財(cái)務(wù)分析.第1章財(cái)務(wù)分析理論

1、第一章 財(cái)務(wù)分析概論本章主要內(nèi)容第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展（了解）、第二節(jié) 財(cái)務(wù)分析學(xué)科定位（了解）第三節(jié) 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵與目標(biāo)（重點(diǎn)）第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展一、財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)技術(shù)發(fā)展 1、會(huì)計(jì)技術(shù)的發(fā)展 財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的，財(cái)務(wù)報(bào)表是以會(huì)計(jì)技術(shù)為基礎(chǔ)的。會(huì)計(jì)技術(shù)發(fā)展影響和決定著財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展。 第一階段：會(huì)計(jì)憑證 第二階段：會(huì)計(jì)分類賬 第三階段：財(cái)務(wù)報(bào)表 第四階段：財(cái)務(wù)報(bào)表解釋 2、會(huì)計(jì)匯總（或報(bào)表）的發(fā)展 記錄交易 會(huì)計(jì)余額 會(huì)計(jì)匯總 會(huì)計(jì)報(bào)表 第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展二、財(cái)務(wù)分析應(yīng)用領(lǐng)域的發(fā)展1、財(cái)務(wù)分析開始于銀行家 1895年，紐約州銀行協(xié)會(huì)經(jīng)理委員會(huì)采納要

2、求機(jī)構(gòu)貸款人提交書面的、有其簽字的資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表決定使財(cái)務(wù)報(bào)表被主要銀行推薦使用。 1900年，紐約州銀行協(xié)會(huì)發(fā)布了申請(qǐng)貸款的標(biāo)準(zhǔn)表格中包括一部分資產(chǎn)負(fù)債表。 1900年，湯姆斯發(fā)表了題為鐵路報(bào)告分解的小冊(cè)子,在處理各種鐵路報(bào)表因素時(shí),使用了現(xiàn)代分析方法。2、基本領(lǐng)域：籌資領(lǐng)域、投資領(lǐng)域、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域3、其它領(lǐng)域：資本市場(chǎng)、企業(yè)重組、績(jī)效評(píng)價(jià)、 企業(yè)評(píng)估等 貸款人和投資者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的需要是財(cái)務(wù)分析產(chǎn)生的根源，并影響著財(cái)務(wù)分析的發(fā)展。第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展三、財(cái)務(wù)分析技術(shù)發(fā)展 1、比率分析：1919年亞歷山大建立比率分析體系 2、標(biāo)準(zhǔn)比率：1923年詹姆斯提出行業(yè)中的標(biāo)準(zhǔn)比率 3、趨勢(shì)百分比

3、：1925年批評(píng)比率分析引導(dǎo)了趨勢(shì)百分比產(chǎn)生 4、現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析技術(shù)：體現(xiàn)了傳統(tǒng)法分析技術(shù)與現(xiàn)代分析技術(shù)的結(jié)合、手工分析技術(shù)與電算化分析技術(shù)的結(jié)合、規(guī)范分析技術(shù)與實(shí)證分析技術(shù)的結(jié)合、事后評(píng)價(jià)分析技術(shù)與事前預(yù)測(cè)分析技術(shù)的結(jié)合。第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展四、財(cái)務(wù)分析形式發(fā)展 1、靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析靜態(tài)分析：計(jì)量單一報(bào)表各項(xiàng)目之間的關(guān)系。其目的是通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中 各項(xiàng)目之間的關(guān)系進(jìn)行分析，找出其內(nèi)在聯(lián)系，揭示 其相互影響與作用，反映經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)狀況。例如：比率分析動(dòng)態(tài)分析：計(jì)量連續(xù)報(bào)表中各項(xiàng)目的關(guān)系。其目的是通過對(duì)不同時(shí)期經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)的對(duì)比分析，揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變動(dòng)及其規(guī)律。例如：趨勢(shì)分析要全面綜合解

4、釋財(cái)務(wù)報(bào)表，這兩類分析都是必需的。第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展四、財(cái)務(wù)分析形式發(fā)展 2、內(nèi)部分析與外部分析內(nèi)部分析：在所分析企業(yè)的內(nèi)部，分析師可直接接觸會(huì)計(jì)賬簿和 有關(guān)企業(yè)的全部信息。例如：企業(yè)管理內(nèi)部進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)分析外部分析：在所分析企業(yè)的外部，分析師只能得到企業(yè)必須披露 和愿意披露的信息。例如：銀行信貸分析、投資者的投資分析等第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展四、財(cái)務(wù)分析形式發(fā)展 3、全面分析與專題分析全面分析：對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行系統(tǒng)、綜合、全面的分析與評(píng) 價(jià)。其目的是找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中帶有普遍性的問題，全面總結(jié)企業(yè) 在這一時(shí)期的成績(jī)與問題，為以后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供依據(jù)。專題分析：根據(jù)分析主體或

5、分析目標(biāo)的不同，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某一方 面的問題所進(jìn)行的較深入的分析。其目的是為分析者提供企業(yè)某 一方面提供詳細(xì)資料，解決關(guān)鍵問題。二者相結(jié)合，才能全面、深入地揭示企業(yè)的問題。第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展五、我國(guó)財(cái)務(wù)分析的發(fā)展 20世紀(jì)初 外國(guó)洋行和中國(guó)金融資本家開始分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和 償債能力 新中國(guó)成立 計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下分析各項(xiàng)計(jì)劃完成情況 改革開放 得到了發(fā)展，但是未形成獨(dú)立學(xué)科 因此，在我國(guó)建立獨(dú)立財(cái)務(wù)分析學(xué)科體系是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要。第二節(jié) 財(cái)務(wù)分析學(xué)科定位財(cái)務(wù)分析是一門獨(dú)立的邊緣性學(xué)科。財(cái)務(wù)分析實(shí)際上是在會(huì)計(jì)信息供給（會(huì)計(jì)學(xué)）與會(huì)計(jì)信息需求（財(cái)務(wù)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)等）之間架起的

6、一座橋梁。財(cái)務(wù)分析將標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)信息分析轉(zhuǎn)換為決策與管理所需要的信息；又將相關(guān)學(xué)科理論與實(shí)務(wù)所需要的信息，分析轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)應(yīng)該提供的信息。會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)務(wù)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)務(wù)學(xué)財(cái)務(wù)分析會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)學(xué)與財(cái)務(wù)分析的關(guān)系及演變財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)學(xué)與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系第三節(jié) 財(cái)務(wù)分析內(nèi)涵與目的（重點(diǎn)）一、財(cái)務(wù)分析的基本內(nèi)涵二、財(cái)務(wù)分析的目標(biāo) 三、財(cái)務(wù)分析的作用一、財(cái)務(wù)分析內(nèi)涵財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算和報(bào)告資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，為企業(yè)的投資者、債權(quán)者、經(jīng)營(yíng)者及

7、其他關(guān)心企業(yè)的組織或個(gè)人了解企業(yè)過去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來、做出正確決策、管理控制和監(jiān)督管理提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科。依據(jù)：財(cái)務(wù)信息會(huì)計(jì)核算和報(bào)告資料方法：專門的分析技術(shù)和方法對(duì)象：財(cái)務(wù)活動(dòng)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容：分析與評(píng)價(jià)其盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力等狀況服務(wù)主體：投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、其他作用：了解、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)、決策、控制與監(jiān)督二、財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)1.從企業(yè)股權(quán)投資者角度來看 盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力2.從企業(yè)債權(quán)者角度來看 償債能力、盈利能力3.從企業(yè)經(jīng)營(yíng)者角度來看 盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力4.從其他財(cái)務(wù)分析主體角度來看供應(yīng)商、經(jīng)銷商：企業(yè)信用狀況政府部門：政策、法規(guī)、制度完成情況，真實(shí)性三、財(cái)務(wù)分析的作用（1）財(cái)務(wù)分析可正確評(píng)價(jià)企業(yè)過去（2）財(cái)務(wù)分析可全面反映企業(yè)現(xiàn)狀（3）財(cái)務(wù)分析可用于估價(jià)企業(yè)未來 單選1、財(cái)務(wù)分析開始于（ ）A.投資者 B.銀行家 C.財(cái)務(wù)分析師 D.企業(yè)經(jīng)理2、財(cái)務(wù)分析的對(duì)象是（ ）A.財(cái)務(wù)報(bào)表 B.財(cái)務(wù)報(bào)告 C.財(cái)務(wù)活動(dòng) D.財(cái)務(wù)效率課堂練習(xí)3、企業(yè)投資者進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的根本目的是關(guān)心企業(yè)的（ ）。 A盈利能力 B營(yíng)運(yùn)能力 C償債能力 D增長(zhǎng)能力4、從企業(yè)債權(quán)者角度看,財(cái)務(wù)分析的最直接目的是看（ ）。A企業(yè)的盈利能力 B企業(yè)的營(yíng)運(yùn)