消費(fèi)稅會計(jì)核算課件

1、消費(fèi)稅會計(jì)核算（一）會計(jì)科目的設(shè)置 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅企業(yè)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅 和待抵扣的消費(fèi)稅 按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅多交或抵扣的消費(fèi)稅 尚未繳納的消費(fèi)稅“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“應(yīng)付職工薪酬”（二）會計(jì)核算實(shí)務(wù)1、一般銷售的核算（1）銷售時(shí)： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅（2）實(shí)際繳納時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款2、視同銷售的核算（1）用于在建工程、職工福利或者直接轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)借：在建工程、固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬等。 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 庫存商品 （2）用于捐贈(zèng)、贊助、

2、廣告借：營業(yè)外支出、銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 庫存商品 消防工程工程量計(jì)算 本章執(zhí)行全國統(tǒng)一安裝工程預(yù)算定額 中的第七冊消防及安全防范設(shè)備安裝工程。 常用的室內(nèi)消防給水系統(tǒng)有消火栓系統(tǒng)、自 動(dòng)噴水滅火系統(tǒng)、水幕系統(tǒng)、水噴霧滅火系統(tǒng)、 蒸汽滅火系統(tǒng)等。建筑內(nèi)部消防設(shè)備還設(shè)火災(zāi)自 動(dòng)報(bào)警系統(tǒng)等。 消防工程工程量計(jì)算 一、火災(zāi)自動(dòng)報(bào)警系統(tǒng)安裝 工程量計(jì)算規(guī)則： 1. 點(diǎn)型探測器、火焰探測器、可燃?xì)怏w探測器： 按線制不同分為多線制與總線制，不分規(guī)格、型號、安裝方式與位置，以“只”為計(jì)量單位。 注：包括了探頭和底座的安裝及本體調(diào)試。 消防工程工程量計(jì)算2. 紅外線

3、探測器安裝: 以“對”為計(jì)量單位 注：是成對使用的，在計(jì)算時(shí)一對為兩只。項(xiàng) 目中包括了探頭支架安裝和探測器的調(diào)試、 對中。3. 線形探測器安裝: 以“10m”為計(jì)量單位 注：項(xiàng)目中未包括探測器連接的模塊和終端， 消防工程工程量計(jì)算 其工程量應(yīng)按相應(yīng)項(xiàng)目另行計(jì)算。4. 消火栓按鈕、手動(dòng)報(bào)警按鈕、氣體滅火起/停 按鈕： 以“只”為計(jì)量單位。5. 控制模塊(中繼器): 按照其給出控制信號的數(shù)量，分為單輸出和多輸出。執(zhí)行時(shí)不分安裝方式，以“只”為計(jì)量單位。 消防工程工程量計(jì)算6. 報(bào)警模塊安裝: 執(zhí)行時(shí)不分安裝方式,以“只”為計(jì)量單位。7. 報(bào)警控制器安裝: 按線制不同分為多線制與總線制,其中又按其安

4、裝方式不同分為壁掛式和落地式。在不同線制、不同安裝方式中按照“點(diǎn)”數(shù)的不同劃項(xiàng) 消防工程工程量計(jì)算 目，以“臺”為計(jì)量單位。8. 聯(lián)動(dòng)控制器安裝: 按線制不同分為多線制與總線制,其中又按其安裝方式不同分為壁掛式和落地式。在不同線制、不同安裝方式中按照“點(diǎn)”數(shù)的不同劃項(xiàng) 目，以“臺”為計(jì)量單位。 消防工程工程量計(jì)算9. 報(bào)警聯(lián)動(dòng)一體機(jī)安裝: 按其安裝方式不同分為壁掛式和落地式。按 照“點(diǎn)”數(shù)的不同劃分項(xiàng)目，以“臺”為計(jì)量單位。10.重復(fù)顯示器(樓層顯示器)安裝： 不分規(guī)格、型號、安裝方式，按總線制與多線制劃分，以“臺”為計(jì)量單位。 消防工程工程量計(jì)算11.警報(bào)裝置安裝： 分為聲光報(bào)警和警鈴報(bào)警兩

5、種形式，均以”只”為計(jì)量單位。12.遠(yuǎn)程控制器安裝： 按其控制回路數(shù)以“臺”為計(jì)量單位。13.火災(zāi)事故廣播中的功放機(jī)、錄音機(jī)安裝： 消防工程工程量計(jì)算 按柜內(nèi)及臺上兩種方式綜合考慮，分別以 “臺”為計(jì)量單位。14. 消防廣播控制柜安裝： 不分規(guī)格、型號以“臺”為計(jì)量單位。15. 揚(yáng)聲器安裝： 不分規(guī)格、型號，按照吸頂式與壁掛式以 “只”為計(jì)量單位。 消防工程工程量計(jì)算16. 廣播分配器安裝： 以”臺”為計(jì)量單位。17. 電話交換機(jī)安裝： 按”門”數(shù)不同以”臺”為計(jì)量單位。18. 通訊分機(jī)、插孔安裝： 指專用電話分機(jī)與電話插孔，不分安裝方 式 ，分別以”部“、”個(gè)“為計(jì)量單位。 消防工程工程量計(jì)

6、算19. 報(bào)警備用電源安裝： 以”臺“為計(jì)量單位。二、水滅火系統(tǒng)安裝(一)界限劃分： 1. 室內(nèi)外界限:以建筑物外墻皮1.5m為界，入口 處設(shè)閥門者以閥門為界； 2. 設(shè)在高層建筑內(nèi)的消防泵間管道與本項(xiàng)目界 消防工程工程量計(jì)算 限，以泵間外墻皮為界。(二) 工程量計(jì)算規(guī)則： 1. 管道安裝: 按設(shè)計(jì)管道中心長度,以“10m”為計(jì)量單 位，不扣除閥門、管件及各種組件所占長度。 注:組件即為噴頭、報(bào)警裝置、溫感式水幕 消防工程工程量計(jì)算 裝置、水流指示器等。2. 鍍鋅鋼管溝槽連接項(xiàng)目已包括了管件的安裝費(fèi)用,管件本身的價(jià)格另行計(jì)算。3. 噴頭安裝： 按有吊頂、無吊頂分別以“10個(gè)”為計(jì)量單位。4.

7、報(bào)警裝置安裝: 消防工程工程量計(jì)算 按成套產(chǎn)品以“組”為計(jì)量單位。 注：其他報(bào)警裝置適用于雨淋、干式(含干濕兩 用)及預(yù)作用報(bào)警裝置，安裝執(zhí)行濕式報(bào)警 裝置安裝項(xiàng)目，其人工乘以系數(shù)1.2。5.水流指示器、減壓孔板安裝： 按不同規(guī)格均以“個(gè)”為計(jì)量單位。 消防工程工程量計(jì)算6. 末端試水裝置安裝: 按不同規(guī)格均以“組”為計(jì)量單位。7. 集熱板制作安裝: 以“個(gè)”為計(jì)量單位。8. 室內(nèi)消火栓安裝： 區(qū)分單栓、雙栓以“套”為計(jì)量單位。 注:(1) 所帶消防按鈕的安裝另行計(jì)算； （3）應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料借：原材料、庫存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交稅

8、費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 庫存商品（4）應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股借：長期股權(quán)投資（長期債權(quán)投資） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（5）應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)借：應(yīng)付賬款 營業(yè)外支出 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 營業(yè)外收入借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的核算（1）委托方的賬務(wù)處理1委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接出售的借：委托加工物資 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）2委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款（

9、應(yīng)付賬款）借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅（2）受托方的賬務(wù)處理借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 4、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的核算借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）【工作實(shí)例】 2019年8月，某學(xué)校會計(jì)專業(yè)畢業(yè)生趙菲到ABC股份有限責(zé)任公司實(shí)習(xí)工作。該公司主要生產(chǎn)經(jīng)營酒類、卷煙和化妝品，8月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）8月1日，銷售化妝品100套，已知增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款30 000元，稅額3900元，款已收到。（2）8月4日，將自己生產(chǎn)的啤酒20噸銷售給家樂超市，貨款已收到；另外將10噸讓客戶及顧客免費(fèi)品嘗。該啤酒出廠價(jià)為2 800元

10、/噸，成本為2000元/噸。（3）8月10日，銷售銷售糧食散白酒20噸，單價(jià)7 000元，價(jià)款140 000元?！竟ぷ鲗?shí)例】（4）8月20日，用自產(chǎn)糧食白酒10噸抵償華盛超市貨款70 000元，不足或多余部分不再結(jié)算。該糧食白酒每噸本月售價(jià)在5 500-6 500元之間浮動(dòng)，平均售價(jià)為6 000元。（5）8月25日，將一批自產(chǎn)的化妝品作為福利發(fā)給職工個(gè)人，這批化妝品的成本為10 000元。假設(shè)該類化妝品不存在同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。（6）7月10日，將外購的煙葉100 000元發(fā)給嘉華加工公司，委托其加工煙絲。嘉華加工公司代墊輔助材料4 000元（款已付），本月應(yīng)支付的加工費(fèi)36 000元（不含稅

11、）、增值稅4 680元、8月5日ABC公司以銀行存款付清全部款項(xiàng)和代繳的消費(fèi)稅；6日收回已加工的煙絲并全部生產(chǎn)卷煙10箱；25日該批卷煙全部用于銷售，總售價(jià)為300 000元，款已收到。（7）8月26日，向陳氏超市銷售用上月外購煙絲生產(chǎn)的卷煙20個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格80元，共計(jì)400 000元（購入煙絲支付含增值稅價(jià)款為90 400元），采取托收承付結(jié)算方式，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。（8）8月28日，從國外購進(jìn)成套化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格80 000美元，關(guān)稅稅率為50%。假定當(dāng)日美元對人民幣的匯率為1:7.08，貨款全部以銀行存款付清?！竟ぷ鲗?shí)例】四、判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型屬于一般銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

12、業(yè)務(wù)的有： 、部分、和屬于視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)的有： 部分、和屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)的有： 屬于進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)的有： 業(yè)務(wù)1：(1)銷售化妝品，計(jì)提消費(fèi)稅：借：銀行存款 33 900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 900計(jì)提消費(fèi)稅：借：營業(yè)稅金及附加 4 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 4 500五、一般銷售視同銷售業(yè)務(wù)2 銷售啤酒給超市： 借：銀行存款 63 280 貸：主營業(yè)務(wù)收入 56 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7 280計(jì)提消費(fèi)稅： 借：營業(yè)稅金及附加 4 400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 4 400 啤酒給客戶及顧客免費(fèi)品嘗

13、： 借：銷售費(fèi)用 25 840 貸：庫存商品 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 640 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 2 200委托加工業(yè)務(wù)6發(fā)出委托加工材料：借：委托加工物資 100 000 貸：原材料煙葉 100 000支付輔助材料費(fèi)、加工費(fèi)及增值稅：借：委托加工物資 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 680 貸：銀行存款 44 680支付消費(fèi)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 60 000 貸：銀行存款 60 000完工入庫：借：庫存商品 140 000貸：委托加工物資 140 000銷售卷煙：借：銀行存款 339 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（