàn)金 銀行存款 庫(kù)存材料（2）年終結(jié)轉(zhuǎn)余額時(shí)記：借：結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出例1：市水利局本級(jí)購(gòu)買傳真機(jī)10臺(tái)共計(jì)20000元，實(shí)行財(cái)政直接支付。借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出 辦

16、公設(shè)備購(gòu)置款 20000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出 行政運(yùn)行項(xiàng) 20000例2：發(fā)改委本級(jí)購(gòu)買復(fù)印紙一批共計(jì)5000元，實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付。(國(guó)庫(kù)統(tǒng)一收付) 借：零余額賬戶用款額度 5000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出 行政運(yùn)行項(xiàng)5000借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出辦公費(fèi)款5000 貸：零余額賬戶用款額度5000例3，某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，支付辦公用房的維修費(fèi)5000元。 借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（修繕費(fèi)）5000 貸：銀行存款 5000例4，職工劉偉報(bào)銷差旅費(fèi)400元(原借350元)，補(bǔ)付現(xiàn)金50元。 借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（差旅費(fèi)）400 貸：暫付款劉偉 350 現(xiàn)金 50例5，某行政單位使用專項(xiàng)撥款30000元

17、，購(gòu)置辦公設(shè)備，設(shè)備已到貨。借；經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出基本建設(shè)支出 辦公設(shè)備購(gòu)置 30000 貸：銀行存款 30000借：固定資產(chǎn) 30000 貸：固定基金 30000 例6，某行政單位領(lǐng)用專項(xiàng)工程用材料價(jià)值40000元。 借：經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出 40000 貸：庫(kù)存材料 40000例7，年終，某行政單位將經(jīng)費(fèi)支出年末借方余額4000000元轉(zhuǎn)入結(jié)余科目。 借：結(jié)余 4000000 貸：經(jīng)費(fèi)支出 4000000二、 撥出經(jīng)費(fèi)（一）撥出經(jīng)費(fèi)的概念撥出經(jīng)費(fèi)是指行政單位按核定預(yù)算將財(cái)政或上級(jí)單位撥入的經(jīng)費(fèi)，按預(yù)算級(jí)次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算單位的資金。只在傳統(tǒng)的財(cái)政實(shí)撥資金方式下存在；在財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶制度下不存在撥

18、出經(jīng)費(fèi)（二）撥出經(jīng)費(fèi)的核算帳戶設(shè)置撥出經(jīng)費(fèi) 科目。該科目屬支出類科目 二級(jí)科目：撥出經(jīng)費(fèi)撥出基本支出經(jīng)費(fèi) 撥出項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)按所屬撥款單位設(shè)置明細(xì)賬主要分錄：（1）撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)記： 借：撥出經(jīng)費(fèi)撥出基本支出經(jīng)費(fèi) 撥出項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款（2）收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時(shí)記： 借：銀行存款 貸：撥出經(jīng)費(fèi)（3）年終時(shí)，撥出經(jīng)費(fèi)的借方余額全額轉(zhuǎn)入結(jié)余 賬戶 借：結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi)“撥出經(jīng)費(fèi)”與“撥入經(jīng)費(fèi)”上級(jí)行政 “撥出經(jīng)費(fèi)”下級(jí)行政 “撥入經(jīng)費(fèi)”例1，某主管部門通過銀行撥給所屬A單位本月經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)30000元。 借：撥出經(jīng)費(fèi)撥出基本支出經(jīng)費(fèi) 30000 貸：銀行存款 30000例2，某主管部門通過銀行撥給所屬

19、B單位專項(xiàng)資金70000元，用于維修辦公樓。 借：撥出經(jīng)費(fèi)撥出項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)70000 貸：銀行存款 70000例3，某主管部門收回拔給下屬單位的正常經(jīng)費(fèi)10 000元，款已存入銀行。 借：銀行存款 10000 貸：撥出經(jīng)費(fèi)撥出基本支出經(jīng)費(fèi)10000例4，某主管部門收回所屬B單位繳回的多余專項(xiàng)工程款8000元。 借：銀行存款 8000 貸：撥出經(jīng)費(fèi)撥出項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi) 8000例5，年終，將撥出經(jīng)費(fèi)基本支出科目余額200000元轉(zhuǎn)入結(jié)余科目。借：結(jié)余 基本結(jié)余 200000 貸：撥出經(jīng)費(fèi)撥出基本支出經(jīng)費(fèi) 200000三、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（一）結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的概念結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建是指行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外

20、的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。（二）結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算科目設(shè)置結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建科目。該科目屬支出類科目。例1，某行政單位將自籌的基本建設(shè)資金3 000 000元轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行。 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 3 000 000 貸：銀行存款 3 000 000例2，某行政單位用自籌的基本建設(shè)資金建設(shè)的某工程現(xiàn)已完工，剩余資金200 000元已收回。 借：銀行存款 200 000 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 200 000例3，年終，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建借方余額2 800 000元。 借：結(jié)余基本結(jié)余 2 800 000 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 2 800 000第四節(jié)凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)概述 行政單位的凈資產(chǎn)是行政單位

21、資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額。包括：固定基金、結(jié)余一、結(jié)余（一）結(jié)余的概念結(jié)余是行政單位的各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)支出后的余額。各項(xiàng)收入包括：撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入和其他收入各項(xiàng)支出包括：經(jīng)費(fèi)支出、撥出經(jīng)費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)余每年年終結(jié)算一次，平時(shí)不結(jié)算。（1）在財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶制度下，可能會(huì)存在零余額賬戶用款額度結(jié)余。包括：財(cái)政零余額賬戶用款額度單位零余額賬戶用款額度（2）零余額賬戶用款額度結(jié)余與實(shí)際結(jié)余是兩個(gè)不同的概念。（3）按照部門預(yù)算管理的要求，行政單位的結(jié)余區(qū)分為：基本支出結(jié)余項(xiàng)目支出結(jié)余（二）結(jié)余的核算科目設(shè)置：“結(jié)余” 屬凈資產(chǎn)類帳戶二級(jí)科目：“結(jié)余基本支出結(jié)余” 項(xiàng)目支出結(jié)余” ！注意：基本支

22、出結(jié)余、項(xiàng)目支出結(jié)余需分別進(jìn)行核算。主要賬務(wù)處理（1）轉(zhuǎn)收入： 借：撥入經(jīng)費(fèi) 預(yù)算外資金收入 其他收入 貸：結(jié)余（2）轉(zhuǎn)支出： 借：結(jié)余 貸；經(jīng)費(fèi)支出 撥出經(jīng)費(fèi) 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建例1，年終，結(jié)轉(zhuǎn)拔入經(jīng)費(fèi)基本支出年末貸方余額600000元。 借：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出 600000 貸：結(jié)余基本支出結(jié)余 600000例2，年終，結(jié)轉(zhuǎn)撥入經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出年末貸方余額70 000元。 借：撥入經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出 70000 貸：結(jié)余項(xiàng)目支出結(jié)余 70000例3，年終，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算外資金收入年末貸方余額200000元。 借：預(yù)算外資金收入 200000 貸：結(jié)余基本支出結(jié)余 200000例4，年終結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)支出基本支出年末借方

23、余額570000元。 借：結(jié)余基本支出結(jié)余 570000 貸：經(jīng)費(fèi)支出基本支出 570000例5，年終，結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出年末借方余額68000元轉(zhuǎn)入結(jié)余科目。 借：結(jié)余項(xiàng)目支出結(jié)余 68000 貸；經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出 68000二、固定基金（一）固定基金的概念固定基金是行政單位固定資產(chǎn)所占用的基金。它體現(xiàn)國(guó)家對(duì)行政單位固定資產(chǎn)的所有權(quán)。行政單位的固定資產(chǎn)不提折舊，固定基金的數(shù)額 和固定資產(chǎn)的數(shù)額始終是相等的。（二）固定基金的核算科目設(shè)置：“固定基金” 屬凈資產(chǎn)類帳戶主要賬務(wù)處理（1）增加固定基金時(shí)借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（2）減少固定基金時(shí)借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)例1，某行政單位新建辦公

24、樓一幢，總造價(jià)5000000元，已交付使用。 借：固定資產(chǎn) 5000000 貸：固定基金 5000000例2，某行政單位無償調(diào)入圖書一批，價(jià)值5000元。 借：固定資產(chǎn) 5000 貸：固定基金 5000例3，某行政單位有償調(diào)出不需用的辦公設(shè)備，其賬面價(jià)值為15000元售價(jià)為12000元。注銷： 借：固定基金 15000 貸：固定資產(chǎn) 15000售價(jià)收入： 借：銀行存款 12000 貸：其他收入 12000例4，某行政單位清理報(bào)廢設(shè)備一臺(tái)，取得變價(jià)收入500元，發(fā)生清理費(fèi)用1000元，固定資產(chǎn)原價(jià)20000元。注銷原價(jià) 借：固定基金 20000 貸：固定資產(chǎn) 20000取得的變價(jià)收入 借：銀行存

25、款 500 貸：其他收入 500支付清理費(fèi)用 借：經(jīng)費(fèi)支出 1000 貸：銀行存款 1000第五節(jié)資產(chǎn)和負(fù)債一、資產(chǎn)資產(chǎn)是行政單位占有或使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括：現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、暫付款、庫(kù)存材料、有價(jià)證券和固定資產(chǎn)。（一）現(xiàn)金1. 現(xiàn)金的概念：指行政單位存放在財(cái)務(wù)部門的庫(kù)存現(xiàn)金。2. 現(xiàn)金的核算科目設(shè)置“現(xiàn)金”，屬于資產(chǎn)類賬戶主要賬務(wù)處理收到現(xiàn)金時(shí)借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度 銀行存款 其他收入支出現(xiàn)金時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：現(xiàn)金（二）銀行存款1.銀行存款賬戶的開立行政單位的銀行存款是指行政單位存放在開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。銀行存款賬戶為

26、實(shí)存資金賬戶2. 銀行結(jié)算方式（1）預(yù)算撥款憑證（2）支票結(jié)算方式（3）匯兌結(jié)算方式3. 銀行存款的核算科目設(shè)置“銀行存款”，屬于資產(chǎn)類賬戶主要賬務(wù)處理收到銀行存款時(shí)借：銀行存款 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 預(yù)算外資金收入提取和支用銀行存款時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出現(xiàn)金 貸：銀行存款例1，某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，購(gòu)進(jìn)辦公用品1000元，直接投入使用。 借：經(jīng)費(fèi)支出 1000 貸：銀行存款 1000例2，某行政單位收到上級(jí)撥入的經(jīng)費(fèi)10萬元。 借：銀行存款 100000 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 100000上例中的某行政單位向所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)5萬元。借：撥出經(jīng)費(fèi) 50000 貸：銀行存款 50000（三）零余額賬戶用款額度1.零

27、余額賬戶用款額度的概念單位零余額賬戶用款額度P86財(cái)政零余額賬戶用款額度P86行政單位的零余額賬戶用款額度僅指單位零余額賬戶中的用款額度，即財(cái)政授權(quán)支付的用款額度；不包括財(cái)政零余額賬戶中的用款額度，即財(cái)政直接支付用款額度。2.零余額賬戶用款額度的核算科目設(shè)置“零余額賬戶用款額度”，屬于資產(chǎn)類賬戶行政單位不需要為財(cái)政零余額賬戶設(shè)置特別的總賬科目主要賬務(wù)處理收到用款額度時(shí)借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi)開具支付令從單位零余額賬戶支出款項(xiàng)時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出庫(kù)存材料 貸：零余額賬戶用款額度從單位零余額賬戶中提取現(xiàn)金時(shí)：借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度（四）財(cái)政應(yīng)返還額度1.財(cái)政應(yīng)返還額度的概念尚未使

28、用的財(cái)政直接支付用款額度尚未使用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度尚未收到的財(cái)政授權(quán)支付用款額度年終尚未使用或尚未收到的預(yù)算額度，構(gòu)成行政單位的財(cái)政應(yīng)返還額度。2.財(cái)政應(yīng)返還額度的核算科目設(shè)置“財(cái)政應(yīng)返還額度”，屬于資產(chǎn)類賬戶主要賬務(wù)處理（1）年終計(jì)算出尚未使用的財(cái)政直接支付用款額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi)（2）年終計(jì)算出尚未使用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：零余額賬戶用款額度（3）年終計(jì)算出尚未收到的財(cái)政授權(quán)支付用款額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi)下年度財(cái)政部門對(duì)行政單位恢復(fù)財(cái)政直接支付用款額度，行政單位不作會(huì)計(jì)處理（4）實(shí)際使用恢復(fù)的財(cái)政直接支付額度借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政應(yīng)

29、返還額度（5）下年度財(cái)政部門對(duì)行政單位恢復(fù)或下達(dá)上年財(cái)政授權(quán)支付用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（6）實(shí)際使用恢復(fù)或下達(dá)的上年財(cái)政授權(quán)支付用款額度借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度（五）暫付款1. 暫付款的概念暫付款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)，是行政單位的待結(jié)算債權(quán)。一般包括：預(yù)付的材料、設(shè)備款、職工預(yù)借的差旅費(fèi)、報(bào)銷單位領(lǐng)用的備用金等。2. 暫付款的核算科目設(shè)置： “暫付款”，屬資產(chǎn)類賬戶主要分錄行政單位發(fā)生暫付款項(xiàng)時(shí)記： 借：暫付款 貸：現(xiàn)金 銀行存款暫付款的結(jié)算或收回時(shí)記： 借：經(jīng)費(fèi)支出 銀行存款 現(xiàn)金 貸：暫付款例1

30、，某行政單位預(yù)付購(gòu)買辦公設(shè)備價(jià)款20000元。借：暫付款x單位 20000 貸：銀行存款 20000例2，上例設(shè)備到貨，總價(jià)值30000元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付不足款項(xiàng)。 借：經(jīng)費(fèi)支出一設(shè)備購(gòu)置費(fèi)30000 貸：暫付款一x單位 20000 銀行存款 10000同時(shí)記： 借：固定資產(chǎn)30000 貸：固定基金30000例3，李林出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元。 借：暫付款李林 1000 貸：現(xiàn)金 1000例4.李林出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)800元，余款200元退回。 借：經(jīng)費(fèi)支出 800 現(xiàn)金 200 貸：暫付款李林 1000（六）庫(kù)存材料1.庫(kù)存材料概念庫(kù)存材料是指行政單位大宗購(gòu)入進(jìn)入庫(kù)存，在以后業(yè)務(wù)活動(dòng)中陸

31、續(xù)耗用的行政用物資材料。品種不多、數(shù)量不大 經(jīng)費(fèi)支出材料進(jìn)出量較大的 庫(kù)存材料2. 庫(kù)存材料的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際價(jià)格計(jì)價(jià)購(gòu)入、有償調(diào)入的庫(kù)存材料，分別以購(gòu)進(jìn)價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料采購(gòu)、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入庫(kù)存材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。每次進(jìn)料的來源不同和質(zhì)量等級(jí)的差異，一般采取先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法確定其發(fā)出價(jià)值。3. 庫(kù)存材料的核算科目設(shè)置：“庫(kù)存材料”屬于資產(chǎn)類賬戶主要分錄（1）購(gòu)進(jìn)材料并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)記： 借：庫(kù)存材料 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 零余額賬戶用款額度 銀行存款（2）出庫(kù)領(lǐng)用時(shí)按庫(kù)存平均價(jià)格記 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：庫(kù)存材料（3）領(lǐng)用材料尚未用完退還時(shí)記： 借：庫(kù)存

32、材料 貸：經(jīng)費(fèi)支出（4）正常盤盈庫(kù)存材料時(shí)借：庫(kù)存材料 貸：經(jīng)費(fèi)支出（5）正常盤虧庫(kù)存材料時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：庫(kù)存材料行政單位不需用的材料出售時(shí)，對(duì)變價(jià)處理過程中產(chǎn)生的損溢，應(yīng)增減當(dāng)期支出。例1，某行政單位購(gòu)入辦公用材料一批，價(jià)款10 000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)600元。以銀行存款支付。 借：庫(kù)存材料10000 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出 600 貸：銀行存款 10600例2，某行政單位辦公室領(lǐng)用材料一批，價(jià)值600元。 借：經(jīng)費(fèi)支出600 貸：庫(kù)存材料600例3：某行政單位盤盈甲材料10件，每件估價(jià)20元，盤虧乙材料5件，每件單價(jià)30元。盤盈甲材料：借：庫(kù)存材料200 貸：經(jīng)費(fèi)支出200盤虧乙材料：借：經(jīng)

33、費(fèi)支出150 貸：庫(kù)存材料150例4：某行政單位將一批不需用的辦公材料對(duì)外出售，取得價(jià)款1500元，該批材料的實(shí)際成本為1800元。 借：銀行存款 1500 經(jīng)費(fèi)支出300 貸：庫(kù)存材料 1800例5，某行政單位在完成上級(jí)交付的專項(xiàng)任務(wù)之后，將不需用的專用材料變價(jià)出售給外單位，取得材料變價(jià)收入2000元，該批材料原價(jià)1800元。 借：銀行存款2000 貸：庫(kù)存材料 1800 經(jīng)費(fèi)支出 200（七）有價(jià)證券1.有價(jià)證券的概念：有價(jià)證券是指行政單位按規(guī)定用結(jié)余資金購(gòu)買的國(guó)債。有價(jià)證券作為代表一定有價(jià)物的信用憑證，通常分為股票和債券兩種。由于行政單位是履行或國(guó)家職能的單位，為維護(hù)行政單位在履行公務(wù)時(shí)

34、的公正性和獨(dú)立性，行政單位不得購(gòu)買企業(yè)債券或金融債券，更不宜于進(jìn)行股票投資。2. 有價(jià)證券的核算科目設(shè)置：有價(jià)證券主要賬務(wù)處理 行政單位購(gòu)買有價(jià)證券時(shí)，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)記： 借：有價(jià)證券 貸：銀行存款 出售或轉(zhuǎn)讓及到期兌付本息時(shí)記： 借：銀行存款 貸：有價(jià)證券（本金） 其他收入（利息）例1，某行政單位用結(jié)余資金購(gòu)入國(guó)庫(kù)券200000元。 借：有價(jià)證券 200000 貸：銀行存款 200000例2，某行政單位因急需用款，將尚未到期的有價(jià)證券出售，實(shí)收價(jià)款為120000元，該項(xiàng)有價(jià)證券的賬面金額為110000元。 借：銀行存款 120000 貸：有價(jià)證券 110000 其他收入 10000例3，

35、某行政單位因急需用款，將賬面金額為100000元的有證券出售，取得資金90 000元。（損失10000元） 借：銀行存款 90000 其他收入 10000 貸：有價(jià)證券 100000（八）固定資產(chǎn)的核算1.固定資產(chǎn)的概念：固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持其原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單價(jià)雖不足標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類財(cái)產(chǎn)，也應(yīng)視為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。2.固定資產(chǎn)的分類分7類：房屋及建筑物、辦公設(shè)備、專用設(shè)備、交通工具、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。3.固定資產(chǎn)的取得與計(jì)價(jià)行政單位固定資產(chǎn)取得的主要渠道不同渠道取得的固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)行政單位不提折

36、舊5.固定資產(chǎn)的核算賬戶設(shè)置：固定資產(chǎn)和固定基金科目。固定資產(chǎn)屬資產(chǎn)類科目，核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。其借方登記固定資產(chǎn)的增加數(shù)，貸方登記固定資產(chǎn)的減少數(shù)，期末借方余額反映單位實(shí)有固定資產(chǎn)的原值。固定基金屬凈資產(chǎn)類科目，核算行政單位固定資產(chǎn)所占用的基金。其借方登記固定資產(chǎn)的減少數(shù)、貸方登記固定資產(chǎn)的增加數(shù)，期末貸方余額反映行政單位擁有的固定基金總值。主要賬務(wù)處理購(gòu)入或有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 零余額賬戶用款額度 銀行存款同時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金無償調(diào)入、盤盈或接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金報(bào)廢、調(diào)出或轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí)借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)出或轉(zhuǎn)

37、讓過程中發(fā)生的支出記入經(jīng)費(fèi)支出發(fā)生的收入記入其他收入例1，某行政單位通過財(cái)政直接支付購(gòu)買一臺(tái)計(jì)算機(jī)，價(jià)款13000元，貨已到。 借：經(jīng)費(fèi)支出13000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)13000 同時(shí)：借：固定資產(chǎn) 13000 貸：固定基金 13000例2，某行政單位自制辦公桌2個(gè)，共耗木料價(jià)值2000元，支付人工費(fèi)1000元，現(xiàn)已全部制成，經(jīng)驗(yàn)收合格，交付使用。支付料工費(fèi)時(shí)： 借：暫付款3000 貸：銀行存款 2000 現(xiàn)金 1000制成交付使用時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出3000 貸：暫付款3000同時(shí) 借：固定資產(chǎn) 3000 貸：固定基金 3000例3，某單位收到捐贈(zèng)的轎車一輛，同類轎車的市場(chǎng)價(jià)格為140000元。借：

38、固定資產(chǎn)142000 貸：固定基金142000例4，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，某行政單位將一臺(tái)原值為160000元的舊汽車無償調(diào)撥給外單位。 借：固定基金 160000 貸：固定資產(chǎn) 160000例5，某行政單位經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢一臺(tái)復(fù)印機(jī),原價(jià)40090元，變價(jià)收入5000元，并以現(xiàn)金支付清理費(fèi)180元，現(xiàn)已清理完畢。 按賬面原值銷賬： 借：固定基金40090 貸：固定資產(chǎn)40090 收到變價(jià)收入時(shí)： 借：銀行存款5000 貸：其他收入5000 支付清理費(fèi)用時(shí)； 借：經(jīng)費(fèi)支出180 貸：現(xiàn)金180二、負(fù)債行政單位負(fù)債是行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括：應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款和暫存款、

39、應(yīng)付工資及應(yīng)付津貼補(bǔ)貼。（一）應(yīng)繳預(yù)算款1. 應(yīng)繳預(yù)算款的概念與內(nèi)容概念：應(yīng)繳預(yù)算款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定向有關(guān)單位和個(gè)人收取的應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款的內(nèi)容主要包括：(1)納入預(yù)算管理的政府性基金。(2)納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)。 (3)罰沒款項(xiàng)。(4)其他應(yīng)繳預(yù)算資金2.應(yīng)繳預(yù)算款的管理要求（1）依法收?。?）及時(shí)、足額上繳財(cái)政國(guó)庫(kù)3.應(yīng)繳預(yù)算款的核算（1）尚未實(shí)行非稅收入收繳制度改革、暫未取消收入過渡賬戶的行政單位科目設(shè)置：應(yīng)繳預(yù)算款收到應(yīng)繳預(yù)算的款項(xiàng)時(shí)，負(fù)債形成記貸方，上繳時(shí)，負(fù)債清償記借方，平時(shí)貸方余額反映應(yīng)繳末繳數(shù)。年終全部上繳后，本科目應(yīng)無余額。例某單位將追回

40、的贓物變價(jià)出售后取得3000元的收入存入銀行。 借：銀行存款3000 貸：應(yīng)繳預(yù)算款3000 將上述應(yīng)繳預(yù)算款上繳財(cái)政。 借：應(yīng)繳預(yù)算款3000 貸：銀行存款3000 （2）已經(jīng)實(shí)行非稅收入收繳制度改革、取消了收入過渡賬戶的行政單位，開具非稅收入一般繳款書或收到并于當(dāng)日上繳應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)可以僅在應(yīng)繳預(yù)算款備查登記簿中進(jìn)行登記，不作會(huì)計(jì)分錄。也可以同時(shí)借記和貸記應(yīng)繳預(yù)算款科目（二）應(yīng)繳財(cái)政專戶款1.應(yīng)繳財(cái)政專戶款的概念與內(nèi)容 應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。預(yù)算外資金是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入政府預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。預(yù)算外資金主要包括： (1)法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和附加收入等。(2)國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、計(jì)劃、物價(jià)部門審批的行政事業(yè)性收費(fèi)。 (3)主管部門從所屬單位集中的上繳資金。 (4)用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金。 (